Revista Febrero 2018
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REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
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REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
MISHA
Febrero 2018. Edición 23
INDICADORES TRIBUTARIOS
26
DESCARGUE LA
CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES APLICACIÓN MISHA
- EJERCICIO 2018
A principios de este año, un cliente al que asesoro me pidió que le ayudara a sustentar
sus ingresos para el ingreso de su hijo a un “buen colegio”.
También, entendí porque estos colegios piden que el padre de familia sustente sus in-
gresos (Cuota de ingreso: 21,600 + 1 Matricula: 2,340 + 10 Cuotas mensuales: 2,310).
Pero, lo que, si me parece un error, es querer aparentar un estilo de vida que no po-
drás mantener a corto plazo.
Inteligencia Financiera
Gracias a la experiencia antes contada, quiero compartir contigo 5 tips para manejar
tus finanzas de una manera inteligente.
1. Deudas Anotadas
Pero, si no sabes exactamente las deudas que tienes, como sabrás cual deuda can-
celar primero, o cual es la que te origina más intereses.
No te endeudas para impresionar a los demás. No vivas en las nubes si no tienes alas,
porque la caída puede ser fatal.
Si deseas vivir una vida acomodada, trabaja para ello, y con el tiempo lo tendrás.
Por ejemplo, comprarte una nueva laptop, puede ser una inversión, porque te ayudara a
realizar tus trabajos de una forma más rápida o conseguir nuevos proyectos. Pero comparte
el último celular de moda, teniendo uno, sería un gasto (el dinero nunca regresara).
En mi caso personal, el 95% de mis gastos lo cancelo con tarjeta de crédito, a partir de este
año estoy usando mi tarjeta de crédito signature de Interbank, dejando de lado mi tarjeta del
BCP.
¿Por qué?
Por su aplicación para celular, tiene una opción llamada: “Smart”, la cual clasifica tus gastos
en categorías, me fascino cuando lo vi.
Mientras más fuentes de ingresos tengas, es mejor. Si una fuente de ingreso deja de
funcionar, endrás otras de salvavidas.
Personalmente, este punto lo trabajo casi siempre, tengo una imaginación para generar
ingresos, y aunque parezcan insignificantes, siempre estoy experimentado, probando e
investigando.
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Ley N° 30734. - Ley que establece el derecho de las Resolución de Superintendencia N° 062-2018/SUNAT.
personas naturales a la devolución automática de los - Se publica la relación de las empresas del Sistema Fi-
impuestos pagados o retenidos en exceso, se establece nanciero y de los medios de pago con los que estas se
el derecho de las personas naturales contribuyentes que encuentran autorizadas a operar.
perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías.
Ley N° 30730. - Se modifica los artículos 3°, 5° y 7° del
Decreto Supremo N° 034-2018-EF. - Aprueba nuevas Decreto Supremo N° 150-2007-EF, TUO de la Ley para
disposiciones relativas al método para determinar el la lucha contra la evasión y para la formalización de la
monto de percepción del Impuesto General a las Ven- economía y los artículos 16° y 192° de la Ley General de
tas tratándose de la importación de bienes considerados Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053.
NORMAS LABORALES
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Sustento de la necesidad de gastos por alimentación [RTF 00844- 00720-A-2018]. - El Tribunal Fiscal ha establecido que cuando se pre-
5-2017]. - El Tribunal Fiscal ha establecido que para deducir gastos sentan como prueba del pago de la factura de la mercancía importa-
por servicios de alimentación para los trabajadores, el contribuyente da, transferencias bancarias con las que también se pagaron otras
debe presentar la relación del personal beneficiado, reportes del mo- facturas, para que se pueda comprobar que dichas transferencias
vimiento del mismo, detalle de las condiciones en que el servicio fue comprenden la cancelación de la factura comercial en controversia,
brindado y demás documentación que acredite la necesidad y feha- es necesario que el administrado presente o detalle, en calidad de
ciencia del gasto efectuado. medio probatorio, todas las facturas mencionadas en las referidas
transferencias, así como todos los medios probatorios relacionados
Medios probatorios que sustentan el pago de mercancías [RTF N° a éstas.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Despido del trabajador por consignar información falsa en estableció que no es suficiente comunicar al empleador que
reporte de tareas diarias [Casación Laboral N° 8217-2017-Sul- no se acudirá al centro de labores, sino que dicha inasistencia
lana]. - La Corte Suprema estableció que cuando el trabajador debe ser justificada en el plazo que establece la ley o el regla-
no consigne información fidedigna y real en su reporte diario mento interno de trabajo, caso contrario se incurre en causal
de tareas, podría ser sancionado con el despido, por lo que no de sanción disciplinaria.
representaría un despido fraudulento.
Se considera hostilidad laboral la reducción de categoría
Mutuo disenso legalizado posterior a la interposición de la [Casación N° 8163-2016 Lima]. - La Corte Suprema señaló
demanda por despido no invalida el convenio [Casación N° que reducir inmotivadamente la categoría de un trabajador
16508-2015-Sullana]. - La Corte Suprema determinó la firma configura un acto de hostilidad que afecta la dignidad del tra-
del trabajador consignada en el convenio de término de con- bajador, así como su derecho a una remuneración equitativa
trato legalizada en fecha posterior a la de la interposición de la y suficiente, precisando que alterar la categoría en un modo
demanda por despido incausado no invalida el respectivo con- que signifique la reducción de su categoría profesional, estaría
venio, en tanto el trabajador no cuestionó su validez, acepta calificada como un acto de hostilidad equiparable a un despido
que firmó y recibió el monto señalado en el respectivo con- arbitrario.
venio; por lo que, dicho documento tiene la naturaleza de un
acuerdo consensuado que puso fin al contrato de trabajo. Brindas información falsa en un contrato de trabajo es causal
de despido [Casación N° 12126-2016-Lima]. - La Corte Supre-
Laborar luego de la jornada laboral se considera trabajo en ma concluyó que el demandante incumplió con sus obligacio-
sobretiempo [Casación N° 5703-2017-Lima]. - La Corte Su- nes de trabajo, al haber faltado a la verdad, puesto que propor-
prema estableció que corresponde a los empleadores fiscalizar cionó información falsa al empleador con el ánimo de obtener
que sus trabajadores no permanezcan en el centro laboral lu- un beneficio personal. Asimismo, advirtió que incumplió con
ego de su hora de salida, pues de ocurrir ello, se presumirá que el Reglamento Interno de Trabajo de la Empresa, además del
dicha permanencia ha sido acordada y, por tanto, deberá ser Código de Ética, vigente a la fecha de su incorporación, al no
remunerada como trabajo de sobretiempo. haber puesto en conocimiento del empleador, ni al superior
jerárquico que contaba con una relación de parentesco con
Inasistencias al centro de labores debe justificarse para evi- una trabajadora de la empresa, luego de ser contratado, lo que
tar sanción [Casación N° 1203-2014-Lima]. - La Corte Suprema podía generar un conflicto de intereses.
Sin embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro • Por muerte natural: 16 remuneraciones asegurables.
a partir de los tres meses de servicios del trabajador, si así lo • Por muerte accidental: 32 remuneraciones asegurables.
deseara. • Por invalidez total y permanente originada en un accidente:
32 remuneraciones asegurables.
PREGUNTA 02: TIEMPO COMPUTABLE
PREGUNTA 05: BENEFICIARIOS DEL SEGURO
¿Cómo se computa los 4 años de trabajo por parte del traba-
jador? ¿Quiénes son los beneficiarios del seguro?
Respuesta: Repuesta:
En caso de reingreso, son acumulables los tiempos de servi- Los beneficiarios por Ley son el cónyuge o conviviente a que
cios prestados con anterioridad para efectos de acreditar los se refiere el artículo 321 del Código Civil y los descendientes
cuatro años que originan el derecho. del trabajador.
PREGUNTA 03: BENEFICIOS SEGURO Sólo a falta de estos, el beneficio corresponde a los ascendien-
tes y hermanos menores de 18 años de edad.
¿Qué cubre el Seguro de Vida Ley?
En los casos de invalidez total y permanente por accidente,
Respuesta: el capital asegurado será abonado directamente al trabajador
o por impedimento de él a su cónyuge, curador o apoderado
Las coberturas aseguradas son las siguientes: especial.
Se considera remuneración asegurable aquella que fi- PREGUNTA 08: CESE DEL TRABAJADOR
gura en las planillas PDT PLAME y boletas de pago, la
misma que debe ser percibida habitualmente aun cuando Si dejo de laborar, ¿puedo mantener la vigencia del se-
sus montos puedan variar. guro de vida ley?
Hace unas semanas estuve revisando la planilla de una Error 01. Jornada de Trabajo
empresa a pedido de un miembro del directorio, la tarea
encomendada era encontrar alguna inconsistencia en los Para el calculo de horas extras, lo primero que se reali-
cálculos. za es el calculo de la hora simple, para ello, se divide el
sueldo mensual entre 30 para obtener el valor por día y
Luego de hacer mi estrategia de revisión, empecé a revisar finalmente entre 8 para obtener el valor hora.
el cálculo de horas extras.
Veamos que menciona la normatividad de cómo se realiza
Quizás para muchos realizar el cálculo de horas extras es el calculo del valor hora, revisemos el artículo 12 del De-
muy sencillo, personalmente se me complica mucho el cal- creto Supremo 007-2002-TR:
culo en algunos sectores económicos.
Solución:
Para el calculo del valor hora, es igual remuneración de
Como muchos sabrán, para el calculo de horas extras, las un día dividida entre el numero de horas de la jornada res-
dos prime-ras horas tienen un sobre tasa del 25% de la pectiva del trabajo.
hora simple, a partir de la tercera hora hacia delante un-
asobre tasa del 35% de la hora simple.
Valor Remuneración Día
Valor Hora =
Valor Tasa Tasa
Trabajador Sueldo
Hora 25% 35%
Numero Horas Jornada de Trabajo
Ojo!
Horas Extras 2 2
Por lo tanto, el cálculo dependerá de la jornada de trabajo
Monto S/. 12.50 S/. 13.50 S/. 26.00 de cada trabajador, por ejemplo:
Por lo tanto el valor de las horas extra es: S/ 26.00 El asistente contable puede tener la siguiente jornada de
trabajo: 8:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de
trabajo es de 8 horas.
Ahora revisemos solo dos situaciones frecuentes de
errores del cálculo de horas extras (las otras no las El asistente de logística puede tener la siguiente jornada
mencionare porque se necesita una explicación más a de trabajo: 9:00 am – 5:00 pm, en ese caso su jornada de
fondo). trabajo es de 7 horas.
En conclusión, no siempre vas a dividir entre 8 para ob- Miguel se desempeña como asistente administrativo, en
tener el valor hora, lo que tienes que saber, es el número el mes de marzo ha percibido los siguientes conceptos
de horas de la jornada de trabajo del trabajador. remunerativos:
En este caso práctico el valor hora será distinto para Movilidad Libre Disposición S/. 100.00
cada trabajador: Utilidades S/. 7,500.00
Pero como se realiza el cálculo, cuando un trabajador • Remuneración mensual, cumple las dos características.
percibe múltiples conceptos remunerativos, revisemos • Asignación familiar, cumple las dos características.
que menciona el artículo 11 del D.S 007-2002-TR: • Utilidades: solo cumple libre disposición.
• Bonificación Jefatura: cumple las dos características.
• Movilidad libre disponibilidad, cumple las dos caracte-
Se entiende por remuneración ordinaria aquella que, rísticas.
conforme a lo previsto por el Artículo 39 del Texto • Comisiones: Es una prohibición del artículo 11 DS 007-
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728, 2002-TR.
perciba el trabajador, semanal, quincenal o mensual-
mente, según corresponda, en dinero o en especie,
incluido el valor de la alimentación. Conceptos Remunerativos Monto
El día de ayer recibí una cantidad enorme de emails pre- ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
guntándome sobre el tipo de contrato que debería reali-
zarse para diferentes tipos de puestos y empresas, esto El contrato idóneo sería: Contrato para Servicio Especifico
debido al artículo que escribí sobre la casuística de una
secretaría. Este contrato se celebra con un objetivo establecido y una
duración determinada.
Una pregunta que llamo mucho mí atención el día de ayer
fue: En este caso el objetivo es prestar servicios contables y
cuya duración estará sujeta al contrato de servicio entre el
Miguel ¿Qué tipo de contrato se debería realizar en un estudio contable y el PRICO.
estudio contable?
Recomendaciones
Para responder esta pregunta analizare distintos supues-
tos y algunos pronunciamientos del tribunal constitucional. • Debe realizarse un contrato por el servicio contable,
donde se establezca la duración.
Supuesto 01 – Campaña DJ Anual • En el contrato de trabajo se debe establecer la duración
del contrato de servicio.
Los primeros 4 meses de cada año, la demanda de un
estudio contable aumenta, esto debido al cumplimiento de Supuesto 03 – Reemplazo de un Trabajador
presentar las declaraciones juradas anuales por las em-
presas jurídicas y naturales. Un estudio contable siempre tiene el riesgo de que los
trabajadores renuncien por mejores oportunidades labo-
En esta suposición es muy probable que los estudios con- rales, en ese caso se verá obligado a reemplazar a un
tables requieran contratar personal adicional. trabajador que renuncio o fue despedido.
¿Qué tipo de contrato se debería realizar? ¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
El contrato idóneo sería: Contrato de Temporada. El contrato idóneo sería: Contrato Original de la persona
reemplazada
Este contrato es celebrado con el objetivo de atender
necesidades propias del giro de la empresa, que se Es importante seguir con el mismo tipo de contrato que se
cumplen solo en determinadas épocas del año y que es- realizo a la persona reemplazada (respetamos la natura-
tán sujetas a repetirse en periodos equivalente. leza del puesto y las condiciones).
• Documentación necesaria que pruebe este tipo de con- Si tú meta personal es tener tu propio estudio contable, un
trato (facturación por la campaña). factor importante es que tendrás que contratar personal
• Documentos que prueben el inicio y final de la tempo- (practicantes, auxiliares o asistentes contables).
rada (proforma, cotizaciones, etc).
¿Qué tipo de contrato se debería realizar?
Supuesto 02 – Nuevo Cliente
El contrato idóneo sería: Contrato Inicio de Actividades
En este mes, se empezara a prestar los servicios conta-
bles para una empresa PRICO, es por ello que se requiere Este contrato se celebra por el inicio de una actividad pro-
contratar a un asistente contable. ductiva, así como el inicio de nuevas actividades.
En este caso un contrato de trabajo no sería la mejor op- Revisemos algunos pronunciamientos de tribunal consti-
ción. Se podría optar por una modalidad formativa: tucional, en este caso colocare fragmentos del análisis:
FORMATO LABORAL
A. HORARIO PARTIDO
HORARIO DE TRABAJO
HORARIO DE TRABAJO
HORARIO DE TRABAJO
Primer Turno
Segundo Turno
Debe exhibirse también el horario de las personas bajo modalidades formativas laborales.
A partir del 01 de junio de 2018 se utilizara de forma ob- Libros Electrónicos PLE 5.0.0.7
ligatoria la nueva herramienta llamada “Mis declaraciones
y Pagos” para realizar la declaración mensual de los im- La ultima actualización de los libros electrónicos muestra
puestos. en las constancias de anotación los detalles de las casil-
las de las declaraciones mensuales.
Para poder acceder a mis declaraciones y pagos lo
podemos utilizar de 3 formas: • Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2018
Miguel ¿Se puede emitir una factura electrónica con fecha • SEE Del contribuyente: 7 días calendarios con anteriori-
pasada? dad.
mmm, me puedes explicar mejor tu pregunta. Les comparto el siguiente video para que puedan apreciarlo:
La respuesta es que si puedes emitir un comprobante de 1. Si deseas saber mucho más sobre los Comprobantes de
pago electrónico con fecha pasada. Pago Electrónicos – Facturador, invitarlos para el Domingo
15 de Abril al taller full práctico (cada alumno con su com-
El tiempo dependerá del sistema de emisión electrónica: putadora) donde analizaremos todo lo referente a compro-
bantes electrónicos, obligaciones, emisión, validación, y
• SEE – Sol: 2 días calendarios con anterioridad. recomendaciones de implementación, más información del
• SFS Facturador: 7 días calendarios con anterioridad. taller aquí.
Miguel ¿Cómo saber si estoy obligado a presentar la Renta Para regularizar el impuesto dependerá del tipo de renta que ge-
Anual 2017 Persona Natural? nere el contribuyente. Los datos consignar serán:
Estarás obligado si cumples algunas de las tres siguientes condi- • Primera Categoría: Código 3072
ciones: • Segunda Categoría: Código 3074
• Rentas del trabajo: Código 3073
• Si tienes un saldo por regularizar a favor del fisco, por concep-
tos de rentas de primera, segunda o trabajo. El periodo a consignar será: 13-2017.
• Si tuvieras saldo a favor de ejercicio anterior.
• Los que han percibido rentas de quinta categoría y desean de-
ducir las 3 UIT adicionales de febrero de 2018 podrás realizar tu
declaración anual.
ITF – Casilla 522 En mi caso personal el ITF del año 2017 es 20 soles. Por lo tanto,
mi movimiento financiero es 400,000 soles.
El ITF es conocido como el impuesto chismoso, y razón no le falta.
Por lo tanto, es obligatorio que revises la casilla 522 del Formu-
lario Virtual 705, porque será un indicador para evaluar tu desba- Conclusiones
lance patrimonial para el ejercicio 2017.
1. Presentaran el Formulario Virtual 705, las personas na-
Miguel ¿Por qué es importante el ITF – Casilla 522? turales que tengan un saldo a favor del fisco por regulari-
zar, de no haber impuesto por pagar no están obligados a
Este valor es un dato muy importante que refleja tú movimiento fi- presentar el formulario.
nanciero en el ejercicio 2017, para decirlo de una manera simple:
cuánto dinero has movido en las entidades financieras. 2. También podrán presentar el Formulario Virtual 705, los
perceptores de quinta categoría que desean deducir las
En el video te explico cómo realizar el cálculo, solo tienes que 3UIT adicionales.
realizar una regla de tres simples.
FORMATO tributario
Conste por el presente instrumento el CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS que celebran de una parte,
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC, con RUC Nº 20556106909, con domicilio en CALLE MARTIR OLAYA
129 OFICINA 1107 - MIRAFLORES debidamente representada por su Gerente General Sr. MIGUEL TORRES
CHAUCA, identificado con D.N.I. Nº 42800979, a quien en adelante se le denominará EL COMITENTE y de la
otra parte la …………..., con RUC Nº ………., representado por su Gerente General …………, con domicilio en
………………., a quien en adelante se le denominará EL LOCADOR, en los términos y condiciones siguientes:
PRIMERO: ANTECEDENTES
1.1 EL COMITENTE, es una empresa dedicada al rubro de prestación de servicio de paneles publicitarios, que requiere
la prestación del servicio de outsorcing contable.
1.2 EL LOCADOR declara desarrollarse en actividades de esta índole contable y administrativa relacionados con la
asesoría empresarial de empresas (área contable).
Por intermedio del presente contrato EL COMITENTE contrata los servicios de EL LOCADOR a fin de que éste preste
servicios en los que declara desarrollarse.
1. El llevado de la contabilidad, lo llevamos utilizando el Sistema Contable Chavito (es el sistema contable más usado en
el mercado, para ello realizamos la instalación en una máquina de vuestra empresa.
Toda la información contable estará registrada en una máquina del COMITENTE (se recomienda que sea una maquina
en óptimas condiciones).
2. Un personal del LOCADOR, visitara 2 veces por semana su empresa para el ingreso de la información de los docu-
mentos al sistema contable.
3. Revisión de la documentación entregada (facturas de compras y facturas de ventas), se verificara temas como ban-
carización, detracciones, retenciones y percepciones, guía de remisión, etc. EL LOCADOR no es responsable del origen
de los documentos (factura, boletas, guías de remisión, recibo por honorarios o cualquier comprobante de pago.)
4. Declaración de impuestos Pdt 621, Pdt Plame y otras declaraciones obligatorias de acuerdo a la situación de la empresa.
5. Llevado de la Planilla de empresa, así como la emisión de la planilla mensual y boletas mensuales.
6. Presentación de los Libros Contables en formato electrónico.
7. Asesoría en diversos temas que requiera la empresa, así como también recomendaciones en algunos procesos de su empresa.
8. Forma parte del Locador elaborar y presentar la Declaracion Jurada Anual del ejercicio 2018 cobrando para ello el
equivalente a la retribución de un mes según se describe en la clausula cuarta. El pago se realizara después que El
locador presente la Declaración Jurada.
Observación:
1. El costo mensual no incluye la elaboración la de la Declaración Jurada Anual.2. En el caso de solicitar algún estado
financiero (estado de situación, ganancias y pérdidas, flujos de caja, etc), solicitarlo con 5 días de anticipación.
3. En caso de incremento de volumen y/o trabajo, número de trabajadores de planilla, de una manera significante, se
conversara para un incremento en la cuota mensual del servicio.
4. Ante cualquier fiscalización, parcial o integral de la Sunat, de periodos anteriores al inicio de la prestación del servicio
del Locador, se entenderá como un servicio extraordinario. Para la cual las partes conversaran para el valor del servicio
respectivo.
4.1 Como contraprestación por los servicios materia del presente contrato que prestará EL LOCADOR, referidos en
cláusula tercera precedente, las partes acuerdan fijar una retribución mensual, incluyendo IGV a favor del LOCADOR
ascendente S/ 6,590.00 (Seis mil Quinientos Noventa y 00/100 Soles) mensuales.
4.2 Tales sumas deberán ser abonadas al finalizar el mes.
5.1 Deberá cumplir puntualmente con el pago de la retribución acordada en la cláusula precedente a favor del LOCADOR.
6.1 El presente contrato tendrá una duración de (360) días, computados desde el 01 de Enero del 2018, debiendo cul-
minar el 31 de Diciembre del 2018.
6.2 No obstante lo anterior, las partes podrán acordar la renovación del presente contrato, a cuyo efecto deberán llegar
a un acuerdo por escrito sobre el nuevo plazo de vigencia o de condiciones contractuales, o la celebración de un nuevo
contrato, antes de la expiración del presente, en ambos casos.
6.3 Si no se llegase a un acuerdo por escrito, el presente contrato quedará automáticamente concluido.
7.1 Las partes acuerdan que todas y cada una de las cláusulas del presente contrato tienen la condición de esenciales,
por lo que el incumplimiento de cualquiera de ellas, permitirá que la parte afectada pueda declarar automáticamente
resuelto este contrato, comunicándolo a la otra mediante carta notarial.
7.2 De producirse la resolución del presente contrato EL COMITENTE no tendrá la obligación de abonar suma alguna
adicional a El LOCADOR, salvo que le corresponda del monto pactado por los días trascurridos en la semana en que
se materialice la resolución.
7.3 EL COMITENTE podrá exigir que a la fecha de resolución del presente contrato, EL LOCADOR haya cumplido con
las obligaciones descritas en la cláusula tercera del presente contrato, debiendo para ello haber cumplido puntualmente
con lo mencionado en la clausula cuarta.
8.1 Las partes señalan como sus domicilios los que se indican en la introducción del presente contrato siendo entendido
que sólo podrán variarse previa comunicación notarial a la otra parte, con una anticipación no menor a 30 días útiles.
8.2 Al domicilio así señalado deberán cursarse todas las comunicaciones en ejecución de este contrato, y en general
para todo lo que se refiere a la ejecución y cumplimiento del mismo.
Se firma este contrato con la previa ratificación de las partes de todas y cada una de las cláusulas del mismo, en dos
ejemplares de igual tenor, uno para EL COMITENTE y otra para EL LOCADOR, en la ciudad de Lima, a los 01 días del
mes de Enero del 2018.
_____________ ____________
COMITENTE LOCADOR
Cuando un trabajador independiente emite un recibo de hon- • Actividades similares.- Entre otras el desempeño de las fun-
orarios, su obligación es el pago del impuesto a la renta de cu- ciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas
arta categoría o la aceptación de que la empresa le realice una que perciban.
retención.
2. ¿A QUIEN SE LE DENOMINA AGENTE DE RETENCIÓN (RENTA
El monto del impuesto a la renta es el 8% del monto pagado, DE CUARTA CATEGORÍA)?
dicha suma será abonada al fisco en los plazos establecidos.
Seguidamente viene la contabilización del tributo retenido del Según el inciso b) artículo 71 de la Ley del Impuesto a la Renta,
impuesto a la renta de cuarta categoría, así como su pago. son agentes de retención: las personas, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo
En la presente redacción daré alcances de la retención del im- párrafos del artículo 65° de la presente Ley, cuando paguen o
puesto a la renta que realizan las empresas a los trabajadores acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan
independientes, a modo de preguntas y respuestas, ayudán- rentas de cuarta categoría.
dome con un caso práctico.
3. ¿QUÉ EMPRESAS REALIZAN LAS RETENCIONES A LAS PER-
1. ¿QUÉ SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA? SONAS QUE EMITEN RECIBOS POR HONORARIOS?
Se denomina ingresos de rentas de cuarta categoría a los La empresa estará obligada a realizar la retención cuando se
siguientes: cumplan los siguientes requisitos:
• Al ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, • El trabajador independiente no haya solicitado la Suspensión
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de de- de Rentas de cuarta categoría,
pendencia. • El monto del recibo de honorarios supere los S/ 1,500.00,
• Cuando la empresa pertenezca al Régimen General o Régi-
• A los ingresos de las personas que prestan servicios al Esta- men Mype Tributario.
do, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios
(CAS). 4. ¿QUÉ CODIGO DE TRIBUTO SE CONSIGNARÁ, SI LA EMPRE-
SA DESEA HACER EL PAGO DE LA RETENCIÓN EFECTUADA?
• Director de empresas.- Persona integrante del directorio de
las sociedades. El código que se utilizará en la Guía de Pagos Varios – Formu-
lario 1662 será “3042 – Retenciones Cuarta Categoría”
• Síndico.- Funcionario encargado de la liquidación del activo y
pasivo de una empresa. 5. ¿QUÉ PLAZO TIENE EL AGENTE DE RETENCIÓN DE PAGAR EL
TRIBUTO RETENIDO?
• Mandatario.- Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante. El tiempo establecido para realizar el pago será el plazo que
designe SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. La
• Gestor de negocios.- Persona que asume la gestión de los ne- fecha máxima es la que contiene el cronograma de vencimiento
gocios o la administración de los bienes de otro. mensual para la presentación de la declaración jurada mensual.
• Albacea.- Persona encargada por el testador o por el juez de 6. ¿QUÉ SUCEDE SI EMITEN A LA EMPRESA UN RECIBO DE
cumplir la última voluntad del fallecido. HO-NORARIOS FÍSICO?
La persona que emita un Recibo de Honorarios, está obligado Si no se pagó el monto retenido en el plazo señalado, se incur-
a generarlo de manera electrónica; sin embargo, si no puede rirá en la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178
hacerlo por causas no imputables a él, lo podrá hacer de manera del Código Tributario, la multa es el 50% del tributo no pagado.
física, pero después lo registrará en el Sistema.
Si el empleador subsana voluntariamente, se le aplicará una
7. LA EMPRESA PAGARÁ A UN TRABAJADOR 5 RECIBOS DE gradualidad del 95% de la multa.
HONORARIOS CON UNA MISMA FECHA, POR EL MONTO DE S/
1,000.00 CADA RECIBO ¿SE DEBE HACER LA RETENCIÓN? CASO PRÁCTICO
No, la empresa no efectuará la retención ya que cada recibo no La empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C. contrató los ser-
supera los S/ 1,500.00. vicios profesionales del señor Ilizarbe Tolentino Joel, un tribu-
tarista muy reconocido en el medio, para asesorarlo con un
8. ¿QUÉ PASA SI LA EMPRESA NO RETUVO EL IMPUESTO A LA problemita con SUNAT.
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA AL TRABAJADOR?
El 20/02/2018 el asesor emite su respectivo Recibo de Honorari-
Si la empresa no retiene dicho impuesto, incurrirá en la infrac- os por el monto de S/ 5,500.00, la empresa realiza el pago de
ción tipificada en numeral 13 del artículo 177 del Código Tribu- sus honorarios el mismo día, y le retiene el impuesto a la renta
tario, la multa equivale al 50% del monto no retenido. de cuarta categoría por la suma de S/ 440.00 (8% de 5,500.00).
Si se subsana voluntariamente, habrá una reducción de hasta el Nota: El señor asesor no realizó el trámite de la suspensión de
90% de la multa. rentas de cuarta categoría.
9. ¿QUÉ SUCEDE SI LA EMPRESA RETUVO EL MONTO DEL IMPUES- Se pide realizar la contabilización del gasto desembolsado por la
TO, PERO NO REALIZÓ EL PAGO EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS? empresa NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C.
----------------------------------x-------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,500.00
632 Asesoría y consultoría
6322 Legal y tributaria
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 440.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categoría
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,620.00
424 Honorarios por pagar
20/02 Por el compromiso del gasto.
-----------------------------------x-------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 5,500.00
941 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5,500.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
20/02 Por el destino del gasto
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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,620.00
424 Honorarios por pagar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 440.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de cuarta categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,500.00
101 Caja
20/02 Por el pago de honorarios y del impuesto a la renta.
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Mantener nuestra PC en condiciones óptimas para conseguir el mejor rendimiento y la mayor velocidad
resulta esencial.
En este suplemento comparto cinco programas para lograr optimizar nuestra PC:
1
CCleaner
Free
Libera gran cantidad de espacio en el disco duro y
agiliza los procesos. Permite hacer una copia de se-
guridad antes de realizar cambios.
2
SlimCleaner
Free
Potente aplicación que limpia, optimiza, repara y
actualiza tu PC en función de informes en la nube
3
WinUtilities Free
Edition
WinUtilities Free Edition es un magnífico conjunto de
herramientas diseñadas para liberar espacio en el
disco duro y mejorar el funcionamiento del sistema.
4
TweakNow RegCleaner
Este programa revisa a fondo la configuración del reg-
istro de Windows, limpiando y reduciendo su tamaño
y acelerando considerablemente su ejecución.
5
System
Ninja
Está diseñado para eliminar rápidamente los archivos
basura, mejorar la velocidad del sistema y solucionar
problemas.
6
TuneUp
Utilities
AVG TuneUp, mas conocido como TuneUp Utilities
es sin dudas uno de lo mas populares y mejores
programas para optimizar la velocidad de windows y
mantenerlo en formaoptima en todo momento.
INDICADORES TRIBUTARIOS
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N° 940 - R.S. N° 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018
CÓDIGO DEFINICIÓN % DEPRECIACIÓN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administración
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categorías Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
ciones derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas