Casos Practicos Peritaje Contable

Caso 8
Peritaje Contable Judicial en el Fuero Penal Malversacin de Fondo,

Municipalidad Distrital
Secretaria: Jackie Marias Z.

Expediente: 03 204 P
SEORA
PRESIDENTE DA LA SALA MIXTA DESCENTRALIZADA E ITINERANTE MOQUEGUA
ILO
INFORME PERICIAL CONTABLE
Rosana Lia Daz Vildoso, Contador Publico Colegiado, Perito Contable Judicial,
identificada con DNI 04404488, con Matricula N 20-007 del Colegio de Contadores
Pblicos de Moquegua, Rosa Beatriz Puma Manzano, Contador Publico Colegiado, Perito
Contable Judicial, identificada con DNI 044256832, con Matricula N 20-033 del Colegio
de Contadores Pblicos de Moquegua, ambas sealando domicilio profesional en Jr.
Ayacucho 259, de la ciudad de Moquegua, en la instruccin seguida a Jos Luis Faisn
Prez, por el delito de peculado, en la modalidad de disposicin de Bienes
Administrativos, en agravio de la Municipalidad Distrital de Pampa Bonita, a Ud.
Atentamente decimos:
Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe pericial, cuyo

propsito es determinar el valor del dinero malversado.
EXAMEN PERICIAL
De la revisin efectuada al Expediente Judicial, y documentacin contable financiera
proporcionada por la Municipalidad, se ha logrado establecer lo siguiente:
1. Que, el inculpado Sr. Jos Luis Faisan Perez, ha sido Alcalde de la Municipalidad
Distrital de Pampa Bonita, en el Perodo de 1996 a 1998.
2. Que, la Ley N 23853 Ley Orgnica de Municipalidades establece que las

Municipalidades son los rganos de Gobierno Local, que emanan de la voluntad
popular, gozan de personera jurdica de derecho publico con autonoma econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y
disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitucin regulen
las actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional; las Municipalidades
representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos
locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las
circunscripciones de su jurisdiccin.
3. Que, en el Ejercicio Fiscal del ao 1996, la referida Municipalidad manejo en una sola
cuenta corriente N 0-141-0038092 en el Banco de la Nacin, tanto los Ingresos
Propios como las transferencias del Ministerio de Economa y Finanzas por los
siguientes importes:
- Saldos del Balance Ej. 1995 S/. 62,067.00

- Ingresos Propios S/. 147,176.00
- Fondo de Compensacin Municipal S/. 177,049.00
- Programa de Vaso de Leche S/. 46,668.00
- Canon Minero S/. 190,645.00
- Derecho de vigencia de Minas S/. 78.00
4. Que, el Saldo del Balance del Ejercicio Fiscal de 1995 Y los Ingresos Propios del
Ejercicio Fiscal de 1996, estaban destinados a Gastos Corrientes, por acuerdos de
Concejo Municipal; el Fondo de Compensacin Municipal conforme a lo establecido
en la Directiva N 002-96-EF/76.01 de fecha 26.12.1995, los Gastos se programaban
hasta el 20% para Gasto Corriente y la diferencia para Gasto de Inversin o Capital.
Los recursos destinados para el Programa del Vaso de Leche, son fondos intangibles
exclusivos para la adquisicin de dichos insumos; y los recursos del Canon -Minero,
son destinados exclusivamente para Gastos de Inversin o Capital conforme a lo
establecido en los Decretos Supremos N 88-95-EF Y 015-96-EF.
5. Que, a efectos de determinar el importe real sobre girado en Gastos Corrientes, con
los Fondos de Gastos de Inversin o Capital, (situacin que ha generado la
malversacin de Fondos), se ha procedido a analizar la Ejecucin del Presupuesto
Ejercicio Fiscal 1996 F-5 Evaluacion de la ejecucin del ingreso y F-6 Evaluacion de
la ejecucin del egreso, como sigue:
ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS
EJERCICIO FISCAL 1996
Ingresos Total Corriente Capital

Saldo B. en bancos 1995 62067.00 62067.00
Ingresos propios 147176.00 147176.00
Fondo comp. municipal 177049.00 35410.00 141639.00
Prog. Vaso de leche 46668.00 46668.00
Canon minero 190645.00 190645.00
Derecho Vig. minas 78.00 78.00
Total 623683.00 291321.00 332362.00
Egresos
Gastos Corrientes (1) 315246.00
Remuneraciones 104621.00
Bienes 110097.00
Servicios 85858.00
Transf. Ctas. a Essalud y FONAVI 14670.00
Gastos de Inversin o Capital (2) 135254.00
Estudios de Proyectos 8090.00
Obras 111143.00
Bienes de Capital 16021.00
Total Gastos Ejecutados (1)+(2) 450500.00
Saldo Balance al 31.12.1996 173183.00
Total 623683.00
Saldo en Caja y Bancos S/. 17,0401.00
Pagos Anticipados S/. 2,750.00
Diferencia evidenciada S/. 32.00
DETERMINACIN DE LA MALVERSACIN DE FONDOS
EJERCICIO 1996
Ingresos
Para gastos corrientes 291,321.00
Menos:
Ejecutado en gastos corrientes 315,246.00
Saldo en caja y bancos para gasto Corriente 1,645.00
Total Malversado 25,570.00
6. Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe mal

versado de S /. 25,570.00 se ha evaluado la informacin contable del ejercicio de
1996 Estados Financieros Ajustados por Efecto de Inflacin y Presupuestarias que
comprende:
7.
a. Informacin Financiera:
- F.1 El Balance General
- F.2 Estado de Gestin
- F.3 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
- F.4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas explicativas a los Estados Financieros
b. Anexos Financieros y Presupuestarios:

- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencia y Juntas de Participacin Social
- AP-1 Balance de Ejecucin del Presupuesto.
- AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
- PP-1 Programacin del Presupuesto de ingresos.
- PP-2 Programacin del Presupuesto de Gastos.
Determinndose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo de

Compensacin Municipal S/. 5,326. OO.
8. Que, a partir del mes de marzo del ejercicio fiscal de 1997, se apertura otra cuenta
corriente en el Banco de la Nacin, para el manejo de los ingresos destinados a
Gastos de Inversin o Capital; es el caso que a partir del mes de mayo hasta el mes
de noviembre se procedi a revertir el monto malversado de S/. 25,570.00, no
transfirindose a Gasto Corriente el 20% de las transferencias mensuales del Fondo
de Compensacin Municipal, as como el saldo de S/. 4,015.42 al 31.05.1997; tal
como figura en los estados de cuenta corriente que corren de fojas 11 a 19, y que se
detallan:
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N 0141-224908
PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y COMPENSACIN MUNICIPAL
07.05.1997 18,383.97 3,676.79

08.06.1997 17,563.62 3,512.72
08.08.1997 17,960.10 3,592.02
09.09.1997 18,201.04 3,640.21
10.10.1997 17,932.43 3,586.49
07.11.1997 18,373.07 3,674.61
Total 108,414.23 21,682.84
Mas
2
Saldo 31.05.1997 4,015.42
Total Revertido 25,697.84
2
Segn Informe N 022-97-MDPB-ADM
No se Transfiere a Gasto Corriente
9. Que, es conveniente precisar que, las Municipalidades se rigen por presupuestos

anuales como instrumentos de administracin y gestin, y que dichos presupuestos
contienen provisiones de Ingresos y presupuestos de gastos, y estos son corrientes y
de inversin o capital. Los presupuestos de gastos corrientes contienen partidas de
egresos para la atencin de las funciones, actividades y servicios municipales. Los
presupuestos de Inversin o Capital especifican obras y estudios a ser ejecutados, de
conformidad con el plan y programa anual de inversin municipal.
10. Que, se ha evidenciado que en el manejo de la Informacin Financiera y Presupuestal

no hubo un eficiente control financiero y presupuestal, considerando que se manejo en
una sola cuenta corriente los fondos municipales; adems, no se realiz la
Programacin de Ingresos, lo que hubiera permitido conocer en forma oportuna la
disponibilidad mensual, trimestral, semestral y anual de los Ingresos por toda Fuente
de Financiamiento, de tal forma que la Municipalidad hubiera podido determinar su
flujo de ingresos y utilizarlos adecuadamente; as mismo, los gastos no fueron
programados, esta circunstancia no permiti ajustar la demanda de gasto que implica
el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones, en funcin al flujo de los ingresos a
recaudar, definidos en la programacin de ingresos; lo que ha conllevado al sobre giro
en los Gastos Corrientes, con fondos de ingresos destinados a Gastos de Inversin o
Capital, originando la Malversacin de Fondos.
CONCLUSION
1. Que, se ha determinado que la Malversacin de fondos, asciende a la suma de S/.

25,570.00, correspondiendo S/. 20,244.00 a la fuente de financiamiento Canon Minero
y S/. 5,326.00 al Fondo de Compensacin Municipal.
2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversin, la suma

malversada de S/. 25,570.00.
POR TANTO:
Es cuanto tenemos que informar a usted seor Presidente, en honor a la verdad.
OTROSIDIGO: Que, adjunto en copias fotostticas los siguientes documentos:

a. Ejecucin del Presupuesto Ejercicio Fiscal 1996 - F-5.
b. Evaluacin de la Ejecucin del Ingreso y F-6.
c. Evaluacin de la Ejecucin del Egreso, que comprende:
1) Informacin Financiera:
- F.1 Balance general

- F.2 Estado de gestin
- F.3 Estado de cambio en el patrimonio neto
- F.4 Estado de flujos de efectivo
- Notas explicativas a los estados financieros
2) Anexos financieros y presupuestarios:
- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los gobiernos beneficencia locales,
sociedades de y juntas de participacin social.
- AP-1 Balance de ejecucin del presupuesto.
- AP-2 Estado de fuentes y usos de fondos.
- PP-1 Programacin del Presupuesto de Ingresos
- PP-2 Programacin del Presupuesto de Gastos
d. Estado de cuenta corriente N 0-141-0038092

e. Estado de cuenta corriente N 0-141-224908
Moquegua, 05 de Noviembre de 2002
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Peritaje Contable Judicial en el Fuero Penal Malversacin de Fondo,

Secretaria: Jackie Marias Z.

INFORME PERICIAL CONTABLE

Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe pericial, cuyo

2. Que, la Ley N 23853 Ley Orgnica de Municipalidades establece que las

- Saldos del Balance Ej. 1995 S/. 62,067.00

ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS

EJERCICIO FISCAL 1996

Ingresos Total Corriente Capital

DETERMINACIN DE LA MALVERSACIN DE FONDOS

6. Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe mal

b. Anexos Financieros y Presupuestarios:

Determinndose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo de

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N 0141-224908

PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y COMPENSACIN MUNICIPAL

07.05.1997 18,383.97 3,676.79

9. Que, es conveniente precisar que, las Municipalidades se rigen por presupuestos

10. Que, se ha evidenciado que en el manejo de la Informacin Financiera y Presupuestal

1. Que, se ha determinado que la Malversacin de fondos, asciende a la suma de S/.

2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversin, la suma

Es cuanto tenemos que informar a usted seor Presidente, en honor a la verdad.

OTROSIDIGO: Que, adjunto en copias fotostticas los siguientes documentos:

- F.1 Balance general

2) Anexos financieros y presupuestarios:

d. Estado de cuenta corriente N 0-141-0038092

Moquegua, 05 de Noviembre de 2002

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