SRI

CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Dirección
Nacional - SRI
Departamento de Comunicación - SRI
Dirección general
Mireya Brito
Supervisión de proyecto
Daniel Moreno
Autoría y edición
María Rosa Balseca Moscoso
Paola Vinueza M. (reedición)
Corrección de estilo
Nicolás Jara Miranda
Corrección técnica
Freddy Lobato
Estudio gráfico
Sesos Creación Visual
www.sesoscv.com
Dirección de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseño gráfico y diagramación
Fernanda Salazar C.
Víctor H. Jaramillo V. (reedición)
Ilustración
Mauricio Jácome (dibujo)
Bladimir Trejo (línea)
Marco Chamorro (color)
Coordinación
Fernanda Salazar C.
Cuarta edición
Quito, 2011
www.sri.gob.ec
República del Ecuador
Convenio de cooperación interinstitucional
Ministerio de Educación - Servicio de Rentas Internas
Programa Cultura Tributaria para la Educación Básica
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2011.
La serie de libros de
cultura tributaria está
conformada por:
• Equidad y desarrollo. • Libro para bachillerato.

• Yo construyo el Ecuador. • Libro para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Cuaderno de actividades
para séptimo de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Libro para sexto de básica.
• Yo construyo el Ecuador. • Cuaderno de actividades
para sexto de básica.
• Formar contribuyentes. • Guía para docentes.
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato
Capítulo 1
Páginas iniciales
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
¿De qué se trata?
T necesario remitirnos a la fina-
El libro está conformado por once ca-

ributar es contribuir al
lidad general de la economía
Estado, como un compromiso
del Estado y a los principios y
y una obligación ciudadana,
valores que deben enmarcar
con el pago de impuestos en
la actividad económica fiscal.
pítulos. Cada uno empieza con una

dinero, especies o servicios
Por ello, en este capítulo ha-
que servirán para financiar la
blaremos sobre los objetivos
satisfacción de necesidades so-
de las políticas económicas es-
ciales, es decir, para ayudar a la
tatales y los mecanismos con
economía nacional.
página en la que, a manera de intro-

que dichas políticas accionan
Antes de embarcarnos en el en la vida económica de todos
estudio de los aspectos es- las ciudadanas y ciudadanos
Funcionaria del SRI pecíficos de la tributación, es ecuatorianos.
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
ducción, se explica el tema tratado en
• Identificar el objetivo fundamental de la econo- • Apreciar el manejo responsable de las
mía estatal.
• Reconocer las principales metas que deben
políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
rrollo nacional.
la lección; también constan las metas
orientar una política económica.
conceptuales y actitudinales que se al-

• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
canzarán al finalizar su estudio.

• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades. Oficinas del SRI
Equidad y desarrollo 13
Páginas Principio de neutralidad: hace referencia a

que la aplicación de los tributos no debe al-
volumen de recursos que justifique su implan-
tación y sobre bases o sectores económicos
de contenido terar el comportamiento económico de los

contribuyentes, a la necesidad de atenuar el
peso de consideraciones de materia tributaria
que tengan una efectiva capacidad contribu-
tiva. Una política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
en las decisiones de los agentes económicos.
• Costos no elevados y justificados de cum-
Una política tributaria que cumple con este
plimiento por parte de los contribuyentes
principio tiene como características:
y de control por parte de la administración
• Poca interferencia de la tributación en el tributaria.
funcionamiento del mercado. • Transparencia en la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la • Conocimiento de los contribuyentes sobre
asignación de recursos para las actividades las obligaciones tributarias.
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
La concepción de la tributación
Los contenidos sobre tributación, se

Principio de simplicidad: hace referencia a
que el sistema tributario debe contar con una varía de acuerdo con el modelo
estructura técnica que le sea funcional, que económico que la aplique, sin em-
imponga solamente los tributos que capten el bargo, los principios orientadores
de la teoría tributaria actualmente
encuentran en varias páginas ilus- Monarquía

tienen carácter de universalidad.
tradas. Entre ellos se incluye intere-

sante información sobre temas de
actualidad, valores y caricaturas, que
dan flexibilidad a la lectura de los
30 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
contenidos.
8 Guía del maestro

Hago y aprendo
Hago y aprendo
1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un
asunto o un campo específico.
Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal
• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.

Es una sección de actividades prác-
• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones
necesarias para el desarrollo de la nación.

ticas sobre los contenidos estudiados
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación
de la política económica de un gobierno. en el capítulo, que privilegian el aná-
lisis, la argumentación y la aplicación
3 Investiga los siguientes conceptos.
concreta. Pueden ser objeto de eva-
• Balanza de pagos
luación cuantitativa.
• Liquidez
• Sustentabilidad
Proyecto Proyecto de valores 2

de valores
Los valores: un deber ser y un deber hacer
Antes de empezar conozcamos sobre el tema. podríamos establecer dos clases: los que ya
tienes y los que quieres construir. Es necesario
No solo desear, sino actuar
hacer un esfuerzo y meditar detenidamente
Todos los valores son un deber ser: es deseable en cuáles son aquellos principios, normas y
ser alegre, ser enérgico, ser útil, pero además comportamientos que te son fundamentales
implican un deber hacer, son una prescripción para vivir mejor. ¿Cuáles te enseñaron en casa?
que tenemos que cumplir. ¿Cuáles has ido aprendiendo con la vida?
Al tomar en cuenta la necesidad de un

¿Cuáles sabes que existen, pero no los vives
¿Cómo vivir los valores? mucho? ¿Cuáles son los que te gustaría tener?
Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos Paso 3. El plan
es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, con-
Cuando conoces tus valores, tus debilidades y
tratamiento integral de la cultura tri-

ciencia y perseverancia, pero no es difícil. Con
algunos pasos simples podrás lograr que tu lo que quieres llegar a ser, es el momento de
vida, tus acciones y la sociedad tengan como hacer una planificación de metas con respecto
columna vertebral a los valores. a ellos, un plan concreto con lapsos determi-
nados. Establecer una meta concreta diaria
butaria, en esta parte del libro se pro-

Paso 1. Conocer su importancia —pequeña, pero significativa— con respecto
¿Suena elemental? No lo es. El primer paso a los valores que quieres vivir.
para vivir los valores es la conciencia de lo im- Paso 4. El examen diario
portantes que son, estar conciente de que son
pone el trabajo en valores a través de

vitales, y que son lo que puede cambiar ver- Durante una parte del día, date 10 minutos
daderamente a una persona, una familia o una para reflexionar. Debes pensar en si estás cum-
nación. El cumplimiento de las leyes no es su- pliendo tu meta diaria, qué has hecho y qué
ficiente. En ellas se establece solo lo elemental te falta por hacer. Si por cualquier motivo no
te fue muy bien, no te desanimes y vuelve a
la reflexión.
para asegurar una convivencia medianamente
decente, los valores van mucho más allá, van a ponerlo en tu plan diario, analiza por qué no
la raíz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento pudiste cumplirlo y establece medios para que
dice que no puedes pasar con la luz roja del esto no ocurra de nuevo. Este examen es vital,
semáforo —bastante elemental para no ma- si no lo haces, todo el sistema para vivir los va-
tarse—, sin embargo, no dice que en un atasco lores va a irse perdiendo hasta que te olvides
de tráfico cederle el paso a una persona es algo de él. Lo fundamental es la constancia.
En la zona de actividades, se encuen- amable, que hace que todos estemos mejor.
Paso 2. Analizar mi conjunto de valores
Una vez que se ha aceptado la importancia de
tran ejercicios para la interiorización

vivir los valores, hay que analizar claramente
cuáles de ellos son la base de tu vida. Aquí
personal de los contenidos.
Formar contribuyentes 9
YO CONSTRUYO EL ECUADOR
Libro de Cultura tributaria
Capítulo 2 LA ECONOMíA DE MI PAÍS

Páginas iniciales
Patrimonio
En mi país los cuatro puntos cardinales

señalan riquezas naturales;
es una tierra mimada
por la Pacha Mama amada.
Mi país está ubicado

más cerca del Sol que otros,
y por eso es un laberinto
de luz y de sombra.
Es como esas mazorcas de granos varios,

las que tienen maíz morado,
El libro de séptimo de básica cuenta
y también amarillo y blanco.
Mi país es una mazorca multicolor
de gente distinta y parecida,
gente festiva, de arte llena
y, a veces, llena también de melancolía.
con ocho capítulos y el de sexto,
con cinco; cada uno empieza con
Mi país es una caja repleta
de tesoros susceptibles;
una alcancía de barro,
para tratarse con delicadeza
tocarse con manos de algodón,
un poema de motivación y sensi-

y verse con ojos de apego.
María Rosa Balseca M.
¿De qué se trata? bilización sobre el tema. El libro de

En este capítulo hablaremos de la manera en que las personas y los Estados administran, plani-
fican y obtienen los ingresos y recursos para satisfacer sus necesidades, y sobre la ciencia que
séptimo también cuenta con una in-
ayuda en esta tarea: la Economía. Conocerás cómo nuestro gobierno realiza un presupuesto, que
troducción explicativa.
YO CO
es un plan económico para hacer llegar los recursos a las diferentes instituciones y regiones del
país y de esta manera cumplir con la misión que tiene con el pueblo ecuatoriano.
Yo construyo el Ecuador 23
Páginas de comic
Se trata de un cómic en el que se pone

en práctica el tema del capítulo, como
una situación cotidiana con la que los
estudiantes están familiarizados.
En ella, la mascota del Servicio de

Rentas Internas —Equi— es quien
refiere la historia.
10 Guía del maestro

Páginas
Economía familiar y economía estatal
Nuestra vida diaria requiere de la Economía; tanto las familias como los Estados
de contenidos
tienen que pensar y planificar la economía de sus actividades. En las familias gene-
ralmente son los padres y las madres quienes se preocupan de obtener dinero y dis-
tribuirlo de manera que alcance para satisfacer las necesidades de comida, pago de
luz, agua, teléfono, vestimenta y otros; muchas veces incluso tienen planes a futuro,
como la construcción de una casa o la compra de un carro. Para lograr esos objetivos
planifican la manera de ahorrar y piden la colaboración de todos los miembros de
la familia.
Los temas conceptuales están distri-

Lo mismo pasa con el Estado, pero de manera más compleja, porque él administra
todo un país, con cantidades de dinero muy grandes y necesidades mayores. Muchas
personas e instituciones especiales intervienen en la planificación de la economía es-
tatal y como todos los ciudadanos somos parte del Estado, también todos debemos
colaborar con este de varias maneras, por ejemplo pagando impuestos.
buidos en varias páginas y se apoyan

en ilustraciones y llamadas de diálogo
de la mascota.
Les voy a contar Y al día siguiente...

la historia de una madre
de familia que quería
que un héroe solucionara
los problemas y
os un héroe ! descubrió que no hacía
esitam
¡Nec
falta uno…
¡Qué sapo!,
la próxima tomo
¡Mamá, se fue el
buseta.
agua! ¡Me quedé
enjabonada!
Nuestra amiga llegó a pensar que

Dile a Pepe que el superhéroe sí vino por el barrio,
no podemos pero lo que en realidad pasó en la
jugar el partido… tarde anterior fue que…
Hay choros en
el parque…
¡Necesitamos
un héroe!
Los verdaderos héroes de Ecuador

somos cada uno de los ciudadanos y
cuidadanas si respetamos las leyes y
colaboramos con el Estado para que
Esa noche… cumpla su misión.
Zona de valores
Zona de valores
Situaciones de la vida real para reflexionar y opinar…
Servicios básicos
En una ciudad grande de nuestro país

existen dos barrios muy diferentes:
de sequía el polvo lo cubre todo. La
iluminación es escasa y los habitantes
En esta sección, se trabaja con valores
uno de ellos tiene las calles asfaltadas tienen miedo de salir en las noches. El
aplicados a los contenidos tributarios,

que en las noches están muy ilumi- recolector de basura no pasa con fre-
nadas, parterres que parecen jardines, cuencia y el barrio se ve sucio, los niños
edificios que cuentan con servicio no tienen un parque donde jugar y lo
de recolección de basura y nunca les hacen peligrosamente en la calle. No
hay un consultorio médico ni agua po-
mediante la descripción de una situa-

falta el agua. En este barrio hay un
hospital, un centro comercial, varios table en las casas.
restaurantes e incluso tiene una plaza En tiempo de elecciones; muchos
en donde se realizan conciertos y candidatos visitaron ambos barrios
espectáculos. y ofrecieron ayudar a satisfacer sus
El otro barrio queda a las afueras, el
transporte público no lo recorre y sus
habitantes tienen que caminar varias
necesidades en caso de ser elegidos.
Ahora, quienes ya son autoridades pú-
blicas deben escoger a qué barrio van
ción en la que hay dos escenarios: uno
cuadras para tomar un bus, las calles a atender primero.
son de tierra: en tiempos de lluvia el
lodo hace imposible caminar sin man-
charse hasta las rodillas y en tiempos
positivo y otro negativo. Ambos son
elementos de reflexión guiada a través
Comenta lo que
de preguntas, para ser discutidas en
piensas con tus compañeros
• ¿Qué quiere decir servicios básicos?
• ¿Cuál crees que es la razón de las desigualdades entre los dos barrios?
grupo, y fomentar la capacidad de de-
• ¿Qué valores deben prevalecer en los funcionarios públicos que tienen que
bate, comprensión y respeto ante dife-

trabajar por los barrios?
• ¿Cuál debe ser la actitud de los habitantes de ambos barrios?
rencias de opinión.
Juego
Los libros de primaria tienen un

carácter dinámico, icónico y lú-
dico a través de juegos que des-
pierten el interés y motivación de
los estudiantes para el refuerzo de
los contenidos.

La revista de Equi
La revista de
Adivinanzas
¿Sabías qué?
• En tiempos de los incas, los artistas, los arte- No somos caridad ni donativo,
sanos, los sacerdotes y la familia del sobera-
somos obligación del nativo
no no pagaban impuestos.
que quiere a su país positivo.
• Aún las personas extranjeras deben pagar
Esta parte de los textos es un espacio
R: Los tributos
.
impuestos si se encuentran en el país.
• La Revolución Francesa surgió, en gran par- Tengo a mucha honra

te, como consecuencia del descontento de dar a cada cual lo que merece,
los ciudadanos ante los elevados impuestos
que imponían los reyes.
ser madre justa
que parte y reparte de igual modo
para el que más y para el que menos.
en el que, de manera lúdica, se ex-
• A pesar de que pagar impuestos es una obli- R: La equidad.
ponen datos curiosos sobre cultura

gación legal, y a pesar de que gracias a este
pago contamos con obras públicas, muchas
personas sienten resistencia a pagarlos o, Por cada servicio recibido
peor aún, no lo hacen. Esta situación hace me has de pagar sin demora,
mucho daño a nuestro país; es una pérdida cuesto el justo precio del beneficio
diaria de los recursos que necesitamos para
nuestro bienestar.
y si no me cancelas quedas en mora.
R: Las tasas.
tributaria, términos utilizados para la
El chiste tributación, adivinanzas y una sección
¿Cuál es el colmo de un tributo?
Que se le rompa una tasa. de humor.
42 Capítulo 3 • Todos colaboramos, todos tributamos
Inviertes en
Cambia Haces Te retrasas en Día Obra pública. Estudias un Compras
Día de una obra
tu tarjeta tu declaración los impuestos. de Adelanta postgrado una
pago de teatro.
de sueldo con anual Pierde un turno Pago espacios computadora. Obra
Paga 100
cualquier Paga 800 pública. Reembolso
jugador Adelanta 1 de Eres abuelo
Olvidas Chequeo espacio impuestos
Asistes a entregar Obra pública. Cambia tu tarjeta de médico. TE JUBILAS
facturas. Pierde Día de pago Adelanta 2 sueldo con cualquier Paga 100
la final del un turno Vacaciones
espacios jugador
mundial. en Africa.
Paga 200 Paga 600
Haces una Vuelve a Devuelves una Te retrasas en

Vuelve a Día de pago Declaración Día
donación al lanzar el dado cartera que los impuestos.
lanzar el Te museo encontraste anual Pierde un turno de pago
Te casas
Viajas en retrasas
dado
un crucero. en los
impuestos.
Paga 300 Pierde un turno
Accidente
Asistes de auto.
Reciclas tu a un
Tienes Día de Paga 300
basura concierto.
una hija pago
Paga 80
Cambia tu
tarjeta de Obra pública.
Estás sueldo con Colaboras con
Día Compras Adelanta
Entregas
de pago
despedido.
Cambia de
un auto Facturas El juego cualquier
jugador
1 espacio
personas
sordomudas
nuevo
profesión del contribuyente
Olvidas Día
Contratas un Tomas
entregar Declaración Tienes de pago
Vuelve a Compras Día de Pago entrenador clases de
facturas. Día un
anual personal. tenis.
Pierde de pago lanzar el dado una casa hijo
un turno Paga 100 Olvidas Paga 100
entregar
Epidemia Aprendes facturas.
de gripe, primeros Pierde un Día
Vuelve a lanzar Participas en auxilios
te vacunas. turno de pago
Paga 60
el dado las elecciones Compras
un departa-
mento Retrato Decides
familiar. cambiar
Vuelve a
de
car
Co era
Paga 200 lanzar el

en profesión
m p
Día
r
dado
z
i
ro a tu
de
fe pago
sio Clausuran
nal Colaboras en Cambias los tu negocio.
Visitas Europa. Tienes una campaña Día de Declaración muebles de Pierde un
Paga 700 gemelos contra las pago anual tu casa. turno
drogas Paga 400
Cuadernos de actividades para séptimo y sexto de básica
Recordemos
Capítulo 1 EL ESTADO Y YO
Recordemos
1. Dibuja el verso del poema que más te gustó.
Los cuadernos de actividades corres-

2. ¿Recuerdas la historieta de Equi? píntala y escribe su mensaje. ponden a los libros de texto. Son es-
pacios de aplicación práctica de los
contenidos estudiados. Al inicio de
cada capítulo, se proponen ejercicios
3. Completa, con las palabras del recuadro, el siguiente párrafo sobre el contenido del capítulo.
En este capítulo conocerás cómo nuestro ……………………… se ha organizado como un
……….…….., es decir, como una institución con …………….….. reconocida por otros países.
de introducción.
Conocerás que las personas que pertenecen a un Estado, como tú, son …………….……… y
…………….……….; también que el Estado del ………….……….. tiene un …………………
elegido por los ciudadanos encargado de ………………………….…. lo que pertenece a to-
dos los ecuatorianos y ecuatorianas para satisfacer sus ……………………. como carreteras,
agua potable, hospitales, escuelas y protección policial, entre muchas otras.
ciudadanos, país, Estado, Ecuador, Leyes, administrar, gobierno, necesidades, ciudadanas.
Yo construyo el Ecuador
Páginas de
actividades Luces, cámara, actividades
1. Encierra la definición correcta del tipo de Estado que es el Ecuador.

• El Ecuador es un Estado en el que la autoridad hereda el poder de generación
en generación.
• El Ecuador es un Estado en el que una persona tiene el poder absoluto y no rinde
cuentas a nadie.
• El Ecuador es un Estado en el que los ciudadanos eligen a las autoridades como
representantes para trabajar por todos.
2. Escribe V si es verdadero y F si es falso.
Con la premisa de que la enseñanza • El Estado ecuatoriano nació en 1830 después de la Gran Colombia.
• Solamente se es ecuatoriano si se nace en territorio ecuatoriano.
no sería eficaz si no hiciera énfasis en

• La Ley no es la misma para todos.
• Los servicios públicos son una necesidad social que el Estado debe sa-
tisfacer con colaboración de los ciudadanos.
3. Escribe un ejemplo para cada garantía que el Estado ecuatoriano brinda.
la funcionalidad del aprendizaje, la EL ESTADO GARANTIZA

Protección de la Ley y el respeto a los dere-
EJEMPLO
chos humanos.
serie aplicable los contenidos de los Derecho a elegir y ser elegido.
Seguridad de la propiedad privada.
libros de texto en ejercicios prácticos

Derecho a ser consultado en la toma de Las consultas populares o referendos sobre temas importantes en los
algunas decisiones de gobierno. que la gente vota.
La posibilidad de que los ciudadanos
presenten proyectos de Ley.
y motivadores.
Que los servidores públicos rindan cuentas
a los ciudadanos.
La administración justa de los
Que el dinero de los impuestos sirva para hacer obras públicas.
fondos públicos.
La prestación de servicios públicos
de calidad.
El acceso a nuestra información personal
Estas actividades pueden ser objeto cuando la requiramos.
10 Capítulo 1 • El Estado y yo
de calificación.
14
Proyecto de valores Páginas de valores

Ciudadanos del mundo
Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Realicen una encuesta para co-
nocer lo que opinan las personas adultas sobre los extranjeros y sus derechos y de-
beres dentro del Ecuador. Tomen en cuenta las siguientes preguntas para realizarla:
• ¿La presencia de extranjeros en nuestro país es positiva o negativa?

• ¿Cómo describiría usted a las personas que migran al Ecuador?
• ¿Cuál es la diferencia entre un ecuatoriano y un extranjero?
• ¿Cuál es el deber del Estado ecuatoriano con lo extranjeros y viceversa?
En estas páginas, se explica la realiza-

Escribe aquí los resultados y tu opinión:
ción de proyectos en grupos de estu-

diantes, que conseguirán un producto
concreto relacionado con la formación
en valores y aplicado a la tributación y
la formación para la ciudadanía.
12 Capítulo 1 • El Estado y yo
Mi colección de palabras
Yo sé lo que significa
Mi colección
Estado:
Gobierno:
de palabras Obras públicas:
Ciudadanos y ciudadanas:
Nacionalidad:
Equitest
Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo.
Es una sección para el tratamiento

DEBO INTENTARLO
LOGRO LOGRADO POR LOGRAR NUEVAMENTE
Soy capaz de relatar cómo nació el Estado ecuatoriano.
Puedo diferenciar entre Estado y gobierno.
Soy capaz de reconocer el tipo de Estado que es el Ecuador.
y la familiarización con términos Puedo enumerar cuáles son mis obligaciones como ciudadano o ciudadana.
Soy capaz de reconocer para qué existe el Estado.
sugerencia
Puedo identificar cuáles son mis derechos como ciudadana gráfica
o ciudadano.
tributarios, en la que se realiza una

Soy capaz de valorar mi contribución al Estado y la comunidad ecuatoriana.
Puedo comprometerme a ser una ciudadana o un ciudadano responsable.
¡Seguro eres un buen ciudadano o una
definición de las palabras, para que

buena ciudadana!
Mi logro personal
el estudiante expanda su léxico.
Proyecto de valores
Equitest
¿Cuánto conocen los ecuatorianos sobre impuestos?
Reúnete con un grupo de compañeros y compañeras. Utilizando la siguiente tabla, rea-

licen una encuesta a varias personas adultas. Según el número de respuestas positivas que
haya obtenido el entrevistado hagan las siguientes recomendaciones:
• Si la persona respondió sí a dos preguntas o menos, se le sugerirá asistir al SRI y

pedir información.
• Si la persona respondió sí a tres o cuatro preguntas, se le recomendará interesarse más y visi-
tar el sitio web del SRI para informarse.
Se trata de autoevaluaciones cuali-

• Si la persona respondió sí a cinco o más preguntas, se le felicitará por ser un contribuyente
muy responsable.
PREGUNTA SI NO NO RESPONDE
¿Sabe qué es un impuesto?
tativas que miden la dificultad con

¿Conoce qué impuestos debe pagar?
¿Conoce para qué sirve el dinero que se paga por impuestos?
¿Conoce qué es el SRI?
¿Paga usted impuestos?
que el estudiante llegó a las metas

¿Cree usted que los impuestos son beneficiosos para el país?
Total
propuestas por los contenidos. Las ta-

Equitest
Marca la casilla que corresponda a tu nivel de logro en este capítulo.
DEBO INTENTARLO
blas de evaluación tienen tres niveles:
LOGRO LOGRADO POR LOGRAR
NUEVAMENTE
Soy capaz de explicar lo que es un tributo.
Puedo reconocer para qué sirve el dinero recaudado por tributos.
Logrado, Por lograr y No logrado.
Soy capaz de identificar un impuesto.
Puedo enumerar dos tipos de impuestos.
Soy capaz de reconocer que los tributos son una obligación legal.
Sé que dejar de pagar tributos perjudica a toda mi comunidad.
16 Capítulo 2 • Colaborar con la comunidad
Material Médico Agente de

viajes Artista Comerciante
para juegos
Título de Título de Título de

Deportista propiedad propiedad propiedad
Los libros de primaria incluyen ma-

Sueldo Sueldo
terial lúdico que complementa Título de Título de

propiedad propiedad Sueldo Sueldo
además y motiva al estudiante, en el Sueldo Sueldo
refuerzo de su aprendizaje.
Sueldo Sueldo

FORMAR CONTRIBUYENTES
Guía para docentes
Estructura
Capítulo 1
Páginas iniciales
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
¿De qué se trata?
T necesario remitirnos a la fina-
El libro está conformado por once

ributar es contribuir al
lidad general de la economía
Estado, como un compromiso
del Estado y a los principios y
y una obligación ciudadana,
valores que deben enmarcar
con el pago de impuestos en
la actividad económica fiscal.
capítulos. Cada uno empieza con

dinero, especies o servicios
Por ello, en este capítulo ha-
que servirán para financiar la
blaremos sobre los objetivos
satisfacción de necesidades so-
de las políticas económicas es-
ciales, es decir, para ayudar a la
tatales y los mecanismos con
una página en la que, a manera de

economía nacional.
En varias páginas se explica la con-

que dichas políticas accionan
Antes de embarcarnos en el en la vida económica de todos
estudio de los aspectos es- las ciudadanas y ciudadanos
pecíficos de la tributación, es ecuatorianos.
introducción, se explica el tema tra-

Funcionaria del SRI
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo-
mía estatal.
• Apreciar el manejo responsable de las
políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
tado en la lección; también constan
• Reconocer las principales metas que deben
las metas conceptuales y actitudi-

formación de cada libro de la serie,
rrollo nacional.
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
nales que se alcanzarán al finalizar
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades. Oficinas del SRI
su estudio.
con ejemplos ilustrados de todas

Páginas
de contenido
Principio de neutralidad: hace referencia a
que la aplicación de los tributos no debe al-
terar el comportamiento económico de los
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el
peso de consideraciones de materia tributaria
volumen de recursos que justifique su implan-
tación y sobre bases o sectores económicos
que tengan una efectiva capacidad contribu-
tiva. Una política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
las secciones.
en las decisiones de los agentes económicos.
• Costos no elevados y justificados de cum-
Una política tributaria que cumple con este
plimiento por parte de los contribuyentes
principio tiene como características:
y de control por parte de la administración
• Poca interferencia de la tributación en el tributaria.
funcionamiento del mercado. • Transparencia en la administración tributaria.
• Evita que se generen distorsiones en la • Conocimiento de los contribuyentes sobre
asignación de recursos para las actividades las obligaciones tributarias.
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Los contenidos sobre tributación,

Principio de simplicidad: hace referencia a La concepción de la tributación
que el sistema tributario debe contar con una varía de acuerdo con el modelo
estructura técnica que le sea funcional, que económico que la aplique, sin em-
imponga solamente los tributos que capten el bargo, los principios orientadores
se encuentran en varias páginas

de la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía
ilustradas. Entre ellos se incluye in-

teresante información sobre temas
de actualidad, valores y caricaturas,
que dan flexibilidad a la lectura de
los contenidos. 30 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
Formar contribuyentes
SUGERENCIAS METODOLÓGICAS GENERALES

PARA LA FORMACIÓN DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
Sugerencias Libros de sexto y séptimo años de educación básica

1. Proceso de formación de la ciudadanía
metodológicas Estrategia del docente
Actividades
para el alumno
• Iniciar cada capítulo con la lectura • Participar en activida-
del poema. Se pueden presentar ani- des variadas de expre-
maciones o personajes que sirvan de sión oral y motivación.
apoyo a la presentación del tema. • Formar parte de grupos
• Motivar a la reflexión de los versos, de diálogo y análisis de
para propiciar diálogos sugestivos los versos. Interpretar
Contiene referencias teóricas, concisas sobre el tema.

• Preparar carteles de cada poema,
las oraciones y mensa-
jes del texto.
para usarlos como recurso de apoyo. • Realizar ilustraciones
y claras, del método pedagógico pro- • Impulsar la recreación del poema con
ilustraciones diferentes a las presen-
para el texto.
• Hacer una lectura críti-
tadas en el texto.
puesto para el tratamiento del libro. Se
ca del texto propuesto,
• Promover la lectura sistemática de la considerando la idea
idea generadora del poema. Emplear generadora.
incluye un listado de ejercicios y activi-

el texto y el material de apoyo. • Construir y reconstruir el
• Sugerir a los estudiantes ideas para texto con palabras y ora-
cambiar el final de los versos, a fin de ciones conocidas y otras
dades complementarias. dar distintas connotaciones al poema.

• Trabajar en procesos constructivos,
propuestas por ellos.
para estimular la formación de nuevos

versos y textos cortos.
36 Formar contribuyentes
Guía para docentes
¿CÓMO FORMAR EN VALORES?

¿Cómo formar
en valores?
En estas páginas se expone, a manera

de pequeño ensayo, una explicación
sobre la metodología adecuada para
la educación en valores.
T oda cultura tiene un conjunto
de valores que desea conservar
y reproducir en las próximas gene-
tamiento en la educación formal de
los niños y los jóvenes. Los valores
son mandatos —incluso más deter-
raciones para asegurar su supervi- minantes que las leyes, a las cuales
vencia, pues son el área medular de inspiran— y elementos constitu-
las sociedades, por eso necesitan tivos de la personalidad humana,
incluir espacios destinados a su tra- por lo tanto, se convierten en un
Momentos del Ciclo

de Aprendizaje de Kolb
Principios Motivación: Se refiere a la contex-

tualización del hecho sobre el que
orientadores se va a trabajar. El objetivo de esta

fase es generar una activación de los
conocimientos previos de los niños
y niñas. Para ello, puede usarse acti-
vidades lúdicas acordes con los inte-
reses y necesidades de ellos: salidas
de observación, ver películas, revisar
historietas, leer poemas, etcétera.
una actitud indagatoria. Es impor-
Esta sección contiene una enu-

Interesa que se sensibilicen a nivel
tante presentar actividades que
afectivo, motor, cognitivo. La acti-
presenten resultados discrepantes.
vidad seleccionada para este mo-
meración de los principios que el

Los estudiantes pueden trabajar en
mento del ciclo puede ser utilizada
grupo para compartir ideas. Deben
nuevamente, dependiendo de la in-
tencionalidad que da el maestro. llegar a establecer relaciones y a
Servicio de Rentas Internas quiere Experiencia: En esta etapa se pre-

proporcionar sus propias interpre-
taciones de un hecho en particular.
senta el objeto de estudio de una
Adquieren una experiencia concreta
que sirvan como orientadores y ejes manera práctica. A través de la ma-

nipulación y de la experimentación
de aprendizaje.
el estudiante se formula preguntas y Reflexión: Este momento implica
trasversales de la labor del docente requiere de explicaciones que serán

la base de la información que está
una acción mental. Se lo puede
definir como la capacidad para in-
terpretar la realidad sobre hechos
en cultura tributaria.
procesando en su interior. Se intenta
incentivar su curiosidad y promover reales. Implica establecer relaciones

Guía para docentes
Páginas de
contenidos teóricos
Contenidos de Cultura Tributaria
Estrategias del docente

nal sobre los conceptos que se
• Revisar las partes de que se com-
pone la presentación del tema:
introducción con la propuesta con-
quieren trabajar.
• Incorporar otras estrategias de

En varias páginas se explican los fun-
ceptual, la presentación de Equi
con un extracto del concepto y
aprendizaje (distintas a las pro-
puestas en el texto), para aclarar
damentos de la teoría tributaria y las
normas de tributación de nuestro país,
una ilustración alusiva al tema, que los contenidos.
puede o no ser tomada del cómic. Estrategias de
los y las estudiantes
• Activar los conocimientos de los y
las estudiantes. Sondear, con pre- • Intervenir oralmente para apor- de manera que el docente cuente con
guntas, qué es lo que los niños y tar con comentarios sobre el
las niñas saben sobre el tema que formato de presentación de los una fuente básica de consulta para
se va a tratar. (Recordar, en todo contenidos.
momento, que los y las estudiantes
manejan mucha más información
• Usar el diccionario para aclarar tér- apoyar sus clases.
minos nuevos.
que la que creemos que tienen).
• Realizar resúmenes cortos sobre
• Propiciar una primera lectura del
tema propuesto.
los temas tratados.
En esta parte del libro, también se en-
• Exponer experiencias propias so-
• Aclarar los términos nuevos y
proporcionar información adicio-
bre los contenidos que se están
trabajando.
cuentra un glosario relacionado con el
tema de contenido.
Interrelación Conductas del docente Conductas del estudiante
curricular
Experiencia – Reflexión Experiencia – Reflexión
• Incentivar a los y las estudiantes para a • Pensar libremente, dentro del
trabajar cooperativamente sin su pre- contexto de la actividad.
sencia directa.
• Evaluar sus predicciones
• Observar y escuchar a los estudiantes e hipótesis.
mientras estos trabajan.
• Buscar distintas alternati-
• Hacer preguntas que orienten a la in- vas de solución para las ta-
vestigación de los estudiantes. reas, discutiéndolas con sus
Son tablas de doble entrada en las • Otorgar tiempo suficiente a los

estudiantes para que cuestionen • Registrar
compañeros.
observaciones
y pregunten. e ideas.
que se muestra la relación de los con- • Dar instrucciones para resolver • Trabajar en grupo y en so-
problemas. litario, sin interacción con
tenidos de cada libro con los de las • Entregar datos e información que ayu-
de a resolver problemas.
los pares.
• Focalizarse en la tarea.
diferentes materias de estudio, tanto • Guiar a los estudiantes, paso a paso,

para resolver problemas.
Desarrollo conceptual Desarrollo conceptual
de bachillerato como de séptimo y • Incentivar a los y las estudiantes a for- • Escuchar atenta y críticamen-
mular definiciones y explicar sus pro- te las explicaciones que dan
pios conceptos. otros compañeros.
sexto años de educación básica.
Guía para docentes
GLOSARIO Para saber más

Acreedor: Sujeto activo o titular de ciones y tareas que lleva a cabo una
la obligación tributaria que tiene de- persona natural o jurídica con el fin
recho a exigir su cumplimiento, in- de lograr un objetivo económico
cluso forzadamente como, asimismo, determinado.
demandar la aplicación de sanciones Activo: Está representado por todos
por el incumplimiento de los deberes los valores positivos; es decir, lo que
jurídicos conexos. la empresa posee y tiene derecho a
recibir de cualquier persona o en-
Esta parte del libro es un listado del
Acreedores: Persona natural o jurí-
tidad con excepción de su dueño.
dica que en una transacción entrega
mercancías, derechos o bienes de Administración tributaria:
material complementario oficial
cualquier clase o presta un servicio a Aparato gubernamental encargado
cambio de una promesa de algo. El
que tiene derecho o acción para pedir
de la administración, control y re- disponible sobre tributación y cul-
caudo de los tributos. En función del
una cosa o exigir el cumplimiento de
tura tributaria.
cobro de los tributos, se identifica
una obligación. Frente al deudor, su- con el sujeto activo de la obligación
jeto pasivo de la relación jurídica crea- tributaria.
dora de su deuda, el acreedor es el su-
Aduana: Servicio gubernamental
jeto activo, facultado para demandar
la satisfacción de lo debido.
responsable de la valuación y co-
branza de los derechos e impuestos
También se nombran y recomiendan
Actividad económica: Es el con- por importaciones y exportaciones,
junto de acciones y hechos relacio- y de la aplicación de otras leyes y varias direcciones Internet afines.
nados con la producción de bienes reglamentos que se aplican a la im-
materiales y la prestación de servi- portación, tránsito y exportación de
cios; es decir, el conjunto de opera- artículos y bienes.
La Cultura tributaria
es un tema de grandes y chicos.
20
Ciclo de aprendizaje de Kolb
E
xisten diversas metodologías con la etapa de desarrollo cognitivo
para propiciar el aprendizaje en la que se encuentren.
de los distintos contenidos y formas
Este modelo de aprendizaje se
conceptuales. Sin embargo, pre-
concibe como una manera de
sentamos el Ciclo de Aprendizaje
aprehender la realidad de manera
de Kolb, como una propuesta que
sistemática, instantánea y simul-
puede ayudar a los docentes a faci-
tánea. Tiene cuatro momentos
litar su trabajo en el aula, para mediar
bien definidos: la acción (motiva-
en la incorporación de una cultura
ción), la experiencia, la reflexión
tributaria en los y las estudiantes.
y la conceptualización. Cada uno
Los inicios de este método se re- de estos momentos tiene un com-
montan a los estudios de Piaget y al portamiento circular, pero no re-
modelo de aprendizaje enunciado petitivo, ya que continuamente, al
por David Kolb en 1984. Se funda- crear nuevos datos, el conocimiento
menta en el hecho de que los niños aparece en ciclos más amplios y
niñas necesitan aprender a partir de diferentes, haciendo una especie
experiencias concretas, de acuerdo de espiral.
Al trabajar con esta metodología, es queza del Ciclo del Aprendizaje ra-
importante hacerlo con todos los dica en la posibilidad de precisar
momentos, sin prescindir de nin- cada uno de esos momentos, desa-
guno de ellos. La acción está sujeta rrollarlos y potenciarlos de acuerdo
a lo concreto, a lo real (pertenece con la forma personal de aprender
al mundo práctico). Los tres mo- que cada uno de los estudiantes
mentos restantes; es decir la expe- puede desarrollar.
riencia, la reflexión y la conceptua- Es importante que los docentes

lización, pertenecen al mundo de tengan en cuenta que una buena
las ideas, son ejercicios mentales o actividad de aprendizaje tiene que
actividades abstractas, que ocurren contemplar espacios para desa-
en la mente. rrollar las cuatro etapas del ciclo,
pues el conocimiento se vuelve
A pesar de que la acción y la re-
profundo cuando se trabaja en las
flexión pertenecen a mundos
cuatro dimensiones.
opuestos (la una a lo concreto y a
la otra a lo abstracto), se expresan El cuadro siguiente permite clari-
con verbos. La experiencia y la con- ficar conductas que se producen
ceptualización se expresan con sus- al trabajar con el método del ciclo
tantivos, ya que son resultado de las de aprendizaje.
acciones anteriores.
De lo expuesto, podemos decir que

el aprendizaje es un proceso indivi-
dual, es una realidad personal que
ocurre de manera abstracta. La ri-

Conductas del docente Conductas del estudiante
Experiencia – Reflexión Experiencia – Reflexión
• Incentivar a los y las estudiantes para a • Pensar libremente, dentro del
trabajar cooperativamente sin su pre- contexto de la actividad.
sencia directa.
• Evaluar sus predicciones
• Observar y escuchar a los estudiantes e hipótesis.
mientras estos trabajan.
• Buscar distintas alternati-
• Hacer preguntas que orienten a la in- vas de solución para las ta-
vestigación de los estudiantes. reas, discutiéndolas con sus
compañeros.
• Otorgar tiempo suficiente a los
estudiantes para que cuestionen • Registrar observaciones
y pregunten. e ideas.
• Dar instrucciones para resolver • Trabajar en grupo y en so-

problemas. litario, sin interacción con
los pares.
• Entregar datos e información que ayu-
de a resolver problemas. • Focalizarse en la tarea.
• Guiar a los estudiantes, paso a paso,
para resolver problemas.
• Incentivar a los y las estudiantes a for- • Escuchar atenta y críticamen-
mular definiciones y explicar sus pro- te las explicaciones que dan
pios conceptos. otros compañeros.
• Incentivar a los y las estudiantes a • Hacer preguntas sobre nuevas
formular definiciones y explicar sus explicaciones.
propios conceptos.
• Introducir nuevos temas, aun-
• Pedir a los y las estudiantes que parezcan irrelevantes.
que fundamenten y argumenten
• Aceptar explicaciones, sin pe-
sus aseveraciones.
dir justificación.
• Proporcionar explicaciones y nuevos
conceptos.
• Aceptar las respuestas de los niños y
las niñas.
Aplicación Aplicación
• Esperar a que los niños y las ni- • Utilizar sus conocimientos
ñas utilicen los conceptos, defini- para proponer soluciones,
ciones, explicaciones y términos tomar decisiones y diseñar
ya aprendidos. experimentos.
• Incentivar a los y las niñas para • Registrar datos, observaciones
aplicar sus conocimientos en situa- y explicaciones.
ciones nuevas. • Sacar conclusiones, a partir de
• Ayudar a fijar los conocimientos con explicaciones recibidas.
preguntas: ¿Por qué piensas eso? • Comparar su comprensión con
¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para la de sus compañeros.
qué te puede servir?

Aplicación Aplicación
• ¿Qué es lo que has aprendido? ¿Para • Entregar conclusiones basándo-
qué te puede servir? se en la información obtenida.
• Hacer una clase expositiva. • Utilizar los conocimientos ad-

quiridos en situaciones nuevas.
• Entregar datos para ayudarlos a
completar los que ya poseen.
Evaluación Evaluación
• Observar como los y las niñas apli- • Demostrar comprensión y co-
can lo aprendido. nocimiento de nuevos concep-
tos y destrezas.
• Evaluar las destrezas y los conte-
nidos desarrollados por los niños • Autoevaluarse en las destrezas
y niñas. y conceptos adquiridos.
• Permitir que los niños y niñas • Introducir nuevos temas.

se autoevalúen.
• Responder abiertamente a las
• Buscar evidencias de cambios preguntas que se le formulen so-
conceptuales o conductuales en bre los nuevos conocimientos.
los estudiantes.
• Promover discusiones referentes

al tema.
El ciclo de aprendizaje es un método fácil de utilizar. Sin embargo, requiere

que el profesor prepare material con anticipación y tenga un dominio de los
conocimientos que quiere impartir.
Momentos del Ciclo
de Aprendizaje de Kolb
Motivación: Se refiere a la contex-

tualización del hecho sobre el que
se va a trabajar. El objetivo de esta
fase es generar una activación de los
conocimientos previos de los niños
y niñas. Para ello, puede usarse acti-
vidades lúdicas acordes con los inte-
reses y necesidades de ellos: salidas
de observación, ver películas, revisar
historietas, leer poemas, etcétera.
una actitud indagatoria. Es impor-
Interesa que se sensibilicen a nivel
tante presentar actividades que
afectivo, motor, cognitivo. La acti-
presenten resultados discrepantes.
vidad seleccionada para este mo-
Los estudiantes pueden trabajar en
mento del ciclo puede ser utilizada
grupo para compartir ideas. Deben
nuevamente, dependiendo de la in-
tencionalidad que da el maestro. llegar a establecer relaciones y a
proporcionar sus propias interpre-
Experiencia: En esta etapa se pre- taciones de un hecho en particular.
senta el objeto de estudio de una
Adquieren una experiencia concreta
manera práctica. A través de la ma-
de aprendizaje.
nipulación y de la experimentación
el estudiante se formula preguntas y Reflexión: Este momento implica
requiere de explicaciones que serán una acción mental. Se lo puede
la base de la información que está definir como la capacidad para in-
procesando en su interior. Se intenta terpretar la realidad sobre hechos
incentivar su curiosidad y promover reales. Implica establecer relaciones

con sentido o lógica. Se realizan al- chas por el docente. Deben ayudar a
gunas funciones como analizar, sin- que los estudiantes cuestionen sus
tetizar, inducir, demostrar, diseñar, creencias y clarifiquen sus concep-
organizar, comparar o interpretar. Se ciones equivocadas y que, en ge-
pueden realizar actividades de reso- neral, lo lleven a la reflexión.
lución de problemas, definición de
conceptos, exponer teorías, aplicar Una última fase puede constituir la
una fórmula, contrastar eventos, aplicación y evaluación. Es decir, un
hacer cálculos, distinguir caracterís- momento en que el docente evalúe

ticas, hacer resúmenes, interpreta- las destrezas y los conceptos desa-
ciones, formular hipótesis, reordenar rrollados; y, frente a ello, propiciar
información, por ejemplo. espacios de auto evaluación. Estas
actividades ayudan a demostrar
Conceptualización: Constituye
la comprensión que los los niños
la reconstrucción conceptual del
y niñas han logrado de las defini-
hecho que se ha trabajado. Es una
conclusión general o un conjunto ciones formales, conceptos y pro-
de productos intelectuales elabo- cesos. Por otro lado, la aplicación

rados a partir de los hechos, en el posibilita completar el proceso de
proceso de reflexión. Las actividades aprendizaje; es decir, llegar al hecho
que pueden ayudar en este proceso, de transferir el conocimiento en dis-
tienen que ver con clases exposi- tintas situaciones. Estas actividades
tivas, lecturas de libros o mirar una permiten establecer el grado de do-
película. Sin embargo, es impres- minio de los conceptos, procesos,
cindible que estas actividades sean destrezas definidos en los objetivos
guiadas por preguntas claves he- de aprendizaje.
ELEMENTOS DEL PROCESO DE APRENDIZAJE
DE UNA CULTURA TRIBUTARIA
E l interés del Servicio de Rentas

Internas es lograr que los ciu-
dadanos y ciudadanas ecuatorianos
• El énfasis del proceso de
aprendizaje de la cultura tribu-
taria está en la apropiación de
lleguemos a incorporar en la coti- los valores relacionados con la
dianidad de nuestras vidas una cul- equidad, la justicia, la solidari-
tura tributaria. Parte de la necesidad dad y la responsabilidad. Para
de que, en el proceso educativo de lograr esta apropiación, se re-
los escolares, se integre un espacio quiere que, desde un inicio, se
disponga de la mayor cantidad
de aprendizaje donde se trabajen
de actividades, de distinto or-
contenidos tributarios y se logren
den, en las cuales se puedan
desarrollar destrezas que puedan
incluir estrategias dirigidas a
ser claramente aplicables en la vida
cumplir con este objetivo.
diaria. De esta manera, pueden los
estudiantes ser conocedores y trans- • Es importante aprovechar la
misores de conceptos, normas y,
edad de los niños para estimular
el pensamiento lógico, el análi-
sobre todo, valores necesarios para
sis, el manejo del vocabulario,
vivir en un país más justo.
el nivel de reflexión y lograr la
Los siguientes elementos pueden comprensión de los términos y
ser considerados como parte del de los contenidos tributarios.
proceso metodológico básico • La aridez de los contenidos y
para desarrollar los contenidos la dificultad del manejo de al-
tributarios y conseguir el pro- gunos términos se diluyen en
ceso adecuado de su aprendizaje. el dinamismo y practicidad de
Se fundamentan en las siguientes las actividades que proponen
razones: los textos.

• El trabajo en equipo y la eje- válido para ayudar a la com-
cución de diversos proyectos, prensión de los contenidos.
aportan de manera importante • La memorización y el traba-
en el proceso de aprendizaje. jo individual no garantizan la
Los y las estudiantes tienen la apropiación de una cultura
posibilidad de utilizar distintas tributaria. Si hay compren-
destrezas en el desarrollo de sión, trabajo en equipo, segui-
los proyectos para la consecu- miento de modelos y si se es
parte de una vivencia prácti-
ción del producto requerido.
ca se puede lograr incorpo-
• La diagramación de los textos, rar la cultura tributaria en el
así como las ilustraciones que repertorio cotidiano de los y
los acompañan son un recurso las ecuatorianas.

Libros de bachillerato
Proceso de formación de la ciudadanía
Estrategia del docente
• Iniciar cada capítulo con la lectura •

Preparar carteles de cada ver-
del poema. Se pueden presentar ani- so, para usarlos como recurso
maciones o personajes que sirvan de de apoyo.
apoyo a la presentación del tema. • Impulsar la recreación del poema
• Motivar a la reflexión de los versos, con ilustraciones diferentes a las
presentadas en el texto.
propiciando diálogos sugestivos so-
bre el tema.
• Promover la lectura sistemática • Formar parte de grupos de diá-
de la idea generadora del poe- logo y de análisis de los versos.
ma. Emplear el texto y material Interpretar las oraciones y mensa-
de apoyo. jes del texto.
• Apoyar a los estudiantes con ideas • Intentar realizar distintas ilustra-

para cambiar el final de los versos ciones para el texto.
para darle distintas connotaciones • Hacer una lectura crítica del texto
al poema. propuesto, considerando la idea
• Trabajar en procesos constructivos, generadora.
estimulando la formación de nuevos • Construir y reconstruir el texto uti-
versos y textos cortos. lizando palabras y oraciones cono-
cidas y otras propuestas por ellos.
Estrategias de
• Participar de actividades variadas
de expresión oral y motivación.
Cómic

•
Socializar el cómic. Ser gene- • Impulsar la participación oral de
rosos en el tiempo destinado todos los estudiantes. Comentar
a la observación del cómico y sobre las ilustraciones, el tama-
a la formación de ideas sobre ño, color, letra utilizados así como
el mismo. los personajes.

• Solicitar la descripción verbal y es- Estrategias de
crita de las láminas.
• Hacer observaciones detenidas
• Formar grupos de trabajo para
sobre el cómic.
realizar intercambio de ideas y co-
mentarios sobre el cómic. Puede •
Participar verbalmente, con
hacerse una primera lectura e in- descripciones, sobre la forma
terpretación de los textos. del cómic.
• Pedir la lectura individual y colecti- •

Participar activamente del
va del cómic. grupo de trabajo, aportan-
do ideas y el manejo respon-
• Aclarar dudas o confusiones que
sable del tiempo dado para
pudieran haber surgido luego de
las actividades.
la lectura.
• Leer atentamente la información
• Utilizar el cómic como un recurso
de la historieta. Responder y for-
válido para la introducción de los
mular preguntas que surjan luego
contenidos tributarios.
de la lectura del cómic.
• Impulsar a los estudiantes a formu-
• Reflexionar sobre los contenidos
larse preguntas sobre el contenido
que se proponen en la historieta.
que se les presenta, tanto en lo que
• Dramatizar la historia que se pro-
se refiere a los términos como al va-
pone en el cómic.
lor sobre el cual se quiere trabajar.
•
Planificar la dramatización de
la historieta representada en
el cómic.
Contenidos de Cultura Tributaria

nal sobre los conceptos que se
• Revisar las partes de que se com-
quieren trabajar.
pone la presentación del tema:
introducción con la propuesta con- •
Incorporar otras estrategias de
ceptual, la presentación de Equi aprendizaje (distintas a las pro-
con un extracto del concepto y puestas en el texto), para aclarar
una ilustración alusiva al tema, que los contenidos.
puede o no ser tomada del cómic. Estrategias de
• Activar los conocimientos de los y los y las estudiantes
las estudiantes. Sondear, con pre- • Intervenir oralmente para apor-

guntas, qué es lo que los niños y tar con comentarios sobre el
las niñas saben sobre el tema que formato de presentación de los
se va a tratar. (Recordar, en todo contenidos.
momento, que los y las estudiantes • Usar el diccionario para aclarar tér-
manejan mucha más información minos nuevos.
que la que creemos que tienen).
• Realizar resúmenes cortos sobre
• Propiciar una primera lectura del los temas tratados.
tema propuesto.
• Exponer experiencias propias so-
•
Aclarar los términos nuevos y bre los contenidos que se están
proporcionar información adicio- trabajando.

• Definir con sus términos los con- • Hacer diarios de trabajo en los que
ceptos que se hallan trabajando. se incluyan colecciones de pala-
bras o términos nuevos.
• Realizar exposiciones sobre los te-
• Utilizar ejemplos de la vida dia-
mas estudiados.
ria para argumentar las ideas que
• Hacer dramatizaciones sobre ca- van incorporando en su repertorio
sos específicos de los contenidos personal, sobre cultura tributaria.
tributarios de cada unidad. • Escribir ensayos, historietas, poe-

mas y textos de distinto género,
• Realizar carteles ilustrados con los
en los que se introduzcan los con-
contenidos. ceptos trabajados.
Zona de valores
• Enfatizar el hecho de trabajar so-

• Leer el texto e interpretar los di-
bre situaciones y hechos de la
bujos que reemplazan algunas de
vida real.
sus palabras.
• Propiciar la participación de cada
• Establecer grupos de discusión so- uno de los y las estudiantes para
obtener datos, sugerencias, cono-
bre los valores que se van a traba-
cer formas de sentir y de pensar
jar en cada una de las unidades.
acerca de los distintos com-
portamientos de las perso-
nas de la comunidad y sobre
la forma de ver el comporta-
miento laboral y la participa-
ción ciudadana.
• Formar equipos
de trabajo.
• Presentar fichas con las ins-

trucciones de la tarea que
Estrategias de
deben realizar y con las preguntas
que tienen que responder.
• Leer e interpretar el texto en el
• Explicar técnicas de trabajo en
que se introducen los valores.
grupo. Incluir sugerencias para
administrar el tiempo, respetar las • Participar activamente en los
opiniones de los demás, distribuir grupos de discusión sobre los
tareas a cada uno de los miembros, valores propuestos.
recoger las opiniones de todos los
• Formar parte de los grupos de
participantes, llegar a consensos
trabajo y desarrollar los proyectos
en las opiniones vertidas.
propuestos en el texto y los cua-
• Fomentar la capacidad de debate, dernos de trabajo.
de argumentación y de tolerancia,
• Responder las preguntas que se
frente a las diferencias de opinión.
plantean en cada una de las uni-
dades de trabajo.

Revista Equi
Estrategias del docente Estrategias de

• Analizar los componentes de la
revista: glosario de términos, adi-
• Hacer uso del humor para presen-
tar, de una maneara distinta, los te-
vinanzas y la pequeña sección
mas de cada una de las unidades.
de humor.
• Participar en el análisis de la revista
• Discutir los términos presentados.
Equi, con comentarios que apor-
Estimular el uso del diccionario,
ten para valorar el uso de distintas
de descomposición de palabras,
metodologías de aprendizaje.
de sinónimos de antónimos y de
cualquier otro recurso de idioma • Utilizar el diccionario y la técnica
que pueda servir para clarificar de consulta como elementos de
los vocablos. búsqueda de información, para
incrementar el vocabulario y la
• Usar títeres y otras animaciones
comprensión de términos relacio-
para introducir los términos que se
nados con la cultura tributaria.
quiere incorporar en el repertorio
de los y las estudiantes. • Descubrir que el humor y los
momentos recreativos también
• Propiciar la búsqueda de respues-
pueden ser tiempos agradables
tas a las adivinanzas. Proporcionar,
de aprendizaje.
en caso de que sea necesario, pistas
para la búsqueda de soluciones.
Libros de sexto y séptimo años de educación básica
1. Proceso de formación de la ciudadanía

Actividades
para el alumno
• Iniciar cada capítulo con la lectura del poe- • Participar en actividades
ma. Se pueden presentar animaciones o variadas de expresión
personajes que sirvan de apoyo a la presen- oral y motivación.
tación del tema.
• Formar parte de grupos
• Motivar a la reflexión de los versos, para pro- de diálogo y análisis de
piciar diálogos sugestivos sobre el tema. los versos. Interpretar las
• Preparar carteles de cada poema, para usar- oraciones y mensajes del
los como recurso de apoyo. texto.
• Impulsar la recreación del poema con ilus- • Realizar ilustraciones
traciones diferentes a las presentadas en para el texto.
el texto.
• Hacer una lectura críti-
• Promover la lectura sistemática de la idea ca del texto propuesto,
generadora del poema. Emplear el texto y
considerando la idea
el material de apoyo.
generadora.
• Sugerir a los estudiantes ideas para cambiar
• Construir y reconstruir el
el final de los versos, a fin de dar distintas
texto con palabras y ora-
connotaciones al poema.
ciones conocidas y otras
• Trabajar en procesos constructivos, para propuestas por ellos.
estimular la formación de nuevos versos y
textos cortos.

2. Comic
Actividades
para el alumno
• Coversar en clase sobre el cómic. Ser • Hacer observaciones dete-
generosos con el tiempo destinado a la nidas del cómic.
observación del cómic y la formación de
• Participar verbalmente
ideas sobre él.
con descripciones sobre la
• Impulsar la participación oral de todos forma del cómic.
los estudiantes. Comentar sobre las ilus-
• Participar activamente en
traciones: tamaño, color, letra utilizada y
el grupo de trabajo, con
personajes.
ideas y manejo responsa-
• Solicitar la descripción verbal y escrita de ble del tiempo asignado
las láminas. para las actividades.
• Formar grupos de trabajo para realizar un • Leer atentamente la infor-

intercambio de ideas y comentarios so- mación de la historieta.
bre el cómic. Puede hacerse una primera Responder y formular pre-
lectura y la interpretación de los textos. guntas que surjan luego
de la lectura del cómic.
• Pedir las lecturas individuales y colectivas
del cómic. • Reflexionar sobre los con-
tenidos que se proponen
• Aclarar dudas o confusiones que
en la historieta.
pudieran haber surgido luego de
la lectura.
Actividades
para el alumno
• Utilizar el cómic como un recurso válido • Dramatizar la historia que
para la introducción de los contenidos se propone en el cómic.
tributarios.
• Impulsar a los estudiantes a formularse

preguntas sobre el contenido que se les
presenta, tanto en lo que se refiere a los
términos como al valor sobre el cual se
quiere trabajar.
• Planificar la dramatización de la historieta

representada en el cómic.
3. Contenidos de cultura tributaria

Actividades
para el alumno
• Revisar las partes de las que se compone •
Intervenir oralmente para
la presentación del tema: introducción aportar con comentarios so-
con la propuesta conceptual, la presen- bre el formato de presenta-
tación de Equi con un extracto del con- ción de los contenidos.
cepto y una ilustración alusiva al tema,
• Usar el diccionario para acla-
que puede o no ser tomada del cómic.
rar el significado preciso
de términos nuevos, según
el contexto.

Estrategia del docente Actividades para el alumno
• Activar los conocimientos • Realizar resúmenes sobre los temas
de los estudiantes. Sondear, tratados.
con preguntas, qué es lo • Exponer experiencias propias sobre los
que los estudiantes saben contenidos que se trabajan.
sobre el tema que se va a
• Definir, con sus propios términos, los con-
tratar. (Recordar, en todo
ceptos que se trabajan.
momento, que los estu-
• Realizar exposiciones sobre los temas
diantes manejan mucha
estudiados.
más información que la
• Hacer dramatizaciones sobre casos espe-
que creemos que tienen).
cíficos de los contenidos de cada unidad.
• Propiciar una primera lec-
• Realizar carteles ilustrados sobre
tura del tema.
los contenidos.
• Aclarar los términos nuevos • Hacer diarios de trabajo en los que se in-
y proporcionar información
cluyan colecciones de palabras o térmi-
adicional sobre los concep-
nos nuevos.
tos que se quieren trabajar.
• Utilizar ejemplos de la vida diaria para ar-
• Incorporar otras estrategias gumentar las ideas que van incorporando
de aprendizaje (distintas de en su repertorio sobre cultura Tributaria.
las propuestas en el texto),
• Escribir ensayos, historietas, poemas y
para aclarar los contenidos.
textos de distinto género, en los que se
introduzcan los conceptos trabajados.
4. Zona de valores
Actividades
para el alumno
• Leer el texto presentado e interpretar • Leer e interpretar el tex-
los dibujos que reemplazan algunas de to en el que se introducen
las palabras. los valores.
• Establecer grupos de discusión sobre • Participar activamente en

los valores que se van a trabajar en los grupos de discusión so-
cada unidad. bre los valores propuestos.
• Enfatizar el hecho de trabajar alrededor

de situaciones y hechos de la vida real.
• Propiciar la participación de cada

alumno para obtener datos, sugeren-
cias, conocer formas de sentir y pensar
acerca de los distintos comportamien-
tos de las personas y sobre la forma de
ver el proceder laboral y la
participación ciudadana.
• Formar equipos de trabajo.

• Presentar fichas con las instruccio-
nes de la tarea que deben realizar
y con las preguntas que tienen
que responder.

Actividades
para el alumno
• Explicar técnicas de trabajo en grupo. • Formar parte de los grupos
Incluir sugerencias para administrar el de trabajo y desarrollar los
tiempo, respetar las opiniones de los proyectos propuestos en
demás, distribuir tareas a cada uno de el texto y en los cuadernos
los miembros, recoger las opiniones de de trabajo.
todos los participantes y llegar a acuer-
• Responder las preguntas
dos en las opiniones vertidas.
que se plantean en cada
• Fomentar la capacidad de debate, argu- unidad de trabajo.
mentación y tolerancia frente a las dife-
rencias de opinión.
5. Revista de Equi
Actividades
para el alumno
• Analizar los componentes de la revis- • Participar en el análisis de la
ta: glosario, adivinanzas y la sección revista de Equi, con comen-
de humor. tarios que aporten para va-
lorar el uso de distintas me-
todologías de aprendizaje.
Actividades
para el alumno
• Analizar los componentes de la revis- • Participar en el análisis de la
ta: glosario, adivinanzas y la sección revista de Equi, con comen-
de humor. tarios que aporten para va-
lorar el uso de distintas me-
• Discutir los términos presentados.
todologías de aprendizaje.
Estimular el uso del diccionario, de des-
composición de palabras, de sinónimos, • Utilizar el diccionario y la
de antónimos y de cualquier otro recur- técnica de consulta como
so idiomático que pueda servir para cla- elementos de búsqueda
rificar los vocablos. de información, para in-
crementar el vocabulario
• Usar títeres y otras animaciones para
y la comprensión de tér-
introducir los términos que se quie-
minos relacionados con la
re incorporar en el repertorio de
cultura tributaria.
los estudiantes.
• Propiciar la búsqueda de respuestas a • Descubrir que el humor y los

momentos recreativos tam-
las adivinanzas. Proporcionar, en caso
bién pueden ser tiempos
necesario, pistas para la búsqueda
agradables de aprendizaje.
de soluciones.
• Hacer uso del humor para presentar,

de una manera distinta, los temas de
cada unidad.

¿CÓMO FORMAR EN VALORES?
T oda cultura tiene un conjunto

de valores que desea conservar
y reproducir en las próximas gene-
tamiento en la educación formal de
los niños y los jóvenes. Los valores
son mandatos —incluso más deter-
raciones para asegurar su supervi- minantes que las leyes, a las cuales
vencia, pues son el área medular de inspiran— y elementos constitu-
las sociedades, por eso necesitan tivos de la personalidad humana,
incluir espacios destinados a su tra- por lo tanto, se convierten en un
tema muy delicado y susceptible costumbre, por eso, la reflexión
de subjetividad que debe tener sobre las situaciones diarias en que
un tratamiento apropiado en el las personas vivimos nuestros prin-
ámbito escolar. cipios es un instrumento funda-
mental en la educación. Los valores
La práctica pedagógica encuentra
no se dictan, se proponen como al-
que el método más adecuado para
ternativas deseables de acción ante
educar en valores es su incorpo-
las circunstancias de la vida. Una
ración a todo el currículo, como
persona que vive los valores, luego
factor actitudinal, que sirve para la
de deliberar sobre su actuación, ha
aplicación práctica de lo aprendido.
tomado una decisión personal cons-
Desde esta perspectiva, todo objeto
ciente que está inspirada en la con-
de estudio es intervenido por los
vicción de que cumple con un deber
valores y un maestro debe tomar
ser y que este actuar le beneficia y
conciencia de su importante papel
le produce seguridad, no lo hace por
y practicarlos; porque, solo así, se
obligación o coerción.
aprenden vivencialmente, en la co-
tidianeidad, es decir, con el ejemplo. La subjetividad de los valores tiene,
No por hablar de valores el maestro pedagógicamente, sus pro y sus
los enseña, lo hace cuando es obser- contra. Es beneficiosa en cuanto los
vado e imitado en su práctica. vuelve elementos de debate, pro-
duce aprendizaje significativo y mo-
La moralidad es un elemento vivo
viliza el pensamiento para la argu-
que se modifica a medida que lo
mentación. Es perjudicial al generar
hace la sociedad. Está directamente
conflictos y choques de interés entre
relacionada con la dinámica de la
las personas que intervienen en el

proceso educativo. Aún así, es ne- debemos disponer de un bien
cesario que los estudiantes tengan ajeno para salvar de la muerte
claro que la subjetividad de los va- a una persona, estamos ejecu-
lores no es absoluta, ya que existen tando la primacía de un valor
principios fundamentales que sirven sobre otro.
de reglas para la convivencia. • Para que un valor sea con-
siderado como tal, es nece-
Por la complejidad del tema se
sario visualizar el provecho
deben tomar en cuenta las si- de su práctica en la realidad
guientes recomendaciones: cotidiana.
• Todo educador es un modelo • Un formador no debe mane-
de valores y antivalores. jar la educación para la ética
• La educación en valores debe desde el sentimiento de culpa
ser constante, nunca está que produce una falta, sino
acabada, y es un valor en sí desde el sentimiento de segu-
misma. ridad que produce la conduc-
ta acorde con los valores.
• Los valores fundamentales
reciben protección jurídica y
han sido consensuados a nivel
mundial. Se considera que un
valor es fundamental porque
tiene caracter primordial en
el caso de un conflicto; por
ejemplo el respeto a la vida
prevalece por sobre el respe-
to a la propiedad, es decir, si
GLOSARIO
Acreedor: Sujeto activo o titular de ciones y tareas que lleva a cabo una
la obligación tributaria que tiene de- persona natural o jurídica con el fin
recho a exigir su cumplimiento, in- de lograr un objetivo económico
cluso forzadamente como, asimismo, determinado.
demandar la aplicación de sanciones Activo: Está representado por todos
por el incumplimiento de los deberes los valores positivos; es decir, lo que
jurídicos conexos. la empresa posee y tiene derecho a
Acreedores: Persona natural o jurí- recibir de cualquier persona o en-
dica que en una transacción entrega tidad con excepción de su dueño.
mercancías, derechos o bienes de Administración tributaria:

cualquier clase o presta un servicio a Aparato gubernamental encargado
cambio de una promesa de algo. El de la administración, control y re-
que tiene derecho o acción para pedir caudo de los tributos. En función del
una cosa o exigir el cumplimiento de cobro de los tributos, se identifica
una obligación. Frente al deudor, su- con el sujeto activo de la obligación
jeto pasivo de la relación jurídica crea- tributaria.
dora de su deuda, el acreedor es el su-
Aduana: Servicio gubernamental
jeto activo, facultado para demandar
responsable de la valuación y co-
la satisfacción de lo debido.
branza de los derechos e impuestos
Actividad económica: Es el con- por importaciones y exportaciones,
junto de acciones y hechos relacio- y de la aplicación de otras leyes y
nados con la producción de bienes reglamentos que se aplican a la im-
materiales y la prestación de servi- portación, tránsito y exportación de
cios; es decir, el conjunto de opera- artículos y bienes.

GLOSARIO
Arancel: impuesto o derecho que se rrecta, comprueba que los pasivos

cobra a los bienes de importación. fiscales estén contabilizados y deter-
Generalmente, el término “derecho mina la posible existencia de contin-
arancelario” indica la clasificación gencias (fiscales o legales) no regis-
exacta de la mercancía, y por ende, la tradas a la fecha del examen de los
tasa que debe pagar una mercancía estados financieros.
por entrar o salir de un país. Por su
parte, la palabra “arancel” es utilizada Base imponible: Monto a partir
para denotar la lista de mercancías del cual se calcula un impuesto de-
con sus respectivos derechos adua- terminado la base imponible, en
neros, que serán pagados al gobierno el impuesto sobre la renta, es el in-

por parte de los importadores de greso neto del contribuyente, des-
los productos. contadas las deducciones legales,
sobre la base del cual éste deberá
Arrendamiento: Contrato en que pagar impuestos
una de las partes, el arrendador, trans-
fiere por un determinado periodo de Bienes: Son todas aquellas cosas que
tiempo, el derecho de utilizar un ac- le representan alguna utilidad al ser
tivo físico o de un servicio a la otra humano y de las cuales éste se sirve
parte, el arrendatario, quien a su vez para su beneficio y la satisfacción de
debe pagar por la cesión temporal de sus necesidades.
ese derecho un precio previamente
Caducidad: Extinción de una fa-
estipulado entre ellos.
cultad o de una acción por el mero
Auditoria fiscal: Procedimiento que transcurso de un plazo configurado
tiene como objetivo verificar que la por la ley como carga para el ejercicio
situación fiscal de la sociedad es co- y vigencia de aquellas.
GLOSARIO
Capacidad contributiva: Aptitud resultante entre el activo o pasivo de

que tiene una persona natural o un ente contable.
jurídica para pagar impuestos y Compensación: Indemnización pe-
que está de acuerdo a la disponibi- cuniaria o en especie, que otorga el
lidad de recursos con que cuenta. causante de un daño o detrimento
Véase también: Capacidad Jurídica de patrimonio. Modo de distinguir
Código Tributario: Es el conjunto de obligaciones vencidas, cumplideras
normas que establecen el ordena- en dinero o en cosas fungibles, entre
miento jurídico-tributario. personas que son recíprocamente

acreedoras y deudoras; consiste en
Capital: Es la suma de todos los re-
dar por pagada la deuda de cada uno
cursos, bienes y valores movilizados
en cuantía igual a la de su crédito hasta
para la constitución y puesta en
la cantidad concurrente. En términos
marcha de una empresa. Es su razón
bancarios, intercambio de cheques,
económica. Cantidad invertida en letras u otros instrumentos finan-
una empresa por los propietarios, so- cieros que estando en posesión de
cios o accionistas. alguna entidad financiera o bancaria
Capital contable: También conocido aparezcan girados contra otra, con
como “patrimonio de los accionistas”, liquidación periódica de los créditos
es la diferencia que se obtiene al débitos recíprocos.
restar el valor de todas las propie- Compensación: Es el medio de ex-
dades, bienes y derechos de una em- tinción de la obligación tributaria
presa o de un comerciante, del impor la cual se aplica contra ésta, los
porte de sus deudas u obligaciones. créditos liquidados y exigibles por
En otras palabras, es la diferencia tributos pagados en exceso o indebi-

GLOSARIO
damente y con los saldos a favor. Las transacciones gravadas con tributos.
deudas tributarias se compensarán Los comprobantes de venta autori-
total o parcialmente, de oficio o a pe- zados son los siguientes:
tición de parte, con créditos líquidos, • Facturas.
por tributos pagados en exceso o in- • Notas de venta RISE.
debidamente, reconocidos por la au-
• Liquidaciones de compra de
toridad administrativa competente o, bienes y prestación de servicios.
en su caso, por el Tribunal Distrital de
• Tiquetes emitidos por máquinas
lo Fiscal, siempre que dichos créditos
registradoras.
no se hallen prescritos y los tributos
• Boletos o entradas a espectáculos
respectivos sean administrados por
públicos.
el mismo organismo.
Otros documentos autorizados
Base Legal: Art. 51 del Código
como los emitidos por instituciones
Tributario.
financieras, documentos de importa-
Comprobantes de retención: ción y exportación, tiquetes aéreos,
Son documentos que acreditan las entre otros.
retenciones de impuestos realizadas
por los compradores de bienes Comunidad: Una comunidad es un
o servicios a los proveedores de grupo o conjunto de personas (o
los mismos. agentes) que comparten elementos

en común, elementos tales como
Comprobantes de venta: Son los un idioma, costumbres, valores, ta-
documentos que deben entregarse reas, visión de mundo, edad, ubi-
cuando se transfiere un bien, se cación geográfica (un barrio por
preste un servicio o se realice otras ejemplo), estatus social, roles, etc.
GLOSARIO
Por lo general, en una comunidad Contribuyente: Es el sujeto respecto

se crea una identidad común, en de quien se realiza el hecho gene-
base a las diferencias con otros rador de la obligación sustancial.
grupos o comunidades (general- Costo: Representa la inversión nece-
mente signos o acciones), que son saria par producir o adquirir artículos
compartidos y elaborados entre para la renta.
sus integrantes.
Crédito: Obtención de recursos en
Contabilidad: Proceso median-te el presente sin efectuar un pago
el cual se identifica, mide, registra y inmediato, bajo la promesa de
comunica la información económica restituirlos en el futuro en condi-
de una organización o empresa, con ciones previamente establecidas.
el fin de que las personas intere- Pueden ser recursos financieros o re-
sadas puedan evaluar la situación de ferirse a bienes y servicios. El crédito
la entidad. es fundamental en una economía
moderna y reviste diversas formas
Contribución: Es el tributo cuya entre las que destacan el crédito de
obligación tiene como hecho ge- consumo extendido a los individuos
nerador, beneficios derivados de la para financiar su consumo de bienes;
realización de obras públicas o de ac- el crédito comercial extendido por
tividades estatales y cuyo producto los oferentes de materias primas a
debe tener un destino ajeno a la fi- las empresas o por éstas a los ven-
nanciación de las obras o actividades dedores mayoristas; y el crédito ban-
que constituyen el presupuesto de cario que consiste en préstamos a
la obligación. diversos agentes económicos.

GLOSARIO
Deducciones: Son los gastos, ex- ardid u otra forma fraudulenta. Las
pensas o egresos que efectúa el con- principales formas son: contrabando,
tribuyente dentro de la actividad pro- falsificación de documentos, adultera-
ductora de renta necesarios para la ción de las mismas sobre y subvalua-
producción de la renta, ejemplo: los ción. Sustracción o abstención dolosa
salarios, las prestaciones sociales, los del pago de impuestos.
viáticos, etc. Fuente: Cabanellas. Tomo III. Pág. 50
* Véase también: DELITO TRIBUTARIO
Déficit: Resultado que arroja un ba-
lance efectuado al término de un
Deuda: En un sentido amplio, es la
ejercicio que se caracteriza porque
obligación que tiene una persona
existe un saldo correspondiente a
natural o jurídica, respecto a otra, de
egresos que no alcanzaron a ser cu-
dar, hacer o no nacer alguna cosa.
biertos por los ingresos de dicho
Una acepción más restringida del
ejercicio. El resultado inverso, vale
término se refiere a la obligación
decir, si el balance arroja un sobrante
contraída por una persona natural
de ingresos luego de cubiertos los
o jurídica, organización o país, para
egresos del ejercicio, se denomina
con otra similar y que normalmente
superávit. Monto en que la cantidad
se estipula en términos de algún
ofrecida es menor que la cantidad
medio de pago o activo. Desde el
demandada al precio existente; lo
punto de vista de una empresa,
opuesto a excedente.
una deuda se genera por la compra
Defraudación fiscal: Es el delito con de bienes activos, por servicios re-
el cual se evita el pago total o parcial cibidos, por gastos o préstamos y
de tributos establecidos en la ley a pasa a formar parte del pasivo de
través de artificios, engaño, astucia, la misma.
GLOSARIO
Donación: Es la transmisión del do- el deudor tributario para reducir la

minio y propiedad de una cosa rea- carga tributaria, sin transgredir la ley
lizada por una persona a otra que ni desnaturalizarla.
la acepta, por pura liberalidad. Se
Empresa: En Economía, es el agente
puede dar entre personas vivas o por
económico o unidad autónoma de
causa de muerte.
control –y decisión – que al utilizar
Economía: Ciencia cuyo objeto de insumos o factores productivos los
estudio es la organización social de la transforma en bienes y servicios o en
actividad económica. En otras pala- otros insumos. No se trata de una en-
bras, Economía es la ciencia de cómo tidad legal, sino de una organización
las sociedades resuelven o podrían que tiene objetivos definidos, como el
resolver sus problemas económicos. lucro y el bien común o la beneficencia
Egreso: Disminuciones patrimo- y para cuya consecuencia utiliza fac-
niales que afectan los resultados de tores productivos y produce bienes y
un periodo, aunque no constituyan servicios.
desembolso o salida de efectivo; tales Equidad: Criterio que orienta la dis-
disminuciones pueden ser gastos tribución de un determinado atributo
costos o pérdidas. entre los miembros de un grupo social.
Elusión tributaria: Acción que En Economía, los atributos conside-
permite reducir la base imponible rados se refieren a las oportunidades,
mediante operaciones que no se a la riqueza, al ingreso, al consumo, etc.
encuentran expresamente prohi- Existen muchos criterios de equidad,
bidas por disposiciones legales o siendo el igualitarismo uno de ellos,
administrativas. Medio que utiliza pero no el único.

GLOSARIO
Estados financieros: estados conta- dados o determinados contra los

bles del ente público. Son producto créditos fiscales a que tiene derecho
del proceso contable y, en cumpli- según la ley. El remanente de crédito
miento de fines financieros, econó- fiscal se aplica a la Ley del IVA, mien-
micos y sociales, están orientados tras el remanente de renta se rela-
a revelar los estados de situación, ciona con la Ley de Renta.
de actividad y de flujo de recursos,
Exención: Franquicia o beneficio
físicos y monetarios, a una fecha
tributario, establecido por ley, en
y período, respectivamente. Estos
virtud del cual se libera del pago de
pueden ser de naturaleza cualitativa
impuestos o gravámenes, ya sea que
o cuantitativa y poseen la capacidad
se beneficie a una determinada acti-
de satisfacer necesidades comunes
vidad o contribuyente. La liberaliza-
de los usuarios.
ción puede ser de tipo total o parcial.
Evasión tributaria: Sustraerse al
En el primer caso, exime por com-
pago de un tributo que legalmente
pleto del tributo respectivo; en el se-
se adeuda. Toda acción u omisión do-
gundo, sólo de la parte que alcanza
losa, violatoria de las disposiciones
la liberalización.
tributarias, destinada a reducir total
o parcialmente la carga tributaria Exportaciones: Venta de bienes y
en provecho propio o de terceros. El servicios de un país al extranjero.
Código Penal la tipifica como una mo- Facturas: Son documentos tribu-
dalidad de defraudación tributaria. tarios que los comerciantes envían
Excedente: Remanente a favor del usualmente a otro comerciante, con
contribuyente, producto de la com- el detalle de la mercadería vendida,
paración entre los impuestos adeu- su precio unitario, el total del valor
GLOSARIO
cancelable de la venta y, si corres- el traslado de marcaderías dentro

pondiera, la indicación del plazo y del territorio nacional por cualquier
forma de pago del precio. motivo. Se entenderá que la guía de
Fedatario: Persona de solvencia remisión acredita el origen lícito de

moral que en la representación de la la mercadería, cuando la informa-
Administración Tributaria detecta las ción consignada en ella sea veraz
siguientes infracciones: se refiere a documentos legítimos y
a) No otorgar comprobantes válidos y los datos expresados en la
de pago guía de remisión concuerden con la
b) Otorgar comprobantes de pago mercadería que efectivamente se
que no reúnen los requisitos trasporte.
que permitan identificar al otor-
Base Legal: Art. 27 del Reglamento de
gante, la operación realizada y
Comprobantes de Venta, Retención y
su monto.
Documentos Complementarios.
Fisco: Tesoro público. Honorarios: Retribución mone-

Gasto: Desembolso en el que ha in- taria que reciben las personas que
currido una empresa para obtener prestan servicios basados, funda-
ingresos. mentalmente, en las habilidades
Gravar: Imponer el pago de un tri- personales.
buto o gravamen a una persona, em- Importación: Acción de introducir

presa, actividad o transacción. en el país bienes producidos en
Guía de remisión: La guía de remi- el extranjero para su uso o consumo
sión es el documento que sustenta interno.

GLOSARIO
Importación: Ingreso legal al país gatorio, cuyo fundamento hay que

de mercancía extranjera para su uso encontrarlo en el beneficio general
y consumo, la que debe pagar, pre- que el “particular obligado” recibe de
viamente, si corresponde, los gra- la acción estatal tendiente a formar
vámenes aduaneros, el Impuesto una infraestructura de orden social
al Valor Agregado (IVA) y otros im- de organización comunal en materia
puestos adicionales. de educación, de higiene, de técnica,
de economía, de obras, de las rela-
Imposición: Exacción o impuesto ciones interpersonales y de servicios
sobre la propiedad u otros derechos, públicos. También puede definirse
establecido por el Estado. como contribución pecuniaria que se
impone autoritariamente a las per-
Impuesto: Pago obligatorio de di-
sonas naturales y jurídicas respecto
nero que exige el Estado a los in-
de las cuales se realiza cualquiera de
dividuos o empresas que no están
los hechos generados en la obliga-
sujetos a contraprestación directa,
ción tributaria. A estas personas se
con el fin de financiar los gastos pro-
les llama contribuyentes.
pios de la administración del Estado
y la provisión de bienes y servicios Impuesto sobre la renta:
de carácter público, tales como ad- Impuesto anual sobre los ingresos
ministración de justicia, gastos de individuales y de las empresas u
defensa, subsidios y muchos otros. otras organizaciones.
Solo por ley pueden establecerse los
impuestos de cualquier naturaleza Ingreso: Remuneración total perci-
que sean, señalarse sus modalidades, bida por un trabajador durante un
su repartición o su supresión. Las periodo de tiempo, como compensa-
dos categorías fundamentales son ción a los servicios prestados o al tra-
los impuestos directos e indirectos. bajo realizado; la comisión, las horas
Es un tributo absolutamente obli- extras, etc.
GLOSARIO
Infraccion: Toda acción u omisión Legalización: Certificado o nota,

que importe violación de normas con firma y sello, que acredita la au-
tributarias de índole sustancial o tenticidad de un documento o de
formal, constituye infracción sancio- una firma.
nable de acuerdo con lo establecido
Ley: Es una declaración de la vo-
en el Código Tributario.
luntad soberana, dictada por el
Base Legal: Art. 314 del Código
Poder Legislativo, por medio de la
Tributario.
cual se ordena, permite o prohíbe
Interés de mora: Intereses que se una cosa. Debe ser sancionada por el
cobran adicionalmente a los esti- Presidente de la República.
pulados en un principio para com-
Libro de compra y ventas: Es
pensar un retraso en el pago o el no
un libro obligatorio para los con-
cumplimiento de los compromisos.
tribuyentes afectos al impuesto
IVA (impuesto al valor agregado):
al valor agregado (IVA), en el que
Es una figura fiscal aplicable en
se deberá llevar un registro cro-
un gran número de países, y cuyo
nológico de las compras y ventas
principio básico consiste en que su
y ser sellado por el Servicio de
pago se efectúa en cada fase del
Rentas Internas.
proceso productivo sobre el valor
agregado en cada fase. El IVA es Liquidación de impuestos: docu-
un impuesto técnicamente muy mento emitido en un proceso de
definido, por cuanto es comple- fiscalización tributaria, según lo es-
tamente neutral, particularmente tablece la ley, y por lo general con
en las operaciones de exportación posterioridad a una citación. En la
e importación. liquidación del impuesto se consigna

GLOSARIO
la diferencia determinada, más los re- Notificación: Es la actuación admi-

ajustes, intereses y las multas corres- nistrativa efectuada por un funcio-
pondientes. Este documento debe nario competente del SRI, que tiene
ser notificado al contribuyente. por objeto poner en conocimiento
del contribuyente una determinada
Lucro: Sinónimo de beneficio
actuación o resolución del Servicio,
personal.
efectuada conforme a la ley.
Mercancía: Cosa mueble que se
Participación de utilidades:
hace objeto de trato o venta.
Consiste en la proporción de las uti-
Notas de crédito: Son documentos lidades de un negocio o de una em-
que deben emitir los vendedores y presa que le corresponda a cada uno
prestadores de servicios afectos al de los propietarios.
impuesto al valor agregado (IVA), por
Omisión: Abstención de decir o de-
descuentos o bonificaciones otor-
clarar; silencio, reserva, ocultación,
gados con posterioridad a la factura- olvido o descuido. El que ha dejado
ción a sus compradores o beneficia- de hacer algo conveniente, obliga-
rios de servicios, así como también torio o necesario en relación con al-
por las devoluciones de mercaderías guna cosa.
o rescisión de contratos. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989,
Notas de débito: Son documentos Pág. 224
que deben emitir los vendedores y Oneroso: Se aplica al contrato o acto

prestadores de servicios afectos al jurídico que exige determinadas pres-
impuesto al valor agregado (IVA) por taciones para las partes en contrapo-
aumentos en el impuesto facturado. sición al denominado gratuito.
GLOSARIO
Pago indebido: Aquel que se rección de los nuevos inventos. No

efectuó por error de hecho o obstante, a veces se transforman en
de derecho. un factor que posibilita la creación
de nuevos monopolios.
Pasivo: son todos los valores ne-
gativos, o sea, lo que la empresa Patrimonio: Es el valor líquido del
debe y tiene que pagar a cualquier total de los bienes de una persona
persona o entidad con excepción o una empresa. Contablemente,
de su dueño. Son todas las deudas es la diferencia entre los activos de
y obligaciones contraídas por una persona, sea natural o jurídica.
la empresa. Y los pasivos contraídos con ter-
ceros. Equivale a la riqueza neta de la
Patente: Derechos legales para ex-
sociedad.
plotar en forma exclusiva un nuevo
invento, tecnología o proceso pro- Permuta: Contrato por el cual las
ductivo, que se concede a una per- partes se transmiten respectiva-
sona natural o jurídica por un periodo mente una cosa o derecho por otra
determinado de tiempo. La patente cosa o derecho. También se le deno-
normalmente queda inscrita en un mina trueque, pero no puede haber
registro de patentes y su duración co-
dinero en la transacción, porque
mienza en el momento de la inscrip-
significaría una compraventa.
ción. Las patentes constituyen una
Fuente: Luciano Carrasco B. Pág.174
protección a quienes realizan nuevos
descubrimientos en la medida que Personas jurídicas: Los estableci-
les permite gozar de sus beneficios. mientos, sociedades, agremiaciones
Ellas pueden afectar la cantidad y di- o seres colectivos, a los cuales se les

GLOSARIO
da individualmente un nombre, y Política fiscal: conjunto de orienta-

que son capaces de ejercer derechos ciones, pensamientos y decisiones
y contraer obligaciones por medio que adopta el gobierno de un
de su representante legal. Estado para conseguir sus objetivos
económicos y sociales a través de
Personas naturales: Los individuos
medidas vinculadas al ingreso y
de la especie humana considerados
gasto público.
capaces de ejercer derechos y con-
traer obligaciones. Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13
Política económica: Conjunto de Préstamos: Transferencias que re-

medidas que da un gobierno en el quieren ser reembolsadas. En las esta-
ámbito económico y que están di- dísticas del CAD, sólo se incluyen los
rigidas a cumplir sus funciones de préstamos que tengan un tiempo de
acuerdo a su óptica y pensamiento.
vida mayor a un año. Los préstamos
A pesar que la política económica
netos incluyen las deducciones de
comprende un conjunto significativo
los reembolsos del principal, pero no
de medidas, éstas concuerdan entre
el pago de intereses.
sí y se orientan hacia el logro de de-
terminadas finalidades. En el mundo
Presupuesto: Instrumento de pla-
actual los objetivos económicos va-
neación y control realizado sobre
rían de acuerdo al pensamiento del
bases estadísticas para proyectar
grupo humano que está gobernando
resultados.
en una determinada nación y en un
determinado período de tiempo. Proveedor: El individuo o empresa
Fuente: Murillo Alfaro, Pág. 13 que vende algo.
GLOSARIO
Quiebra: Concepto jurídico refe- Regalía: Compensación por el uso de

rente al procedimiento para la liqui- la propiedad ajena, basada sobre un
dación de los bienes de un deudor, porcentaje acordado de los ingresos
sea o no comerciante, cuando cae resultantes de su uso. Por ejemplo,
en situación de insolvencia y se cum- un fabricante por el uso de su maqui-
plen los demás requisitos previstos
naria en la fábrica de otra persona.
por la ley. En este procedimiento el
Generalmente, las regalías se asocian
deudor deja de hacer frente de forma
con la actividad extractiva, más espe-
individual a cada uno de sus acree-
cialmente con la actividad petrolera.
dores, ya que éstos proceden de
forma colectiva para hacerse cargo Renta: Ingresos que constituyan uti-
de sus acreencias. Desde el punto de
lidades o beneficios que rindan una
vista tributario, esta situación per-
cosa o actividad y todos los bene-
mite que el juzgado que declara la
ficios, utilidades e incrementos de
quiebra designe un síndico de quie-
patrimonio que se perciben o deven-
bras, quien pasa a representar al con-
guen, cualquiera sea su origen, natu-
tribuyente afectado ante el Servicio
raleza o denominación.
de Rentas Internas.
Recaudación: Cobranza o recepción Sanción: Consecuencia jurídica
de fondos o bienes por parte de un desencadenada al haberse desobe-
agente económico o alguna institu- decido el mandato establecido en
ción fiscal. una norma.

GLOSARIO
Servicios: Toda acción o prestación al precio de los bienes o servicios de

que una persona realiza para otra y consumo colectivos, que son fijados
por la cual percibe una retribución o unilateralmente por el oferente, sea o
ingreso. no con la participación de la autoridad.
Sinónimo de arancel o de derecho adua-
Sociedad: Asociación de personas nero. En esta acepción corresponde al
creada para desarrollar una actividad impuesto que debe pagarse por la im-
común, en busca de sus propios inte- portación de un bien en el momento de
reses o con el propósito de ayudar a su internación.
la comunidad.
Tasa: Es el tributo cuya obligación
Sociedad anónima (S.A.): Es una tiene como hecho generador la pres-
persona jurídica formada por la re- tación efectiva por el Estado de un
unión de un fondo en común sumi- servicio público individualizado en el
nistrado por accionistas responsa-
contribuyente.
bles solo por sus respectivos aportes
y administrada por un directorio Tasación: Determinación del avalúo
integrado por miembros esencial- fiscal de las propiedades para ob-

mente revocables. tener la base de cálculo del impuesto
territorial.
Sujeto de impuesto: Es la persona
que debe retener y/o pagar un im- Trámite: Cada uno de los estados y
puesto determinado. diligencias que hay que efectuar en
Superávit: Balance positivo en la ba- un negocio o en un procedimiento

lanza de pagos. administrativo hasta el momento de
su finalización.
Tarifa: Sinónimo de precio. En un sen-
tido restringido, se usa para referirse
GLOSARIO
Transacción comercial: Base Legal: Art. 1 del Código

Intercambio de bienes o servicios con Tributario.
terceros, ajenos a la entidad y transfe-
Usufructo: Derecho a disfrutar de
rencia o utilización de bienes o servi-
bienes ajenos con la obligación de
cios dentro del ente contable.
conservarlos. Provecho que se ob-
Tributación: Se refiere al conjunto tiene de una cosa.
de obligaciones que deben realizar
Utilidad: Exceso de los ingresos
los ciudadanos sobre sus rentas, sus
netos, sobre los gastos del período.
propiedades, mercancías o servicios
que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro
de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educa-
ción, sanidad, vivienda, etc.
Tributo: Prestación generalmente

pecuniaria que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio, en
virtud de una ley, para cubrir gastos
que le demanda el cumplimiento de
sus fines. El Código Tributario rige las
relaciones jurídicas originadas por
los tributos. Para estos efectos, en-
tíendese por tributos los impuestos,
las tasas y las contribuciones espe-
ciales o de mejora.

GLOSARIO
FUENTE BIBLIOGRÁFICA:
http://www.businesscol.com/productos/glosarios/contable/glosario_contable_a.html
http://leyes.com.py/documentaciones/diccionarios/contable/?ver=a
http://www.geocities.com/Eureka/Office/4595/glosacont.html
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_a.htm
http://ocef.uni.edu.pe/glos_tribut_a-g.doc
http://www.escueladeempresa.com.pe/cuerpo/tributac/tri_glo.html
www.sri.gob.ec
http://www.legislacionyjurisprudencia.com/contador/contador/glosario/diccionario.htm
http://www.crear-empresas.com/diccionario.htm
Maestras y maestros ecuatorianos
El Servicio de Rentas Internas, en su afán por acrecentar en la sociedad
ecuatoriana una cultura tributaria basada en el fortalecimiento de los
principios éticos de los ciudadanos, que lleve al cumplimiento volun-
tario de sus obligaciones legales, suscribió un convenio de cooperación
interinstitucional con el Ministerio de Educación, en enero de 2002, en
el que ambas entidades se han comprometido a unificar esfuerzos para
formar en tributación a los jóvenes y niños ecuatorianos.

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CRÉDITOS

Programa Cultura Tributaria para la Educación Básica

TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

• Equidad y desarrollo. • Libro para bachillerato.

¿De qué se trata?

T necesario remitirnos a la fina-

El libro está conformado por once ca-

pítulos. Cada uno empieza con una

página en la que, a manera de intro-

Lo que voy a lograr

conceptuales y actitudinales que se al-

canzarán al finalizar su estudio.

Páginas Principio de neutralidad: hace referencia a

de contenido terar el comportamiento económico de los

Los contenidos sobre tributación, se

encuentran en varias páginas ilus- Monarquía

tradas. Entre ellos se incluye intere-

8 Guía del maestro

1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.

Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal

• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.

Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal

Proyecto Proyecto de valores 2

Al tomar en cuenta la necesidad de un

tratamiento integral de la cultura tri-

butaria, en esta parte del libro se pro-

pone el trabajo en valores a través de

Paso 2. Analizar mi conjunto de valores

Una vez que se ha aceptado la importancia de

tran ejercicios para la interiorización

personal de los contenidos.

Capítulo 2 LA ECONOMíA DE MI PAÍS

En mi país los cuatro puntos cardinales

Mi país está ubicado

Es como esas mazorcas de granos varios,

un poema de motivación y sensi-

María Rosa Balseca M.

¿De qué se trata? bilización sobre el tema. El libro de

Se trata de un cómic en el que se pone

En ella, la mascota del Servicio de

10 Guía del maestro

Los temas conceptuales están distri-

buidos en varias páginas y se apoyan

Les voy a contar Y al día siguiente...

Nuestra amiga llegó a pensar que

Los verdaderos héroes de Ecuador

Situaciones de la vida real para reflexionar y opinar…

En una ciudad grande de nuestro país

aplicados a los contenidos tributarios,

mediante la descripción de una situa-

bate, comprensión y respeto ante dife-

Los libros de primaria tienen un

12 Guía del maestro

impuestos si se encuentran en el país.

• La Revolución Francesa surgió, en gran par- Tengo a mucha honra

ponen datos curiosos sobre cultura

Que se le rompa una tasa. de humor.

42 Capítulo 3 • Todos colaboramos, todos tributamos

Haces una Vuelve a Devuelves una Te retrasas en