Los informes deben ser preparados de acuerdo a las características básicas que a continuación se indican para

mantener altos niveles profesionales de operación y para alcanzar con efectividad los objetivos de información. Sin
tener en cuenta la competencia con que se desarrollen otros aspectos de nuestro trabajo, una labor
de informe hecho a la ligera puede ocasionar descréditos, y proporcionar elementos de juicio no confiables y
negativos para su explotación para la toma de decisiones:
. IMPORTANCIA.
La importancia tal como se explica en nuestros informes es un término relativo y que no puede ser definido con
precisión para cubrir todas las situaciones. La importancia y el interés de la entidad auditada, son factores
fundamentales que influencian nuestras decisiones sobre el nivel de información. Los asuntos incluidos en todo
nuestro informe deben ser de la suficiente importancia como para justificar que les informemos y para merecer
la atención de aquellos a quienes van dirigidos los informes.
La utilidad, y por tanto la efectividad, de nuestros informes disminuye con la inclusión de asuntos de poca
importancia, porque ellos tienden a distraer la atención del lector de los asuntos realmente importantes que
informamos.
Las decisiones sobre la importancia de los asuntos a informar deben representar un juicio integral de todos los
factores pertinentes, incluyendo:
 El grado de interés de la entidad en los programas o actividades.
 La importancia de los programas o actividades.
 La novedad relativa o naturaleza experimental de los programas o actividades
 La oportunidad de contribuir a una acción constructiva de la entidad
 La oportunidad de proporcionar información útil y oportuna para asesorar a la entidad en el desarrollo de sus
actividades.
 La frecuencia con que ocurra una condición adversa, la posibilidad de que ocurra en otro lugar y los montos
relativos en dinero de pérdida o costoadicional.
 La falta de funcionarios de la entidad de efectuar las acciones administrativas necesarias para corregir las áreas
débiles o mejorar las operaciones.

 Caso práctico que contiene aspectos básicos para elaborar un Informe

de Auditoría Operativa
 EFICIENCIA OPERACIONAL GENERAL
 (Nota. Se está partiendo de la base de que el Jefe de la Auditoria Interna acaba de ser cambiado, por esa
razón se incluye la crítica de dicho departamento).
 I. CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA
 1. UBICACIÓN DE LA EMPRESA.
 La empresa "Industria Básica S.A.", está ubicada en la ciudad de Lima, lugar que fue seleccionado por estar
cerca del mercado más grande del país.
 La empresa cuenta con una planta y oficinas administrativas.
 En la decisión para determinar el lugar en que debería estar la empresa, nunca se llevó a cabo ningún
estudio; el único argumento que se tomó en cuenta fue el anotado de estar cerca del mercado más grande
existente.
 2. ORGANIZACIÓN
 La organización de la empresa está estructurada como sigue:
 a. Director Gerente
 b. Al mismo nivel – Gerente de Ventas, Gerente de Producción, Gerente de Compras, Gerente de finanzas y
Gerentes de Personal.
 c. Dependiendo de estos Gerentes existe un sub-gerente, en ocasiones llamado ayudante o asistente, y
debajo de ellos el resto del personal.
 No existe grafica de organización que la defina, y es muy común que existe superposición de funciones y
que los empleados y obreros, en ocasiones se encuentren confundidos en cuanto a quien en su Jefe; en
épocas de reajuste en que ha llegado a faltar el Gerente de Producción, el Gerente de Ventas ha intervenido
en las funciones de producción por acuerdo del Director Gerente, sin que ello se haya notificado al
personal de manufactura.
 Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su funcionamiento (compras, ventas,
contratación personal, etc.) siempre han quedado al juicio del Gerente respectivo. Esto ha originado que en
ocasiones en que se ha cambiado algún Gerente, este imponga un nuevo estilo y cambie los procedimientos
a seguir, creando confusión en el personal subordinado.
 En algunas entrevistas con supervisores de producción, ventas y contabilidad, encontramos quejas de que
en ocasiones se les exigen responsabilidades que nunca se les había notificado, sin habérseles concedido
tampoco la autoridad correspondiente, por ejemplo:
 a. A un Supervisor de producción se le llamó la atención porque tres hombres bajo sus órdenes no estaban
trabajando, pues su máquina se había descompuesto. El Supervisor, desde dos días antes, había
pedido mantenimiento sin habérsele proporcionado.
 b. A un Supervisor de Ventas se le llamó la atención porque sus vendedores no había cumplido con la cuota
asignada, sin embargo esta cuota no se les había notificado y en su determinación nunca se les consultó.
 c. Al Supervisor de cuentas por pagar en el departamento de contabilidad se le llamó la atención por no
haber pagado tres facturas a un proveedor muy importante el cual dejó de surtir por ese hecho. Las
facturas habían sido aprobadas por ese departamento un mes antes, pero la programación de pagos no
había sido incluida porque por órdenes del Gerente de Finanzas, todos los pagos mayores a I/. 500,000
deberían ser detenidos.
 3. PRODUCCIÓN.
 La empresa se dedica a la elaboración de productos farmacéuticos utilizando tecnología inglesa y alemana
por que paga regalías y esporádicamente, asistencia técnica.
 4. PLANEACIÓN FINANCIERA.
 Anualmente se elabora un presupuesto, que se encomienda al Gerente de finanzas. Dicho presupuesto
tiene las siguientes características:
 a. En su elaboración solo interviene el departamento de finanzas y esporádicamente se consulta a los
Gerentes de los demás departamentos.
 b. El presupuesto solo es por un año.
 c. No está dividido por áreas de responsabilidad.
 d. La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la empresa.
 5. INSTALACIONES PRODUCTIVAS.
 La compañía cuenta con una planta, la cual se ha ampliado por razones de expansión debido
al desarrollo de nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes.
 El crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado, y no ha existido mayor programación
basada en proyecciones.
 6. PERSONAL.
 La compañía cuenta con el siguiente personal:
 a. Obreros: 8,800
 b. Empleados: 400
 La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se le entrena dentro de la empresa y n
existe problema para hacer contrataciones.
 Ha sido costumbre de a empresa el estricto cumplimiento de las disposiciones laborales, que se rigen por
medio de un contrato colectivo firmado con el sindicato al que se le encuentran afiliados los obreros. En lo
que a los empleados administrativos se refiere, as relaciones se rigen por contratosindividuales firmados
con ellos y las disposiciones laborales vigentes.
 Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que pagan las industrias de ramo.
 La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas las labores de "Relaciones Industriales".
 7. ABASTECIMIENTO DE MATERIA PRIMA.
 El 60% de la materia prima se compra en el país y el resto es importada de Inglaterra, Alemania y Estado
Unidos. La coordinación de compras está asignada al departamento respectivo.
 8. VENTAS.
 La ventas son realizadas a través a través de agentes. Existen centros de distribución (droguerías,
atendidas por un almacenista) en las ciudades más importantes del país: Piura, Chiclayo, Trujillo,
Arequipa, Cuzco, Puno, Iquitos y Junín.
 Se efectúa publicidad de los productos a través de las revistas y literatura.
 9. SISTEMA DE INFORMACIÓN
 Existe una organización contable bien definida que permite la capacitación de la información requerida
para los estados financieros necesarios de la empresa. El sistema se encuentra integrado a un computador.
 En una entrevista llevada a cabo con el supervisor General se obtuvo la siguiente información:
 a. Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan en 20 días después del mes al que
pertenecen.
 b. Los estado financieros de preferencia se presentan en un legajo que incluye Balance General. Estado de
Resultados, Estado de Costos de Producción y relaciones de todas las cuentas; este legajo asciende
aproximadamente 100 hojas tamaño carta.
 c. La información que se muestra solo tiene la información del mes, anualmente de comparan los estados
financieros con el Presupuesto.
 d. Este legajo es enviado únicamente al Director Gerente,
 10. AUDITORIA INTERNA.
 Dependiendo del Gerente de finanzas, existe un departamento de auditoría Interna que cuenta con 5
personas y que invierte anualmente el tiempo, como sigue:
 a. Revisión de conciliaciones 5%
 b. Visitas a oficinas foráneas (Se visitan todas varias veces al año) 30%
 c. Revisión de corrección aritmética de estados financieros mensuales 5%
 d. Revisión de todas las cuentas por pagar que apruebe contabilidad 10%
 e. Elaboración de la declaración anual del impuesto sobre la renta 5%
 f. Revisión de:
 - Circularización de cuentas por cobrar
 - Revisión de valuación de inventarios al final de año
 - Revisión de cuentas de gastos
 - Pruebas de ingresos
 - Revisión de importaciones
 - Otras revisiones encomendadas por la Gerencia de Finanzas 45%
 11. ESTADISTICA
 Enseguida se muestra un cuadro comparativo de los estados financieros de la empresa y sus principales
razones financieras por los dos años.

 2013 2014

ACTIVO CIRCULANTE 17 000,000 16 000,000

ACTIVO FIJO NETO 80 000,000 90 000,000

OTROS ACTIVOS 5 000,000 4 000,000

TOTAL ACTIVO 102 000,000 110 000,000

PASIVO A CORTO PLAZO 5 000,000 8 500,000

PASIVO A LARGO PLAZO 12 000,000 15 000,000

17 000,000 23 500,000

CAPITAL SOCIAL 40 000,000 40 000,000

UTILIDAD ACUMULADA 45 000,000 46 500,000

85 000,000 86 500,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 102 000,000 110 000,000

IMPORTE DE RESULTADOS.
 2013 2014 2013 2014

VENTAS NETAS 90 000,000 120 000,000 100% 100%

COSTO DE VENTAS 63 000,000 90 000,000 70% 75%

UTILIDAD BRUTA 27 000,000 30 000,000 30% 25%

GASTOS DE OPERACIÓN 13 500,000 18 000,000 15% 15%

13 500,000 12 000,000 15% 10%

OTROS GASTOS (1 800,000) (4 800,000) (2)% (4)%

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 15 300,000 16 800,000 17% 14%

(6 300,000) (7 200,000) (7)% (6)%

SE DEDUCE (1 800,000) (1 200,000) (2)% (1)%

UTILIDAD NETA 7 200,000 8 400,000 9 7

PRINCIPALES RAZONES FINANCIERAS.

1986 1987

CAPITAL CONTABLE A PASIVO TOTAL 3.4 1.9

CAPITAL CONTABLE A ACTIVO FIJO 5.0 3.8

VENTAS A CREDITO O SALDOS DE CLIENTES 100 (*) 135 (*)

VENTAS NETAS A INVENTARIOS 280 (*) 415 (*)

VENTAS NETAS A ACITVO FIJO 1.12 1.33

VENTAS NETAS A CAPITAL CONTABLE 1.05 1.38

(*) ESTAS RAZONES ESTAN EXPRESADAS EN NUMERO DE DIAS DE VENTAS QUE REPRESENTAN
LAS CUENTAS POR COBRAR Y LOS INVENTARIOS.

Informe de Auditoría Operativa de la empresa Industrias Básicas S.A.

1. INTRODUCCIÓN
La auditoría ha sido realizada en cumplimiento del cronograma anual aprobado por el directorio; habiéndola
iniciado el 22-01-2015 y concluido el 30-02-2015
Nuestro trabajo abarcó el periodo comprendido entre el 01-01-2013 al 31-12-2014
Hemos revisado el Sistema de Control Interno y procedimientos administrativos y contables de todas las áreas de
la Empresa, con el objeto de evaluar su eficiencia, efectividad y economicidad.
2. OBSERVACIONES
2.1 ORGANIZACIÓN
- No existe un grafica de organización.
- Las líneas de autoridad y responsabilidad no están definidas.
- No existen puestos ni funciones debidas.
- No existen Manuales de funciones ni procedimientos administrativos ni de control interno.
2.2 PLANEACIÓN FINANCIERA.
- No siempre intervienen todos los niveles en la elaboración del presupuesto.
- No existe presupuesto a largo plazo.
- No existen áreas de responsabilidad identificadas con el presupuesto.
2.3 COMPRAS (ABASTECIMIENTO).
- No existe un Plan de abastecimientos concordantes con las necesidades de producción.
- La mayor parte de las compras se realizan con el carácter de "urgente".
- No existe un catálogo de proveedores, si se solicitan cotizaciones para comprar precios.
2.4 SISTEMA DE INFORMACIÓN.
- La información contable y financiera, solo se envía al Director Gerente.
- No hay balances Comparativos Mensuales, n existe comparación de los Estados financieros con el presupuesto, ni
se incluyen explicaciones al balance.
2.5 AUDITORIA INTERNA.
- El departamento de Auditoria, depende del Gerente Financiero.
- Incompatibilidad de funciones al encargar al Dpto. de Auditoria Interna la elaboración de la declaración Anual
del Impuesto a la Renta.
- No hay un Programa de Auditoria Especifico.
2.6 PRODUCCIÓN
- No existe un Plan Mensual de Producción
- No se utiliza el total de la capacidad instalada
- No existe un Programa de mantenimiento preventivo.
- No existe una adecuada racionalización de la mano de obra
- Falta de control de calidad en el embalaje.
- Mala distribución del área de producción en relación con las áreas de almacenamiento y empaque.
2.7 VENTAS
- Los presupuestos de ventas no se elaboran en base a posibilidades lógicas y situaciones de mercado.
- No se cuenta con información que permita conocer el volumen de las ventas por cada centro de distribución.
- No se conocen los costos de producción y venta.
2.8 PERSONAL.
- No existe un Programa Selectivo de Contratación de Personal
- No existe una política salarial adecuada
2.9 FINANZAS.
- No existe un flujo de Caja
- No existe un control adecuado de cobranzas
3. CONCLUSIONES
3.1 La falta de estructura orgánica y manuales de procedimientos y funciones, originan desconcierto en todos los
niveles operativos de la empresa.
3.2 La no existencia de un Planteamiento financiero origina, que no existan metas y objetivos precisos que guíen la
marcha de la empresa.
3.3 La descoordinación entre producción y compras genera problemas en el abastecimiento normal y mayores
costos, por efectuar las compras con carácter de urgente y no comparar precios.
3.4 El sistema de información insuficiente en cuanto a su contenido no permiten la toma de decisiones para aplicar
las medidas necesarias.
3.5 La dependencia del Dpto. de Auditoria de la Gerencia de finanzas, le quita autonomía en el desarrollo de sus
funciones.
3.6 El plan inadecuado de producción, de mantenimiento de la maquinaria y falta de control de calidad en el
embalaje está ocasionando retrasos y mayores costos.
3.7 La falta de conocimiento del mercado conllevará a un deficiente presupuesto de ventas y el desconocimiento de
los costos de producción o permite definir correctamente los precios de venta.
3.8 No existe una política adecuada de Administración de Recursos Humanos.
3.9 La falta de programación del flujo de egresos está deteriorando la imagen de la empresa por el incumplimiento
de los pagos, lo que puede generar mayores problemas de liquidez, por el corte de los créditos de parte de los
proveedores. Igualmente, el descontrol que existe en las cobranzas impide el normal flujo de ingreso de fondos y
consecuentemente mayores gastos financieros.
4. RECOMENDACIONES.
4.1 Elaborar el Organigrama Central de la Empresa, los Manuales de funciones y Procedimientos administrativos;
instruyendo a todo el personal involucrado, referente a las líneas de autoridad y comunicación.
4.2 El Directorio de la Empresa, deberá emitir los lineamientos generales de política, en función al cual las áreas
respectivas elevan sus sugerencias para el planeamiento integral del ejercicio económico, con proyección de por los
menos dos ejercicios subsiguientes.
4.3 Implantar el comité de Gerencia, bajo la Presidencia del Gerente general, con el fin de coordinar acciones y
revisar periódicamente la marcha operativa y administrativa de la empresa.

Características de la auditoría operativa

Toda auditoria operativa tiene las siguientes características:

 Estratégicas. Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se identifiquen en el desarrollo

de la auditoría.
 Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las conclusiones se fundamenten,
en lo posible, en evidencia verificable.
  Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser veraz y exacta, de manera
que minimice los riesgos de interpretación.
 Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos del organismo
competente de control.
 Efectivas. Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o de mejoramiento a aplicar,
respecto de las situaciones detectadas deben mejorar el sistema de control.

¿Por qué es importante la auditoria operativa?

 Promueve la eficiencia y eficacia en los procesos
 Evalúa la calidad de los procesos
 Permite poner en marcha de manera objetiva las actividades de control
 Permite identificar procesos críticos
 Permite evaluar la efectividad de los controles implementados
 Permiten implementar mejoras en la planificación y los controles.

¿Cuándo es necesaria una auditoría operacional?

La auditoría operativa es necesaria cuando existe la necesidad de mejorar los procesos y
procedimientos implementados esto con la finalidad de mejorar su competitividad en el mercado.

Tipos de informe de auditoría

El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de la empresa para poder
valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo realizado. Los informes de auditorías
pueden ofrecer distintas opiniones sobre las cuentas anuales de una empresa.

o Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con la presentación de las cuentas
anuales y el contenido de los estados financieros. Es la opinión más favorable que se puede conseguir
de una auditoría.
o Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión calificada o cualificada. En este
caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la empresa, pero señala ciertos reparos en
algunos aspectos de la empresa.
o Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de acuerdo con las cuentas y
estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas no muestran la realidad económica de la
empresa.
o Opinión denegada: se le llama también “abstención de opinión. En estos casos el auditor afirma que
no tiene suficientes recursos para ofrecer una valoración sobre las cuentas anuales de la empresa.

https://www.emprendepyme.net/el-informe-de-auditoria.html

Un informe de auditoría es una evaluación de la situación financiera completa de una pequeña empresa. Completado por
un contador público externo profesional, este documento cubre los activos y los pasivos de una empresa, y presenta la
evaluación educada del auditor de la posición financiera de la empresa y su futuro. Los informes de auditoría están
obligados por ley si una empresa cotiza en bolsa o en una industria regulada por la Securities and Exchange
Commission (SEC). Las empresas que buscan financiación, así como aquellas que buscan mejorar los controles
internos, también encuentran que esta información es valiosa. Hay cuatro tipos de informes de auditoría.
Opinión sin reservas
A menudo llamado una opinión limpia, una opinión sin salvedades es un informe de auditoría que se emite cuando el
auditor determina que cada uno de los estados financieros facilitados por la pequeña empresa está libre de distorsiones.
Además, una opinión sin reservas indica que los registros financieros se han mantenido de acuerdo con las normas
conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés). Este es el mejor
tipo de informe que una empresa puede recibir. Por lo general, un informe sin reservas consiste en un título que incluye
la palabra "independiente". Esto se hace para ilustrar que fue preparado por una tercera parte imparcial. El título es
seguido por el cuerpo principal. Compuesto de tres párrafos, el cuerpo principal destaca las responsabilidades del
auditor, el propósito de la auditoría y las conclusiones del auditor. El auditor firma y fecha el documento, incluyendo su
dirección.
Opinión calificada
En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han mantenido de acuerdo con los GAAP, pero
no se identifica ninguna tergiversación, un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión
calificada es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión calificada, sin embargo, incluye un párrafo
adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de auditoría no está descalificado.
Opinión adversa
El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una opinión adversa. Esto indica que los
registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa
han sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es una indicación de fraude.
Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar, ya
que los inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo general no lo aceptarán.
Abstención de opinión
En algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditoría preciso. Esto puede ocurrir por una
variedad de razones, tales como la ausencia de registros financieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite
una abstención de opinión, afirmando que el dictamen de la situación financiera de la empresa no se pudo determinar.
https://pyme.lavoztx.com/cules-son-los-4-tipos-de-informes-de-auditora-4614.html

https://www.monografias.com/trabajos102/informe-auditoria-operativa/informe-auditoria-
operativa2.shtml#casopracta

https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/caracteristicas-de-la-auditoria-operativa