PROCESO CONTABLE

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una

empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados
Financieros. (arturo, 1998) Este proceso está formado de los siguientes
pasos:
1. Registrar la transacción es en el diario general.
2. Pasar la información del diario general al mayor general.
3. Obtener la balanza de comprobación.
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Obtener la balanza de comprobación ajustada.
6. Formular los Estados Financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.

CONCEPTOS BÁSICOS:
Transacción: Es una operación que realiza la empresa.
Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub-
cuentas cuyo origen y esencia es la misma.
Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el
que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los
movimientos que se originan en una transacción.
Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta
utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin
embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
para una adecuada presentación de los estados financieros.
Durante el ejercicio económico se deben elaborar distintos documentos
que se integrarán en los libros contables. Estos documentos son:
1. Balance de situación inicial
2. Asiento de apertura
3. Libros mayores
4. Asiento de operaciones
5. Operaciones previas a la determinación del resultado de la empresa
6. Asiento de regulación
7. Asiento de cierre
8. Balance de situación final
9. Cuentas anuales
Referencia Bibliográfica
ELIZONDO LÓPEZ ARTURO (1998), EL PROCESO CONTABLE,
MÉXICO, EDITORIAL ECASA
 LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES
El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los activos físicos de la
empresa (mercaderías y activos fijos principalmente), así como de las
deudas pendientes (deudores y acreedores). En las deudas pendientes se
deberían detallar todos los préstamos, tanto a corto como a largo plazo.
No es un Libro en el sentido estricto de la palabra, no tiene un formato
definido, ya que son varios documentos de diferentes formatos, puesto que
cada ítem a detallar tiene sus peculiaridades. En las Mercaderías es
importante la cantidad y precio unitario, en los Activos Fijos se debería
detallar valor inicial, año de adquisición, valor depreciado; en los créditos
y préstamos contraídos se debería poner el plazo, tipo de interés, y en
las deudas por el giro (de clientes, proveedores y otros) se debe poner el
análisis de cuentas.

Es un detalle de los bienes y deudas. Y este detalle es diferente

dependiendo del tipo (mercaderías, activos fijos, deudas comerciales,
préstamos con entidades financieras).
Es que hace referencia a un apartado del Libro Inventario Balance, es
decir, admite que hay diferente forma de mostrar la información según los
diferentes ítems de estos Libros.
Muchos usuarios nos han preguntado por qué no incluimos un Libro
Inventario Balance estándar como un informe más en el software. Y la
razón es por lo que hemos expuesto antes, en el LAUDUS se pueden
obtener los diferentes informes de todos estos tipos por separado, e
imprimirlos, y así es como operamos.
Tengamos en cuenta el tamaño de la empresa sí es importante. No es
lo mismo hacer un resumen de la situación de una micro empresa que
factura 20 millones al año, a una empresa que factura 2.000 millones. En
general, cuanto más grandes son las empresas más hay que trabajar los
informes anuales.
Y no se puede incluir un formato en el software que sea válido para
todas las empresas. Cada una debe tomar la información adecuada, y
clasificada según sus particularidades.
El concepto de Libro de Inventario Balance típico es bastante antiguo, y en
general un poco en desuso, y suele ser más común lo que hemos
comentado antes, mostrar la información detallada según tipo de activo o
pasivo. No hay una norma escrita de cómo hacerlo, simplemente se dice
que hay que detallar los bienes y deudas.
Y aprovechando la moda de la globalización, incluimos un documento que
viene al caso del Colegio de Contadores de Colombia. Ya sabemos que
son dos países diferentes, pero el concepto es lo que queremos destacar.
No es un Libro en el sentido estricto de la palabra (como el Libro
Mayor), es una colección de informes agrupados bajo un mismo libro.

Citas del proceso contable

URWICK: Define el proceso administrativo como las funciones del
administrador, con 7 elementos, investigación, planeación,
coordinación, control, previsión, organización, comando.
MINER: Define el proceso administrativo con 5 elementos,
planeación, organización, dirección, coordinación, control.

Referencia bibliográfica
https://www.gestiopolis.com/el-proceso-administrativo-segun-varios-
autores/
 IDENTIFICAR LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO
El balance general o estado de situación financiera, existen tres
elementos que lo componen, y estos son los activos, los pasivos y el
capital contable o patrimonio de la empresa. Los activos son el total de
recursos de que dispone una empresa para realizar sus operaciones;
siendo todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa. El
pasivo es el total de deudas y obligaciones que contrae la empresa.
El patrimonio o capital contable es la suma de las aportaciones de los
socios.
Activo
El activo son todos los bienes, inversiones y derechos que tiene la
empresa y se clasifica en:
Activo circulante
Son todos los bienes e inversiones de carácter transitorio o convertible
en dinero dentro de los doce meses. El activo circulante se clasifica en
orden de disponibilidad y está formado por:
1. Dinero:
1. Caja: es el dinero en efectivo
2. Bancos: es el dinero en cuentas bancarias.
3. Inversiones en Valores: son los excedentes de tesorería invertidos a corto
plazo.
2. Mercancías o inventarios
3. Cuentas por cobrar
1. Clientes: se consideran todas las cuentas por cobrar por concepto de
mercancía.
2. Deudores diversos: son cuentas por cobrar con un concepto distinto
de mercancía.
3. Documentos por cobrar: independientemente del origen de la deuda, se
tienen pagares firmados por el deudor.
Activo fijo
Son los bienes permanentes que la empresa adquiere para que sean
utilizados por ella o por sus clientes. El activo fijo está formado
principalmente por:
1. Terreno
2. Edificio
3. Maquinaria
4. Mobiliario y Equipo
5. Equipo de reparto y transporte
6. Equipo de cómputo
Depreciación: Representa la baja de valor que sufren los activos por el
uso o por el transcurso del tiempo y se registra como cuenta
complementaria de activo (negativa), disminuyendo el activo que le da
origen.
Activo diferido
El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos
pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho a recibir
un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en
posteriores. EL activo diferido está formado por:

1. Pagos anticipados
2. Artículos de consumo
3. Inversiones amortizables (Gastos de organización y Gastos de instalación)

Amortización: Representa la extensión gradual de las inversiones

amortizables, (gastos de organización e instalación).

Pasivo
Representa las deudas y obligaciones de la empresa y se clasifica en:
Pasivo circulante
Son las deudas y obligaciones a corto plazo (menos de un año) de la
empresa, y se presentan en orden de exigibilidad. El pasivo
circulante está formado por:

1. Proveedores: son todas las cuentas por pagar por concepto de mercancía.
2. Acreedores diversos: son las cuentas por pagar por un concepto distinto
de mercancía.
3. Documentos por pagar: independientemente del origen de la deuda,
firmamos un pagaré.

Pasivo fijo
Las deudas de largo plazo, es decir a más de un año, las cuales se
clasifican también en orden de exigibilidad y en las cuales no se debe
incluir la porción circulante de un crédito a largo plazo.

1. Obligaciones emitidas.
2. Acreedor hipotecario.
3. Préstamos a largo plazo.
Pasivo diferido
Son los cobros hechos por anticipado sobre los servicios que aún no
hemos prestado, es decir, debemos el servicio. Son pasivos mientras no
se presta el servicio una vez prestado, se convierte en ingresos o
productos.
1. Servicios cobrados por anticipado.
Patrimonio o capital contable
El capital contable es el patrimonio de los accionistas, es decir, la parte
residual de los activos una vez deducidos todos los pasivos en incluye
las aportaciones realizadas, ya sea el momento de la constitución o en
momentos posteriores, así como los resultados acumulados y está
formado por las siguientes cuentas:
1. Capital social (aportaciones).
2. Reserva legal.
3. Utilidades retenidas o acumuladas.
4. Utilidad (perdida del ejercicio)

Citas
KOONTZ y O’ DONNELL: Define que el proceso administrativo con 5
elementos, planeación, designación de personal, control, organización,
dirección.

Referencia bibliográfica
https://www.gestiopolis.com/el-proceso-administrativo-segun-varios-
autores/

https://www.rankia.mx/blog/como-comenzar-invertir-bolsa/3325108-
concepto-activo-pasivo-patrimonio-empresa
 LAS CUENTAS DE ACTIVO
En contabilidad existen diversos modos o cuentas para mantener el activo
de las personas físicas o morales estos son las principales cuentas del
activo.
Las cuentas que se incluyen en el Balance reflejan los elementos
contables del Activo y del Pasivo de la empresa, indicándonos cuáles son
sus bienes y derechos y qué obligaciones tiene para con terceros,
respectivamente.

LAS CUENTAS DE ACTIVO:

 Tienen un carácter funcional bilateral, es decir, se pueden realizar
cargos y abonos en ellas.
 Generalmente se cargan por:
o Su valor inicial.
o Aumentos de valor.
o Las entradas.
 Generalmente se abonan por:
o Salidas.
o Disminuciones de valor.
 Tienen un carácter inicial deudor, es decir, el primer apunte de cada
cuenta se anota en él debe de la misma.
 Algunas de las cuentas de Activo son:
o Caja.
o Bancos.
o Clientes.
o Deudores.
o Clientes, Efectos Comerciales a Cobrar.
o Valores inmobiliarios.
o Mercaderías.
o Materias Primas.
o Productos Terminados.
o Subproductos.
o Terrenos y Bienes Naturales.
o Construcciones.
o Maquinaria.
o Mobiliario.
o Equipos de Procesos Informáticos.
o Elementos de Transportes.
o Amortización del Inmovilizado Material.
o Amortización del Inmovilizado Intangible.
 LAS CUENTAS DE PASIVO
En contabilidad se le denomina así al total de deudas y obligaciones
contraídas por la empresa, o cargo del negocio.

Las cuentas de Pasivo:

 Tienen un carácter funcional bilateral, es decir, se pueden realizar
cargos y abonos en ellas.
 Generalmente se cargan por:
o Salidas.
o Disminuciones de valor.
 Generalmente se abonan por:
o Su valor inicial.
o Aumentos de valor o entradas.
 Tienen un carácter inicial acreedor, es decir, el primer apunte de
cada cuenta se anota en el haber de la misma.
 Algunas de las cuentas de Pasivo son:
o Proveedores.
o Acreedores.
o Acreedores, Efectos Comerciales a Pagar.
o Impuestos a pagar.
o Intereses a pagar.
o Préstamos a pagar.

LAS CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta de comparar la
estructura económica (Activo) con la estructura financiera (Pasivo +
Patrimonio Neto).
De esta forma, se expresa numéricamente el valor de cada uno de ellos,
siendo el Patrimonio Neto la diferencia entre la suma de todos los
elementos positivos o Activo y la suma de todos los negativos o Pasivo.

Las cuentas de Patrimonio Neto:

 Tienen un carácter funcional bilateral, es decir, se pueden realizar
cargos y abonos en ellas.
 Nos indican las diferencias totales existentes entre los totales de las
cuentas de Activo y Pasivo de la empresa.
  Generalmente se cargan por:
o Salidas.
o Disminuciones de valor.
 Generalmente se abonan por:
o Su valor inicial.
 Tienen un carácter inicial acreedor, es decir, el primer apunte de
cada cuenta se anota en el haber de la misma.
 Recogen:
o Las aportaciones realizadas por los empresarios de la empresa.
o Los beneficios no distribuidos.
o Las subvenciones o reintegrables, donaciones y legados
recibidos por la empresa.
 Algunas de las cuentas de Patrimonio Neto son:
o Capital Social.
o Reservas Legales.
o Prima de Emisión.
o Subvenciones oficiales de Capital…
 Recordemos que se trata de financiación no exigible por terceros.

Referencia Bibliográfica
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/clasif_cuentas.html
https://www.iberley.es/temas/cuentas-balance-cuentas-activo-cuentas-
pasivo-cuentas-patrimonio-neto-59230
https://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/
LOS HECHOS ECONÓMICOS DEL INVENTARIO DE BALANCE
En esta primera fase del proceso se conocen los diversos hechos
económicos susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por
consiguiente, (arturo, 1998)
Posible de ser medidos y registrados en forma contable, permitan registrar
los hechos económicos o transacciones inherentes a las operaciones
financieras o entes públicos que realiza el Estado con la finalidad de
elaborar Estados Contables sobra la situación económica, financiero y
presupuestal.
Por ejemplo, facturas y boletas de compras y de ventas, comprobantes de
depósitos en cuentas corrientes bancarias, constancia de cheques girados,
liquidaciones de remuneraciones, contratos de arriendo y de servicios.

ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DE LOS HECHOS ECONÓMICOS

Esta segunda fase tiene por objeto analizar las transacciones contenidas
en la documentación fuente y proceder a su clasificación.
 Tipo de comprobante a emplear según la naturaleza de la transacción
(por ejemplo, comprobante de ingreso, de egreso o de traspaso).
 Las cuentas que se utilizarán de acuerdo con las denominaciones que
estas tienen y el uso que debe dárseles conforme al plan de cuentas.
 Los valores de cargos y de abonos.
 Las glosas para resumir el contenido de las transacciones.

Referencia Bibliográfica
https://www.laudus.cl/blog/libro-inventario-y-balance/
“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”