Fin1 Clase4Jun16

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Fin1-Clase4Jun16
UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS CORPORATIVAS
Profesor: Jaime Flores Soria
Curso: Finanzas I
Unidad II: Finanzas y la Gerencia Financiera en la Empresa
Fecha: 07.06.2016
Tema 4: Finanzas relacin con la Contabilidad

1.
La contabilidad es la base de las finanzas, porque proporciona informacin a travs de los estados financieros
para medir el rendimiento de la empresa, evaluar su posicin financiera y pagar los impuestos respectivos.
lgicamente habiendo elaborado los estados financieros en base a las NIIF.
Importancia de la contabilidad para las finanzas:
. Permite conocer y determinar los recursos controlados por una empresa.
. Permite predecir los flujos de efectivo
. Brinda informacin a la gerencia financiera, para la planeacin, organizacin y direccin de la
empresa.
. Permite tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
2.
CONCLUSION
Contabilidad
La contabilidad en base a los registros contables, prepara e interpreta los estados financieros. Esencialmente, a travs de
los reportes contables se evala un negocio o actividad financiera de una empresa.
Tambin las transacciones financieras, tales como los ingresos, los sueldos y el dinero gastado y ganado, se gestiona a
travs de la contabilidad.
Finanzas
Finanzas se ocupa del control y la gestin de activos e inversiones, el estudio del dinero y los negocios, o de gestionar y
financiar, que es la administracin de la propia entidad financiera.
Las finanzas analizan cmo se manejan las mismas y administra el dinero en situaciones tales como prstamos.
Diferencias importantes
La contabilidad y finanzas son diferentes, es necesario recordar que estas disciplinas no pueden funcionar de forma
independiente. Como se seal anteriormente, la financiacin en s es un subconjunto de la economa que se centra en la
informacin relacionada con el dinero, mientras que la gestin financiera se basa en la informacin contable.
Los principios de cada uno son diferentes, as, las finanzas toma decisiones de acuerdo a la informacin registrada, y la
contabilidad elabora los registros actuales de la informacin.
Cabe indicar que las finanzas y la contabilidad se basan en hechos econmicos.
Caso: La empresa comercial CAVER S.A. Se dedica a vender bateras de autos deportivos y se encuentra
comprendida en el Rgimen General, a su vez, le presenta la siguiente informacin:
CAVER S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS
Efec y Equiv Efectivo S/. 103,234
Otros Activos Financieros
-0Otras Ctas. por Cobrar, Ptmo Gte 720
Inventarios
59,200
Propiedades, Planta
y Equipo
-.Camioneta
30,000
Depreciacin acumulada
(6,000)
Total Activos
S/. 187,154
PASIVOS Y PATRIMONIO
Otros Pasivos Financieros, Prstamos S/. 37,954
Otras Cuentas por Pagar
14,815
IGV
6,804
I.Rta 3a Cat 6,781
ESSALUD, ONP 1,230
Patrimonio
Capital Emitido
94,000
Resultados Acumulados
40,385
Total Pasivos y Patrimonio S/. 187,154
Operaciones del ao 2015

1. El 10.01.2015, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3a Categora y ESSALUD, ONP, Se cobra en efectivo prstamo del gerente S/.720
2. Las compras de mercaderas en Abril 2015, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cheque no negociable, fueron S/. 32,000 ms IGV (Anotado Registro de Compras).
3. En Setiembre, Se vende el producto X con cheque por S/. 390,000 ms IGV y se deposit en cuenta
corriente, Costo de ventas S/. 90,000
[email protected]
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4. En Oct, Se pag en efectivo multas a la SUNAT S/. 700 ms S/. 75 intereses moratorios. (100% Otros Gastos)
5. En Dic, Se pag Sueldos del Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/. 14,000 (SNP)
Debidamente sustentado, 100% Gastos de Administracin
6. Se provisiona los tributos y aportes del ao de los sueldos, que se pagan en Enero 2016
7 En Dic, Se amortiza S/. 20,000 del prstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2014, ms Intereses financieros
S/.500; El Banco se cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa.
8. En Dic, Se paga aviso publicitario al Diario LA VOZ, S/.1,000 ms IGV pagado con cheque no negociable,
Sustentado con comprobante de pago no fidedigno, Efectundose la detraccin 10%. (100% Otros Gastos)
La tasa adicional 4.1%, se paga en Enero 2016
9. Suponga que en diciembre, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/. 2,000 en efectivo
El 30.12, Se provisiona el pago a cuenta de Impuesto a la Renta del mes de Diciembre S/.850; Que se
paga en efectivo el 16.01.2016.
10. En Dic 2015, se incurri en gastos de mantenimiento y reparaciones de la camioneta y se pag con
cheque no negociable girado a LIMPIEX S.A., por S/. 2,000 ms IGV, sustentado con factura
comprobante de pago que no cumple los requisitos legales o reglamentarios, Efectundose la detraccin 10%.
(100% Otros Gastos)
11. La Depreciacin del periodo al 31.12.2015, es S/.6,000; 20% Anual (100% Gastos de Administracin)
12. Saldo final al 31.12.2015, de inventaros a Valor Neto Realizable S/. 1,000. (100% Gastos de Ventas)
Se Pide:
1. Determine el ITF del periodo.
2. Determine el crdito fiscal IGV del periodo.
3. Calcule el Impuesto a la Renta del periodo.
4. Elabore el Estado de Resultados del ao 2015, mostrando el Resultado Contable
5. Elabore el Estado de Resultados del ao 2015, mostrando la Utilidad Neta Final
6. Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31.12.15.
7. Determine la Tasa de Crecimiento Empresarial, suponga una tasa de distribucin de dividendos de 40%.
8. Determine la Tasa de Crecimiento Sostenido.
Solucin:
Determinacin del ITF

Concepto
(1) Pago de impuestos
IGV, I. Rta 3 Cat. y ESSALUD-ONP
Importe
% ITF
ITF
14,815.00
0.005%
0.74
37,760.00
0.005%
1.89
460,200.00
0.005%
23.01
(5) Pago de Sueldos
12,180.00
0.005%
0.61
(7) Pago prstamo financiero ms inters
20,500.00
0.005%
1.03
(8) Publicidad (A)
1,180.00
0.005%
0.06
(10) Gastos de mantenimiento (A)
2,360.00
0.005%
0.12
548,995.00
27.46
Redondeo
27
(2) Compra de Mercaderas

(3) Venta Mercaderas
Totales
A= Adicin tributaria
Asiento contable
05111200003
9
30.12
ITF del
42
64
GASTOS POR TRIBUTOS
43
641
6412
40
44
401
4018
40181
94
Gobierno central
Impuesto a las transacciones financieras
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Otros impuestos y contraprestaciones
GASTOS DE ADMINISTRACCION
periodo
05111200001
0
30.12
Destino del
ITF
05111200001
1
30.12
Pago del
ITF
941
79
45
791
40
Gastos varios
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
27.46
27.46
27.46
27.46
27.46
[email protected]
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46
401
4018
40181
10
104
1041
10411
SALUD POR PAGAR

Gobierno central
Otros impuestos y contraprestaciones
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Banco de Crdito
27.46
2.- CALCULO DEL IGV

Marco Doctrinario
Decreto Supremo 137-2011- EF (09.07.2011) vigente 10.07.2011
Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC para la aplicacin de las leyes 29214 y 29215
Artculo 3. Supuestos en que procede el uso de medios de pago para no perder el derecho al crdito fiscal
Sustityase el numeral 2.2. del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del artculo 19 del Decreto considerando lo dispuesto por el
segundo prrafo del artculo 3 de la Ley 29215, se tendr en cuenta los siguientes conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades formales en su
emisin y/o registro. Se consideran como tales: Comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o
interlineaciones; comprobantes que no guardan relacin con lo anotado en el Registro de Compras;
comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos
manualmente en los cuales no se hubiera consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente
impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y reglamentarios en
materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y los
requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos de informacin
sealados en el artculo 1 de la Ley N 29215."
Decreto Supremo N029-94-EF (El Peruano 29 Marzo 1994) y modificatorias
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto y en el
segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el contribuyente deber:
(Encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el
9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011).
2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

i. Transferencia de fondos,
ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la orden u otro
equivalente, u
iii. Orden de pago.
Ntese para hacer uso del crdito fiscal no considera como medios de pago los depsitos en cuenta.
(Reglamento Ley IGV Art 6 Nm. 2.3)
INFORME N 146-2009-SUNAT/2B0000 (31.07.2009)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
SUMILLA:
Lo establecido en el texto vigente del artculo 19 del TUO de la Ley del IGV y en la Ley N. 29215 solo resulta de
aplicacin para validar el crdito fiscal sustentado en comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos legales
y reglamentarios, mas no para validar costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta en el mismo supuesto, toda vez
que no existe norma alguna que haga extensivas las disposiciones analizadas a este ltimo tributo.
* Ley de Impuesto a la Renta modificado con Ley N 30296 (Peruano 31.12.2014)
* Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se
determinar aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:
Ejercicio Gravables
Tasas
2015-2016
28%
27%
2017-2018
2019 en adelante
26%
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre las
sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente
prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los
plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
(Segundo Prrafo del artculo 55 sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 979, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008)
Nota: Se efecta el pago mediante la Gua de Pagos Varios, consignando el periodo tributario en el mes que se efectu
la operacin sin sustento e indicando el Cdigo de Tributo 3037
[email protected]
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Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Artculo 13-B.- A efectos del inciso g) del Artculo 24-A de la Ley, constituyen gastos que significan "disposicin
indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario" aquellos gastos susceptibles de haber beneficiado a los
accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de personas jurdicas a que se refiere el
Artculo 14 de la Ley, entre otros, los gastos particulares ajenos al negocio, los gastos de cargo de los accionistas,
participacionistas, titulares y en general socios o asociados que son asumidos por la persona jurdica. Renen la misma
calificacin, los siguientes gastos:
1. Los gastos sustentados por comprobantes de pago falsos, constituidos por aquellos que reuniendo los
requisitos y caractersticas formales sealados en el Reglamento de Comprobantes de Pago, son emitidos en
alguna de las siguientes situaciones:
o El emisor no se encuentra inscrito en el Registro nico de Contribuyentes - RUC.
o El emisor se identifica consignando el nmero de RUC de otro contribuyente.
o Cuando en el documento, el emisor consigna un domicilio fiscal falso.
o Cuando el documento es utilizado para acreditar o respaldar una operacin inexistente.
2. Gastos sustentados por comprobantes de pago no fidedignos, constituidos por aquellos que contienen
informacin distinta entre el original y las copias y aquellos en los que el nombre o razn social del comprador o
usuario difiera del consignado en el comprobante de pago.
3. Gastos sustentados en comprobantes de pago emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los
referidos documentos, la SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos
que tengan la condicin de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, o a la fecha de cierre del
balance del ejercicio, el emisor haya cumplido con levantar tal condicin.
4. Gastos sustentados en comprobantes de pago otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen
especial no los habilite para emitir ese tipo de comprobante.
5. Otros gastos cuya deduccin sea prohibida de conformidad con la Ley, siempre que impliquen disposicin de
rentas no susceptibles de control tributario.
La tasa adicional de 4.1% a la que se refiere el Artculo 55 de la Ley, procede independientemente de los resultados del
ejercicio, incluso en los supuestos de prdida tributaria arrastrable.
(Artculo incorporado por el Artculo 6 del Decreto Supremo 086-2004-EF, publicado el 04.07.2004 y vigente a
partir del 05.07.2004).
Determinacin del IGV a pagar
Concepto
Importe IGV
Debito:
(3) Ventas
S/. 70,200
Crdito:
(2) Compras
(10) Mantenimiento
(5,760)
(360)
IGV por Pagar
S/. 64,080
Asiento contable: Ventas

0507130
00031
30.12
Por la venta
de
mercadera
s
12
121
1213
40
0507130
00032
30.12
Por el cobro
con cheque
401
4011
40111
70
701
7011
70111
10
101
12
121
0507130
00033
30.12
Por el
deposito
1213
10
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
En cobranza
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV-Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS
cobrar
En cobranza
460,200.00
70,200.00
390,000.00
460,200.00
460,200.00
460,200.00
[email protected]
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del cheque
104
1041
10411
10
101

Banco de Crdito
Caja
460,200.00
Reconocimiento del Costo de Ventas

NIC 2: Inventarios
Reconocimiento como un gasto
34 Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocer como gasto del periodo
en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operacin
2
31.12
Por el
costo de
Ventas
50
69
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Terceros
51
691
6911
6911
1
20
201
2011
2011
1
65
OTROS GASTOS DE GESTION
659
6592
65921
65922
40
Otros gastos de gestin

Sanciones administrativas
Multas
700
Intereses 75
SALUD POR PAGAR
Otros costos administrativos e intereses
Multas
700
Intereses
75
OTROS GASTOS
90,000.00
MERCADERIAS
Mercaderas
Costo
90,000.00
Asiento contable: Multas e intereses

0501300
0037
0501130
00038
0501130
00039
23.04
23.04
23.04
Por
provisin
de las
multas
Por el
destino de
los gastos
Por el pago
de multas
Inters y
tributo
775.00
409
4091
4092
96
961
79
409
Gastos de multas
COSTOS Y GASTOS
SALUD POR PAGAR
Otros costos administrativos e intereses
4091
4092
10
101
Multas
700
Intereses
75
Caja
62
GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y
GERENTES
Remuneraciones
14,000.00
Sueldos y salarios
Seguridad, previsin social y otras
Contribuciones
1,260.00
SALUD POR PAGAR
Instituciones publicas
ESSALUD
1,260.00
ONP
1,820.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
GASTOS DE ADMINISTRACION
791
40
775.00
775.00
775.00
775.00
775.00
Asiento contable: Sueldos

05011300
00038
31.12
Por la
planilla
de haberes
621
6211
627
40
403
4031
4032
41
05011300
00039
05011300
31.12
31.12
Por el
destino
del gasto
Por el pago
411
4111
94
942
79
791
41
Sueldos
COSTOS Y GASTOS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
15,260.00
3,080.00
12,180.00
15,260.00
15,260.00
12,180.00
[email protected]
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00040
411
4111
10
104
1041
10411
PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Banco de crdito
Por el
cobro
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Del
prstamo
451
Prestamos instituciones financieras
financiero
Instituciones Financieras
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por prstamo financieros
Prestamos de instituciones financieras.
Instituciones Financieras
51
4511
67
673
6731
6731
1
10
104
1041
97
52
971
79
Gastos Financieros
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
de haberes
12,180.00
Asiento contable: Prstamo Financiero

0512120
00012
0512120
00015
31.12
31.12
Destino
del
gasto
791

Cuenta corriente instituciones financieras
GASTOS FINANCIEROS
20,000.00
500.00
20,500.00
500.00
500.00
Asiento contable: Gastos de publicidad con detraccin y comprobante no fidedigno

05131200001
2
05.12
Por gastos
48
63
637
6371
42
de publicidad
421
01131200001
3
01131200001
4
15.12
15.12
Por el
deposito
10%
detraccin
Por el pago
de gastos
4212
42
49
421
4212
10
104
1041
42
50
421
05131200001
5
15.12
Destino del
51
4212
10
104
1041
96
52
964
79
gasto
791
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
Publicidad,publicaciones,relaciones publicas
Publicidad
CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES TERCEROS
pagar
Emitidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
pagar
Emitidas
pagar
Emitidas
OTROS GASTOS
1,180.00
1,180.00
118.00
118.00
1,062.00
1,062.00
1,180.00
Gastos de publicidad no fidedigno

COSTOS Y GASTOS
1,180.00
POR COMPROBANTE DE PAGO NO FIDEDIGNO

1,180 X 4.1 % = 48.38 REDONDEADO S/.48
Provisin de la tasa adicional
0507130
00028
10.12
Por la tasa
adicional
4.1%
64
GASTOS POR TRIBUTOS
641
6419
40
Gobierno central
Otros Tasa adicional 4.1%
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Otros impuestos y contribuciones
Otros impuestos
Tasa adicional 4.1%
401
4018
40189
40189
48.38
48.38
[email protected]
0507130
00030
05011300
0044
05011300
0044
01.11
Fin1-Clase4Jun16
1
96
Por el
destino
a otros
gastos
OTROS GASTOS OPERATIVOS
961
79
48.38
Otros gastos operativos

COSTOS Y GASTOS
791
48.38
Asiento contable: Pagos a cuenta del impuesto a la renta

31.12
Pago a
cuenta
40
Impuesto
a la
Renta
401
4017
4017
1
10
104
1041
10411
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
2,000.00
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
Banco de crdito
2,000.00
Asiento contable: Provisin pago a cuenta Impuesto a la Renta.

31.12
Provisin
del Pago
cuenta
Impuesto
a la
Renta
40
401
4017
4017
1
4017
11
40
401
4017
4017
1
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
850.00
Impuesto a la renta
Pago a cuenta
850.00
SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto a la renta
Gastos de mantenimiento de la camioneta

Importe bruto S/. 2,000.00
IGV 18%
360.00
Total
2,360.00
Detraccin 10% 236.00
Pagado neto
2,124.00
Asiento contable
0512120
00012
31.12
Por gastos
47
63
635
de
mantenimie
nto
48
6354
40
401
4011
4011
1
42
421
0112120
00013
31.12
Por el
deposito
10%
detracci
n
49
4212
42
421
4212
10
104
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
Mantenimiento y reparaciones
Equipo de transporte
APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES TERCEROS
pagar
Emitidas
2,000.00
360.00
2,360.00
236.00

pagar
Emitidas
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
236.00
[email protected]
0112120
00014
31.12
Fin1-Clase4Jun16
Por el
pago de
gastos
50
1041
42

421

pagar
Emitidas
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
OTROS GASTOS
4212
10
104
0512120
00015
31.12
Destino
del
gasto
51
1041
96
52
963
79
2,124.00
2,124.00
2,000.00
Gastos de mantenimiento y reparaciones

COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
791
2,000.00
3.- ESTADO DE RESULTADOS - ANEXOS

Valor Neto Realizable
NIC (IAS) 2: INVENTARIOS
Medicin de los inventarios
9 Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor.
Valor neto realizable
28 El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estn daados, si han devenido
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han cado. Asimismo, el costo de los inventarios puede
no ser recuperable si los costos estimados para su terminacin o su venta han aumentado. La prctica de rebajar el saldo,
hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista segn el cual los activos no
deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a travs de su venta o uso.
3-A Valor Neto Realizable Vs Costo (el menor)

CV = Inventario Inicial + Compras Inventario Final
90,000 = 59,200 + 32,000 Inventario Final
=
1,200
EL MENOR
Valor Neto Realizable
=
1,000
Perdida por desvalorizacin
=
200 (*)
(*) Impuesto Rta 3 Categora = S/. 200*28% = S/. 56
Inventario Final
0511121.00
16
08.11
Gasto de
80
Desvalorizaci
n a VNR
81
0511120000
17
30.12
Destino del
82
Gasto a VNR
69
COSTO DE VENTAS
695
Gastos por desvalorizacin de

existencias
Mercaderas
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
GASTOS DE VENTAS
6951
29
291
2911
95
951
83
79
791
Gastos por desvalorizacin de

existencias
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
200.00
200.00
200.00
200.00
3-B Estado de Resultados

CAVER S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
(3) Ingresos de actividades
ordinarias
(3) Costo de Ventas
S/. 390,000
(90,000)
[email protected]
Fin1-Clase4Jun16
Ganancia Bruta
300,000
Gastos de Administracin
(5) Sueldos
(9) Depreciacin
ITF
Gastos de Ventas
(12) Perdida VNR
(15,260)
(6,000)
(27)
(200)
Otros Gastos
(4) Multas
(4) Intereses (multas)
(8) Publicidad 1,180 ; 4.1% 48
(10) Mantenimiento
Gastos Financieros
(7) Intereses financieros
(700)
(75)
Tasa adicional (1,228)
(2,000)
(500)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta
S/. 274,010
3-C Clculo del Impuesto a la Renta

Resultado Contable
Adiciones Tributarias
(8) Publicidad,4.1%
DP
(12)Perdida VNR-DT
(4) Multas-DP
(4) Intereses (multas)-DP
(10) Mantenimiento DP
S/. 274,010
1,228
200
700
75
2,000
Renta Neta
.
4,203
S/. 278,213
Impuesto a la Renta 28%
77,899.64
Notas:
DT = Diferencia Temporaria; DP = Diferencia Permanente
ITF:
Publicidad
= 1,180 x 0.005% = 0.06
Mantenimiento = 2,000 x 0.005% = 0.10 0.16
4.- ESTADO DE RESULTADOS UTILIDAD NETA FINAL

CAVER S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015
(3) Ingresos de actividades
ordinarias
(3) Costo de Ventas
Ganancia Bruta
(5) Sueldos
(9) Depreciacin
ITF
Gastos de Ventas
(12) Perdida VNR
S/. 390,000
(90,000)
300,000
(15,260)
(6,000)
(27)
(200)
05121300
025
05121300
025
[email protected]
Fin1-Clase4Jun16
Otros Gastos
(4) Multas
(4) Intereses (multas)
(8) Publicidad 1,180 ; 4.1% 48
(10) Mantenimiento
Gastos Financieros
(7) Intereses financieros
(700)
(75)
(1,228)
(2,000)
(500)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta
S/. 274,010
Gasto por Impuesto a las Ganancias
(77,844)
Ganancia Neta del Ejercicio
S/.196,166
NIC12: Impuesto a las Ganancias VARIACION DE TASAS

Medicin
46 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de perodos anteriores, deben ser
medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo
sobre el que se informa.
47 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de
aplicacin en el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas (y leyes fiscales)
que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas, o prcticamente aprobadas, terminado el proceso
de aprobacin.
48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes
fiscales que han sido aprobadas. No obstante, en algunas jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por
parte del gobierno tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobacin, que puede seguir al anuncio por un perodo
de varios meses. En tales circunstancias, los activos y pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales
anunciadas (y leyes fiscales).
Determinacin de la diferencia temporaria NIC 12

Valor al
Impuesto a la
NIC 12
Diferencia
31.12.2015
Renta
Temporal
Mercaderas
Contable Tributario
Diferido Activo
Costo
1,200.00
1,200.00
Desvalorizacin
(200.00)
200 X 28%
1,000.00
1,200.00
200.00
56.00
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO
31.12
Por el
impuesto
a la Renta
Diferido
54
55
37
ACTIVO DIFERIDO
371
3712
88
882
Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido - Resultados
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta Diferido
56.00
56.00
ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

31.12
Por el
impuesto
a la Renta
del periodo
56
88
IMPUESTO A LA RENTA
57
881
40
Impuesto a la renta - Corriente

SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto a la renta
401
4017
40171
77,899.64
77,899.64
Total: Impuesto a Pagar Pagos a cuenta = 77,900 2,850 = 75,050

* NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Definiciones
10
[email protected]
Fin1-Clase4Jun16
5.
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar
la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Partidas reconocidas en el resultado
58 Los impuestos corrientes y diferidos, debern reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluidos en el resultado.
*Gasto por Impuesto a las Ganancias-NIC12
881 Impuesto a la Renta Corriente
(77,900)
882 Impuesto a la Renta Diferido Activo
56
*Gasto por Impuesto a las Ganancias (77,844)
Estado de Resultados, FINAL

CAVER S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
(Expresado En Nuevos Soles)
Ingresos de Actividades Ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
Gastos de Ventas y Distribucin
Otros Gastos Operativos
Ganancia por actividades de operacin
Gastos Financieros
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias
Gasto por Impuesto a las Ganancias
390,000
(90,000)
300,000
(200)
(21,287)
(4,003)
274,510
(500)
274,010
(77,844)
Ganancia Neta del Ejercicio
196,166
5.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2015

Anexo: Efectivo y Equivalentes al efectivo
Concepto
Saldo Inicial
Cobrado:
(1) Prestamos Gerente
(3) Ventas
Pagado:
(1) Impuestos 2014
(2) Compra
(4) Multa + inters
(5) Sueldos
(7) Prstamo banco
(8) Publicidad
(9) Pago a cuenta
(10) Pago de mantenimiento
ITF
Total Efectivo y Equivalente de efectivo al 31.12.15
Importe
103,234
720
460,200
-14,815
-37,760
-775
-12,180
-20,500
-1,180
-2,000
-2,360
-27
472,557
11
[email protected]
Fin1-Clase4Jun16
CAVER S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31de Diciembre 2015
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo S/.472,557
Otros Activos Financieros
-0Otras Cuentas por Cobrar
-0Inventarios
1,000
Total Activos Corrientes
473,557
Activos No Corrientes
Propiedades, Planta y Equipo
Camioneta
30,000
Depreciacin acumulada
(12,000)
Activos por Impuestos diferidos
56
Total Activos No Corrientes
18,056
Total Activos
S/. 491,613
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros, Prestamos
S/. 17,954
Otras Cuentas por Pagar
143,108
IGV
64,080
I. Rta 3 Categora *75,050
PAC.Rta 3a
850
EsSalud 1,260 ; ONP 1,820
Tasa adicional
48
Total Pasivos
161,062
Patrimonio
Capital Emitido
94,000
Resultados Acumulados
40,385
Resultado del Ejercicio
196,166
Total Patrimonio
330,551
Total Pasivos y Patrimonio
S/. 491,613
*Total Renta 3 a Pagar: Impuesto a Pagar Pagos a cuenta = 77,900 2,850 = 75,050
Clculo de la Tasa de Crecimiento Empresarial
Tasa de Crecimiento =
Utilidad Neta - Dividendos

Patrimonio
Dividendos = S/. 196,166 x 40%
Dividendos = S/. 78,466
Tasa de Crecimiento =
S/. 196,166 - S/. 78,466 = S/. 117,700 = 0.35607
S/. 330,551
S/. 330,551
Tasa de Crecimiento = 0.35607 x 100 = 35.61%
Comentario
La tasa de crecimiento es muy buena, porque las ventas financian 35.61%,
requiera la empresa.
sobre cualquier financiamiento que
Clculo de la Tasa de Crecimiento Sostenido

Tasa de Crecimiento Sostenido =
Tasa de Retencin
x ROE
de Utilidades
Tasa de Crecimiento Sostenido = (1 - %d) x ROE
Tasa de Crecimiento Sostenido = (1 - 0.40) x 0.59345
Tasa de Crecimiento Sostenido = 0.60 x 0.59345
12
[email protected]
Fin1-Clase4Jun16
Tasa de Crecimiento Sostenido = 0.35607 x 100

Tasa de Crecimiento Sostenido = 35.61%
Dnde:
% d = Porcentaje de dividendos
ROE = Utilidad Neta = 196,166 = 0.59345
Patrimonio
330,551
Comentario
La inversin de los accionistas de la empresa tuvo una tasa de crecimiento sostenido de 35.61%, lo cual es muy
rentable para los inversionistas.
13

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UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA

Unidad II: Finanzas y la Gerencia Financiera en la Empresa

Tema 4: Finanzas relacin con la Contabilidad

Operaciones del ao 2015

Determinacin del ITF

(5) Pago de Sueldos

(7) Pago prstamo financiero ms inters

(8) Publicidad (A)

(10) Gastos de mantenimiento (A)

(2) Compra de Mercaderas

GASTOS POR TRIBUTOS

SALUD POR PAGAR

2.- CALCULO DEL IGV

2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

INFORME N 146-2009-SUNAT/2B0000 (31.07.2009)

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

IGV por Pagar

Asiento contable: Ventas

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Reconocimiento del Costo de Ventas

OTROS GASTOS DE GESTION

Otros gastos de gestin

Asiento contable: Multas e intereses

Asiento contable: Sueldos

Prestamos instituciones financieras

Asiento contable: Prstamo Financiero

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Asiento contable: Gastos de publicidad con detraccin y comprobante no fidedigno

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

Gastos de publicidad no fidedigno

POR COMPROBANTE DE PAGO NO FIDEDIGNO

GASTOS POR TRIBUTOS

OTROS GASTOS OPERATIVOS

Otros gastos operativos

Asiento contable: Pagos a cuenta del impuesto a la renta

Asiento contable: Provisin pago a cuenta Impuesto a la Renta.

Gastos de mantenimiento de la camioneta

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

Facturas, boletas y otros comprobantes por

Cuentas corrientes operativas

Facturas, boletas y otros comprobantes por

Gastos de mantenimiento y reparaciones

3.- ESTADO DE RESULTADOS - ANEXOS

3-A Valor Neto Realizable Vs Costo (el menor)

Gastos por desvalorizacin de

Gastos por desvalorizacin de

3-B Estado de Resultados

Utilidad antes de Impuesto a la Renta

3-C Clculo del Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta 28%

4.- ESTADO DE RESULTADOS UTILIDAD NETA FINAL

Utilidad antes de Impuesto a la Renta

Gasto por Impuesto a las Ganancias

Ganancia Neta del Ejercicio

NIC12: Impuesto a las Ganancias VARIACION DE TASAS

Determinacin de la diferencia temporaria NIC 12