CONTABILIDAD I Provision en Cuentas Incobrables

CONTABILIDAD I. LIC.
MAIGUALIDA RONDN
CUENTAS POR COBRAR
SE ORIGINAN POR LAS VENTAS A CRDITO Y ESTN AMPARADOS POR

FACTURAS LETRAS GIROS O PAGARES SE ENCUENTRAN DENTRO DEL ACTIVO
CIRCULANTE EXIGIBLE ES REAL Y VA AL BALANCE GENERAL.
LA PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES ES UNA PREVISIN DE LAS

CUENTAS POR COBRAR QUE SE PERDERN POR INCOBRABLES DURANTE EL
SIGUIENTE EJERCICIO ECONMICO. ES DE NATURALEZA ACREEDORA Y VA AL
BALANCE GENERAL.
ASIENTOS CONTABLES DE LA PROVISIN
CREACION:
CARGA PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES Y
ABONA: PROVISIN EN CUENTAS INCOBRABLE
DESINCORPORACIN O ELIMINACIN
SE DAN DOS SITUACIONES SI LA PROVISIN: 1. SI HACE EN EL PRIMER
EJERCICIO
CARGA: PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES

ABONA: CUENTAS POR COBRAR
2.- SI HACE EN EL SIGUIENTE EJERCICIO
CARGA: PROVISIN EN CUENTAS INCOBRABLE
ABONA: CUENTAS POR COBRAR
RECUPERACION
SE CONSIDERA LA FORMA COMO SE DESINCORPORO Y SE REGISTRAN DOS (2)

ASIENTOS POR CADA SITUACION.
1.- SI SE HIZO LA DESINCORPORACIN EN EL PRIMER EJERCICIO
SE ABRE NUEVAMENTE LA CUENTA:

CARGA: CUENTAS POR COBRAR
ABONA: INGRESOS VARIOS
CARGA: BANCO
Y ABONA CUENTAS POR COBRAR PARA CERRARLA
.- SI SE HIZO LA DESINCORPORACIN EN EL SIGUIENTE EJERCICIO
CARGA: CUENTAS POR COBRAR

ABONA: PROVISIN EN CUENTAS INCOBRABLE
CARGA: BANCO
Y ABONA CUENTAS POR COBRAR PARA CERRARLA
METODOS PARA DETERMINAR LA PROVISION.
1. PORCENTAJE SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR
1.1 METODO GLOBAL: se aplica un porcentaje fijo y se debe determinar las

prdidas reales, para determinar el porcentaje a aplicar a las cuentas por cobrar
del ejercicio en curso.
1.2 POR ANTIGEDAD se aplica un porcentaje variable: se determina en base a
la antigedad que tengan las cuentas por cobrar clientes.
2. PORCENTAJE SOBRE LAS VENTAS: no toma en cuenta el saldo que arrastra

la provisin. toma como base las ventas de los ltimos tres o cuatro aos, as como
las prdidas reales.
EJERCICIOS: FECHA DE CIERRE 31-12 DE CADA AO.
LA LUNERA SRL, crea provisin para cuentas incobrables sobre la base del 3.5%. Las
cuentas por cobrar. para el ao 2016 son de 1.430.000,00. En febrero 2017 decide
desincorporar las siguientes facturas
FACTURA MONTO FECHA DE EMISION PERDIDA / PROVISION

41 42000 10-02-2006
67 15800 15-06-2006
79 13100 20-01-2007
El 16 05- 2017, se recupera fact # 41 y 79.al cierre se crea provisin en base a prdidas
reales considerando que las cuentas por cobrar. Para 2017 son bs. 4375.000 se le pide:
asientos de creacin, desincorporacin, recuperacin, ajuste y mayor.
SOLUCION: LUNERA
CTAS POR C. 20 : 1430000 * 3.5% = 50.050,00.
FECHA EXPLICACION REF DEBE HABER
31-12-16 -1-
PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 50.050,00
PROVISION EN CTAS INCOBRABLE 50.050,00
P/R CREACION DE LA PROVISION
02-2017 -2-
PROVISION EN CTAS I 42.000,00
CUENTAS POR COBRAR 42.000,00
P/R DESINCOPORACION DE FACT # 41
02-2017 -3-
PARA DESINCO. FACT # 67
02-2017 -4-
PERDIDAS EN CTAS I 13.100,00
16-05-2017 -5-
PROVISION PARA CUENTAS I 42.000,00
P/R RECUPERACION FACTURA # 41
-6-
BANCO 42.000,00
16-05-2017 -7-
INGRESOS VARIOS 13.100,00
-8-
BANCO 13.100,00
31-12-2017 -9-
PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 13875,00
PROVISION EN CTAS INCOBRABLE 13875.00
PARA REGISTRAR CREACION DE LA PROVISION
1430000 -------- 100%
15800 ----------- X
X=1.10% 1.10% SE LO APLICO A NUEVAS CTAS POR COBRAR (2007)
4.375000 * 1.10% = 48125
PROVISION PARA CTAS INCOBRABLES

50050,00
DESIN 42000,00
DESIN 15800,00
42000,00 RECUP
57800,00 92050,00
34250,00
13875 AJUSTE
48125,00
2. Fecha de cierre de la Empresa FERRETERA UNIN C.A, 31-12-2015.

Crea provisin de bs.48.500, 00 sobre las cuentas por cobrar existentes de bs. 342.000,00.
Durante el siguiente ejercicio se perdieron 39.000,00.
Las cuentas por cobrar 2016 ascendieron a bs. 530.000,00. se le pide asientos contables,
mayor asientos de ajuste. Aplique mtodo porcentaje fijo (prdidas reales).
Ferretera Unin C.A,

31-12-15 -1-
2016 -2-
31-12-2016 -3-
P/R AJUSTE DE LA PROVISION

48.500,00
DESIN 39.000,00
39.000,00 48.500,00
9.500,00
51.920,00 AJUSTE
60.420,00
342.000,00 -------- 100%

39.000,00 ----------- X
X= 11.40 % 11.40% SE LO APLICO A NUEVAS CTAS POR COBRAR (2008)
530.000,00 * 11.40% = 60.420.00
3. Comercial Tres X C.A, inicio actividades el 01-01-2016, durante su 1er ejercicio

realizo las siguientes transacciones relacionadas con las cuentas por cobrar.
El 30-08- cancela por incobrable Bs. 25000, de facturas originadas el 30-03-2016.
El 30-09-Recupera bs. 10000,00 de lo desincorporado y el resto definitivamente perdido.
30-12 Al cierre (2016) las cuentas por cobrar con saldo de 900.000. Estimar provisin en
base al 4% de ese saldo.
Para el 30-08-2017 cancela por incobrables facturas por bs. 40.000,00 recuperando de ellas
Bs. 16.000,00 el 20-10-2017.
Al 31-12-2017 las cuentas por cobrar son de Bs. 400.000,00. Estime provisin en base a lo
realmente perdido.
Ejercicio de antigedad.
4. Para el 01-08-2015, las cuentas por cobrar de la empresa Sol C.A, eran de bs. 926.500,00
y se estim una provisin sobre la base del mtodo por antigedad de saldos
facturas no vencidas 376500 0.25%
vencidas de 1 a 30 das 214000 1.25%
vencidas de 31 a 60 das 150000 1.75%
venidas de 61 a 90 das 120000 3.5%
ms de 91 das 75000 6%
El 04-3-2016, se elimin las facturas 2015 y 4320 por bs. 25.000,00 c/u, correspondiente a
2015, y factura 3020 por 52.000,00 perteneciente al ao 2.016.
El 12-05-2016 se elimin factura 1314, por 32.000,00bs. Emitida el 20-11-2015.
El 02-10-2016 se recuper la factura 2015, adems de bs. 27.000,0 de factura perteneciente
al ao 2016
Para el 31-12-16 se estima provisin igual al porcentaje de prdidas reales del ejercicio. y el
saldo de cuentas por cobrar para la fecha asciende a bs. 8.352.000,00.
Empresa Los Prez, para el 31/12/2015, crea provisin para cuentas incobrables sobre la
base del mtodo de antigedad de saldos. Las cuentas por cobrar de ese ao ascienden a
bolvares 3590000.
facturas no vencidas 22000 0.25%

venidas de 61 a 90 das 35000 3.5%
ms de 91 das 42000 6%
31/4/16, se desincorpora factura #335 por 94000 emitida el 16/6/14 y la #423, por
70400 emitida el 22/11/15
20/5/16, se elimin la factura 526 por 35200 originada en 2016 y se considera
perdida la # 560de fecha 2016 por 32000.
Durante agosto 2016, se recupera factura #423 adems de 20.000 bolvares de la
factura # del ao 2016
Al 31/12/16, se estima provisin igual al porcentaje de prdidas reales las cuentas
por cobrar estn por el orden de 3720000. Hacer asientos de: creacin,
desincorporacin, recuperacin y ajuste de la provisin para 2016
SOLUCION
facturas no vencidas 22000 0.25% 55

vencidas de 1 a 30 das 45000 1.25% 562,5
vencidas de 31 a 60 das 18000 1.75% 315
venidas de 61 a 90 das 35000 3.5% 1225
ms de 91 das 42000 6% 2520
PROVISION 4677,50
2015 -1- 4677,5
PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES
PROVISION EN CTAS INCOBRABLE 4677,5
2016 -2-
PROVISION EN CTAS I 94000
CUENTAS POR COBRAR 94000
P/R DESINCOPORACION DE FACT # 41
-3-
PROVISION EN CTAS I 70400,00
CUENTAS POR COBRAR 70400,00
2016 -4- 35200,00
PERDIDAS EN CTAS I
-5-
PERDIDAS EN CTAS I 32000
CUENTAS POR COBRAR 32000
agosto -6-
PROVISION PARA CUENTAS I 70400,00
-7-
BANCO 70400,00
-8-
INGRESOS VARIOS 20000,00
P/R RECUPERACION
-9-
BANCO 20000,00
31/12/2016 -10-
PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES 186726,40
PROVISION EN CTAS INCOBRABLE 186726,40
PARA REGISTRAR CREACION DE LA PROVISION
Nota: las prdidas reales son iguales a desincorporacin menos recuperacin

94000 = 164400 - 70400,00
Cuentas por cobrar 2015 = 3590000----100%

94000 ---------X = 2.61838440 se multiplica por cuentas por
cobrar 2016
2,61838440 * 3720000 /100 = 97400

4677,50
94000,00
70400,00
70400,00
164400,00 75077,5
89322,5 186726,40
Aproximado
97403,90 97400
Ejercicio sobre las ventas
1. Para el 31-12-2016, fecha de cierre de la empresa La Mejor C.A, se cre una provisin del
5.5% de las ventas netas de acuerdo a la siguiente relacin:
PROVISIN 4000000
COMPRAS 15000000
VENTAS 50000000
FLETES EN VENTAS 5000000
DESCTOS/ COMPRAS 2500000
DEVOL/ EN VENTAS 1000000
DEVOL/ EN COMPRAS 800000
BENEFICIOS/VENTAS 570000
GASTOS DE VENTAS 325000
REBAJAS EN VENTAS 150000
Se requiere clculo, mayor y asiento de la provisin

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SE ORIGINAN POR LAS VENTAS A CRDITO Y ESTN AMPARADOS POR

LA PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES ES UNA PREVISIN DE LAS

ASIENTOS CONTABLES DE LA PROVISIN

CARGA: PERDIDAS EN CUENTAS INCOBRABLES

2.- SI HACE EN EL SIGUIENTE EJERCICIO

CARGA: PROVISIN EN CUENTAS INCOBRABLE

ABONA: CUENTAS POR COBRAR

SE CONSIDERA LA FORMA COMO SE DESINCORPORO Y SE REGISTRAN DOS (2)

1.- SI SE HIZO LA DESINCORPORACIN EN EL PRIMER EJERCICIO

SE ABRE NUEVAMENTE LA CUENTA:

.- SI SE HIZO LA DESINCORPORACIN EN EL SIGUIENTE EJERCICIO

CARGA: CUENTAS POR COBRAR

METODOS PARA DETERMINAR LA PROVISION.

1. PORCENTAJE SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR

1.1 METODO GLOBAL: se aplica un porcentaje fijo y se debe determinar las

2. PORCENTAJE SOBRE LAS VENTAS: no toma en cuenta el saldo que arrastra

EJERCICIOS: FECHA DE CIERRE 31-12 DE CADA AO.

FACTURA MONTO FECHA DE EMISION PERDIDA / PROVISION

PROVISION PARA CTAS INCOBRABLES

2. Fecha de cierre de la Empresa FERRETERA UNIN C.A, 31-12-2015.

Ferretera Unin C.A,

PROVISION PARA CTAS INCOBRABLES

342.000,00 -------- 100%

530.000,00 * 11.40% = 60.420.00

3. Comercial Tres X C.A, inicio actividades el 01-01-2016, durante su 1er ejercicio

facturas no vencidas 22000 0.25%

facturas no vencidas 22000 0.25% 55

Nota: las prdidas reales son iguales a desincorporacin menos recuperacin

Cuentas por cobrar 2015 = 3590000----100%

PROVISION PARA CTAS INCOBRABLES

Ejercicio sobre las ventas

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