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    Guajardo ContabilidadF 5e Diapositivas c07

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    Emmanuel Garcia
    Este documento describe los conceptos clave relacionados con el efectivo y las inversiones temporales en los estados financieros de una empresa. Explica la clasificación del efectivo, el fondo de caja chica, la conciliación bancaria, e instrumentos comunes de inversión a corto plazo como sociedades de inversión. También cubre los registros contables asociados a estas cuentas.

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    Guajardo ContabilidadF 5e Diapositivas c07

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    Este documento describe los conceptos clave relacionados con el efectivo y las inversiones temporales en los estados financieros de una empresa. Explica la clasificación del efectivo, el fondo de caja chica, la conciliación bancaria, e instrumentos comunes de inversión a corto plazo como sociedades de inversión. También cubre los registros contables asociados a estas cuentas.

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    Contabilidad

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    Este documento describe los conceptos clave relacionados con el efectivo y las inversiones temporales en los estados financieros de una empresa. Explica la clasificación del efectivo, el fondo de caja chica, la conciliación bancaria, e instrumentos comunes de inversión a corto plazo como sociedades de inversión. También cubre los registros contables asociados a estas cuentas.

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    Este documento describe los conceptos clave relacionados con el efectivo y las inversiones temporales en los estados financieros de una empresa. Explica la clasificación del efectivo, el fondo de caja chica, la conciliación bancaria, e instrumentos comunes de inversión a corto plazo como sociedades de inversión. También cubre los registros contables asociados a estas cuentas.

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    de 31

    Captulo: 7

    Efectivo e Inversiones
    Temporales

    1
    Informacin de los Estados Financieros
    Los estados financieros suministrarn
    informacin acerca de:
    Activos,
    Recursos de la organizacin
    Pasivos,
    Adeudos u obligaciones con terceros
    Patrimonio neto,
    Aportaciones y los recursos internos
    Gastos e ingresos,
    Incluyendo las perdidas y ganancias
    Otros cambios en el patrimonio neto y
    Flujos de efectivo

    2
    Seccin de activos en el Balance General
    -Efectivo
    -Bancos
    Circulante -Inversiones temporales
    -Clientes
    -Cuentas y documentos por pagar
    Activo -Inventarios

    -Equipo de transporte
    -Maquinaria
    No circulante -Terrenos
    -Edificios
    -Equipo de oficina
    -Patentes y marcas registradas
    Se realiza en forma jerrquica, segn la facilidad que
    tengan de convertirse en efectivo.
    3
    Clasificacin del efectivo
    El efectivo que posee un negocio
    normalmente se clasifica en:
    Caja chica
    Sirve para hacer frente a erogaciones de monto
    pequeo.
    Bancos
    Cuentas bancarias
    Productivas
    Generan intereses
    De cheques
    Cuentas normales o tradicionales

    4
    Inversiones a corto plazo
    Son excedentes temporales de efectivo
    que se depositan en cuentas de
    inversiones con el objetivo de lograr un
    buen rendimiento y aprovechamiento.

    5
    Efectivo disponible

    Efectivo en caja
    (+) Bancos
    (+) Inversiones a corto plazo
    (=) Efectivo disponible

    6
    Administracin del efectivo
    Se centra en dos reas:
    Presupuesto de efectivo
    Identifica los requisitos o sobrantes de
    efectivo en un periodo determinado.

    Control contable
    Asegura que el efectivo sea utilizado para
    propsitos propios de la empresa.

    7
    Control interno del efectivo
    Reduce la oportunidad de que ocurran
    errores o fraudes.

    Objetivo
    Tomar las precauciones necesarias para
    prevenir los robos.

    Establecer un mtodo adecuado para


    presentar el efectivo en los ingresos
    contables.

    8
    Efectivo en caja y bancos
    Fondo de caja chica
    Caja chica o fondo fijo de caja chica
    Fondo de efectivo para efectuar pagos de
    sumas pequeas

    9
    Fondo de caja chica: registro contable
    Creacin del fondo de caja chica
    Se determina la cantidad necesaria para formar el
    fondo de caja chica.

    Registro contable

    Cuenta Debe Haber


    Caja chica $15,000
    Bancos $15,000

    10
    Fondo de caja chica: registro contable
    Erogaciones a travs del fondo
    Control de los desembolsos mediante recibos o
    comprobantes de caja.

    11
    Fondo de caja chica: registro contable
    Reposicin del fondo
    Reposicin de desembolsos
    Elaboracin de un reporte especificando los conceptos
    de cada desembolso.

    Registro contable

    Cuenta Debe Haber


    Papelera $250
    Bancos $250

    12
    Fondo de caja chica: registro contable
    Disminucin del fondo de caja chica
    Se considera que la cantidad que se dispone en el
    fondo es excesiva.

    Registro contable

    Cuenta Debe Haber


    Bancos $1,000
    Caja chica $1,000

    13
    Fondo de caja chica: registro contable
    Incremento del fondo de caja chica
    Se considera que la cantidad que se dispone en el
    fondo no satisface las necesidades para cubrir los
    gastos menores.

    Registro contable

    Cuenta Debe Haber


    Caja chica $600
    Bancos $600

    14
    Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
    Conciliacin bancaria:
    Razones bsicas por las cuales el saldo del banco no
    concuerda con el que aparece en los libros de una
    compaa:

    1. Depsitos en transito:
    Depsitos que realiz a destiempo la empresa,
    para incluirlos en el estado del banco.
    2. Cheques pendientes de cobro:
    Cheques que no se han presentado para su
    cobro.
    3. Errores del banco:
    Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra
    compaa.

    15
    Efectivo en bancos (cuenta de cheques)
    Conciliacin bancaria:
    Razones bsicas por las cuales el saldo que aparece en
    libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra
    el estado de cuenta del banco:

    1. Cargos por servicios bancarios


    Cargos por servicios por el manejo de una cuenta
    (honorarios).
    2. Depsitos de cheques sin fondos (SF)
    Cheques que no ha logrado cobrar el banco.
    3. Cobro de documentos
    El banco puede operar como cobrador de la
    compaa.
    4. Pago de documentos
    La compaa puede autorizar al banco para que
    un documento pendiente de pago sea pagado.
    5. Errores en libros
    16
    Formas de conciliacin
    Existen tres formas de conciliar los
    saldos del banco y el de los registros
    contables (libros):

    A partir del saldo de los registros contables de la


    empresa se llega al saldo del estado de cuenta.

    Con base en el saldo del estado de cuenta se


    llega al saldo en libros.

    Por conciliacin cuadrada


    Se parte de ambos saldos para llegar a un saldo
    conciliado.

    17
    Procedimiento para conciliar el saldo en bancos

    Saldo segn bancos


    Ms:
    Depsitos en transito
    Error
    Menos:
    Cheques pendientes de pago
    Error
    Saldo de bancos conciliado

    18
    Procedimiento para conciliar el saldo en libros

    Saldo segn libros


    Ms:
    Cobros de documentos
    Cobros de intereses s/ documentos
    Error en registro de entradas y/o salidas de
    efectivo
    Menos:
    Cargos por servicios bancarios
    Cargos por cobro de documentos
    Pagos de documentos
    Pagos de intereses
    Deposito de cheques SF
    Error en registro de entradas y/o salidas de
    efectivo
    Saldo en libro conciliado
    19
    Conciliacin bancaria
    El saldo en libros conciliado debe ser
    igual al saldo bancario conciliado.

    20
    Inversiones temporales
    Estn representadas por valores
    negociables o por cualquier otro
    instrumento de inversin
    Convertibles en efectivo en el corto plazo

    Objetivo
    Obtener un rendimiento hasta el momento en que
    estos instrumentos sean utilizados por la entidad.

    21
    Requisitos de las inversiones temporales
    Ser fcilmente convertibles en efectivo.

    La administracin debe tener por objeto


    convertirlas en efectivo dentro del ciclo
    normal de operaciones de la
    organizacin.

    22
    Inversiones temporales
    Costo de adquisicin
    Registro contable

    Cuenta Debe Haber


    Inversiones temporales $150,000
    Bancos $150,000

    La cantidad en Bancos debe representar el precio total


    de la compra y debe incluir:
    La comisin pagada a la casa de bolsa.
    Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la
    transaccin.

    23
    Inversiones temporales
    Se debe mostrar para cada inversin:
    El costo de adquisicin
    La fecha de adquisicin
    El numero de acciones, obligaciones,
    certificados o valores posedos
    El costo por unidad
    Informacin necesaria para determinar la
    ganancia o prdida al vender cada
    inversin.

    24
    Instrumentos de inversin comunes
    Instrumentos a corto plazo:
    Sociedades de inversin

    Inversin en acciones

    Inversin en instrumentos
    gubernamentales

    25
    Sociedades de inversin
    Sociedades annimas que emiten
    valores (acciones).

    Ventajas:
    Aceptan como socios a pequeos y medianos
    inversionistas.

    No se requiere de un gran monto para invertir.

    Se diversifica el riesgo:
    Al tener una mezcla de valores de diferentes
    empresas.

    26
    Sociedades de inversin
    Registro contable
    Compra de acciones de la sociedad:

    Cuenta Debe Haber


    Inversiones temporales $100,000
    Bancos $100,000

    27
    Instrumentos gubernamentales
    Instrumentos de inversin emitidos por
    los gobiernos gubernamentales.
    Estados Unidos
    Treasury Bills (T-Bills)
    Mxico
    Certificados de la Tesorera (Cetes)

    Objetivo:
    Financiar las operaciones del gobierno.

    28
    Instrumentos gubernamentales
    Caractersticas:
    Son mas seguros

    Libres de riesgo
    El pago de su valor nominal esta
    garantizado por el gobierno federal.

    Con de fcil convertibilidad al efectivo.

    29
    Instrumentos gubernamentales
    Registro contable
    Compra de instrumentos gubernamentales:

    Cuenta Debe Haber


    Inversiones temporales $120,000
    Bancos $120,000

    30
    Instrumentos gubernamentales
    Registro contable
    Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
    Cuenta Debe Haber
    Bancos $135,000
    Inversiones temporales $120,000
    *Ingreso por intereses $15,000

    Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):


    Cuenta Debe Haber
    Bancos $110,000
    *Otros gastos $10,000
    Inversiones temporales $120,000

    *Diferencia entre el efectivo pagado en la inversin


    y el efectivo recibido por la venta.
    31

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