Tema 11 Ejercicios
Tema 11 Ejercicios
Tema 11 Ejercicios
Aportacin Neta..20.500
Aportacin Neta..2.000
Pablo = Aportacin Neta Juan + Aportacin Neta Pedro = 20.500 + 2.000 = 22.500
Capital Social = Aportaciones = 20.500 + 2.000 + 22.500 = 45.000
2. Asiento de constitucin y balance de situacin inicial
5.000
10.00
0
5.000
2.000
500
1.000
23.50
0
Elementos de Transporte
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Equipos Informticos
Deudores
Tesorera
ACTIVO
A. Activo No Corriente
II. Inmovilizado Material
Construcciones
Elementos Transporte
Maquinaria
Mobiliario
Equipos Informticos
a
a
1-05-08
10.000
5.000
5.000
2.000
500
Deuda a L/P
Capital Social
PASIVO
A. Patrimonio Neto
A1. Fondos Propios
I. Capital Social
C. Pasivo Corriente
III. Deudas entidades crdito
2.000
4.5000
1-05-08
45.000
2.000
B. Activo Corriente
III. Deudores comerciales
1.000
VII. Efectivo y equivalentes
Banco C/C
23.500
Total Activo
47.000
Total Pasivo
47.000
Nota: En el balance, el activo est ordenado de menor a mayor liquidez, y el pasivo de
menor a mayor exigibilidad.
CS 45.000
= 450
=
VN
100
Banco C/C
2.000
Banco C/C
(-)
(+)
Capital Social
23.500
45.000
2.000
2.000
El capital social se valora siempre a valor nominal. Esto es, aumenta en 100 x 100 =
10.000 como consecuencia de esta operacin.
Por lo tanto, los accionistas debern aportar 10.000 + 2.000 = 12.000 en activos de
diverso tipo. En general, aportarn dinero en efectivo. El desembolso inicial es el mnimo
exigido por la ley, esto es, el 100% de la prima de emisin y el 25% del capital social.
Desembolso exigido (mnimo por ley) = 100% PE + 25% CS = 2.000 + 2.500 = 4.500
3
Capital Social
Prima de Emisin
10.000
2.000
Socios, DE
(-)
(+)
Capital Social
6.000
45.000
2.000
10.000
(+)
(-)
Banco C/C
(-)
(+)
23.500
2.000
4.500
Socios, DNE
1.500
(-)
(+
Prima de Emisin
2.000
6.000
En los mayores:
(+)
(-)
Socios, DE
6.000
6.000
(+)
(-)
Banco C/C
23.500
2.000
4.500
6.000
a
a
a
Reserva Legal
Reserva Voluntaria
Dividendo activo a pagar
3.000
10.000
17.000
En libros mayores:
(-) Resultado Ejercicio Anterior
(+)
30.000
30.000
(-)
(+)
Reserva Legal
3.000
(-)
(+)
Reserva Voluntaria
10.000
(-)
(+)
Dividendo a Pagar
17.000
Al realizar el pago del dividendo (no exigido en el ejercicio), tendramos que entregar
dinero a los accionistas (sale dinero de nuestra cuenta Banco C/C) y retener un porcentaje
del dinero para pagrselo ms adelante a la Hacienda Pblica (surge una deuda con la
Hacienda Pblica).
Banco C/C
Mercaderas
Elementos de Transporte
Maquinaria
a
a
Capital Social
Prima de Emisin
200.000
100.000
Emisin:
300.000
Acciones Emitidas
a
Capital
Social
inscripcin
pendiente
de
300.000
Desembolso
150.000
150.000
150.000
33.000
90.000
27.000
Suscriptores de acciones
300.000
150.000
Capital Social
Prima de Emisin
200.000
100.000
Banco C/C
Mercaderas
Elementos de Transporte
Maquinaria
150.000
Inscripcin en el RM:
300.000
Capital social
inscripcin
pendiente
de
a
a
Reservas Voluntarias
a
Banco C/C
6.000
Ejercicio N
90.000
27.000
33.000
144.000
294.000
Ejercicio N
200.000
100.000
(6.000)
294.000
Descripcin
Acciones emitidas (PC)
Capital emitido pendiente de inscripcin (PC)
D
120.000
H
120.000
2. Suscripcin de acciones
Cta.
192
190
Descripcin
Suscriptores de acciones (PC)
Acciones emitidas
D
120.000
H
120.000
9
200X-1
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
120.000
(120.000)
0
3. Desembolso
Cta.
572
211
1034
192
Descripcin
Bancos (30.000 (A) + 18.000 (B)
Construcciones
Socios por desembolsos no exigidos, capital social
pendiente de inscripcin
Suscriptores de acciones
D
48.000
15.000
57.000
120.000
200X-1
15.000
48.000
63.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
Capital emitido pendiente de suscripcin
(Socios por desembolsos no exigidos, capital social pendiente de
inscripcin)
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(57.000)
63.000
Descripcin
Capital emitido pendiente de inscripcin
Capital Social
D
120.000
H
120.000
Descripcin
Socios por desembolsos no exigidos
Socios por desembolsos no exigidos, capital social
pendiente de inscripcin
D
57.000
H
57.000
10
200X-1
15.000
48.000
63.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Socios por desembolsos no exigidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(57.000)
63.000
Descripcin
Reservas voluntarias
Bancos
D
2.000
H
2.000
Balance de situacin:
ACTIVO
200X-1
15.000
46.000
61.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Socios por desembolsos no exigidos
Reservas voluntarias
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(57.000)
(2.000)
61.000
Descripcin
Bancos (30.000 (A) + 18.000 (B)
Construcciones
Socios por desembolsos no exigidos
Capital Social
D
48.000
15.000
57.000
120.000
11
Cta.
5580
1030
Descripcin
Socios por desembolsos exigidos
Socios por desembolsos no exigidos
D
57.000
H
57.000
ACTIVO
200X-1
15.000
103.000
57.000
46.000
118.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
Socios por desembolsos exigidos
Tesorera
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Reservas voluntarias
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
120.000
(2.000)
118.000
Una vez realizadas las aportaciones de cada uno de los socios, suponiendo que todas son
monetarias:
Cta.
572
558
Descripcin
Bancos
Accionistas por desembolsos exigidos
D
57.000
H
57.000
12
1. Emisin de acciones
Cta.
190
194
Descripcin
Acciones emitidas (PC)
Capital emitido pendiente de inscripcin (PC)
D
45.000
H
45.000
2. Suscripcin de acciones
Cta.
192
190
Descripcin
Suscriptores de acciones (PC)
Acciones emitidas
D
45.000
H
45.000
ACTIVO
200X-1
55.000
68.000
123.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Reservas voluntarias
Resultados de ejercicio anteriores (Remanente)
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
Capital emitido pendiente de inscripcin
(Suscriptores de acciones)
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
123.000
120.000
(2.000)
5.000
0
45.000
(45.000)
123.000
Descripcin
Bancos
Suscriptores de acciones
D
45.000
H
45.000
Descripcin
Capital emitido pendiente de inscripcin
Prima de emisin
Capital Social
D
45.000
H
15.000
30.000
13
ACTIVO
200X-1
55.000
113.000
168.000
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
Capital Social
Prima de emisin
Reservas voluntarias
Resultados de ejercicio anteriores (Remanente)
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
168.000
150.000
15.000
(2.000)
5.000
168.000
Descripcin
Reservas voluntarias
Bancos
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
D
1.500
H
1.500
200X-1
55.000
111.500
166.500
166.500
150.000
15.000
(3.500)
5.000
166.500
14
En relacin al remanente de 5.000 la empresa puede decidir utilizarlo para compensar las
reservas voluntarias negativas procedentes de los desembolsos realizados en concepto de
los desembolsos realizados por los gastos asociados a las operaciones de constitucin y
ampliacin de capital. En este caso, el asiento contable sera el siguiente:
Cta.
120
113
Descripcin
Remanente
Reservas voluntarias
D
3.500
H
3.500
200X-1
55.000
111.500
166.500
166.500
150.000
15.000
1.500
166.500
15
Solucin ejercicio 5:
El 1/1/2007 se constituye BETA, SA.
Capital Social = 400.000
Acciones emitidas = 80.000 acciones.
VN = 5
Al tratarse de una constitucin a la par, no hay prima de emisin. Las acciones son
totalmente suscritas y desembolsadas. Se considera que el desembolso es monetario.
1. Emisin de acciones
Cta.
190
194
Descripcin
Acciones emitidas (PC)
Capital emitido pendiente de inscripcin (PC)
D
400.000
H
400.000
2. Suscripcin de acciones
Cta.
192
190
Descripcin
Suscriptores de acciones (PC)
Acciones emitidas
D
400.000
H
400.000
3. Desembolso
Cta.
572
192
Descripcin
Bancos
Suscriptores de acciones
D
400.000
H
400.000
Descripcin
Capital emitido pendiente de inscripcin
Capital Social
D
400.000
H
400.000
Descripcin
Bancos
Capital Social
D
400.000
H
400.000
16
400.000
400.000
400.000
400.000
400.000
Descripcin
Bancos (25.000 + 20.000)
Socios por desembolsos no exigidos
Capital Social
Prima de emisin
D
45.000
75.000
100.000
20.000
Descripcin
Reservas voluntarias
Bancos
D
2000
H
2000
17
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
Tesorera
TOTAL ACTIVO
d
443.000
443.000
443.000
445.000
500.000
(75.000)
20.000
(2.000)
443.000
El 1/03/2007 comienza el plazo en que los accionistas deben hacer efectivo por banco el
pago de la parte no desembolsada y por lo tanto, en este momento hay que realizar la
reclasificacin de los dividendos pasivos.
Cta.
558
1030
Descripcin
Socios por desembolsos exigidos
Socios por desembolsos no exigidos
D
75.000
H
75.000
518.000
75.000
443.000
518.000
518.000
500.000
20.000
(2.000)
518.000
El da 15 de ese mismo mes finaliza el plazo para el pago del dividendo pasivo. El banco
comunica al da siguiente que han pagado la totalidad de los accionistas.
Cta.
572
558
Descripcin
Bancos
Socios por desembolsos exigidos
D
75.000
H
75.000
18
518.000
518.000
518.000
518.000
500.000
20.000
(2.000)
518.000
Ejercicio 6: X, S.A.
La sociedad X, S.A., se constituy el 1/1/2X08 con un capital social de 500.000 dividido
en 40.000 acciones de 10, valor nominal de la serie A, y 10.000 acciones de 10, Valor
nominal, de la serie B, estas ltimas sin derecho a voto. Dichas acciones fueron emitidas y
suscritas de la siguiente manera:
a) El socio A suscribi 20.000 acciones, realizando la aportacin a la sociedad de una
mquina valorada en 50.000 y comprometindose a entregar un ordenador valorado en
150.000.
b) El socio B suscribi las 10.000 acciones de la serie B, sin derecho a voto, realizndose el
desembolso mnimo exigido legalmente.
c) El socio C suscribi 20.000 acciones comprometindose con la aportacin a la sociedad
de un camin valorado en 60.000 y desembolsando en efectivo el resto de la aportacin en
el momento de la firma de la escritura.
El 1/2/20X8 los socios A y B realizan las aportaciones comprometidas y los
administradores de la sociedad exigieron el desembolso de los dividendos pasivos 15 das
ms tarde. El 1/3/20X8 se realizaron las aportaciones a travs de banco.
Se pide: Realizar el registro contable de las operaciones anteriores.
19
D
400.000
100.000
400.000
100.000
D
165.000
60.000
50.000
150.000
400.000
D
75.000
H
75.000
D
75.000
H
75.000
20
260.000
50.000
150.000
60.000
240.000
240.000
500.000
400.000
400.000
B) PASIVO NO CORRIENTE
Acciones sin voto
C) PASIVO CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
100.000
100.000
500.000
Dic - 2004
20.000
20.000
10.000
3.000
2.000
5.000
30.000
15.000
15.000
40.000
(23.500)
(1.500)
15.000
30.000
Las prdidas del ejercicio ascienden a 1.500 , mientras que las prdidas acumuladas de los
ejercicios anteriores ascienden a 23.500 . En total, 25.000 euros de prdidas que suponen
una disminucin de los fondos propios de la compaa hasta un importe muy por debajo
del capital social. En total 15.000 (PN), una cifra inferior a los 2/3 de Capital Social que
21
Nombre cuenta
Capital Social
Resultados negativos de ejercicios anteriores
Debe
22.500
Haber
22.500
Dic - 2004
20.000
20.000
10.000
3.000
2.000
5.000
30.000
15.000
14.000
17.500
(1.000)
(1.500)
15.000
30.000
Tras la reduccin de capital, el importe de los fondos propios, 14.000 euros, superior al
requisito de los 2/3 del capital social, dispuesto en la Ley de Sociedades Annimas.
22
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
Elementos de transporte (40.000 - 5.000)
B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
V. Inversiones Financieras a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO
Dic - 2004
35.000
35.000
21.000
4.000
2.000
15.000
56.000
39.000
39.000
25.000
14.000
14.000
7.000
10.000
56.000
La Junta General de Accionistas, acuerda reducir el capital social por importe de 8.000
con cargo a reservas voluntarias. Se pide: realizar el registro contable que debe realizar la
sociedad.
23
Debe
8.000
Haber
8.000
En segundo lugar, la empresa est obligada a traspasar parte de sus reservas voluntarias, a
una reserva no disponible denominada Reservas por capital amortizado, que garantiza as el
valor de los fondos indisponibles de la sociedad.
Cta.
Nombre cuenta
113 Reservas voluntarias
118 Reservas por capital amortizado
Debe
8.000
Haber
8.000
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
Elementos de transporte (40.000 - 5.000)
B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
V. Inversiones Financieras a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes (15.000 8.000)
TOTAL ACTIVO
Dic - 2004
35.000
35.000
13.000
4.000
2.000
7.000
48.000
31.000
31.000
17.000
14.000
8.000
6.000
7.000
10.000
48.000
Tras la reduccin de capital, la reserva por capital amortizado garantiza que el importe de
los fondos indisponibles del Patrimonio Neto de la sociedad continan siendo 25.000
(17.000 del capital social + 8.000 de la reserva por capital amortizado). El mismo
importe que el valor, antes de la reduccin, del capital social (25.000 ).
24
Nombre cuenta
Resultado del ejercicio
Reserva Legal
Resultados negativos de ejercicios anteriores
Dividendo activo a pagar
Reservas voluntarias
Debe
50.000
Haber
5.000
3.000
10.000
32.000
La cuenta de Dividendo activo a pagar recoge la deuda a corto plazo de la empresa con los
accionistas, por el dividendo aprobado por la Junta General con cargo al resultado del
ejercicio.
Cuando la empresa haga efectivo el pago de ese dividendo, tendr que realizar el siguiente
registro:
Cta
526
572
Nombre cuenta
Dividendo activo a pagar
Bancos
Debe
10.000
Haber
10.000
25
Bancos
5.000
Con posterioridad, una vez calculado el resultado del ejercicio 60.000 , la junta de
accionistas aprueba el reparto del resultado. 40.000 a reservas, 20.000 a dividendos, de
los que slo se abonar la parte pendiente ya que 5.000 haban sido abonados a los
accionistas a cuenta del resultado del ejercicio 20X1.
60.000 Resultado del ejercicio
a
Reservas
Dividendo a cuenta (PN)
Dividendo activo a pagar (PC)
40.000
5.000
15.000
Banco
15.000
26
Debe
1.500
20
Haber
1.520
Dos meses ms tarde, la empresa venda definitivamente las acciones en autocartera. Las
ganancias de la operacin se reconocer directamente en reservas, como una ganancia
directamente en patrimonio neto.
Cta.
Nombre cuenta
572 Bancos
108 Acciones propias (-PN)
113 Reservas voluntarias
Debe
1.700
Haber
1.500
200
27