MATEMÁTICA FINANCIERA

SEGUNDA UNIDAD

RHB - 2017
CONTABILIDAD DE COSTOS

 Concepto: contabilidad es la técnica utilizada para

registrar, ordenar, clasificar y analizar todas las
transacciones u operaciones financieras de una empresa
pública o privada.
Clasificación de la Contabilidad:
 b.1 Contabilidad Financiera
 b.2 Contabilidad Administrativa
 b.3 Contabilidad Fiscal
 b.4 Contabilidad Privada
 b.5 Contabilidad Pública
 b.6 Contabilidad Bancaria
 b.7 Contabilidad de Costos
 b.8 Contabilidad Agropecuaria
 b.9 Contabilidad de Sociedades
 b.10 Contabilidad Gubernamental
 b.11 Contabilidad Presupuestaria
c) Libros Principales de la Contabilidad
 c.1 Libro Diario
 c.2 Libro Mayor

d) Principales Estados Financieros que se elaboran.

 d.1 Balance General
 d.2 Estado de Resultados
 d.3 Estado de Flujo del Efectivo
 d.4 Estado del Patrimonio Neto

e) Otras Áreas que se relacionan con la Contabilidad:

 e.1 Auditoría
 e.2 Finanzas
 e.3 Derecho (Financiero, Tributario, Laboral, Mercantil)
 e.4 Matemáticas
 CONTABILIDAD DE COSTOS
 Rama de la contabilidad que se utiliza para determinar el costo de producción
de un artículo, es decir, cuánto cuesta fabricar o elaborar un producto.
 Los elementos del Costo de Producción son: Materiales o Materia Prima, Mano
de Obra Directa y Costos Indirectos de Fabricación.
CP= MP + MOD + CIF
 Materia Prima: Representa los materiales a ser transformados y pueden ser
Directos e Indirectos
 Mano de Obra: Está representada por el salario de trabajadores fabriles y se
divide en Mano de Obra Directa y Mano de Obra Indirecta
 Costos Indirectos de Fabricación: Son costos que inciden en forma indirecta con
la producción; están conformados por Materiales Indirectos, Mano de Obra
Indirecta y los Costos Generales de Fabricación.
 La Materia prima directa y Mano de Obra Directa, son Costos Primos
 La Mano de Obra Directa y los Costos Indirectos de Fabricación, son Costos de
Conversión.
 COSTOS
 Generalmente cuando se habla de costos, se habla de
costos de producción o costos de venta; estos costos
sirven para determinar el precio de venta. Todo lo
que la empresa invierte en la elaboración de un
producto es un costo, el cual se da antes de la
venta del producto.
 Costo representa aquella porción del precio de
adquisición de un bien, que ha sido diferida o que
todavía no se confronta con los ingresos de la
empresa; por ejemplo: salario de operarios, compra
de materiales y depreciación de la maquinaria.
GASTOS


 Los gastos son ajenos al costo de venta o de

producción y generalmente afectan las utilidades
del período; los gastos no se deben incluir en la
determinación del precio de un producto.
 Gastos son erogaciones que se aplican contra los
ingresos de la empresa en un período determinado;
por ejemplo: los gastos de administración, de
venta, financieros y otros gastos, como los salarios
de oficinistas, la depreciación de las oficinas, el
consumo de papelería, etc.
 PÉRDIDAS

 Las pérdidas se dan por hechos extraordinarios,

como las pérdidas que ocasionan un incendio,
inundaciones, terremotos, robos, etc.
 A continuación se le dan una serie de datos que
Usted deberá determinar si es un gasto, un costo o
es pérdida. Utilice iniciales para determinar su
respuesta.
MATEMÁTICA FINANCIERA

Temario

 Valor del dinero en el tiempo

 Valor futuro y valor actual
 Tasas de interés compuesta y simple
 Anualidades
 Inflación y tasas de interss

10
 Valor del dinero en el tiempo
Corresponde a la rentabilidad que un agente
económico exigirá por no hacer uso del dinero
en el periodo 0 y posponerlo a un periodo
futuro
 Sacrificar consumo hoy debe compensarse en el futuro.
 Un monto hoy puede al menos ser invertido en el banco
ganando una rentabilidad.

La tasa de interés (r) es la variable requerida para

determinar la equivalencia de un monto de dinero en dos
periodos distintos de tiempo
La sociedad es un participante más que también tiene
preferencia intertemporal entre consumo e inversión
presente y futura.
11
 Valor del dinero en el tiempo ...continuación...

Ejemplo
Un individuo obtiene hoy un ingreso (Y0) de $1.000 por una sola
vez y decide no consumir nada hoy. Tiene la opción de poner el
dinero en el banco.
a) ¿Cuál será el valor de ese monto dentro de un año si la tasa
rentabilidad o de interés (r) que puede obtener en el banco es de
10% ?
1.000 * (0,1) = 100 (rentabilidad)
100 + 1000 = 1.100 (valor dentro de un año)

Si r = 10%
Periodo 0 Periodo 1
(Año 0) (Año 1)
$1.000 $1.100
12
 Valor del dinero en el tiempo ...continuación
b) ¿ Cuál sería el monto final disponible para consumir dentro de un
año si consume $200 hoy ?
1.200
Si : 1.100
 Sólo hay 2 periodos 1.000
(200, 880)
 Ingreso sólo hoy (Y0=1.000) 800
 Puede consumir hoy o en un año

Periodo 1
600
(C0, C1) (500, 550)

 Rentabilidad exigida por no 400

consumir hoy: r=10% 200 (800, 220)

Entonces 0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1.000
0
C1 = (Y0 – C0)*(1+r)
Periodo 0
Si C0=200,
C1=(1000-200)*1,1= 880
Consumo total= 200 + 880 = 1.080 13
 Valor futuro (VF) y valor actual (VA)
VALOR FUTURO
Año: 0 1

Sólo 1 periodo VA VF

VF  VA * 1  r  Donde:
r = tasa de interés

Año: 0 1 2 3
VA VF
Si son 3 periodos
VF  VA* 1  r 1  r 1  r   VA1  r 
3

VF  VA* 1  r 
n
Caso General:
14
 Valor futuro (VF) y valor actual (VA)
...continuación...

VALOR ACTUAL
Año: 0 1

Caso 1 periodo VA VF
VF
VA 
1  r  Donde:
r = tasa de interés

Año: 0 1 2 3
VA VF
Caso 3 periodos
VF VF
VA  
1  r * 1  r * 1  r  1  r 3

VF
VA 
Caso General:
1  r n 15
 Valor futuro (VF) y valor actual (VA)
...continuación...
Ejemplo VF :

a) Si se tiene $1.000 hoy y la tasa de interés anual es de 12%.

¿Cuál será su valor al final del tercer año?

Año 0: 1.000
Año 1: 1.000 * (1+0,12) = 1.120
Año 2: 1.120 * (1+0,12) = 1.254
Año 3: 1.254 * (1+0,12) = 1.405

Alternativamente:
VF= 1.000 * (1+0,12)3 = 1.000 * 1,4049 = 1.405

16
Valor futuro (VF) y valor actual (VA)
...continuación
Ejemplo VA:
b) Si en cuatro años más necesito tener $ 3.300 y la tasa de
interés anual es de 15%.
¿Cuál es el monto que requiero depositar hoy para lograr la meta?

Año 4: 3.300
Año 3: 3.300 / (1+0,15) = 2.869,6
Año 2: 2.869,6 / (1+0,15) = 2.495,3
Año 1: 2.495,3 / (1+0,15) = 2.169,8
Año 0: 2.169,8 / (1+0,15) = 1.886,8
Alternativamente:
VA= 3.300 / (1+0,15)4 = 1.000 / 1,749 = 1.886,8

17
 Valor futuro (VF) y valor actual (VA)
...continuación

Ejemplos VF y VA:

Caso especial
c) Si los $1.000 de hoy equivalen a $1.643 al final del año 3.
¿Cuál será la tasa de interés anual relevante?

VF= 1.000 * (1+r)3 = 1.643

(1+r)3 = 1,64 1+r = 1,18
(1+r) = (1,64)1/3 r = 0,18

18
 Tasas de interés compuesta y simple

Tasa de interés compuesta

Corresponde al mismo concepto asociado a la conversión de un
valor actual (VA) en un valor final (VF) y viceversa.
El monto inicial se va capitalizando periodo a periodo, así por
ejemplo, luego del primer periodo se suma el capital más los


intereses ganados y este total es el que gana intereses para un
segundo periodo.
VF = Monto capitalizado (valor final)
VA = Inversión inicial (valor actual)
VF  VA* 1  r 
n r = tasa de interés del periodo
n = número de períodos

(1+r) n : Factor de capitalización

VA 
VF
1  r n  1
(1+r) n : Factor de descuento
19
 Tasas de interés compuesta y simple
...continuación...
Tasa de interés simple
Concepto poco utilizado en el cálculo financiero, es de fácil
obtención, pero con deficiencias por no capitalizar la inversión
periodo a periodo.
El capital invertido es llevado directamente al final sin que se


capitalice periodo a periodo con los intereses ganados
VF = Monto acumulado (valor final)
VA = Inversión inicial (valor actual)
VF  VA* (1  r * n) r = tasa de interés del periodo
n = número de períodos

(1+r*n) : Factor acumulación

simple
VA 
VF
1 r * n   1
(1+r*n) : Factor descuento
20
simple
 Tasas de interés compuesta y simple
...continuación...
Ejemplo tasa interés compuesta versus tasa interés simple

Si se tiene $1.000 hoy y la tasa de interés anual es de 12%.

¿Cuál será su valor al final del tercer año?
Con tasa interés compuesta:
C = 1.000 * (1+0,12)3 = 1.000 * 1,4049 = 1.405
Intereses ganados:
1000 1120 1254 1405 Año 1: $ 120
Año 2: $ 134
1+r 1+r 1+r Año 3: $ 151

Con tasa interés simple:

C = 1.000 * (1+0,12*3) = 1.000 * 1,36 = 1.360
1000 1360 Intereses ganados:
Año 1: $ 120
1+r*3 Año 2:
21$ 120
Año 3: $ 120
 Tasas de interés compuesta y simple
...continuación

Tasa de interés equivalente

Si se tiene una tasa de interés anual ra , la tasa de
interés mensual equivalente rm, puede ser calculada
usando las siguientes expresiones:

1
Con interés compuesto: r m  1  ra  12
1

Con interés simple:

rm  ra
12

Este ejemplo se hace extensivo a cualquier unidad de tiempo.

22
 Anualidades
Considere un flujo (F1) (anualidad) por montos iguales
que se paga al final de todos los años por un período de
tiempo n a una tasa r

Año: 0 1 2 3 n-1 n
Flujos
Actualizados: F1 F1 F1 F1 F1
F1
(1+r)
F1
(1+r)2
F1
(1+r)3

F1
(1+r)n-1

F1
(1+r)n
23
 Anualidades ...continuación...

El Valor Actual de esa anualidad (F1) que implica la

suma de todos esos flujos actualizados al momento 0 se
define como (r=taza, n=tiempo):
1 1 1
VA  F1 *  F1 * 2
 ...  F1 * n

(1  r ) (1  r ) (1  r )

(1  r )  1 n
 F1 *
r * (1  r ) n

1  (1  r )  n
VA  F1 *
r
24
 Anualidades ...continuación...

Como contrapartida al valor actual de un flujo se tiene:

El Valor Final de una anualidad (F1) que implica la suma
de todos esos flujos llevados al periodo n y se define
como:

n n 1
VF  F1 * (1  r )  F1 * (1  r )  ...  F1 

(1  r )  1 n
VF  F1 *
r

25
 Anualidades ...continuación...
Ejemplo anualidad:
Suponga usted pagó cuotas mensuales de $250.000 por la compra
de un auto durante 2 años (24 meses) a una tasa de 1% mensual.
¿ Cuál fue el valor del préstamo?

1  (1  0,01) 24
VA  250 .000 *  3.186 .508
0,01

26
 Anualidades ...continuación...

Ejemplo anualidad:
Suponga usted trabajará durante 30 años, su cotización en la
AFP será de $20.000 mensuales, si la AFP le ofrece una
rentabilidad mensual de 0,5%
¿ Cuál será el monto que tendrá su fondo al momento de jubilar?

(1  0,005) 360
1
VF  20.000 *  20.090 .301
0,005

27
 Anualidades ...continuación...
Ejemplo anualidad:
Suponga usted comprará una casa que vale hoy $20.000.000 y
solicita al banco un crédito por el total del valor a 15 años plazo
(180 meses). La tasa de interés es de 0,5% mensual.
¿ Cuál deberá ser el valor del dividendo mensual ?

n
Si: VA  F1 *
1  (1  r ) Entonces: F1  VA *
r
r 1  (1  r )  n

0,005
Así: F1  20.000 .000 * 180
 168 .771
1  (1,005)
28
 Anualidades ...continuación...

Perpetuidad
Considérese un flujo (F1) (anualidad) por montos iguales
que se paga a perpetuidad.

Perpetuidad corresponde a un periodo de tiempo lo

suficientemente grande para considerar los flujos finales
como poco relevantes dado que al descontarlos al año 0
son insignificantes.

El Valor actual de esa anualidad se define como:

F1
VA 
r
29
 Anualidades ...continuación

Ejemplo perpetuidad:
Suponga usted es de esos afortunados que decide jubilar a los
50 años y recibirá una renta vitalicia de $50.000 mensuales
hasta que muera. La tasa de interés relevante es de 1%
mensual y la empresa que le dará la renta supone una “larga
vida” para usted (suponen podría llegar a los 90, o tal vez 95 o
porqué no 100 años).
¿ Cuál es el valor actual del fondo que la empresa debe tener
para poder cubrir dicha obligación?
En rigor, usando la fórmula de valor
actual de una anualidad (no
perpetua) se tendría:
50.000
VA   5.000 .000 Si vive 90 años: VA=$ 4.957.858
Si vive 95 años: VA=$ 4.976.803
0,01 Si vive 100 años: VA=$ 4.987.231

Todos muy cercanos a $5Millones

30
 Inflación y tasas de interés
Inflación:
Aumento sostenido en el nivel general de precios.
Normalmente medido a través del cambio en el IPC
En presencia de inflación (π) , la capacidad de compra o
poder adquisitivo de un monto de dinero es mayor hoy que en
un año más.

Periodo 0 Periodo 1
(Año 0) (Año 1)
$100 $100
Si π = 25%

31
Inflación y tasas de interés ...continuación...
La tasa de interés (conocida como tasa nominal) deberá
incorporar:
A. La rentabilidad exigida para hacer indiferente un monto
ahora o en el futuro (valor dinero en el tiempo) (tasa real)
B. Diferencial que cubra la inflación y mantenga el poder
adquisitivo (tasa inflación)

La ecuación que relaciona las tasas nominal y real, es

conocida en la literatura con el nombre de igualdad de
Fischer:

1  i   1   * 1  r  Donde i = tasa de interés nominal

r = tasa de interés real
B A  = Tasa de inflación

32
Inflación y tasas de interés ...continuación...
RESUMEN:
2 conceptos: * Costo de oportunidad (tasa interés real)
* Poder adquisitivo (inflación)

Paso 1: Valora costo de oportunidad, tasa de interés de

10%
Si r = 10%
Año 0 Año 1

$1000 $1100

Paso 2: Valora costo de oportunidad y además;

Mantiene poder adquisitivo, inflación de 25%

Si π = 25%
Año 1 Año 1

$1100 $1375 33
 Inflación y tasas de interés
...continuación...

Ejemplo:

Si tengo $ 500 y un banco me ofrece una tasa de interés

nominal anual del 37,5% y me encuentro en una economía
donde la inflación es del 25% anual.

¿ Cuál es la tasa real correspondiente ?

¿ Cuánto es mi capital nominal al final del año ?

34
Inflación y tasas de interés
...continuación...

Si: ( 1 + i ) = ( 1 + ) * ( 1 + r )

Donde =0,25 y i =0,375

Entonces: (1+0,375) = (1+0,25)*(1+r)

(1+r) = 1,1
r = 10%

Si el capital inicial es C0 = $ 500

Entonces: C1 = C0*(1+i)
= 500*(1,375)
C1= $ 687,5

35
Inflación y tasas de interés
...continuación

Nota importante

La evaluación de proyectos utiliza tasas de

interés reales y por tanto flujos reales, de esta
forma se evita trabajar con inflaciones que
normalmente tendrían que ser estimadas a
futuro con el consiguiente problema de
incertidumbre.

36
 Inflación

Ejemplo: Inflactar

Si costos de inversión de un proyecto formulado en el año 2001 son

$7.000 millones pero éste será ejecutado a partir de enero del 2003.
Se deberá actualizar (inflactar) dicho costo según variación en Indice
de Precios al Consumidor (IPC):
Si: IPC promedio 2001 = 108,67
IPC promedio 2002 = 111,38

Así: Costot  Costot 1 * (1  cambioIPC)

IPC t
CambioIPC  1
IPC t  1

 1)  7.174,6
111 , 38
Costo t
 7 . 000 * (1  (
108 , 67 37
 Inflación
Ejemplo: Deflactar
Si los costos de inversión de un proyecto formulado en el año 2002 son
$15.000 millones pero se necesita saber cual habría sido su costo real
en el año 2001
Se deberá deflactar dicho costo según variación en Índice de Precios al
Consumidor (IPC):
Si: IPC promedio 2001 = 108,67
IPC promedio 2002 = 111,38

Así: Costot  Costot 1 * (1  cambioIPC)

Costot
Costot 1 
(1  cambioIPC)

IPC t
CambioIPC  1
 14.635
15 . 000
IPC t  1 Costo t 1

111 , 38
(1  (  1)
108 , 67 38
APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE
COSTOS EN LA EMPRESA
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
- Determinación de los costos unitarios de fabricar varios productos o suministrar
un servicio o bien distribuir determinados artículos.
- Determinación de los tres elementos que componen el costo de fabricación o
producción.
- Una vez encontrado el punto crítico, el que cubre los costos de producción, así
como los costos de distribución (Gastos de Ventas y Gastos de Administración), la
Gerencia está en capacidad de establecer los precios de venta. Esto se da en una
economía capitalista como la nuestra, la cual se rige por la ley de la oferta y la
demanda (Entendiéndose como oferta, la cantidad de productos que el oferente
(productor) está en capacidad de ofrecer en el mercado, y como demanda la
cantidad de productos que el consumidor está en capacidad de adquirir a
determinados precios.
- Preparación y presentación periódica de estados financieros (Estado de costo de
producción y venta, estado de pérdidas y ganancias, estado de utilidades
retenidas, balance general, estado de flujo de efectivo), conforme los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) para analizarlos, compararlos y
poder interpretarlos.
- Valuación de la producción en proceso y de la producción terminada.
- Formulación de presupuestos en las etapas de planeación y control.
Afectación de los Desembolsos en una Empresa.

Las empresas realizan diversas

actividades económicas, entre ellas
compras de materiales para la
producción, pago de operarios, compra
de activos fijos como maquinarias,
equipos, vehículos; además de todos
los gastos que tienen que ver con la
administración, comercialización,
venta del producto, etc.
 Algunos de estos desembolsos son para producir o elaborar
artículos; estos son considerados costos porque inciden en el costo
de producción.
 Los desembolsos para satisfacer las necesidades administrativas o
de venta, son considerados gastos.
 Pero hay desembolsos que implican la adquisición de activos cuya
depreciación afectará ya sea a los costos (CIF) o a los gastos; por
ejemplo: si se compra maquinaria, la depreciación de la misma
afectará el costo de producción, por cuanto la maquinaria se
adquiere con el fin de producir y ésta se utiliza para elaborar
artículos para la venta. Pero si se compra mobiliario, éste no tiene
que ver con la producción, por lo tanto su depreciación afectará
los gastos administrativos.
 Por lo anterior se deduce que los desembolsos para inversiones
pueden afectar a los costos o a los gastos, en dependencia del
activo comprado.
FLUJO DE ACUMULACIÓN DE COSTOS

 La acumulación de costos está basada en el proceso de

transformación, durante el cual se reciben las materias primas para
convertirse en productos terminados.
 El precio de compra de los insumos es uno de varios factores a
cuidar para terminar el producto.
 También existe acumulación de costos de menor importancia
después que el producto ha sido fabricado y almacenado.
 FLUJO DE ACUMULACIÓN DE COSTOS

 El proceso gira en torno a la consecución de la mercancía con los proveedores

a los mejores precios para ponerla a disposición del cliente en precio
adecuado y así darle valor agregado al producto que se comercializa.
 El proceso mediante el cual el comerciante adquiere la mercancía para
revenderla es, en la mayoría de los casos intangible. Consiste en hacerla
llegar al cliente poniéndola en un lugar más cercano.
 El comerciante a veces proporciona valor agregado al producto cambiando la
envoltura, presentación o publicidad.
 En general, un negocio comercial cuida el precio al que adquiere sus
mercancías, pues el resto de las actividades no representan mayor inversión.
 FLUJO DE ACUMULACIÓN DE COSTOS

 El producto no es tangible y en la mayoría de los casos el volumen

de ventas no es tan grande como en otros giros de negocios.
 El insumo principal no es una materia prima, sino la venta de
información o realización de alguna actividad física o
administrativa a favor del cliente.
 En algunos casos el producto final de un servicio se encuentra
resumido en un informe impreso
RELACIÓN DE CONTABILIDAD GENERAL Y
CONTABILIDAD DE COSTOS
 La Contabilidad de Costos, brinda datos referentes a los
costos de producir un artículo, o prestar un servicio,
presentando la actividad general de la empresa y la
rentabilidad de la misma.
 Obteniendo de la contabilidad de costos la información
para controlar, analiza, comparar, y tomar decisiones; es un
elemento administrativo de las empresas, de todo tipo de
negocios que necesita un sistema de costos.
 El costo fijo se representa por medio de la paralela al eje x
debido a que el costo no cambia aunque aumente el valor
de x. El costo variable es la inclinada que parte del origen y
va hacia arriba porque aumenta el valor en el eje y, a
medida que aumenta el valor de x. El costo total resulta de
sumar el costo fijo con el costo variable.
METODOS DE SEGREGACION DE LOS COSTOS
 COSTOS FIJOS Y VARIABLES
 Costos Fijos son aquellos que permanecen constantes dentro de un
período determinado, sin importar si cambia el volumen de producción.
 Costos Variables son los que cambian o fluctúan en relación directa a una
actividad o volumen dado; dicha actividad puede ser referida a
producción o ventas. Ejemplo: La materia prima cambia de acuerdo con
la función de producción y las comisiones según las ventas.


 MÉTODOS PARA SEGMENTARLOS

 Cuando se conoce el costo total y se quiera conocer cuánto corresponde
a costos fijos y cuanto al variable, existen varios métodos para
separarlos, consideraremos dos de esos métodos:
 a Punto Alto - Punto Bajo
 b) Método Estadístico o de Mínimos Cuadrados.
a) METODO PUNTO ALTO - PUNTO BAJO
 Este método se usa tomando como base los costos totales de varios períodos:
 Se toman valores más altos y más bajos de cada columna de la forma siguiente:
 1- al costo más alto se le resta el costo más bajo: C$ 8,940 - C$ 7,980 = C$ 960
 2- a la cantidad de trabajo más alta se le resta la más baja: 620 - 540 = 80
 3- dividir la diferencia del costo por la diferencia de las cantidades: C$ 960 / 80 = C$
12.00 Costo Variable Unitario
 4- se toma cualquier mes; ejemplo Abril.
 En abril se trabajó 600 horas en mantenimiento y como cada hora tiene un costo
variable de C$12.00, el costo variable total será: CV =600 x C$ 12 = C$ 7,200
 Entonces el costo fijo total por mes será: C$ 8,700 - C$ 7,200=C$1,500
 Recordar que si CT = CF + CV, entonces CF = CT – CV.
 De igual forma se puede trabajar con cualquier otro mes.
b) METODO ESTADISTICO O DE MINIMOS CUADRADOS
 Utilizando la gráfica del costo total se observa que la curva puede
definirse por y = a + bx, donde (a) representa el costo fijo y (b) el costo
variable unitario.
 Para hallar a y b se utilizan las siguientes fórmulas:

 Para aplicar las fórmulas previamente se debe elaborar un cuadro que

refleje todos los datos que se necesitan. Recordar que (x) es una variable
independiente y que (y) es una variable dependiente, en este caso sería el
costo total, cuyo valor depende de la otra variable que se presente en el
problema.
Ejemplo de aplicación de método estadistico
 A partir de los datos del cuadro se aplican las fórmulas para hallar (a) y (b).

 Se debe tener en cuenta que y = a + bx, donde (bx) representa los costos
variables de la producción de un determinado mes.
 La (n) que aparece en la fórmula representa el número de datos que tengo,
que en este caso son 4 (los meses de Enero a Abril).
 Aplicando las fórmulas tendríamos:

 Entonces la ecuación del costo total sería y = 20 + 10x

CONTROL, REGISTRO Y ANALISIS DE
MATERIALES
 COSTO DE PRODUCCIÓN
 Elementos del costo en una empresa manufacturera:
 1- Materia Prima o Materiales Directos
 2- Mano de Obra Directa
 3- Costos Indirectos de Fabricación o Gastos Generales de Fábrica


 MATERIA PRIMA O MATERIALES DIRECTOS

 Son los artículos o productos que intervienen en el proceso de producción y
que se utilizan para elaborar un producto el cual tendrá un uso para satisfacer
una necesidad.
 Ejemplo de materiales o materia prima son:
 - En carpintería: madera, clavos, pinturas, lijas, varillas de hierro, etc.
 - En fábrica de acero: hierro, carbón, aleantes, escorificantes, etc.
 - En fábrica de ropa: telas, hilos, botones, etc.
 MOVIMIENTO DE LOS MATERIALES
 Establecer el movimiento que tienen los materiales desde la necesidad de los mismos hasta
su recepción en la planta.
 Elementos de este análisis: Requisición, Pedido, Existencias, Orden de Compra, Comprobante
de Pago, Registro de Entrada, Registro de Salida, Remisión, Tarjetas de Inventario, Factura,
Orden de Trabajo.
 Se debe tener claro todo el proceso desde el análisis de la necesidad de los materiales,
pedidos, trámites, formatos, procedimientos y formalidades que se deben tener en cuenta
para cumplimiento estricto de las normas de control interno.
 Los objetivos del control de materiales son:
 1- Establecer una rutina sistematizada para adquisición, almacenaje y entrega de materiales.
 2- Evitar errores y fijar responsabilidades mediante uso de formatos o modelos impresos.
 3- Facilitar exacta contabilización, evitar fraude y robos mediante un sistema de
comprobaciones internas.
 4- Establecer un sistema para valorar solicitudes de materiales e inventarios de los mismos.
 5- Análisis y solución de problemas (control y mantenimiento del inventario, disminución de
desperdicios).
 6- Establecimiento de registros y anotaciones que produzcan rápida información sobre
costos, para utilización de la gerencia de la empresa.
 DETALLE DE MATERIALES
 La empresa "Se Calza S.A." se dedica a la fabricación de bota tipo militar y para una
producción de 100 pares de botas, elabora la siguiente tabla de materiales:

 En este ejemplo, el costo de los materiales o materia prima para la fabricación de

100 pares de botas militares asciende a C$6,245.00, lo que significa un costo
unitario en materiales de C$62.45. Este es apenas uno de los componentes del costo
unitario de la bota militar. Para saber el costo de fabricación de la bota, tendríamos
que conocer también el costo de la mano de obra directa y del costo indirecto de
fabricación, los cuales aún no conocemos.
Ejercicios:
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 200 sillas . El modelo
es el que usted está usando en la clase.
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 75 mesas como la del
aula de clases.
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 75 mesas como la del
aula de clases.
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 50 barras de bronce
de 2” diámetro por 30cm de largo.
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 50 martillos de
lanzamiento olimpico.
 - Elabore una tabla de materiales para la elaboración de 100 combas de 5Lb.
REGISTRÓ CONTABLE DE MATERIALES
En contabilidad de las empresas manufactureras se manejan tres tipos de inventarios:
 - Inventario de materia prima
 - Inventario de productos en proceso
 - Inventario de productos terminados
 En los tres tipos de inventarios es común que haya existencias al inicio y al final
del período, que se les llama inventario inicial e inventario final.
 La materia prima son los materiales directos que se utilizan en la fabricación de un
producto determinado, los cuales se adquieren en el mercado y cuyo costo se
controlará de acuerdo a las políticas de la empresa dependiendo del método
autorizado: PEPS (Primeras entradas, primeras salidas), UEPS (Ultimas entradas,
primeras salidas), PROMEDIO o COSTO DE MERCADO (el más bajo).
 Los productos en proceso son productos semi terminados, es decir, productos que
ingresaron a la fábrica como materia prima, pero que se les ha incorporado otros
costos, como mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Por ejemplo:
las patas de un mueble, tela cortada, la carrocería de un vehículo, etc.
 Los productos terminados son los productos que luego de pasar por un proceso en
la fábrica, ha terminado su fabricación y por lo tanto se trasladan al almacén de
productos terminados para su venta.
MOVIMIENTO CONTABLE

 El movimiento de los materiales contablemente sería el siguiente:

 CONTABILIZACION DE LOS MATERIALES
 El saldo de las tres cuentas es de naturaleza deudora, por cuanto representan
activos propiedad de la empresa.
 TRABAJO GRUPAL
 Determinación del costo de materiales de un artículo. Cada grupo de
alumnos determinará el costo de los materiales que se incurre en la
fabricación de un artículo y escogerán a un representante para que lo
exponga al resto de los grupos.
 Los artículos base de estudio serán los siguientes:
 Un pupitre escolar Una máquina de soldar
 Un armario metálico Una silla giratoria
 Un molino de bolas de 12”x18” Un cable carril de 50m de ½”
 Una chancadora de 3”x4”
 Cada grupo deberá analizar si están contemplados todos los materiales que
se usan en el bien seleccionado para su grupo. Si las unidades de medida
son las correctas, si la norma de consumo es más o menos ajustada a la
realidad y si los precios de los materiales son más o menos los del mercado.
Ejercicio:
 La Empresa Industrial Metalúrgica, S.A., inicia el 1º de marzo del 2005 su período contable con 120
unidades del material “A”, con un costo unitario de C$500.00. Durante el período realiza las
siguientes operaciones:
 Marzo 6: Compra de 125 unidades a un costo de C$600.00 más IVA con cheque.
 Marzo 13: Compra de 45 unidades a un costo de C$650.00 más IVA al crédito.
 Marzo 17: Se envía 150 unidades a producción.
 Marzo 21: Se envía 70 unidades a producción.
 Marzo 23: Toda la producción terminada es transferida al inventario de productos terminados.
 Marzo 24: Se venden 130 unidades a un precio de venta de C$1,100.00 más IVA, 70% se recibe en
cheque y 30% al crédito.
 Marzo 24: Compra de 500 unidades a un costo de C$675.00 más IVA, 30% al crédito y 70% mediante
documento.
 Marzo 26: Compra de 250 unidades a un costo de C$680.00 más IVA con cheque.
 Marzo 28: Se envían 600 unidades a producción.
 Marzo 29: El 50% de la producción es transferida al inventario de productos terminados el resto se
regresa al almacén de materiales directos.
 Marzo 30: Venta de 390 unidades a un precio de venta de C$1,500.00 más IVA con cheque.
 Marzo 31: Compra de 850 unidades a un costo de C$700.00 más el IVA a crédito.
 Se pide: Elaborar la tarjeta de kardex, Determinar el valor del inventario final del material “A”
utilizando el método UEPS y Elabore el Estado de Resultados.
 La Empresa Industrial Metalúrgica, S.A.
 KARDEX:
 Artículo:
VALORACIÓN, REGISTRO Y CONTROL DE MATERIA PRIMA
 El registro de la materia prima se hace de forma similar que las mercancías en
una empresa comercial, es decir, utilizando cualquier método: El Global, El
Analítico o el Pormenorizado.
 a) MÉTODO GLOBAL
 Se utiliza una sola cuenta para el registro de la materia prima en todas sus
operaciones, como inventario inicial, compras de materia prima, gastos de
compras, devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras y el inventario
final de la materia prima. También en esta cuenta se registran las ventas,
devoluciones sobre ventas y rebajas sobre ventas. El saldo final de esta cuenta
“Materia Prima Almacén General” es mixto, por cuanto este saldo representa el
saldo de materia prima y la utilidad bruta.
 b) METODO ANALÍTICO
 Se utilizan cuentas de mayor para cada una de las cuentas
relacionadas con la mercancía, es decir, que existe una cuenta de
mayor para compras, otra para gastos de compras, otra para ventas,
etc. Para cerrar las cuentas se elaboran ajustes, cerrando la última
(ventas) contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
 c) METODO PERPETUO
 Para aplicar este método se debe conocer el costo de la venta en cada
transacción e irla registrando contra la cuenta de Mercancías. En este
método se utilizan tres cuentas: Mercancías, Costo de Venta y Ventas.
CONTROL, REGISTRO Y ANALISIS DE LA
MANO DE OBRA DIRECTA
 MANO DE OBRA DIRECTA
 Se llama mano de obra al salario que se paga a los trabajadores de la planta, y
puede ser directa o indirecta. Este costo forma parte del costo de producción del
producto o artículo por cuanto para elaborarlo o fabricarlo se tiene que pagar a
los trabajadores.
 El salario que se paga a los obreros que laboran en las máquinas es mano de obra
directa, por cuanto estos obreros están involucrados directamente en la
fabricación del producto, ellos lo fabrican.
 Pero en la fábrica hay otros trabajadores, que aunque no se involucran
directamente en la elaboración del producto, influyen en la producción, como
los supervisores o inspectores; el salario de estos trabajadores se llama mano de
obra indirecta y dentro de la estructura de costos se refleja en los costos
indirectos de fabricación.
 Al conjunto de los costos directos (Materiales + MOD) se le llama costos primos.
CALCULO DE LA MANO DE OBRA
 Para determinar el costo de la mano de obra se puede utilizar
diferentes métodos, uno puede ser el uso de la tarjeta reloj, donde
el trabajador marca en el día correspondiente su hora de entrada y
de salida. Esta forma de control es más utilizada en las empresas
que pagan salarios mensuales o quincenales fijos.
 Otra forma de control es con la boleta de tiempo, en la cual se
detalla el tiempo laborado en cada orden de producción, de modo
que este bien reflejado el tiempo trabajado en cada orden con
objeto del cálculo de la mano de obra aplicable a cada producto.
 En muchas empresas acostumbran para el control de la asistencia,
usar hojas impresas donde se refleja el nombre del trabajador, la
hora de entrada, la hora de salida y la firma. Este caso es muy
común en las Universidades, por el motivo de que se debe tener un
control por docente y por horas trabajadas, ya que se paga por las
horas que trabaje un docente.
 EJERCICIO SOBRE PAGO DE MANO DE OBRA
DIRECTA E INDIRECTA
En el siguiente ejercicio registre en asientos de diario que correspondan según los datos presentados:
 Nómina de los trabajadores de una empresa industrial de fabrica de latones, llamada "El Metalito"
correspondiente al mes de Mayo 2016 presentada por Recursos Humanos.
 El área de producción consta de tres departamentos: Fundición, Prensado y Acabado de perfiles.
 En el área de Fundición laboran Gumersindo Aguinaga con salario mensual de C$5,000, Estanislao
Mayorga con salario de C$3,500 y Alejandro Dumas con salario de C$4,000.
 En el Departamento de Prensado laboran Fulgencio Acosta con salario de C$6,500 y Armando Manzanero
con salario de C$8,000.
 En el Departamento de Acabado de perfiles laboran Crisanto Arosteguí con salario de C$9,000 y Julio
Iglesias con salario de 8,000.
 Además laboran en producción los señores Domingo Acevedo y Anastasio Somoza como inspectores en el
control de calidad con salario de C$4,000 c/u, y los mecánicos industriales Juan Valle con salario de
C$5,000 y Domitila Almendárez con salario de C$4,500.
 Todos los trabajadores de producción tienen un incentivo equivalente al 15% de su salario.
 Suponiendo que a estos trabajadores solamente se les deduce lo relativo al seguro y pensiones de
jubilación:
 1- Elabore la nómina correspondiente al mes de Mayo.
 2- Contabilice la nómina creando las obligaciones de pago correspondiente.
 3- Contabilice la emisión de los pagos correspondientes, elaborando el cheque de pago de nómina el 30
de Mayo, el pago al seguro al 10 de Junio y el pago a la Administración de Rentas el 14 de Junio.
 CONTROL, REGISTRO Y ANALISIS DE LOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
 CONTROL, REGISTRO Y ANALISIS DE LOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (CIF)
 Son todas aquellas erogaciones que siendo necesarias para lograr la producción
de un artículo, no es posible determinar en forma precisa la cantidad que
corresponde a la unidad producida.
 Son costos que inciden directamente con la producción, como lubricantes,
salario de supervisores de planta, salario del contador de costos, depreciación
de la maquinaria, luz eléctrica de la planta de producción, etc.
 Al conjunto de los costos (MOD y CIF) se le llama costos de conversión.
 Los costos indirectos pueden provenir de materiales o suministros, de mano de
obra y de otros.
 De materiales: Aceites y lubricantes, clavos, tintes, etc.
 De mano de obra: Salarios de supervisores, de mecánicos industriales, etc.
 De otros: Depreciaciones, luz, agua, teléfono, etc.
CALCULO DEL CIF

Para el cálculo del CIF se pueden utilizar diferentes sistemas:

 1. En base a un % del costo de materiales.
 2. En base a un % del costo primo.
 3. En base a costos históricos.
 4. En base a la capacidad instalada.
 5. En base a una capacidad promedio de producción
 Ejemplo de cálculo del CIF
 Tomando como base la capacidad instalada de producción:
 La empresa “La Bota” tiene una capacidad instalada de producción de 12,000
pares de botas mensualmente y sus costos indirectos de fabricación durante
el mes de Marzo 2003 fueron:

 Si se elabora una orden de producción de 4,500 pares de botas, el CIF que se

aplicará a esta orden será de 4,500 x 4.25 = C$19,125.00.
Ejercicios
 A) La empresa Los Mejores Muebles tiene como capacidad instalada la producción de 1,000 puertas,
o 1,500 pupitres escolares o 100 escritorios para contadores.
 Durante el mes de Febrero 2003 los costos indirectos de fabricación fueron:
 Depreciación de la maquinaria C$ 5,000
 Pago de servicios básicos 3,000
 Mano de obra indirecta 2,000
 Suministros varios 300
 Total C$10,300
 Durante el mes de Febrero se fabricaron los siguientes productos o artículos:
 a) Orden Nº 05 45 puertas
 b) Orden Nº 06 40 escritorios para contador
 c) Orden Nº 07 300 pupitres escolares
 En la Orden Nº 05 se gastó C$11,300.00 en materiales y C$4,800 en mano de obra.
 En la Orden Nº 06 se gastó C$48,000 en materiales y C$12,000 en mano de obra.
 En la Orden Nº 07 se gastó C$44,000 en materiales y C$15,000 en mano de obra.
 La empresa estima para las puertas un margen bruto de ganancias del 60%, para los escritorios el
45% y para los pupitres un 30%.
 a) Determine el precio de venta de los artículos producidos.
 b) Si los gastos operativos mensuales son de C$12,000 ¿Cuál será la Utilidad antes de impuestos para
cada uno de los artículos producidos?
Ejercicios
 B) La Empresa Industrias La Estrella, S.A., cuenta con la siguiente información de costo por el
período terminado al 31 de diciembre de 2016:
 1- Costos de Materiales C$160,000.00 de los cuales C$100,000.00 se emplearon como
materiales directos, adquiridos al crédito.
 2- Nómina:

 3- Los costos indirectos de fabricación importan 10% de los costos primos, que se quedaron a
deber. Se pide:
 Determine las deducciones y provisiones de ley en la nómina.
 Registrar las operaciones en comprobante de diario.
 Determine el costo de producción total y unitario (si las unidades producidas son 15,000).
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA

 Es un estado financiero básico que elabora la contabilidad

financiera y es complementario al estado de pérdidas y
ganancias que nos muestra de forma detallada los elementos
del costo de producción que fueron utilizados en un período
determinado, o sea, la inversión de la empresa en su actividad
productiva.
 Este estado variará en su presentación y contenido
dependiendo de la magnitud de la empresa y de su volumen de
operaciones efectuadas en el ciclo de producción que se trate.
 Este estado además del costo de producción presenta el costo
de venta del período.
OBJETIVOS FUNDAMENTALES DEL ESTADO
DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA

 1. Este informe detalla cada uno de los elementos del

costo de producción para presentarlo a la gerencia, la
cual debe analizar su contenido para poder tomar
decisiones y establecer políticas de inversión.
 2. Mediante este informe se determina el costo de los
productos terminados y el costo de ventas, con estos
datos se puede calcular el costo unitario, ya sea de
producción o de ventas.
 FORMATO ESTÁNDAR
DEL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS

 Compañía Manufacturera Zelma, S.A.

 Estado de costo de producción y venta
 Del 1º al 31 de agosto de 2009

 Si esta empresa para este período

produjo 10,000 unidades, el costo
unitario sería de C$51.915.
SISTEMAS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTOS

 Se presenta los siguientes:

 - Sistema de Acumulación de Costo por Órdenes de Trabajo.
 - Sistema de Acumulación de Costo por Procesos de Trabajo.
Sistemas de acumulación de costos por
órdenes de trabajo o de producción
 El sistema de contabilidad de costos por órdenes es más adecuado cuando se manufactura
un solo producto o grupo de productos conforme las especificaciones dadas por un cliente,
es decir, casa trabajo es hecho a la medida, según el precio de venta acordado que
relaciona de manera cercana con el costo estimado. Ejemplo. Bajo este sistema trabajan
las empresas de impresiones gráficas (Editoriales) y las firmas constructoras de barcos.
 En un sistema de costos por órdenes de trabajo los tres elementos básicos del costo de un
producto, materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación, se
acumulan de acuerdo con la identificación de cada Orden.
 Se establece cada una de las cuentas de inventario de trabajo en proceso para cada orden
y se cargan con el costo incurrido en la producción de las unidades ordenadas
específicamente.
 El costo unitario para cada orden se calcula dividiendo el costo total acumulado por el
número de unidades de la orden en la cuenta de inventario de trabajo en proceso una vez
terminada y previa a su transferencia al inventario de artículos terminados.
 Por cada lote de producción se lleva una hoja de costos por orden y cada una de éstas se
enumera o se identifica de alguna otra forma similar. Las hojas de costos por órdenes de
trabajo se establecen al comienzo del trabajo, se extrae del libro auxiliar de trabajo de
proceso, posteriormente se procesa y se archiva bajo el nombre de trabajos terminados.
Los gastos de administración y de venta no se consideran parte del costo de producción de
la orden de trabajo y se muestran por separados en las hojas de costos por orden de
trabajo y en el estado de ingreso.
b) Sistema de acumulación de costos por procesos
 Este sistema se utiliza cuando los productos se fabrican mediante técnicas de producción
masiva o de procesamiento continuo. El costo por proceso es adecuado cuando se
producen artículos homogéneos en grandes volúmenes, como es el caso de una refinería
de petróleo o una fábrica de acero. En un sistema de costo por procesos, los tres
elementos básicos del costo de un producto materiales directos, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricación se acumulan según los departamentos o centros de
costos.
 Un departamento o centro de costos, es una división funcional importante en una fábrica,
donde se realizan los correspondientes procesos de fabricación por un período de tiempo
determinado, tal como un día, una semana o un mes. Se establecen cuentas individuales
de inventarios de trabajo en proceso para cada departamento o proceso y se cargan con
los costos incurridos en el procesamiento de las unidades que pasan por éstas.
 El costo unitario se calcula para un departamento (en vez de hacerlo para un trabajo),
dividiendo el costo total acumulado en la cuenta de inventario de trabajo en proceso de
ese departamento por la cantidad de sus unidades procesadas y antes de su transferencia
a un departamento subsiguiente. El costo unitario total del producto terminado es la
suma de los costos unitarios de todos los departamentos.
 Un informe del costo de producción, por departamento, se utiliza para resumir los costos
de producción. Los gastos por concepto de venta y administración no se consideran parte
del costo unitario de fabricación del producto y se muestran por separado en el estado de
ingresos.