SOCIEDAD AUDITORA EBY & AJW ASOCIADOS

MEMORANDUN DE PLANEAMIENTO

AUDITORA INTEGRAL A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUAMANGA- AYACUCHO - PERODO 2012

I.

INFORMACIN RELACIONADA A LA ENTIDAD AUDITADA

Razn Social
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA.
R.U.C.
: N20143137296
Representante Legal
: PNFILO A. HUANCAHUARI TUEROS
Cargo
: Alcalde
Domicilio Legal
Direccin
: Portal Municipal N 44 - Ayacucho.
Telfono
: 066-327688/317623/317653
Portal Electrnico
: www.munihuamanga.gob.pe
Presupuesto 2012
: PIA S/.38015,563.00
A. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA, es un rgano
de Gobierno Local que fue creada el 02 de mayo de 1540, respecto a
su naturaleza legal se constituye con personera jurdica de derecho
pblico, que goza de autonoma poltica, econmica y administrativa
en los asuntos de su competencia, su organizacin y funcionamiento,
se encuentra normado por la Ley Orgnica de Municipalidades N
27972, es objetivo de la Municipalidad Provincial de Huamanga,
recuperar el liderazgo del gobierno local y el principio de autoridad,
Gerencia con eficiencia y eficacia, promoviendo la participacin
activa de la poblacin y contribuir a proporcionar al ciudadano un
ambiente adecuado para la satisfaccin de sus necesidades vitales,
de su habitad, abastecimiento, educacin, recreacin, transporte y
comunicacin.
El pliego Presupuestal 300440, Sector Gobierno Local. Su
jurisdiccin de la Municipalidad Provincial de Huamanga, comprende
el mbito Provincial del departamento de Ayacucho
B. FINALIDAD
La Municipalidad Provincial de Huamanga representa al vecindario,
constituye el promotor del desarrollo de la Provincia de Huamanga; a
su vez es la entidad bsica de la organizacin territorial del estado;
cuenta con personera jurdica de derecho pblico en los asuntos de
su competencia, aplicando las leyes y disposiciones que de manera

L1

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general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per

regulan las actividades y funcionamiento del sector pblico nacional.
No pueden ejercer las funciones de orden poltico que la Constitucin
y las leyes reservan para otros rganos del estado, ni asumir
representacin distinta de la que le corresponda a la administracin
de las actividades locales.
Son fines de la Municipalidad Provincial de Huamanga las siguientes:
1. Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio-econmico de la
Provincia sobre la base de un Plan de Desarrollo Concertado y una
adecuada planificacin y priorizacin de sus metas y objetivos
especficos.
2. Fomentar el bienestar de los ciudadanos de la provincia,
proporcionando servicios pblicos locales que satisfagan sus
necesidades vitales de desarrollo, de vivienda, salubridad, seguridad,
cultura, recreacin, transporte y comunicaciones.
3. Asegurar la representacin poltica y organizacional de los vecinos
en el Gobierno Local, mediante programas de participacin comunal
y el ejercicio del derecho de peticin.
C. BASE LEGAL
- Constitucin Poltica del Per.
- Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades.
- Ley 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado.
- Decreto Supremo N 043-2006-PCM, que aprueba los lineamientos
para la elaboracin y aprobacin del Reglamento de Organizacin y
Funciones ROF, por parte de las entidades de la Administracin.
-Reglamento de Organizacin y Funciones de la Municipalidad
Provincial de Huamanga; aprobado por Ordenanza Municipal N
004-2012-MPH/A.
-Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
-Ley N 27209 - Ley de Gestin Presupuestaria del Estado
-Decreto Supremo N 083-2004-PCM Texto nico Ordenado de la
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
-Decreto Supremo N 084-2004-PCM Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

D. VISIN
Ser una municipalidad modelo y sostenible en la prestacin de
servicios pblicos de calidad, promotor del desarrollo econmico ,
humano, sustentado por gestores municipales y capital humano
comprometido con el cambio, que permita lograr nuestros valores y
principios organizacionales.

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E. MISIN
Somos un gobierno local que brinda servicios pblicos adecuados,
comprometidos con la transparencia responsabilidad e identidad
cultural, aplicando la excelencia en nuestras actividades mediante el
trabajo en equipo y participacin comprometida con el cambio,
ofreciendo seguridad, tranquilidad y bienestar a la ciudadana,
utilizando con eficiencia y eficacia los recursos pblico, promoviendo
condiciones favorables para el desarrollo local con nfasis en las
MYPES, turismo y desarrollo humano.
F. ESTRUCTURA ORGNICA
rgano de Gobierno
Concejo Municipal.
Alcalda.
rganos de Alta Direccin
Gerencia Municipal
rganos Consultivos
Comisin de Regidores
Consejo de Coordinacin Local Provincial.
Comit Provincial de Defensa Civil.
Comit Provincial de Seguridad Ciudadana.
Patronato Cultural de Ayacucho.
Junta de Delegados Vecinales y Otros.
Consejo Consultivo de las Organizaciones de Nios, Nias y
Adolescentes-CCONNA-HUAMANGA.
rgano de Control Institucional
rgano de Control Institucional

rgano de Defensa Judicial

Procuradura Pblica Municipal
rganos de Asesoramiento
Oficina de Asesora Jurdica
Oficina de Planeamiento y Presupuesto
Unidad de Presupuesto y Planes
Unidad de Racionalizacin y Estadstica
Unidad de Programacin e Inversiones
rganos de Apoyo

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Secretaria General
Unidad de Trmite Documentario y Archivo.
Unidad de Comunicaciones e Imagen Institucional
Oficina de Administracin y Finanzas
Unidad de Tesorera.
Unidad de Contabilidad.
Unidad de Recursos Humanos.
Unidad de Abastecimiento.
Unidad de Bienes Patrimoniales y Servicios Generales
Unidad de Equipo Mecnico.
Unidad de ejecutoria coactiva
rganos de Lnea
Gerencia de Desarrollo Territorial
Subgerencia de Obras.
Subgerencia de Planeamiento Urbano y Catastro.
Subgerencia de Centro Histrico.
Sub gerencia de Control Urbano y Licencias.
Gerencia de Desarrollo Humano
Subgerencia de la Primera Infancia, Niez, Adolescencia,
Juventud y Bienestar Social.
Subgerencia de Educacin, Cultura, Deporte y Recreacin.
Subgerencia de Programas de Alimentacin y Nutricin.
Subgerencia de Participacin Vecinal.
Subgerencia de Registro Civil.
Gerencia de Servicios Municipales
Subgerencia de Ecologa y Medio Ambiente.
Sub gerencia de Limpieza y Ornato.
Subgerencia de Serenazgo.
Sub gerencia de Comercio, Mercados y Polica Municipal
Gerencia de Desarrollo Econmico
Subgerencia de Promocin de MYPES y Desarrollo
Productivo.
Subgerencia de Turismo y Artesana.
Gerencia de Transportes
Subgerencia de Trnsito y Seguridad Vial.
Sub gerencia de Control Tcnico del Transporte Pblico.
Subgerencia de Estudios y Proyectos

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Subgerencia de Sistemas y Tecnologa.

Subgerencia de Supervisin y Liquidacin de Proyectos
Subgerencia de Defensa Civil y Gestin de Riesgos
rganos Descentralizados
EPSASA.
SAT- huamanga.
Instituto de Viabilidad de la Provincia de Huamanga.
Sociedad de Beneficencia Pblica de Ayacucho.

G. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES PRINCIPALES DE LA

ENTIDAD
La Municipalidad Provincial de Huamanga tiene las siguientes
competencias:
1. Aprobar su organizacin interna y su presupuesto institucional
conforme a la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado y las
Leyes Anuales de Presupuesto.
2. Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su
circunscripcin, y ejecutar los planes correspondientes
3. Normar la zonificacin, urbanismo, acondicionamiento territorial y
asentamientos humanos
4.Administrar y reglamentar los servicios pblicos locales destinados
a satisfacer necesidades colectivas de carcter provincial
5.Formular y aprobar el plan de desarrollo local concertado con su
comunidad
6.Ejecutar y supervisar la obra pblica de carcter local
7.Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participacin,
concertacin y fiscalizacin de la comunidad en la gestin
municipal
8.Crear, modificar, suprimir o exonerar sus contribuciones, arbitrios y
derechos conforme a Ley Orgnica de Municipalidades
9.Administrar sus bienes y rentas establecidos en los Art. 56 y
Art.69 de la Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972.
10. Regular el transporte colectivo, la circulacin y el trnsito
11. Contratar
con
otras
entidades
pblicas
y
privadas,
preferentemente locales, la atencin de los servicios que no
administra directamente
12. Exigir el cumplimiento de sus propias normas, sea con medios
propios o con el auxilio de las Fuerzas Policiales
13. Celebrar acuerdos con otras Municipalidades para organizar y
brindar servicios comunes

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14. Disear, ejecutar y evaluar el proyecto educativo de su

jurisdiccin, en coordinacin con la Direccin Regional de
Educacin y las Unidades de Gestin Educativas, segn
corresponda, contribuyendo en la poltica educativa regional y
nacional con un enfoque y accin intersectorial.
15. Otras indicadas en el Art. 82 de la Ley N 27972
16. Las expresamente indicadas en el artculo 73 Materias de
competencia municipal de la Ley Orgnica de Municipalidades,
con carcter exclusivo o compartido, en las materias siguientes:
- Organizacin del espacio fsico Uso del suelo.
- Servicios Pblicos Locales.
- Proteccin y Conservacin del Ambiente.
- Desarrollo y Economa Local.
- Participacin Vecinal.
- Servicios Sociales Locales.
- Prevencin, Rehabilitacin y Lucha Contra el Consumo de
Drogas
H. SISTEMA CONTABLE
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de
una transaccin en las cuentas correspondientes del plan contable
que corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos,
magnticos, electrnicos o cualquier otro medio autorizado y de
acuerdo a lo establecido en la documentacin que sustenta la
transaccin.
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico
obligadas a su total cumplimiento, en aplicacin de las normas y
procedimientos contables emitidos por el rgano rector, utilizando los
planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y
gastos pblicos, as como los sistemas contables que les sean
aplicables.
En el registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos, los responsables del registro no pueden dejar de
registrar, procesar y presentar la informacin contable por
insuficiencia o inexistencia de la legislacin. En tales casos se debe
aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente
Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad
Peruana.
Registro Contable en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)

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El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de

Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como
sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboracin y actualizacin
permanente es responsabilidad de la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
Elaboracin de los Estados Contables
Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas
contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la
elaboracin de los estados financieros, las notas a los estados
financieros, de los estados presupuestarios e informacin
complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.
Evaluacin de Aplicacin de Normas Contables
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin
de las normas que sustenta la informacin contable de las entidades
del sector pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los
Directores Generales de Administracin, los Directores de
Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces,
adoptando las medidas correctivas.

I. SISTEMA TRIBUTARIO
Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones
Existen los llamados Impuestos Municipales que son los impuestos
recaudados directamente por los Gobiernos Locales: Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular,
Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos e Impuesto a los
Espectculos
Pblicos
no
Deportivos.
Tambin existen los denominados Impuestos Nacionales creados a
favor de las Municipalidades que son los impuestos recaudados por
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT y
que financian a los Gobiernos Locales.
J. SISTEMA LABORAL
El sistema laboral est bajo las siguientes:
D.L.276
LEY DE LA BASES DE LA CARRERA
ADMINISTRATIVA Y DE REMUNERACIONES DEL SECTOR
PUBLICO.

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Decreto
Legislativo
N
1057
LEY
DE
CONTRATACIN ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS
CAS

Decreto Supremo N 075-2008-PCM Reglamento Del

Decreto Legislativo N 1057
Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de
Carrera Administrativa.

II.

INFORMACIN RELATIVA A LA AUDITORA FINANCIERA

A. ORIGEN DEL EXAMEN
La presente Auditora a los Estados Financieros y al Examen
Especial a la Informacin Presupuestal del ejercicio 2012 de la
Municipalidad Provincial de Huamanga, Departamento de Ayacucho,
se ejecuta en cumplimiento a la designacin realizada por la
Contralora General de la Repblica a travs de la Resolucin de
Contralora N 002-2012-CG del 14 de marzo 2012.

B. OBJETIVOS
Objetivo General
- Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados financieros del
2012.

ao

Objetivos Especficos
- Evaluar el sistema de control interno
- Evaluar la situacin financiera, econmica y flujo de efectivo

C. ALCANCE
Tipo de Auditora
Auditora Financiera
Perodo de la auditora
Ejercicio Econmico 2012
mbito geogrfico
Comprende la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial de
Huamanga.
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento
se examinara los documentos, registros
contables con sus
respectivas cuentas analticas y las normas de contabilidad, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las
NAGAS, MAGUs y sus interpretaciones; adems de efectuarse la
Evaluacin de los Sistema de Control Interno.
D. INFORMES A PRESENTAR Y FECHAS DE ENTREGA

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Al trmino de la auditora, la Sociedad presentar al titular de la

entidad los siguientes ejemplares debidamente suscritos, sellados y
visados en cada folio.

N DE
DIAS
Informe corto
5
Informe largo
5
Informe sobre la evaluacin de 5
control interno
INFORMES A PRESENTAR

FECHA DE
ENTREGA
10/11/14
15/15/14
15/20/14

Asimismo, debern elevar en forma simultnea a la Contralora

General y al OCI de la Entidad, un (01) ejemplar de cada informe
emitido, en versin impresa y en dispositivo de almacenamiento
magntico o digital.
E. VISITAS INSPECTIVAS
- Primera visita; la obtencin de la informacin preliminar
- Segunda visita; trabajo de campo, programa de auditora y de
actividades
- Tercera visita, presentacin del informe y sustentacin del dictamen
F. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS
De las Unidades de Tesorera, Abastecimientos y Obras relacionadas
a las compras directas, adjudicaciones desarrolladas conforme a la
normativa vigente, por los comits y/o comisiones especiales.
G. CUENTAS SELECCIONADAS PARA EL EXAMEN
Caja y Bancos.
Cuentas por Cobrar.
Existencias.
Gastos Pagados por Anticipados.
Inmueble Maquinaria y Equipo y Depreciacin.
Obligaciones de tesoro pblico.
Beneficios Sociales y Obligaciones y Prev.
Resultado Acumulado.
H. NIVEL DE RIESGO
1. Caja y Bancos.
La ausencia de ajustes en las partidas de conciliacin.

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2.

3.

4.
5.

Los documentos provisionales no se consideran como

parte del saldo de caja.
Falta de unidad de caja en la administracin de fondos.
Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se
revisan; ni se efecta un oportuno seguimiento sobre
las partidas no usuales detectadas.
Existen faltantes de efectivo en forma peridica.
Los cheques se registran pero no se entregan.
Cuentas por Cobrar.
Los cobros son indebidamente utilizados o se ocultan
con documentos falsificados.
Existen duplicidad en el registro.
Los cobros son indebidamente utilizados.
Los cobros pueden procesarse sin autorizacin.
Existencias.
Los tems de existencias no se encuentran protegidos
adecuadamente.
Los procedimientos para el conteo del inventario fsico
son inadecuadas.
Los registros auxiliares no se concilian con mayor
general o existen numerosas partidas significativas
pendientes de conciliacin.
No todo los tems de existencias se cuentan o se
registran apropiadamente.
Gastos Pagados por Anticipados.

Inmueble Maquinaria y Equipo y Depreciacin.

El auxiliar del activo fijo no contiene suficiente detalle o

no se concilia con mayor general.
Existen diferencias importantes entre los registros
auxiliares y el inventario fsico de bienes.
No existe mecanismo de proteccin fsico sobre activos
valiosos y de fcil movilidad.
Los montos estn mal clasificados.
Hay cambios en la vida til o mtodos de depreciacin.
6. Obligaciones de tesoro pblico.

7. Beneficios Sociales y Obligaciones y Prev.

8. Resultado Acumulado.

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I. REQUERIMIENTO DE PROFESIONALES ESPECIALIZADOS

Para el desarrollo de la auditoria se ha previsto la participacin de
una Comisin Auditora, conformada por (03) integrantes, que a
continuacin se detalla:

NOMBRE Y
APELLIDOS

CONDICIN

PROFESIN

TAREAS
ASIGNADAS

VELSQUES
PAREDES
JUAN CARLOS

Supervisor

Contador
Pblico

Jefe de la
Comisin

ROJAS MEJIA
EUNICE

SNIOR

Contador
Pblico

Auditora
encargada

SULCA ALIANA
QUISPE

JUNIOR

Contador
Pblico

Auditora
Adjunto

QUISPE
FLORES
WILFREDO

JUNIOR

Contador
Pblico

AUDITOR

AUPA
BERMUDO
YANET

JUNIOR

Contador
Pblico

AUDITOR

TAIPE
PREGUNTEGUI
BRAM L.

JUNIOR

Contador
Pblico

AUDITOR

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J. PRESUPUESTO DE TIEMPO - CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos de la presente

Auditora Integral, periodo 01 de enero de 2012 a 31 de diciembre de
2012, se ha previsto la utilizacin de un tiempo estimado de 98 das
tiles, distribuidos conforme se detalla en el siguiente Cronograma:
Presupuesto de tiempo por personal y costo por fase:
FASES

Actividad

Das
N de
PERSONAL tile
Personas
s

Sub
total
H.H.

Total
H.H

COSTO
POR
HORA

PLANEACI
Eunice, juan
N
Programacin
Carlos
L1

10

30.00

240.00

4986.78

Eunice, juan
Carlos,
Wilfredo

80

240.00

1920.00

39894.26

15

45.00

360.00

7480.17

10.00

80.00

1662.26

15.00

120.00

2493.39

5.00

40.00

831.13

345.00

2760.00

57348.00

EJECUCIN

Trabajo de
Campo
Evaluacin
de
aclaraciones
Redaccin de
informe Corto

Eunice, juan
Carlos,
yanet, Brian
Wilfredo,
yanet
Alina,
REDACCI Redaccin de Eunice, juan
Informe Largo
N DEL
Carlos
INFORME
Elevar el
Wilfredo,
Informe
yanet
Total

120

K. COSTO DE AUDITORIA

De acuerdo a la programacin de la Auditora Integral a la

municipalidad provincial de Huamanga- Ayacucho., periodo 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013, se utilizar un total de 2224 horas
hombre y tendr un costo de S/. 42,372.88 como se detalla a
continuacin:

VAOR DE SERVICIO

60000.

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IGV
PRECIO DE SRVICIO
DETRACCION (10%)
IMPORTE A GANAR
IMPORTE PARA LA SOA
10%
IMPORTE A REPARTIR

III.

00
10800.
00
70800.
00
7080.0
0
63720.
00
6372.0
0
57348.
00

PROGRAMA DE AUDITORA

L2

BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
CAJA Y BANCOS
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
Supervisor o Responsable: CPCC. Juan Carlos Velzquez Paredes
Objetivo General: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el
Estado de Situacin Financiera.:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Determinar el efectivo y equivalente de efectivo

2. Determinar la razonabilidad de saldo de efectivo que estn expresados de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados

Procedimientos

Periodo

Hecho

Fecha

Ref. P/T

L2-A

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Cubierto

Por

2012

aupa
Bermudo
yanet

1.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
1.1 Aplique el cuestionario de control
interno.
1.2 Cotejar los saldos de los Recursos
Directamente Recaudados.
1.3 De haber obtenido las conciliaciones
bancarias de la cuenta de los Recursos
Directamente
Recaudados,
verifique
selectivamente su conformidad, poniendo
atencin al del mes de diciembre.
1.4 Cotejar el auxiliar estndar de la cuenta
corriente de
los Recursos Directa
Recaudados con los gastos efectuados con
el SIAF.
1.5 Cotejar los saldos de la cuenta corriente
de Transferencias.
1.6 De haber obtenido las conciliaciones
bancarias
Transferencias, verifique
selectivamente su conformidad, poniendo
atencin al del mes de Diciembre.
1.7 Cotejar el auxiliar estndar de la
cuenta corriente de los Transferencias con
los gastos efectuados con el SIAF.

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
CUENTAS POR COBRAR NETO
OBJETIVOS:
* Determinar el cumplimiento, aplicacin y suficiencia de la estructura del control interno
que se tiene establecido.
* Determinar razonabilidad de saldos del estado financiero y/o informe de ejecucin
presupuestaria.
Cumplimiento legal de las operaciones.

L2-B

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Procedimientos
1. CUENTA POR COBRAR
1.1 Elabore cdulas sumaria de la
integridad de la cuenta y verifique la
razonabilidad del saldo vs registros
auxiliares extra libros.
1.2 Evale los procedimientos y
disposiciones legales utilizados para la
concesin y establecimiento de acuerdo
de pago, incluyendo los trminos y
plazos y compruebe que todos los
acuerdos de pagos efectuados con los
contribuyentes han sido registrados.
1.3 Evale los procedimientos de
cuentas por cobrar a empleados.
1.4 Coteje con base a un alcance, los
saldos de contribuyentes contra los
registros auxiliares de los mismos.
1.5 Efecte revisin de Expediente
Individuales de cada contribuyente y
verifique si ste contiene:
a) Razn Social de contribuyente
(persona natural o jurdica).
b) Copia de Cdula personal o del
representante legal.
c) Tipo de negocio o actividad, o de
servicio recibido.
d) Fecha de Inscripcin.
e) Monto del tributo a pagar,
cuando aplique cuotas fijas.
f) Fecha en que debe declarar y
pagar el tributo. En el caso de
los servicios pblicos se realiza
cobranza domiciliar.
1.6 Realice un anlisis de los saldos
que integran esta cuanta, de preferencia
tabulado por antigedad de saldos
determine saldos importantes ya
vencidos y obtenga informe de las
gestiones
realizadas
para
su

Periodo
Cubierto
2012

Hecho Por
TAPIPE
PREGUNTEGUI
BRIAN

Fecha

Ref. P/T

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recuperacin.
1.7
Efecte confirmacin de saldos
para ello suministre un modelo de la
carta para preparar las circulaciones
necesarias en papel membretado de la
alcalda. Observe que los estados de
cuenta tenga anotada la direccin del
contribuyente y cuando sea prctico, que
se muestren todas las partidas que
integran el saldo a circular.
1.8
En caso de existir cuentas por
cobrar en ejecucin legal, solicite a los
abogados una declaracin de aquellas
que se encuentran en ese estado, el
avance de las gestiones y la opinin de
estos con respecto a la recuperabilidad.
1.9 Obtenga de la administracin de la
Alcalda un detalle de aquellas cuentas
que se consideran incobrables.
1.10 Verifique la correcta valuacin de
las cuentas por cobrar, de acuerdo con el
grado de incobrabilidad existente.

L2-D
BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
EXISTENCIAS
OBJETIVOS:
* Determinar que las existencias registradas sean de propiedad de la
municipalidad provincial de huamanga
* Determinar que estn expresados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados
* Determinar que estn registrados al costo
* Determinar si existen normas adecuadas de administracin y control de los
inventarios, en cuanto a:
1.
Cantidad fsica de las existencias.
2.
Existencias fsicas y sus movimientos por medio de registros apropiados,
preferiblemente permanentes.
3.
Comparacin peridica de dichos registros con los saldos que muestran
las cuentas de control del Mayor.

SOCIEDAD AUDITORA EBY & AJW ASOCIADOS

0
1
0
2
0
3

0
4

0
5

0
6

0
7

PROCEDIMIENTOS

Aplique el cuestionario de control

interno.
Cotejar el saldo de sistemas con el
libro
de
inventario
fsico
al
31/12/2012.
Obtenga el acta de instalacin y
finalizacin del inventario fsico
practicado por la comisin.
Verifique la contabilizacin de las
mercaderas de mayor rotacin y
compruebe la determinacin del
costo de ventas.
Evale la situacin de las
mercadera
faltantes,
mermas,
obsoletos reveladas en el inventario
al 31/12/2012 y compruebe su
contabilizacin.
Formule los hallazgos y comunique
a los trabajadores involucrados a
efectos de que presenten sus
comentarios y descargos respectivos.
Evale los descargos y de subsistir
el hallazgo redacte las observaciones
con
los
elementos
siguientes:
sumilla, condicin, criterio, causa y
efecto.

PERIOD
O
CUBIERT
O

HECHO
POR

FECHA

REF.
P/T

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BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

L2-E

OBJETIVOS ESPECIFICOS
* Determinar los gastos pagados por anticipado.
* Determinar que estn expresados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
* Determinar que estn registrados

PROCEDIMIENTOS
1 Aplique el cuestionario de control interno anticipos a
contratistas, entregas a rendir cuenta, encargos
generales, otros con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
2 Verifique su correcta contabilizacin y las pruebas de
clculo de los anticipos a contratista, entregas a
rendir cuenta, encargos generales, otros.
3 Verificar si los anticipos a contratistas, entregas a
rendir cuenta, encargos generales, otros, fueron
cargados a gastos del ejercicio a su vencimiento.
4 Revisar detalladamente la documentacin fuente
sustentatoria.
5 revisar los registros auxiliares, anticipos concedidos a
anticipo a contratistas, entregas a rendir cuenta,
encargos generales, otros con el fin de conciliar
mensualmente con los libros
6 Cercirese que los montos amortizados y
contabilizados mensualmente sean apropiados.
7 Comprobar que todas las transacciones y saldos, se
encuentren atribuida a los periodos adecuados.

REF.
P/T

HECH
O
POR

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS

FEC
HA

SOCIEDAD AUDITORA EBY & AJW ASOCIADOS

8 Verificar que los montos se encuentren correctamente

calculados de acuerdo con su naturaleza.
9 Prepare papeles de trabajo, para cada cuenta
significativa, que incluya la descripcin de los
componentes significativos detallando: saldo inicial,
incrementos disminuciones por rendiciones realizadas,
saldos finales y contingencias.

201
2

JUAN
CARL
OS

201
2

JUAN
CARL
OS
L2-HI

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIONES.

OBJETIVO GENERAL: Determinar los Saldos reales de la cuenta reflejada en el

Estado de Situacin Financiera.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Verificar la existencia de los activos fijos, sean de propiedad y que
estn registrados a nombre de la entidad.
Verificar que los activos fijos estn en uso y que estn correctamente
valuados.
Establecer si se han realizado las depreciaciones segn las normas.
Verificar que los activos fijos obsoletos estn reducidos a su valor de
realizacin.
Determinar la razonabilidad de saldo de Inmueble , maquinaria y equipo
de conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados
Procedimiento
s

Periodo
Cubierto

5. INMUEBLE
MAQUINARIA
EQUIPO Y DEPRECIACION

Hecho Por
Y

5.1 Aplique el cuestionario de control

interno
5.2 preparar la cedula matriz con el
detalle de los saldos considerados al
cierre del ejercicio y los movimientos
del periodo examinado.

Fecha

Ref. P/T

SOCIEDAD AUDITORA EBY & AJW ASOCIADOS

5.3 solicite el inventario valorizado de

las maquinarias, equipos de transporte
y muebles y enseres del periodo
examinado y realice lo siguiente:
a.- elabore una cedula sumaria
cotejando los saldos de las sub
cuentas, referenciando los saldos al
cierre
del
ejercicio.
b.- seleccione una muestra de
maquinarias y equipos y verifique su
existencia fsica.
5.4
prepare
una
cedula
de
depreciaciones y haga el recalculo con
las tasas correspondientes y determine
el saldo neto de los activos cotejando
con el saldo del balance sobre una
muestra.

5.5 verifique si hubo revaluacin de los

activos y analice los procedimientos
utilizados y su contabilizacin.

5.6 formule la conclusin sobre los

procedimientos aplicados.
5.7 formule hallazgos y comunique a
los trabajadores involucrados a efecto
de que presenten sus comentarios y
descargos respectivos.

2012

ERM

5.8 evale los descargos y de subsistir

el hallazgo redacte las observaciones
con los elementos siguientes: sumilla,
condicin, criterio, causa y efecto.

BALANCE GENERAL
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMANGA PERIODO 2012
CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno
determinar que la deuda haya sido contrada a nombre de la Municipalidad y

L2-LL

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que haya registrado y valuado adecuadamente.

Examinar la documentacin de respaldo de tales cargos.
Examinar que no haya violaciones en las condiciones del acuerdo del
compromiso.

Procedimientos

Periodo
Cubierto
2012

1. Obtenga, verifique, y prepare cedula

de acumulaciones y pagos mensuales
durante el periodo de los siguientes
pasivos
y concilie con el mayor
general:
a. Retenciones de IR servicios
profesionales
b.
Retenciones
sobre
compras
c.
otros
2. Cercirese de la correccin de las
cifras practicando una revisin de los
clculos y de los mtodos empleados
para determinar las acumulaciones
examinando
los
documentos
subyacentes, las cuentas de gastos
correspondientes a la fecha del
examen.
3. Compare el importe de las partidas
al final del ejercicio con las del
correspondiente periodo anterior
y
obtenga una explicacin de las
diferencias
ms
significativas.
4. Revise las respuestas a las
solicitudes de confirmacin y obtenga
explicaciones por las inconformes.
5. Cercirese de que no existe
obligaciones
acumuladas
de
importancia
sin
contabilizar
6. Inspeccione la documentacin que
ampare pagos, facturas pendientes, etc
para cerciorarse que todos los pasivos
anteriores a la fecha de cierre han sido
registrados.
7.
Despus
de
completar
los
procedimientos de auditoria, deber
expresar su conclusin con respecto al
trabajo realizado.

Hecho
Por
SULCA
QUISPE
ALINA
ROSY

Fecha

Ref. P/T

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