CASO PRCTICO II

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIAL San Mateo SAC

S/.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL
TERCEROS 305,000.00

Cuentas por Cobrar al 31.12.16

N Deuda Trabajadores:
10,325.00

1 Trabajadores deudores
10,325.00

N Clientes:
296,250.00
1 Comercial el Carmen SRL
52,500.00
2 Distribuidora San Juan EIRL
38,500.00
3 Carmela Asociados SAC
78,900.00
4 Comercial Mi Casa SAA
57,850.00
5 Flores Hermanos SRL
38,500.00
6 Comercial Siglo XXI SRL
12,500.00
7 Siempre Lista SRL
17,500.00
INFORMACIN ADICIONAL

1. La empresa Comercial El Carmen SA adeuda el saldo desde el 28 de marzo del

2013. La empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
empresa por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo
que adeudaba. Para las cuentas incobrables la empresa Comercial San Mateo
SAC utiliza el mtodo directo de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. En la confirmacin de saldos de la Distribuidora San Juan EIRL inform no estar
de acuerdo con su saldo, del cual report S/ 38,500, dicho saldo fue confirmado
por auditora, y se detect que un abono de S/. 3,000 no fue registrado
contablemente.
3. Flores Hermanos SRL devolvi mercadera por valor de S/ 1,000 saldo que no
fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de saldos informo no
estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2016, se recibi una nota de dbito del BBVA, indicando
que el cheque No. 278 que nos emitiera el trabajador Carlos Madueo o por el
valor de S/ 2,000, no tiene fondos, con el cual nos haba hecho un abono.

SE SOLICITA:

1. Elaborar las cdulas analticas de Clientes

2. Elaborar las cdulas analticas de Cuentas por Cobrar
3. Elaborar la cdula de ajustes y reclasificacin
4. Elaborar las cdulas sumarias
5. Elaborar Hoja de Trabajo Ajustada
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B1
EXAMEN: Fecha 12/01/2017

N OBJETIVOS FECHA P/T REF

Fsicamente verificar junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos
1 22/12/2016 B4
que respalden los documentos por cobrar.
2 Que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral, etc. 22/12/2016 B5
Qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido
3 22/12/2016 B4
pagadas o protestadas.
4 Que las transacciones hayan ocurrido 22/12/2016 B4,B5
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos valores, cheques, letras y documentos por cobrar
5 22/12/2016 B4,B5
e investigar cualquier irregularidad.
6 Que los saldos sean adecuadamente valuados 22/12/2016 B4,B5
7 Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros. 22/12/2016 B4,B5
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B2
EXAMEN: Fecha 12/01/2017

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA FECHA P/T REF

1 Enviar confirmacin de saldos a clientes 22/12/2016 B4
Efectuar anlisis de cobrabilidad para saldos con ms de 60 das determinando el valor de las
2 22/12/2016 B4
cuentas incobrables para el registro contable.
3 Analizar el saldo de deudores empleados. 22/12/2016 B5
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre ventas pendientes de
4 22/12/2016 B4
registrar.
5 Registrar un abono de un cliente que no se haba contabilizado 22/12/2016 B4
Regularizar la cuenta por cobrar a empleados por una nota de dbito enviado por el banco por un
6 22/12/2016 B5
cheque rechazado y no operado.
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B3
EXAMEN: Fecha 12/01/2017

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA SI NO N/A

1 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes. X

2 Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar. X
3 Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercadera. X
4 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas. X
5 Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro dudoso. X
6 Existen un manual de polticas y procedimientos. X
7 Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los vendedores. X

Respuestas
SI 5 71%
NO 2 29%
7 100%
NOTA
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa podemos contar que no
cuentan con un adecuado control interno y por ende los datos contenidos no
son confiables.
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B4
EXAMEN: CEDULA ANALTICA DE CLIENTES Fecha 31/01/2016

Ajustes
Saldos al 31-dic-
Saldos al 31-dic- Saldos Segn
Cuenta Concepto 2016. Segn Marcas
2015 Debe Haber Auditora
Empresa

12101 Comercial el Carmen SRL 52,500.00 52,500.00 52,500.00 -

12102 Distribuidora San Juan EIRL 25,000.00 38,500.00 3,000.00 35,500.00

12103 Carmela Asociados SAC 17,500.00 78,900.00 78,900.00

12104 Comercial Mi Casa SAA 55,000.00 57,850.00 57,850.00

12105 Flores Hermanos SRL 58,750.00 38,500.00 1,000.00 37,500.00

12106 Comercial Siglo XXI SRL 67,000.00 12,500.00 12,500.00

12107 Siempre Lista SRL 87,000.00 17,500.00 17,500.00

12108 Comercial Sandrox SAC. 8,960.00 0 -

371,710.00 296,250.00 56,500.00 239,750.00

19 Estimaciones para cuentas incobrables 0

0 0

NOTA Comercial El Carmen SRL representa el 18% de la cuenta total, no se toma acciones de provisin.

NOTA La empresa tiene como poltica utilizar el mtodo directo para el castigo de deudas incobrables.
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B5
EXAMEN: CEDULA ANALTICA DE PRESTAMOS AL PERSONAL Fecha 31/01/2016

Saldos al 31-dic- Ajustes

Saldos al 31-dic- Saldos Segn
Cuenta Concepto
2015
2016. Segn
Debe Haber Auditora Marcas
Empresa

14101 Mario Sifuentes - 2,750.00 2,750.00

14102 Zelmira Sierra - 3,500.00 3,500.00
14103 Juan Amachi - 4,075.00 4,075.00
14104 Carlos Madueo - 2,000.00 2,000.00

TOTALES - 10,325.00 2,000.00 - 12,325.00

NOTA: Se ha determinado que el cheque N 278 del trabajador Carlos Murillo no tiene fondos.
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B6
EXAMEN: CEDULA DE AJUSTES Fecha 31/01/2016

DESCRIPCIN Debe Haber Referencias Marcas

1
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 52,500.00 B4

12 Clientes B4
Por el castigo del Cliente El Carmen SRL
2

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,000.00 B4

12 Clientes 3,000.00 B4
Por el registro no contabilizado
3

4011 IGV 152.54 B4

70 Ventas 847.46 B4

12 Clientes 1,000.00 B4
Por la devolucin de mercadera del

cliente Flores Hermanos SRL.
4

20 Mercaderas 550.85 B4

69 Costo de Ventas 550.85 B4

Por la reversin del costo de ventas
5

141 Personal 2,000.00 B5

104 Clientes 2,000.00 B5

Por el Prstamo otorgado al personal

Carlos Madueo
TOTAL 60,050.85 60,050.85
EMPRESA: MOORE STEPHENS

CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO: 2016 Revisado M.J.L.L. B7.1
EXAMEN: CEDULA SUMARIA (CLIENTES) Fecha 31/01/2016

Saldo segn
Contabilidad Ajustes y Reclasificacin Saldo Segn
Saldos inicial al MARCA
Cuenta Descripcin Ventas Cobros Auditora al 31- REFERENCIA
01-ene-2016 31-dic-2016 AUDITORA
dic-2016
Segn Debe Haber
Compaa
12101 Comercial el Carmen SRL 52,500.00 - - 52,500.00 52,500.00 - B4

12102 Distribuidora San Juan EIRL 25,000.00 38,750.00 25,250.00 38,500.00 3000 35,500.00 B4

12103 Carmela Asociados SAC 17,500.00 65,500.00 4,100.00 78,900.00 78,900.00 B4

12104 Comercial Mi Casa SAA 55,000.00 37,650.00 34,800.00 57,850.00 57,850.00 B4

12105 Flores Hermanos SRL 58,750.00 24,550.00 44,800.00 38,500.00 1000 37,500.00 B4

12106 Comercial Siglo XXI SRL 67,000.00 23,895.00 78,395.00 12,500.00 12,500.00 B4

12107 Siempre Lista SRL 87,000.00 1,275.00 70,775.00 17,500.00 17,500.00 B4

8,960.00
12108 Comercial Sandrox SAC 28,057.35 37,017.35 - - B4
TOTAL 371,710.00 219,677.35 295,137.35 296,250.00 - 56,500.00 239,750.00
EMPRES MOORE
A: STEPHENS

Luz del Oriente

CLIENTE:
SRL Hecho W.A.Q.
PERIODO
: 2016 Revisado M.J.L.L. B7.2
CEDULA SUMARIA
EXAMEN
( PRESTAMOS AL
:
PERSONAL) Fecha 31/01/2016

Saldo segn Ajustes y

Saldos
Contabilidad Reclasificacin MARCA
inicial Saldo Segn
Venta Cobro al REFERENCI
Cuenta Descripcin 01- Auditora al 31- AUDITOR
s s 31-dic-2016 Habe A
ene- Debe dic-2016 A
Segn r
2016
Compaa
Mario Sifuentes 0.00 0.00 0.00
14101 2,750.00 2,750.00 B5
Zelmira Sierra 0.00 0.00 0.00
14102 3,500.00 3,500.00 B5
Juan Amachi 0.00 0.00 0.00
14103 4,075.00 4,075.00 B5
Carlos
0.00 0.00 0.00 0.00
14104 Madueo 2,000.00 2,000.00 B5
0.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL 10,325.00 2,000.00 12,325.00
CLIENTE: Luz del Oriente SRL Hecho W.A.Q.

PERIODO:: 2016 Revisado R.Y.C.C. B8

EXAMEN: HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIE,BRE DEL 2016 Fecha 31/01/2016

EXPRESADO EN SOLES
ESTADO SITUACION ESTADO DE
SUMAS DEGN SALDOS SEGN AJUSTES SALDOS SEGN
FINANCIERA SEGN RESULTADOS SEGN
DENOMINACIN CLIENTE CLIENTE RECLASIFICACIN AUDITOR
AUDITORIA AUDITORIA
DEBE Haber DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER

Efectivo y Equivalente de Efectivo 43,262.71 43,262.71 3,000.00 2,000.00 44,262.71 44,262.71

Cuentas por cobrar Comerciales 371,710.00 75,460.00 296,250.00 56,500.00 239,750.00 239,750.00

Cuentas por cobrar al personal 10,325.01 10,325.01 2,000.00 12,325.01 12,325.01

Incobrables - - - 52,500.00 52,500.00

Mercaderas 220,677.35 220,677.35 220,677.35 220,677.35

Impuesto IGV 7,787.29 28,484.13 20,696.84 152.54 20,544.30 20,544.30

Capital 321,562.81 321,562.81 321,562.81 321,562.81

Resultados Acumulados 106,177.34 106,177.34 106,177.34 106,177.34

Compras 220,677.35 220,677.35 220,677.35 220,677.35

Variacin Existencias 220,677.35 220,677.35 220,677.35 220,677.35

Costo de Ventas 185,500.00 185,500.00 185,500.00 185,500.00

Ventas 307,578.08 307,578.08 847.46 306,730.62 306,730.62

Estimacin de cobranza dudosa 52,500.00 52,500.00 52,500.00

TOTAL 1,059,939.71 1,059,939.71 976,692.42 976,692.42 111,000.00 111,000.00 975,692.42 975,692.42 517,015.07 448,284.45 458,677.35 527,407.97

68,730.62 68,730.62
517,015.07 517,015.07 527,407.97 527,407.97
Empresa: MOORE STEPHENS
Hecho W.A.Q.
Revisado M.J.L.L. C10
Cliente: comercial EL Carmen SRL
Fecha 31/01/2017
Periodo: 2016
Examen: Observaciones y Recomendaciones

OBSERVACIONES
1 No existe control interno sobre las mercaderas en mal estado tampoco se
hacen mantenimiento de ellas
2 No se actualiza los precios de los mercaderas segn el kardex
3 No existe un registro adecuado de mercaderas en almacn y las
mercaderas por recibir
4 No existe un procedimiento sobre la seleccin de mercaderas

RECOMENDACIONES
1 Se tiene que implementar un control permanente de las mercaderas en
mal estado
2 Actualizar los precios segn el cardex al ingresar al almacn
3 Elaborar un procedimiento de almacenamiento de mercaderas y su
debido reporte de mercaderas por recibir
4 Implementar un procedimiento de seleccin de mercaderas obsoletas