Impuesto Especial A La Mineria

IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERIA
01. Sujetos obligados al pago de la
Regalía Minera – Ley N° 28258
Son sujetos obligados al pago de esta Regalía Minera, los titulares de las concesiones
mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen actividades de explotación de
recursos minerales metálicos o no metálicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades
según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General
de Minería.
02. Base de referencia para el pago de la

La base de referencia para el pago de la regalía minera por el mineral extraído de las
concesiones mineras en explotación, será el resultado de la diferencia señalada de los
literales a) menos b) que a continuación se indican, considerando los ajustes del literal c).
a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente minero, en el

caso que éstos sean productos que se comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del
componente minero declarado por el titular.
Tratándose de empresas integradas que transformen sus propios productos, será el
valor bruto de venta del producto final.
b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte y
almacenamiento, embarque y estiba en puertos. Así como otros costos o gastos asumidos por
el exportador y pactado de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
Tratándose de las empresas integradas a que se refiere el literal anterior la base de referencia
tampoco incluirá los costos de tratamiento.
c) Liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás
conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la
base de referencia en el mes en el cual se otorguen o efectúen. Estos ajustes deberán constar
en documentos emitidos según el Reglamento de comprobantes de Pago. Cuando el monto
de los ajustes de un mes determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes el
exceso constituirá un saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes siguiente hasta su
agotamiento.
En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el valor bruto declarado

por el titular, el cual no podrá ser menor al valor de mercado debidamente justificado, el que
deberá ser certificado y sustentado por un informe contable en caso sea requerido.
03. Declaración y Pago de Regalía

Minera - Ley N° 28258
El pago es mensual y se realizará a través del PDT Regalía Minera – Formulario Virtual N°
698, para ello previamente debe obtenerse el archivo con la información de las Unidades de
Producción para que lo descargue seleccionando la opción "Descargar Unidad de
Producción". ingresando a SUNAT Operaciones en Línea (SOL) con su usuario y Clave
SOL.
Los sujetos obligados que no encuentren información respecto a la Unidad de Producción por
descargar, deben solicitar al Ministerio de Energía y Minas la actualización o la regularización
de sus concesiones mineras en explotación, con el fin de que dicho ministerio autorice la
actualización de dicha información en SUNAT Virtual.
El pago de la regalía minera efectuado con posterioridad a la Declaración, deberá ser
realizado a través del mismo PDT Regalía Minera - Formulario Virtual N° 0698 para lo cual el
sujeto obligado deberá indicar, en dicho formulario su uso como boleta de pago, utilizando una
boleta de pago por cada período.
04. Presentación del PDT de Regalía

Minera - Ley N° 28258
1. Tratándose de sujetos obligados que sean Principales Contribuyentes en los lugares fijados
por la SUNAT para efectuar la declaración y el pago de sus obligaciones tributarias. No
obstante, también podrán realizarlo a través de SUNAT Virtual, aquellos contribuyentes
comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT y los
que hubieran sido notificados por la SUNAT para tal efecto.
2. Tratándose de sujetos obligados que sean Medianos y Pequeños Contribuyentes en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT Virtual. Cuando el importe
total de la Regalía Minera a pagar sea igual a cero (o), obligatoriamente deberán usar SUNAT
Virtual.
05. Plazo para la declaración y pago -
El plazo para presentar Declaración Jurada mensual y efectuar el pago vence el último día
hábil del mes siguiente al del nacimiento de la obligación.
El monto de la regalía no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual,
que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
06. Rangos para el pago de regalía

minera - – Ley N° 28258
Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de concentrado o su
equivalente:
 Primer rango: Hasta U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Porcentaje

de Regalía = 1%
 Segundo rango: Por el exceso de U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---
> Hasta 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales: Porcentaje de Regalía =
2%
 Tercer rango: Por el exceso de U$ 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales
---> Porcentaje de Regalía = 3%
Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización internacional, pagan el
1% (uno por ciento) sobre el componente minero.
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de 0% (cero por
ciento).
07. Sujetos Regalía Minera Leyes

N° 28258
Sujetos obligados a la Regalía Minera Ley 28258 Período Abril-2012 RUC TITULAR 20192779333
COMPAÑIA MINERA ARES S.A.C. 20332907990 EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A.
20132367800 MINERA AURIFERA RETAMAS S.A. 20209133394 MINERA BARRICK MISQUICHILCA
S.A. 20510704291 MINERA BATEAS S.A.C. 20506675457 MINERA CHINALCO PERÚ S.A.
20538428524 XSTRATA LAS BAMBAS S.A. 20114915026 XSTRATA TINTAYA S.A. Fuente: MINEM
Ley de Canon
LEY Nº 27506
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 005-2002-EF (REGLAMENTO)
R.D. N° 013-2004-EF-76.01
DIRECTIVA N° 013-2004-EF-76.01
DIRECTIVA Nª 011-2005-EF-76.01 (Directiva para la Programación,
Formulación y Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos
Regionales para el Año Fiscal 2006)
DIRECTIVA Nº 013-2005-EF-76.01(Directiva para la programación,
formulación y aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales
para el Año Fiscal 2006)
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY DE CANON
TÍTULO I
DEFINICIÓN, OBJETO DE LA LEY, ÁMBITO DE APLICACIÓN Y DISPOSICIONES
GENERALES
Artículo 1.- Definición
El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos
regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación
económica de los recursos naturales.
Artículo 2.- Objeto de la ley

La presente Ley determina los recursos naturales cuya explotación genera canon y
regula de manera general su distribución en favor de las municipalidades y gobiernos
regionales, centros poblados y comunidades en cuya circunscripción se hallan dichos recursos,
de conformidad con lo establecido por el Artículo 77 de la Constitución Política del Perú. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28077, publicada el 26-09-2003, cuyo texto
es el siguiente:
“Artículo 2.- Objeto de la ley
regula su distribución en favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales de las
circunscripciones donde se hallan dichos recursos.” (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28322, publicada el 10-08-2004,
modicación que se aplicará a partir de la entrada en vigencia del Reglamento correspondiente,
a que se hace referencia en la Única Disposición Transitoria y Primera Disposición
Complementaria de la citada Ley, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 2.- Objeto de la Ley
regula su distribución en favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales de las zonas
donde se exploten los recursos naturales, de conformidad con lo establecido por el artículo 77
de la Constitución Política del Perú.”
Artículo 3.- Ámbito de aplicación
El ámbito de aplicación de la presente Ley se circunscribe al canon que se deriva de la
explotación de los recursos naturales expresamente consignados en los artículos siguientes. La
inclusión de otros tipos de canon en virtud de la explotación de cualquiera de los recursos
naturales a que se refiere el Artículo 3 de la Ley Nº 26821, requiere obligatoriamente de ley que
la cree, según criterios económicos de valor actual y no potencial.
Artículo 4.- Disposiciones generales

4.1 Inalterabilidad del monto correspondiente al canon
Las personas naturales o jurídicas podrán acogerse a cualquier beneficio o incentivo
tributario que recaiga sobre el Impuesto a la Renta, sólo después de haber cancelado el monto
que corresponde al canon.
4.2 Oportunidad
La transferencia de los ingresos percibidos por concepto de canon será efectuada por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), dentro de los 30 (treinta)
días siguientes al vencimiento del plazo de la entrega del monto correspondiente, haciéndose
los depósitos en una cuenta que el Banco de la Nación creará para que la SUNAT haga los
depósitos respectivos. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto de Urgencia Nº 001-2002, publicado el 05-
02-2002, cuyo texto es el siguiente.
“Artículo 4.- Oportunidad
La oportunidad de las transferencias del canon y las entidades encargadas de efectuar
dichas transferencias a favor de los gobiernos locales y regionales, serán determinadas
mediante Decreto Supremo, tomando en consideración la periodicidad del pago de los ingresos
y rentas que conforman el canon.
El monto de las transferencias será depositado en cuentas especiales que para tal
efecto se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del Canon correspondiente y
la referencia del ingreso y/o renta respectivo.” (*)
es el siguiente:
“Artículo 4.- Oportunidad
La oportunidad de las transferencias del canon por las entidades encargadas de
efectuar dichas transferencias a favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales, será
determinada mediante Decreto Supremo, tomando en consideración la periodicidad del pago

de los ingresos y rentas que conforman el canon.
El monto de las transferencias será depositado en Cuentas Especiales que para tal
efecto se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del canon correspondiente y
la referencia del ingreso y/o renta respectivo, dentro del plazo máximo previsto en el
Reglamento de la presente Ley, el mismo que precisará los procedimientos, formas de cálculo
y transferencias, de la que serán informados los beneficiarios.”
TÍTULO II
DISTRIBUCIÓN DEL CANON
Artículo 5.- Distribución del canon
5.1 La distribución del canon petrolero mantiene las condiciones actuales de
distribución.
5.2 El Canon será distribuido entre los gobiernos locales de acuerdo al criterio de área
de influencia del yacimiento explotado. Los gobiernos locales están constituidos por las
municipalidades provinciales y distritales, siendo la distribución la siguiente:
a) El 20% (veinte por ciento) del total recaudado para las municipalidades de la
provincia o provincias en que se encuentra localizado el recurso natural, de acuerdo a criterios
que fije el Ministerio de Economía y Finanzas.
CONCORDANCIA: R.M. N° 261-2002-EF-15, Arts. 1 y 2
b) El 60% (sesenta por ciento) del total recaudado para las municipalidades
provinciales y distritales del departamento o departamentos en que se encuentra localizado el
recurso natural, según criterio de densidad poblacional.
c) El 20% (veinte por ciento) del total recaudado para los gobiernos regionales en cuyo
territorio se encuentra el recurso natural, que serán invertidos en obras de impacto regional. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 de la Ley N° 28077, publicada el 26-09-2003, cuyo
texto es el siguiente:
"5.2 El canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los
índices de distribución que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en base a criterios de
población y pobreza vinculados a la carencia de necesidades básicas y déficit de
infraestructura. Su distribución es la siguiente:
a) El 10% (diez por ciento) del total recaudado para los gobiernos locales de la
municipalidad o municipalidades distritales donde se encuentra localizado el recurso natural.
b) El 25% (veinticinco por ciento) del total recaudado para los gobiernos locales de la
provincia o provincias donde se encuentra localizado el recurso natural, excluyendo al distrito o
distritos productores. (*)
c) El 40% (cuarenta por ciento) del total recaudado para los gobiernos locales del
departamento o departamentos de las regiones, excluyendo a la provincia o provincias donde
se encuentra el recurso natural. (*)
d) El 25% (veinticinco por ciento) del total recaudado para los gobiernos regionales
donde se encuentra el recurso natural.
El 100% (cien por ciento) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon
en cada región o regiones en cuya circunscripción se encuentran los recursos naturales”. (**)
(*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto de Urgencia N° 002-2004, publicado el 30-03-
2004, Establézcase que en los casos en que la exclusión a la que se refieren los presentes
literales, no permita la distribución del total de los recursos provenientes del canon, dicha
distribución se realizará de la manera establecida en la citada norma.
CONCORDANCIAS: R.M. N° 363-2004-EF-15
R.M. Nº 652-2005-EF-15
(**) Numeral 5.2, modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 28322, publicada el 10-08-2004,
modicación que se aplicará a partir de la entrada en vigencia del Reglamento correspondiente,
a que se hace referencia en la Única Disposición Transitoria y Primera Disposición
Complementaria de la citada Ley, cuyo texto es el siguiente:
"5.2 El canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los
índices de distribución que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en base a criterios de
Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su distribución es la siguiente:
a) El diez por ciento (10%) del total de canon para los gobiernos locales de la
municipalidad o municipalidades donde se explota el recurso natural.
b) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos locales de las
municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
c) El cuarenta por ciento (40%) del total de canon para los gobiernos locales del
departamento o departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural.
d) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos regionales
donde se explota el recurso natural.
El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon
en cada región o regiones en cuya circunscripción se explotan los recursos naturales.
Para efectos de la distribución señalada en los literales c) y d), la Municipalidad
Metropolitana de Lima y el Gobierno Regional de Lima se excluirán mutuamente conforme a lo
dispuesto por la Ley de Bases de la Descentralización y la Ley Orgánica de Gobiernos
Regionales. En el caso de la Provincia Constitucional del Callao el total recaudado a que se
refiere el literal c) del numeral 5.2 se distribuirá entre las municipalidades distritales y
provincial.”
TÍTULO III
UTILIZACIÓN DEL CANON
Artículo 6.- Utilización del canon
6.1 El control y ejecución de los recursos correspondientes al canon, asignado a los
gobiernos locales, está sujeto a lo dispuesto en la Ley Orgánica de Municipalidades y la
presente Ley.
6.2 Los recursos que los concejos municipales y gobiernos regionales reciban por
concepto de canon se utilizarán de manera exclusiva en gastos de inversión. El canon petrolero

mantiene las condiciones actuales de ejecución. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 4 de la Ley N° 28077, publicada el 26-09-2003, cuyo
“6.2 Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por
concepto de canon serán utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento
de proyectos u obras de infraestructura de impacto regional y local, respectivamente, a cuyo
efecto establecen una cuenta destinada a esta finalidad. Los gobiernos regionales entregarán
el 20% (veinte por ciento) del total percibido por canon a las universidades públicas de su
circunscripción, destinado exclusivamente a la inversión en investigación científica y
tecnológica que potencien el desarrollo regional. El canon petrolero mantiene las condiciones
actuales de su ejecución.” (*)
(*) De conformidad con el Artículo Único de la Resolución Directoral N° 053-2004-EF-76-01,
publicada el 17-12-2004, las Universidades Públicas que reciban transferencias de los
Gobiernos Regionales en aplicación del numeral 6.2 del artículo 6 de la Ley Nº 27506 Ley de
Canon y su modificatoria la Ley Nº 28077, incorporarán dichas transferencias financieras en
sus respectivos presupuestos, en la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias con
el código 13.14 Transferencias Canon Gobiernos Regionales.
CONCORDANCIAS: R.D. Nª 033-2005-EF-76.01(Directiva Nª 013-2005-EF-76.01),
Precisiones para el Registro y Destino del Gasto, Numeral I, literal a) y b)
Directiva N° 013-2005-EF-76.01, Art. 33, inc. b)
LEY N° 28562, Art. 12 y 8va. Disp. Trans.
TÍTULO IV
DE LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADORES DE LOS
RECURSOS
Artículo 7.- Las responsabilidades de las autoridades municipales
7.1 Las autoridades locales son responsables de:

a) Las autoridades de los gobiernos locales provinciales y distritales, bajo
responsabilidad, transferirán recursos para inversión a los centros poblados de su
circunscripción.
b) Rendir cuentas periódicamente sobre el destino de los recursos del canon.
c) Crear los indicadores y mecanismos adecuados para el monitoreo y evaluación de
impactos y costo/beneficio de la inversión del canon.
7.2 Todos los funcionarios y servidores públicos, así como aquellos elegidos mediante
elección popular que administren los recursos públicos transferidos a las entidades de su
dirección o gobierno, son responsables por el buen uso de los mismos, y tienen la obligación
de rendir cuentas semestrales de los gastos efectuados a la Contraloría General de la
República, conforme al mandato general establecido por el Artículo 199 de la Constitución
Política del Estado.
7.3 La ejecución de las obras, los gastos incurridos y los logros alcanzados estarán
sujetos a la fiscalización posterior de los pobladores, sin perjuicio de las acciones de control
que las leyes establecen.
Artículo 8.- Obligaciones
8.1 Los funcionarios públicos responsables de las transferencias a los concejos
municipales beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de canon están obligados a
efectuar las respectivas transferencias dentro de los plazos previstos en esta Ley, bajo sanción
de destitución por incumplimiento de las normas establecidas por la Ley General de
Procedimientos Administrativos y la presente Ley.
8.2 El pago del canon por el Gobierno Central no exime a éste de dar cumplimiento a
sus obligaciones constitucionales y/o legales de asistir a los concejos municipales en su
desarrollo social y económico.
TÍTULO V
DEL CANON MINERO

Artículo 9.- Constitución del canon
El canon minero está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del total de los
Ingresos y Rentas que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los
recursos minerales, monto que no podrá ser afectado por los beneficios e incentivos tributarios
que recaigan sobre el Impuesto a la Renta.
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto de Urgencia Nº 001-2002 publicado el 05-
02-2002, cuyo texto es el siguiente.
“Artículo 9.- Constitución del canon
El canon minero está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) de los Ingresos y
Rentas que pagan los titulares de la actividad minera por la explotación de los recursos
naturales.” (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 5 de la Ley N° 28077, publicada el 26-09-2003, cuyo
“Artículo 9.- Constitución del canon
El canon minero está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del total de ingresos
y rentas obtenidos por el Estado en la actividad minera, por el aprovechamiento de los recursos
minerales, metálicos y no metálicos.”
R.M. Nº 317-2005-EF-15
TÍTULO VI
DEL CANON DE LOS HIDROCARBUROS
Artículo 10.- Determinación del canon petrolero
La determinación del canon petrolero mantiene las condiciones de su aplicación actual.
Artículo 11.- Determinación del canon gasífero
11.1 Créase el canon a la explotación del gas natural y condensados que se
denominará canon gasífero.

11.2 El canon gasífero se compone del 50% (cincuenta por ciento) de los ingresos que
percibe el Estado por el pago del Impuesto a la Renta y las Regalías que perciba el Estado
derivado de la explotación de este recurso natural. (*)
es el siguiente:
“Artículo 11.- Determinación del canon gasífero
11.1 Créase el canon a la explotación del gas natural y condensados de gas,
denominado canon gasífero, el que beneficiará a la circunscripción donde está ubicado
geográficamente el recurso natural.
11.2 El canon gasífero se compone del 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la
Renta obtenido por el Estado de las empresas que realizan actividades de explotación de gas
natural, y del 50% (cincuenta por ciento) de las Regalías por la explotación de tales recursos
naturales.
11.3 Un porcentaje de los ingresos que obtiene el Estado por la explotación de estos
recursos naturales provenientes de contratos de servicios, de ser el caso. El porcentaje
aplicable según contrato será fijado por Decreto Supremo.”
CONCORDANCIAS: Ley N° 28451, Art. 2
R.M. N° 073-2005-EF-15
TÍTULO VII
EL CANON HIDROENERGÉTICO
Artículo 12.- Canon hidroenergético
12.1 Créase el canon para la explotación de los recursos hidroenergéticos que se
compone del 50% (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas pagado por los
concesionarios que utilicen el recurso hídrico para la generación de energía, de conformidad
con lo establecido por el Decreto Ley Nº 25844, Ley de Concesiones Eléctricas.
12.2 Precísase que lo dispuesto en el numeral precedente no incluye a los montos

recaudados por concepto de la retribución única a cargo de dichas empresas, establecida en el
Artículo 107 de la Ley de Concesiones Eléctricas.
R.M. Nº 311-2005-EF-15
TÍTULO VIII
DEL CANON PESQUERO
Artículo 13.- Canon pesquero
Créase el canon a la explotación de los recursos hidrobiológicos. El canon pesquero se
compone del 50% (cincuenta por ciento) del total de los Ingresos y Rentas que percibe el
Estado de las empresas dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala, de
recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.
R.M. N° 072-2005-EF-15
R.M. Nº 443-2005-EF-15
TÍTULO IX
DEL CANON FORESTAL
Artículo 14.- Canon forestal
Créase el canon a la explotación de los recursos forestales. El canon forestal se
compone del 50% (cincuenta por ciento) del pago del derecho de aprovechamiento de
productos forestales y de fauna silvestre. (*)
es el siguiente:
“Artículo 14.- Canon forestal
Créase el canon a la explotación de los recursos forestales y de fauna silvestre. El
canon forestal se compone del 50% (cincuenta por ciento) del pago del derecho de
aprovechamiento de productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y

autorizaciones que otorgue la autoridad competente.”
R.M. N° 171-2005-EF-15 (Índices de Distribución del Canon ForestalPrimer
Trimestre del año 2004)
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Primera.- Los saldos que por concepto de canon minero adeude el Ministerio de
Economía y Finanzas a los gobiernos regionales y locales, a la fecha de entrada en vigencia de
la presente Ley, serán cancelados en cuotas mensuales en un plazo no mayor de un año.
Segunda.- En un plazo de 180 (ciento ochenta) días calendario, la Presidencia del
Consejo de Ministros, en coordinación con los Ministerios de Economía y Finanzas, de Energía
y Minas y de Pesquería, mediante decreto supremo, aprobará los Reglamentos que
especifiquen los procedimientos, oportunidad, destinatarios, montos específicos, la forma de
pago y otras disposiciones que requiera la aplicación de la presente Ley, para cada centro de
explotación económica.
CONCORDANCIA: R.M. Nº 351-2001-EM-VME
Tercera.- Derógase, modifícase o déjese sin efecto, según sea el caso, cualquier
disposición que se oponga a la presente Ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.
En Lima, a los quince días del mes de junio de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente a.i. del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Segundo Vicepresidente del Congreso
de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los nueve días del mes de julio del año dos
mil uno.
VALENTIN PANIAGUA CORAZAO
Presidente Constitucional de la República
JAVIER PÉREZ DE CUÉLLAR
Presidente del Consejo de Ministros
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economía y Finanzas

LEY N° 28322 - LEY QUE MODIFICA ARTÍCULOS DE LA LEY N° 27506, LEY DE
CANON, MODIFICADOS POR LA LEY N° 28077 (10.08.04)
POR CUANTO:
La Comisión Permanente del
Congreso de la República
Artículo 1°.- Modificación del artículo 2° de la Ley N° 27506
Modifícase el artículo 2° de la Ley N° 27506, Ley de Canon, modificado por el artículo 1° de la Ley
N°
28077, en los siguientes términos:
“Artículo 2°.- Objeto de la Ley
La presente Ley determina los recursos naturales cuya explotación genera canon y regula su
distribución
en favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales de las zonas donde se exploten los
recursos
naturales, de conformidad con lo establecido por el artículo 77° de la Constitución Política del
Perú.”
Artículo 2°.- Modificación del numeral 5.2 del artículo 5° de la Ley N° 27506
Modifícase el numeral 5.2 del artículo 5° de la Ley N° 27506, modificado por el artículo 3° de la Ley
N°
28077, en los siguientes términos:
“Artículo 5°.- Distribución del canon
(...)
5.2 El canon será distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los índices de
distribución que fije el Ministerio de Economía y Finanzas en base a criterios de Población y

Necesidades
Básicas Insatisfechas. Su distribución es la siguiente:

a) El diez por ciento (10%) del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o
municipalidades donde se explote el recurso natural.
b) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos locales de las
municipalidades
distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
c) El cuarenta por ciento (40%) del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural.
d) El veinticinco por ciento (25%) del total de canon para los gobiernos regionales donde se
explota el
recurso natural.
El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon en cada
región o
regiones en cuya circunscripción se explotan los recursos naturales.
Para efectos de la distribución señalada en los literales c) y d), la Municipalidad Metropolitana de

Lima y el
Gobierno Regional de Lima se excluirán mutuamente conforme a lo dispuesto por la Ley de Bases
de la
Descentralización y la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. En el caso de la Provincia

Constitucional
del Callao el total recaudado a que se refiere el literal c) del numeral 5.2 se distribuirá entre las
municipalidades distritales y provincial.”
Disposición Transitoria
ÚNICA.- Modificatorias al Reglamento de la Ley de Canon
En un plazo no mayor de treinta (30) días contados a partir del día siguiente de su publicación en
el Diario
Oficial El Peruano, el Poder Ejecutivo expedirá el respectivo Decreto Supremo refrendado por los
Ministros
de Economía y Finanzas, de Energía y Minas y de Agricultura, que modifique el Reglamento de la

Ley de
Canon, aprobado por Decreto Supremo N° 005-2002-EF, según las modificaciones establecidas en
la
presente Ley.
Ley que crea el Impuesto Especial a la Minería
LEY Nº 29789
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 181-2011-EF (Reglamento)
OTRAS CONCORDANCIAS
POR CUANTO:
LEY QUE CREA EL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
Artículo 1. Objeto de la Ley
1.1 Créase el Impuesto Especial a la Minería, en adelante el Impuesto, el cual grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas de los
recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.
1.2 El término “sujetos de la actividad minera” incluye a los titulares de las concesiones
mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, aprobado por Decreto Supremo 014-92-EM y modificatorias. Dicho término
también incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
Artículo 2. Periodicidad del Impuesto Especial a la Minería
El Impuesto es de periodicidad trimestral. Los pagos por concepto del Impuesto se
efectúan de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 4 y 5 de la presente Ley.
Artículo 3. Nacimiento de la obligación

La obligación de pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre a que se refiere el
numeral 4.1 del artículo 4 de la presente Ley.
Artículo 4. Base imponible
4.1 La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre, octubre-diciembre.
4.2 La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de
los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre
calendario, el costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos, incurridos para la generación de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto
en el último párrafo del numeral 4.7 del presente artículo. Para estos efectos, no son deducibles
los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los recursos
minerales.
Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtención de ingresos generados por
las ventas realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos
ingresos, su deducción se efectuará en forma proporcional a los ingresos generados por las ventas
realizadas de los recursos minerales en el estado en que se encuentren.
4.3 A los ingresos por ventas se les aplicarán los ajustes provenientes de las liquidaciones
finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza
similar que correspondan a la costumbre de la plaza.
4.4 Para efectos de la presente Ley, se entiende por “ventas”, a todo acto de disposición
por el que se transmite el dominio, a cualquier título, de los recursos minerales metálicos en el
estado en que se encuentren, independientemente de la denominación y las condiciones pactadas
entre las partes, incluyendo la reorganización simple. Asimismo, las ventas incluyen los
autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que
establezca el reglamento. Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como
consecuencia de mermas o desmedros no acreditados, conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-
2004-EF y normas modificatorias.
4.5 Las ventas se entenderán realizadas en el trimestre calendario en el que se efectúe la
entrega o puesta a disposición de los recursos minerales metálicos. A tal efecto, tratándose de
operaciones de comercio exterior, se considerará la fecha que se deriva del INCOTERM convenido
en el contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos mineros, se
imputarán al trimestre según la fecha de su retiro.
4.6 El costo de ventas comprenderá los materiales directos utilizados, la mano de obra
directa, y los costos indirectos de la producción vendida. Los costos de ventas y los gastos serán
determinados de acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploración los que, a
efectos de la presente Ley, serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la
mina.
No se incluirá dentro del costo de ventas, ni de los gastos operativos, las mayores
depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las revaluaciones, ni las
derivadas de los intereses capitalizados.
4.7 Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la
Renta, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias.
Tratándose de sujetos de la actividad minera que transfieran los recursos minerales a
terceros vinculados domiciliados, en aplicación de las normas del Impuesto a la Renta, se
considerará el valor de mercado que corresponda a la venta de los productos procesados, al costo
de ventas incurrido por el sujeto de la actividad minera, al costo adicional de la o las empresas
vinculadas y los gastos operativos incurridos para su generación.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 181-2011-EF (Reglamento), Art. 3

Artículo 5. Tasa efectiva aplicable y determinación del Impuesto
5.1 El Impuesto se determinará trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo señalado en el
Anexo de la presente Ley. Esta tasa es establecida en función al margen operativo del trimestre.
5.2 El margen operativo a que se refiere el numeral anterior es el resultado de dividir la
utilidad operativa trimestral, entre los ingresos generados por las ventas del trimestre,
determinadas conforme a lo dispuesto en el artículo 4 de la presente Ley. El resultado se redondea
a dos (2) decimales.
5.3 En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales el Impuesto será de cero
por ciento (0%) en el marco de lo señalado en el artículo 8 de la presente Ley.
Artículo 6. Pago del Impuesto
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y
efectuar el pago del Impuesto correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce días
hábiles del segundo mes siguiente a su nacimiento, en la forma y condiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat). Dicha declaración deberá
contener la determinación de la base imponible del Impuesto.
Artículo 7. Recaudación y administración
El Impuesto será recaudado y administrado por la Sunat.
Artículo 8. Pequeños productores mineros y mineros artesanales
Para efecto de la aplicación de la presente Ley se considera pequeños productores
mineros y mineros artesanales, los contemplados en el artículo 91 del Texto Único Ordenado de la
Ley General de Minería. No se consideran como tales, aquellos que resulten de empresas
vinculadas luego de procesos de reorganización empresarial. Para tal efecto será de aplicación la
definición de empresas vinculadas contemplada en el inciso b) del artículo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-
2004-EF y normas modificatorias.
Artículo 9. Impuesto Especial a la Minería como gasto
El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
ÚNICA.- Impuesto del último trimestre del ejercicio 2011
Excepcionalmente, en los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio 2011, los
sujetos de la actividad minera efectuarán anticipos mensuales que serán determinados
multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos generados por las ventas mensuales; ii) el
margen operativo del ejercicio 2010; y, iii) la tasa efectiva aplicable conforme a lo señalado en el
Anexo de la presente Ley. A tal efecto deberán declarar y efectuar el pago del anticipo hasta el
último día hábil del mes siguiente al que corresponda.
El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad operativa de
dicho ejercicio entre los ingresos generados por las ventas del mismo período. El resultado se
redondea a dos (2) decimales.
El Impuesto correspondiente al indicado trimestre se determinará multiplicando la utilidad
operativa de dicho período, por la tasa efectiva conforme a lo establecido en la presente Ley.
Para efectos de lo señalado en los párrafos anteriores se aplicarán los criterios y
definiciones señalados en el artículo 4 de la presente Ley, con referencia a una periodicidad
mensual o anual, según corresponda.
Al importe del Impuesto del trimestre determinado de acuerdo con el párrafo precedente,
se le restarán los pagos efectuados por concepto de anticipos mensuales.
Los sujetos de la actividad minera, deberán declarar y efectuar el pago definitivo del
Impuesto correspondiente al último trimestre del ejercicio 2011, dentro de los últimos doce días
hábiles del mes de febrero de 2012, en la forma y condiciones que establezca la Sunat. Dicha
declaración deberá contener la determinación de la utilidad operativa.

De resultar un monto por pagar, deberá cancelarse en el plazo señalado en el párrafo
precedente. Por el contrario, de resultar que los anticipos exceden el Impuesto por pagar, dicho
monto en exceso se aplicará contra el Impuesto que venza con posterioridad a la presentación de
la declaración jurada en que aquel fue determinado.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 181-2011-EF (Reglamento), 1ra. DCT
R. Nº 260-2011-SUNAT (Aprueban disposiciones para la declaración y pago
de los anticipos mensuales de la Regalía Minera, el Impuesto
Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la Minería)
R. Nº 034-2012-SUNAT (Aprueban disposiciones para la declaración y pago
de la Regalía Minera, el Impuesto Especial a la Minería y el Gravamen Especial a la
Minería, y para la presentación de la Declaración Informativa para la
Distribución de la Regalía Minera, correspondientes al último trimestre del Ejercicio 2011)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA.- Reglamento
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Energía y Minas y el Ministro de
Economía y Finanzas, se aprobarán las normas reglamentarias y complementarias para la mejor
aplicación de la presente Ley.
SEGUNDA.- Colaboración de otras entidades
El Ministerio de Energía y Minas proporcionará a la Sunat la información que solicite sobre
los sujetos de la actividad minera, y le prestará el apoyo técnico que requiera para su actuación en
cualquiera de los procesos vinculados a las obligaciones que esta administra, bajo responsabilidad
de los funcionarios encargados.
TERCERA.- Vigencia
La presente Ley entra en vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente de su
publicación.
Comuníquese al señor Presidente Constitucional de la República para su promulgación.

En Lima, a los veintitrés días del mes de setiembre de dos mil once.
DANIEL ABUGATTÁS MAJLUF
Presidente del Congreso de la República
MICHAEL URTECHO MEDINA
Tercer Vicepresidente del
Congreso de la República
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del mes de septiembre del año
dos mil once.
OLLANTA HUMALA TASSO
SALOMÓN LERNER GHITIS
ANEXO
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA (IEM):
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
Nº Tramos Tasa
Margen Marginal
Operativo
abc
Li Ls
1 [ 0 10% [ 2.00%
2 [ 10% 15% [ 2.40%
3 [ 15% 20% [ 2.80%

4 [ 20% 25% [ 3.20%
5 [ 25% 30% [ 3.60%
6 [ 30% 35% [ 4.00%
7 [ 35% 40% [ 4.40%
8 [ 40% 45% [ 4.80%
9 [ 45% 50% [ 5.20%
10 [ 50% 55% [ 5.60%
11 [ 55% 60% [ 6.00%
12 [ 60% 65% [ 6.40%
13 [ 65% 70% [ 6.80%
14 [ 70% 75% [ 7.20%
15 [ 75% 80% [ 7.60%
16 [ 80% 85% [ 8.00%
17 Más de 85% 8.40%
Donde:
Li = Límite inferior
Ls = Límite superior
Para calcular el IEM en función del margen operativo se procederá de la siguiente manera:
1) Calcular la Tasa Efectiva (TE) de acuerdo a:
{ n-1 } /
TE = [S (Ls - Li) j * Tmg j ] + (MgO - Li) n * Tmg n MgO
j=1
2) IEM UO*TE
Donde:
UO = Utilidad Operativa
Ls = Límite superior del tramo (columna b)

Li = Límite inferior del tramo (columna b)
Tmg j = Tasa marginal del tramo j (columna c)
MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna
b (numeral 5.2 del artículo 5)
j = Tramos desde 1 a n-1
n = Número del tramo donde se ubica el margen
operativo
Ley que establece el marco legal del Gravamen Especial a la Minería
LEY Nº 29790
OTRAS CONCORDANCIAS
POR CUANTO:
LEY QUE ESTABLECE EL MARCO LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
1.1 La presente Ley tiene por objeto establecer el marco legal del Gravamen Especial a la
Minería, en adelante el Gravamen.
1.2 Para los efectos de la presente Ley, se aplicarán las definiciones contenidas en el
Anexo I, que forma parte integrante de la misma.
Artículo 2. Gravamen
2.1 El Gravamen es un recurso público originario proveniente de la explotación de recursos
naturales no renovables que, de conformidad con la presente Ley, se hace aplicable a los sujetos
de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el Estado, respecto
de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a
la Inversión de conformidad con el Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, aprobado
por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias.
2.2 El Gravamen es el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo señalado en el Anexo II, que forma
parte integrante de la presente Ley. Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen
operativo.
Artículo 3. Características del Gravamen
El Gravamen, cuyo marco se establece en la presente Ley, tiene las características
siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.
b) Para su determinación, se descuentan los montos que se paguen por concepto de la
regalía minera establecida en la Ley 28258, Ley de Regalía Minera, y la regalía contractual minera,
que venzan con posterioridad a la suscripción del convenio.
c) El monto efectivamente pagado por concepto del Gravamen, es deducible como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta.
d) Los recursos que se obtengan por su aplicación son ingresos del Tesoro Público.
Facúltase a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat), por
excepción, a partir de la suscripción de los convenios a que se refiere el artículo 7 de la presente
Ley, para ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen, que incluyen el registro,
recepción y procesamiento de declaraciones, fiscalización, determinación de la deuda, control de

cumplimiento, recaudación, ejecución coactiva, resolución de procedimientos contenciosos y no
contenciosos, administración de infracciones y sanciones.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 173-2011-EF (Reglamento), Arts. 4 y 5
Artículo 5. Aplicación de normas que faciliten la administración del Gravamen
Para la realización, por parte de la Sunat, de las funciones asociadas al pago del Gravamen,
son de aplicación las disposiciones de la Ley 28969, Ley que autoriza a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - Sunat la aplicación de normas que faciliten la
administración de regalías mineras, incluyendo lo dispuesto en el artículo 33 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 135-99-EF. A tal efecto, toda
mención a la regalía minera efectuada en la Ley 28969, deberá entenderse como referida al
Gravamen Especial a la Minería, cuando sea aplicada para la administración de esta. Es órgano de
resolución el Tribunal Fiscal, que resolverá los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
Artículo 6. Pago del Gravamen
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago del
Gravamen en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
Artículo 7. Autorización al Poder Ejecutivo para la celebración de convenios
Autorízase al Ministerio de Energía y Minas, en representación del Estado Peruano, a
suscribir convenios con los sujetos de la actividad minera, para la aplicación del Gravamen
regulado en la presente Ley.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 173-2011-EF (Reglamento), 2da. DCF
ÚNICA. Gravamen del último trimestre del año fiscal 2011
Excepcionalmente, por concepto del Gravamen del último trimestre del año fiscal 2011,
los sujetos de la actividad minera podrán efectuar anticipos mensuales que se determinarán de
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento.

PRIMERA. Reglamento
Mediante decreto supremo refrendado por los Ministros de Energía y Minas y de
Economía y Finanzas, se aprobarán las normas reglamentarias y complementarias para la
aplicación de la presente Ley, así como el modelo del convenio a que se refiere el numeral 2.1 del
artículo 2.
SEGUNDA. Vigencia
publicación.
Tercer Vicepresidente del Congreso de la República
POR TANTO:
dos mil once.
ANEXO I
DEFINICIONES
a) Sujetos de la actividad minera: Son los titulares de las concesiones mineras y los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería,
aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias. Dicho término también
incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
b) Deducciones: Son los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos, y el costo de ventas relacionados directamente con los ingresos generados por la
explotación de recursos minerales metálicos. El costo de ventas comprende los materiales directos
utilizados, la mano de obra directa, y los costos indirectos de la producción vendida. Los costos de
ventas y los gastos operativos serán determinados de acuerdo con las normas contables, excepto
los gastos de exploración los que, a efectos de la presente Ley, serán atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
No se incluirá dentro del costo de ventas ni de los gastos operativos las mayores
c) Margen operativo: Es el resultado de dividir la utilidad operativa entre las ventas de un
determinado período.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.
d) Sunat: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
e) Trimestres calendarios: Son los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre,
octubre-diciembre.
f) Utilidad operativa: Es el resultado de restar a los ingresos generados por las ventas
realizadas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se encuentren, las
deducciones, teniendo en cuenta lo dispuesto en el último párrafo del presente literal. En el caso
de los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes, no son deducibles los
costos y gastos de aquellos.

A los ingresos por ventas se les aplicarán los ajustes provenientes de las liquidaciones
Los ingresos y las deducciones serán considerados a valor de mercado, siendo aplicable a
tal efecto lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto
Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF.
g) Venta: Es todo acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título,
de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la
denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización simple.
Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos
bienes.
Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como consecuencia de
mermas o desmedros no acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la
Las ventas se entenderán efectuadas en el período en el que se efectúe la entrega o
puesta a disposición de los recursos minerales metálicos. A tal efecto, tratándose de operaciones
de comercio exterior se considerará la fecha que se deriva del INCOTERM convenido en el
contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos mineros, éstas se
imputarán al período según la fecha de su retiro.
ANEXO II
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA (GEM):
PORCENTAJES EN FUNCIÓN AL MARGEN
OPERATIVO
Nº Tramos Tasa
Margen Marginal
Operativo
abc
Li Ls
1 [ 0 10% [ 4.00%
2 [ 10% 15% [ 4.57%
3 [ 15% 20% [ 5.14%
4 [ 20% 25% [ 5.71%
5 [ 25% 30% [ 6.28%
6 [ 30% 35% [ 6.85%
7 [ 35% 40% [ 7.42%
8 [ 40% 45% [ 7.99%
9 [ 45% 50% [ 8.56%
10 [ 50% 55% [ 9.13%
11 [ 55% 60% [ 9.70%
12 [ 60% 65% [ 10.27%
13 [ 65% 70% [ 10.84%

14 [ 70% 75% [ 11.41%
15 [ 75% 80% [ 11.98%
16 [ 80% 85% [ 12.55%
17 [ Más de 85% 13.12%
Donde:
Para calcular el GEM en función del margen operativo se procederá de la siguiente
manera:
{ n-1 } /
j=l
2) IEM = UO*TE
Donde:
MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna b
(literal c) del Anexo I)
operativo
Ley que establece el marco legal del Gravamen Especial a
la Minería
LEY Nº 29790
OTRAS CONCORDANCIAS
POR CUANTO:
LEY QUE ESTABLECE EL MARCO LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
1.1 La presente Ley tiene por objeto establecer el marco legal del Gravamen Especial a la
Minería, en adelante el Gravamen.
1.2 Para los efectos de la presente Ley, se aplicarán las definiciones contenidas en el
Anexo I, que forma parte integrante de la misma.
Artículo 2. Gravamen
2.1 El Gravamen es un recurso público originario proveniente de la explotación de recursos
naturales no renovables que, de conformidad con la presente Ley, se hace aplicable a los sujetos
de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el Estado, respecto
de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a
la Inversión de conformidad con el Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, aprobado
por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias.
2.2 El Gravamen es el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo señalado en el Anexo II, que forma
parte integrante de la presente Ley. Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen
operativo.
Artículo 3. Características del Gravamen
El Gravamen, cuyo marco se establece en la presente Ley, tiene las características
siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.

b) Para su determinación, se descuentan los montos que se paguen por concepto de la
regalía minera establecida en la Ley 28258, Ley de Regalía Minera, y la regalía contractual minera,
que venzan con posterioridad a la suscripción del convenio.
c) El monto efectivamente pagado por concepto del Gravamen, es deducible como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta.
d) Los recursos que se obtengan por su aplicación son ingresos del Tesoro Público.
Facúltase a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat), por
excepción, a partir de la suscripción de los convenios a que se refiere el artículo 7 de la presente
Ley, para ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen, que incluyen el registro,
recepción y procesamiento de declaraciones, fiscalización, determinación de la deuda, control de
cumplimiento, recaudación, ejecución coactiva, resolución de procedimientos contenciosos y no
contenciosos, administración de infracciones y sanciones.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 173-2011-EF (Reglamento), Arts. 4 y 5
Artículo 5. Aplicación de normas que faciliten la administración del Gravamen
Para la realización, por parte de la Sunat, de las funciones asociadas al pago del Gravamen,
son de aplicación las disposiciones de la Ley 28969, Ley que autoriza a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - Sunat la aplicación de normas que faciliten la
administración de regalías mineras, incluyendo lo dispuesto en el artículo 33 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 135-99-EF. A tal efecto, toda
mención a la regalía minera efectuada en la Ley 28969, deberá entenderse como referida al
Gravamen Especial a la Minería, cuando sea aplicada para la administración de esta. Es órgano de
resolución el Tribunal Fiscal, que resolverá los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
Artículo 6. Pago del Gravamen

Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago del
Gravamen en la forma, plazo y condiciones que establezca el Reglamento.
Artículo 7. Autorización al Poder Ejecutivo para la celebración de convenios
Autorízase al Ministerio de Energía y Minas, en representación del Estado Peruano, a
suscribir convenios con los sujetos de la actividad minera, para la aplicación del Gravamen
regulado en la presente Ley.
CONCORDANCIAS: D.S. Nº 173-2011-EF (Reglamento), 2da. DCF
ÚNICA. Gravamen del último trimestre del año fiscal 2011
Excepcionalmente, por concepto del Gravamen del último trimestre del año fiscal 2011,
los sujetos de la actividad minera podrán efectuar anticipos mensuales que se determinarán de
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento.
PRIMERA. Reglamento
Mediante decreto supremo refrendado por los Ministros de Energía y Minas y de
Economía y Finanzas, se aprobarán las normas reglamentarias y complementarias para la
aplicación de la presente Ley, así como el modelo del convenio a que se refiere el numeral 2.1 del
artículo 2.
SEGUNDA. Vigencia
publicación.

Tercer Vicepresidente del Congreso de la República
POR TANTO:
dos mil once.
ANEXO I
DEFINICIONES
a) Sujetos de la actividad minera: Son los titulares de las concesiones mineras y los
cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería,
aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias. Dicho término también
incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
b) Deducciones: Son los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos, y el costo de ventas relacionados directamente con los ingresos generados por la
explotación de recursos minerales metálicos. El costo de ventas comprende los materiales directos
utilizados, la mano de obra directa, y los costos indirectos de la producción vendida. Los costos de
ventas y los gastos operativos serán determinados de acuerdo con las normas contables, excepto
los gastos de exploración los que, a efectos de la presente Ley, serán atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
No se incluirá dentro del costo de ventas ni de los gastos operativos las mayores
c) Margen operativo: Es el resultado de dividir la utilidad operativa entre las ventas de un
determinado período.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.
d) Sunat: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
e) Trimestres calendarios: Son los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre,
octubre-diciembre.
f) Utilidad operativa: Es el resultado de restar a los ingresos generados por las ventas
realizadas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se encuentren, las
deducciones, teniendo en cuenta lo dispuesto en el último párrafo del presente literal. En el caso
de los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes, no son deducibles los
costos y gastos de aquellos.
A los ingresos por ventas se les aplicarán los ajustes provenientes de las liquidaciones
Los ingresos y las deducciones serán considerados a valor de mercado, siendo aplicable a
tal efecto lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto
Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF.
g) Venta: Es todo acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título,
de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la
denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización simple.
Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos
bienes.
Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como consecuencia de
mermas o desmedros no acreditados conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la
Las ventas se entenderán efectuadas en el período en el que se efectúe la entrega o
puesta a disposición de los recursos minerales metálicos. A tal efecto, tratándose de operaciones
de comercio exterior se considerará la fecha que se deriva del INCOTERM convenido en el
contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos mineros, éstas se
imputarán al período según la fecha de su retiro.
ANEXO II
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA (GEM):
PORCENTAJES EN FUNCIÓN AL MARGEN
OPERATIVO
Nº Tramos Tasa
Margen Marginal
Operativo
abc
Li Ls
1 [ 0 10% [ 4.00%
2 [ 10% 15% [ 4.57%
3 [ 15% 20% [ 5.14%
4 [ 20% 25% [ 5.71%
5 [ 25% 30% [ 6.28%
6 [ 30% 35% [ 6.85%
7 [ 35% 40% [ 7.42%
8 [ 40% 45% [ 7.99%
9 [ 45% 50% [ 8.56%
10 [ 50% 55% [ 9.13%
11 [ 55% 60% [ 9.70%
12 [ 60% 65% [ 10.27%
13 [ 65% 70% [ 10.84%
14 [ 70% 75% [ 11.41%
15 [ 75% 80% [ 11.98%
16 [ 80% 85% [ 12.55%
17 [ Más de 85% 13.12%
Donde:
Para calcular el GEM en función del margen operativo se procederá de la siguiente
manera:
{ n-1 } /
j=l
2) IEM = UO*TE
Donde:
MgO = Margen operativo de acuerdo a la columna b
(literal c) del Anexo I)
operativo

Impuesto Especial A La Mineria

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Impuesto Especial A La Mineria

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Impuesto Especial A La Mineria

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IMPUESTO ESPECIAL A LA

02. Base de referencia para el pago de la

a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente minero, en el

En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el valor bruto declarado

03. Declaración y Pago de Regalía

04. Presentación del PDT de Regalía

06. Rangos para el pago de regalía

 Primer rango: Hasta U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Porcentaje

07. Sujetos Regalía Minera Leyes

CONCORDANCIAS: D.S. Nº 005-2002-EF (REGLAMENTO)

DIRECTIVA Nª 011-2005-EF-76.01 (Directiva para la Programación,

Formulación y Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos

Regionales para el Año Fiscal 2006)

DIRECTIVA Nº 013-2005-EF-76.01(Directiva para la programación,

formulación y aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales

para el Año Fiscal 2006)

ha dado la Ley siguiente:

Ha dado la Ley siguiente:

DEFINICIÓN, OBJETO DE LA LEY, ÁMBITO DE APLICACIÓN Y DISPOSICIONES

Artículo 1.- Definición

El canon es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos

económica de los recursos naturales.

Artículo 2.- Objeto de la ley

regula de manera general su distribución en favor de las municipalidades y gobiernos

regionales, centros poblados y comunidades en cuya circunscripción se hallan dichos recursos,

“Artículo 2.- Objeto de la ley

regula su distribución en favor de los gobiernos regionales y gobiernos locales de las

circunscripciones donde se hallan dichos recursos.” (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28322, publicada el 10-08-2004,

modicación que se aplicará a partir de la entrada en vigencia del Reglamento correspondiente,

a que se hace referencia en la Única Disposición Transitoria y Primera Disposición

Complementaria de la citada Ley, cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 2.- Objeto de la Ley

de la Constitución Política del Perú.”

Artículo 3.- Ámbito de aplicación

El ámbito de aplicación de la presente Ley se circunscribe al canon que se deriva de la

explotación de los recursos naturales expresamente consignados en los artículos siguientes. La

inclusión de otros tipos de canon en virtud de la explotación de cualquiera de los recursos

la cree, según criterios económicos de valor actual y no potencial.

Artículo 4.- Disposiciones generales

Las personas naturales o jurídicas podrán acogerse a cualquier beneficio o incentivo

que corresponde al canon.

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), dentro de los 30 (treinta)

depósitos respectivos. (*)

02-2002, cuyo texto es el siguiente.

“Artículo 4.- Oportunidad

La oportunidad de las transferencias del canon y las entidades encargadas de efectuar

dichas transferencias a favor de los gobiernos locales y regionales, serán determinadas

y rentas que conforman el canon.

efecto se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del Canon correspondiente y

la referencia del ingreso y/o renta respectivo.” (*)

“Artículo 4.- Oportunidad

La oportunidad de las transferencias del canon por las entidades encargadas de

determinada mediante Decreto Supremo, tomando en consideración la periodicidad del pago

efecto se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del canon correspondiente y

y transferencias, de la que serán informados los beneficiarios.”

DISTRIBUCIÓN DEL CANON

Artículo 5.- Distribución del canon