3.1 Actividades de Reflexión inicial. Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo – 0.

5 hora
trabajo independiente- Total 1 Hora

¿PARA QUE SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

3.1.1. En la vida empresarial y específicamente en el ámbito de la información contable, nos
encontramos que existen hechos o situaciones que aunque se encuentren reconocidas en la
contabilidad, su comprensión debe trascender la dimensión numérica plasmada en los Estados
financieros, para que los usuarios de esta pueden tener una verdadera abstracción de lo que se
está informando.

a. Presente un ejemplo de información de una empresa que sea necesaria adicionar para la toma
de decisiones

b. ¿Porque es relevante presentar otro tipo de información adicional en los estados financieros
que no sólo se limite a la parte numérica y de cifras? Sustente

A pesar que los procesos números y cifras son importante debemos también llevar análisis y
propuestas referente a estos. Debido a que de esta forma podemos ver desde perspectivas
distinta los procesos financieros. Las ilustraciones son recomendaciones principales en los
proyectos financieros ya que nos permite observar realmente los conceptos y lo que representa
realmente las cifras o los números.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje.

 ¿La presentación de estados financieros de su proyecto en términos cuantitativos, sería

suficiente para que cualquier lector de estos pueda comprender su esencia?

No necesariamente también se tiene que presentar notas a los estados financieros donde se
detalla algunas cuestiones que no necesariamente se explican en los estados financieros ya sean
de cuestión legal u otros.

 ¿Qué rubros o elementos de los estados financieros de su proyecto formativo, considera

debe presentarse junto otro tipo de información para que sean comprendidos en su
plenitud? Justifique
BALANCE GENERAL
El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y
derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, así
como del patrimonio de una sociedad distribuidora de acciones a una
fecha determinada. Por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada
y sobre bases consistentes, la posición de las sociedades
distribuidoras de acciones en cuanto a sus activos, pasivos, capital
contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los
recursos económicos con que cuentan dichas sociedades
distribuidoras de acciones, así como su estructura financiera.

Elementos que integran el balance generalLos principales conceptos que

integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable,
entendiendo como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-5
“Elementos básicos de los estados financieros”. Asimismo, las cuentas
de orden a que se refiere, forman parte de los conceptos que integran
la estructura del balance general de las sociedades distribuidoras de
acciones.
Estructura del balance general La estructura del balance general deberá
agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de
orden, de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de
los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o
exigibilidad, según sea el caso. De esta forma, los rubros mínimos que
se deben incluir en el balance general son los siguientes:
ACTIVO

 Disponibilidades
 Inversiones en valores
 Cuentas por cobrar (Neto)
 Inmuebles, mobiliario y equipo
 Inversiones permanentes en acciones
 Impuestos diferidos netos
 otros activos netos
PASIVO

 Préstamos bancarios
  Otras cuentas por pagar
 Impuestos diferidos (netos)
 Créditos diferidos
 Cobros anticipados
CAPITAL CONTABLE

 Capital contribuido
 Capital ganado
CUENTAS DE ORDEN

 Activos y pasivos contingentes

 Bienes en custodia o en administración

II. ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados (también conocido como estado de pérdidas y
ganancias) es un estado financiero básico, que representa información
relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad
durante un periodo determinado. Mediante la determinación de la
utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el
resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados
por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.

Los objetivos del estado de resultados son los siguientes:

 1. Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo

 2. Evaluar la rentabilidad de una empresa
 3. Repartir dividendos
 4. Estimar su potencial de crédito
 5. Evaluar el desempeño de una empresa
 6. Medir riesgos
Elementos que componen el estado de resultadosLos elementos que componen
el estado de resultados son: Ingresos, costos, gastos, ganancias,
pérdidas, utilidad neta y pérdida neta
Estructura del Estado de Resultados Para que la información contenida en el
estado de resultados le sirva al usuario para la toma de decisiones, es
necesario que éste pueda hacer comparaciones no sólo de una
entidad a lo largo del tiempo, sino también comparar esta entidad con
otras. Para que esta comparación sea válida, se requiere que todas
las entidades elaboren el estado de resultados aplicando, dentro de lo
razonable, los mismos criterios.
El estado de resultados, tomando en cuenta el giro particular de cada
entidad, deberá estar estructurado, en lo aplicable, por las siguientes
secciones:

 Operación
 No operación
 Impuesto sobre la renta y participación de los trabajadores en las utilidades (ISR y
PTU)
 Operaciones discontinuadas
 Partidas extraordinarias
 Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de contabilidad •
 Utilidad por acción

III. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto
presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión
de los accionistas de una institución durante un periodo determinado.

Elementos integran el estado de variaciones en el capital contable

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas: Dentro de
este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente
relacionados con las decisiones que, a través de asambleas de
accionistas, toman los mismos respecto a su inversión en la institución
tales como: suscripción de acciones; capitalización de utilidades;
constitución de reservas, y pago de dividendos.

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se

refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo,
derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias,
provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los
accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de
medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el
capital contable que resultan de transacciones reconocidas,
separándolas de otros eventos económicos ajenos a las decisiones de
los accionistas. Entre otros, se encuentran los siguientes conceptos: a)
resultado neto; b) resultado por valuación de títulos disponibles para la
venta; c) resultado por conversión de operaciones extranjeras; d)
exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; e)
resultado por tenencia de activos no monetarios, f) ajustes por
obligaciones laborales al retiro.

El estado de
Estructura del estado de variaciones en el capital contable
variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos
que integran el capital contable. Dichos conceptos se enuncian a
continuación:
 capital social;
 prima en venta de acciones;
 reservas de capital;
 resultado de ejercicios anteriores;
 resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;
 resultado por conversión de operaciones extranjeras;
 exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;
 resultado por tenencia de activos no monetarios; por valuación de activo fijo, y por
valuación de inversiones permanentes en acciones.
 ajustes por obligaciones laborales al retiro, y resultado neto.
IV. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que
muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su
implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance
General que inciden en el efectivo

El objetivo de este estado

Elementos que integran el estado de flujo de efectivo
es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos
adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar
flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con
sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo,
analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las
diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
 1. Flujos de efectivo de operación
 2. Flujos de efectivo de inversión
 3. Flujos de efectivo de financiación
Existen dos formas o métodos para presentar las
Formas de presentación
actividades de operación en el estado de flujos de efectivo:
Método directo: En este método las actividades se presentan como si
se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Las
empresas que utilicen este método deben informar los movimientos
relacionados con:

 Efectivo cobrado a los clientes •

 Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. •
 Otros cobros de operación.
 Efectivo pagado a los empleados y proveedores. •
 Efectivo pagado por intereses. •
 Pagos por impuestos. •
 Otros pagos de operación.
Método indirecto: Bajo este método se prepara una conciliación entre
la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de
operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas
conciliatorias.

3.3.1. De manera individual y desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta

que se encuentre a su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor
por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
- ¿Qué se conoce como notas y revelaciones a los estados financieros?

Las notas son señales que el profesional de la Contaduría

Pública debe dejar en los informes para ampliar algún dato
importante; dichas notas contienen cierta información que debe
ir ordenada adecuadamente para que en los Estados
Financieros se remita a las notas pertinentes. El estado en el
que se presenta esta información se llama “Notas a los Estados
Financieros”.

Las notas aclaratorias o de ampliación de la información

pueden hacerse en todos los estados financieros; en el de
situación financiera o balance general, en el estado de
resultados, en el estado de cambios en el patrimonio, en el de
flujos de efectivo, etc.; todas estas notas deben reunirse en otro
estado financiero que como ya se dijo, se llama Notas a los
Estados Financieros y que contiene toda la información
necesaria para informar de una mejor manera el contenido de
los otros estados financieros ya citados.

Por otro lado, las revelaciones determinan qué es lo que se

informa, y están incluidas dentro de las notas; dichas
revelaciones amplían la información y comunican al lector qué
es lo que se quiere indicar en un informe y lo que representa
una cifra determinada de los demás Estados Financieros.

Las notas y las revelaciones están totalmente interrelacionadas;

se puede argumentar que conforman un solo cuerpo, teniendo
en cuenta que la nota es una estructura y la revelación es el
contenido incluido en dicha estructura.

Las notas y revelaciones a los estados financieros no son una

novedad en el panorama contable nacional; siempre han
existido pero infortunadamente no han sido utilizadas de forma
adecuada en los últimos años de vigencia de la normatividad
local.
- ¿Con que objetivo se realizan las notas y revelaciones a los estados financieros?
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios
para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y
puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios
para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y
puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
 - ¿Qué relación existe entre una nota y una revelación a un estado financiero?
Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la
empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las
mismas deben prepararse por los administradores, con sujeción a las
siguientes reglas

La realidad colombiana es que los administradores, de la mayoría de negocios, aún tienen la

tendencia de que todo lo tiene que hacer el contador. Para ellos, la opinión del contador sigue
siendo muy importante y relevante. Incluso, algunos contadores son encargados de elaborar el
informe de gestión de la entidad.

Al contrario, en las grandes corporaciones, la elaboración y presentación de las notas a los

estados financieros pasan por los ojos de muchos funcionarios y hasta los abogados hacen sus
aportes. En el sector financiero

¿A qué estados financieros deben elaborársele notas y revelaciones?

- ¿Con que periodicidad deben elaborarse las notas y revelaciones a los estados
financieros?

Periodicidad de la información
36 Una entidad presentará un conjunto completo de estados financieros (incluyendo información
comparativa) al menos anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del ejercicio sobre el que
informa, y presente los estados financieros para un ejercicio superior o inferior a un año, revelará,
además del ejercicio cubierto por los estados financieros:
(a) La razón para utilizar un ejercicio de duración inferior o superior; y
(b) el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente
comparables.
37 Normalmente, una entidad elabora, uniformemente, estados financieros que abarcan periodos
anuales. No obstante, determinadas entidades prefieren informar, por razones prácticas, por ejemplo
sobre ejercicios de 52 semanas. Esta Norma no prohíbe esta práctica.

- Presente por los menos 10 tipos de información que deben aparecer dentro de las
notas y revelaciones a los estados y financieros. Argumente su inclusión
ARTÍCULO 114. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Las notas, como
presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte
integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben
prepararse por los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:

1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y

debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
2. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus
políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en
cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los
estados financieros.

ARTÍCULO 115. NORMA GENERAL SOBRE REVELACIONES. En forma

comparativa cuando sea el caso, los estados financieros deben revelar por
separado como mínimo la naturaleza y cuantía de cada uno de los siguientes
asuntos, preferiblemente en los respectivos cuadros para darles énfasis o
subsidiariamente en notas:
1. Ente económico: Nombre, descripción de la naturaleza, fecha de
constitución, actividad económica y duración de la entidad reportante.
2. Fecha de corte o período al cual corresponda la información.
3. Principales políticas y prácticas contables, tasas de cambio o índices de
reajuste o conversión utilizados, con expresa indicación de los cambios
contables que hubieren ocurrido de un período a otro, indicando su
naturaleza y justificación, así como su efecto, actuales o prospectivos,
sobre la información contable. Los cambios contables pueden ser:
 a. En un principio contable por otro generalmente aceptado;
b. En un estimado contable, que resulta como consecuencia de nueva
información o experiencia adicional al evaluar eventos futuros que
afectan las estimaciones iniciales, y
c. En la entidad reportante, causado por cambios en los entes
involucrados al preparar estados financieros consolidados.
4. Principales clases de activos y pasivos, clasificados según el uso a que se
destinan o según su grado de realización, exigibilidad o liquidación, en
términos de tiempo y valores.
Para tal efecto se entiende como activos o pasivos corrientes aquellas
sumas que serán realizables o exigibles, respectivamente, en un plazo no
mayor a un año, así como aquellas que serán realizables o exigibles dentro
de un mismo ciclo de operación en aquellos casos en que el ciclo normal
sea superior a un año, lo cual debe revelarse. Se deben revelar por
separado los activos y pasivos mantenidos en unidades de medida distintas
de la moneda funcional.
5. Costo ajustado, gastos capitalizados, costo asignado y métodos de
medición utilizados en cada caso.
La depreciación, agotamiento y amortización se deben presentar, siempre
que sea pertinente, asociados con el activo respectivo, revelando el método
utilizado para asignar el costo, la vida útil y el monto cargado a los
resultados del período.
6. Restricciones o gravámenes sobre los activos, segregando aquellos que no
puedan utilizarse o consumirse, indicando los valores y deudas
garantizadas.
7. Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra, junto con
las garantías correspondientes y las posibles contingencias.
8. Primas o descuentos causados pendientes de amortizar, que se deben
presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente.
9. Valorizaciones y provisiones por cada rubro. Las valorizaciones se deben
presentar por separado del costo, revelando en notas su composición. Las
provisiones se deben presentar como una disminución del activo respectivo.
10. Transacciones con partes relacionadas: activos, pasivos y operaciones
realizadas con vinculados económicos, propietarios y administradores,
describiendo la naturaleza de la vinculación, así como el monto y
condiciones de las diferentes partidas y transacciones.
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el método utilizado para
determinarlos y las bases utilizadas.
12. Partidas extraordinarias, esto es, aquellas de cuantía significativa,
naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia
 infrecuente, con indicación de su efecto en la determinación de los
impuestos aplicables.
13. Errores de ejercicios anteriores, con indicación en nota de su incidencia
sobre los resultados de los ejercicios respectivos.
14. Operaciones descontinuadas, detallando sus activos, pasivos y resultados.
15. Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos económicos realizados
luego de la fecha de corte, que puedan afectar la situación financiera y las
perspectivas del ente económico tales como:
a. Pérdidas resultantes de incendio, inundación y otros desastres;
b. Emisión de acciones y bonos, venta de aportes;
c. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio;
d. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizadas
para estimar las contingencias;
e. Incumplimientos contractuales;
f. Cambios en las normas legales aplicables al ente o a sus
operaciones.
16. Factores, tales como operación a pérdida o imposibilidad de obtener
recursos o ingresos suficientes, que hagan incierta la continuidad de las
operaciones, describiendo sus posibles consecuencias, las circunstancias
mitigantes y los planes de la administración para enervar esas situaciones.
17. Compromisos especiales relativos a transacciones y operaciones futuras
que puedan tener un efecto importante, adverso o favorable a los intereses
de la entidad reportante, con indicación de su valor.
18. Otras contingencias eventuales o remotas.
19. Conciliación entre el patrimonio contable y el fiscal, entre la utilidad contable
y la renta gravable y entre la cuenta de corrección monetaria contable y la
fiscal, con indicación de la cuantía y origen de las diferencias y su
repercusión en los impuestos del ejercicio y en los impuestos diferidos. Si
existieren ajustes de períodos anteriores que incidan en la determinación
del impuesto, en la conciliación deberá indicarse tal circunstancia.
20. Siempre que sean pertinentes, índices de solvencia, rendimiento, eficiencia
y liquidez, así como la ganancia o pérdida neta por unidad de aporte en
circulación.
21. Si fuere el caso, se debe revelar la manera como se hubiere reconstruido la
contabilidad.
¿A quién va dirigida las notas y revelaciones de los estados financieros?
 Con lo observado hasta el momento ¿porque deberían realizarse las notas y revelaciones
a los estados financieros?
En términos generales, las notas a los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y
significado (sic) de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan información
acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad y dan a
conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas particulares, políticas y procedimientos
contables y de aquellos cambios en los mismos de un período a otro.

¿Qué es una declaración de cumplimiento de la norma internacional en la elaboración de

estados financieros y cuál es su estructura?

Una Declaración de Cumplimiento o Statement of Compliance (SOC) es un documento oficial emitido

por una entidad que incluye la lista de artículos o requisitos de todas las leyes, normas, reglamentos o
esquemas que ésta se compromete a cumplir.

Se trata de uno de los mejores elementos para demostrar el compromiso de una organización con
el Compliance, ya sea interno o externo pero, para ello, la Declaración de Cumplimiento, tiene que estar
dotada de 3 elementos fundamentales:

o Debe ser aprobada o suscrita, de forma oficial, por la dirección de la entidad.

o Debe incorporar la fecha de su emisión.
o Debe incorporar un control de versiones.
¿Qué es una declaración de cumplimiento de la norma internacional en la elaboración de
estados financieros y cuál es su estructura?