Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas
Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas
Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas
AREA 8:
TITULO:
PERITAJE CONTABLE.
NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y
ORDEN DEONTOLOGICA:
COLEGIO DE CONTADORES
CPCC
CUSCO PER
OCTUBRE
2012
2012
RESUMEN
El trabajo individual intitulado NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE presentada al XXIII Congreso
en la
Normas,
Tcnicas y Procedimientos en el desarrollo del trabajo pericial contable . Razn por la que
en esta oportunidad se incluyen las normas, se enriquece y mejora el contenido en lo que
corresponde a tcnicas y procedimientos propuestos en Tumbes.
Comprende:
Gua de Discusin.
Cuerpo del Trabajo
Conclusiones
Fuentes.
Dra. Anglica Arroyo Morales
CPCC Colegio de Contadores
Pblicos del Cusco
11
2012
. As lo
establece el numeral 5 del Art. 224 del Cdigo Procesal Penal; es decir se estn
refiriendo a las tcnicas y procedimientos aplicados y seguidos durante la ejecucin
del peritaje contable judicial.
En la actualidad las competencias profesionales del Contador Pblico como la:
Contabilidad y Auditoria, tienden a su desempeo ESTANDARIZADO; tendencia
que se pretende alcanzar tambin a la competencia profesional del peritaje contable;
a travs del contenido y sustentacin del presente trabajo.
I. GUIA DE DISCUSIN
Las preguntas que orientan el trabajo tcnico individual son:
a) Cules son las normas que orientan la pericia contable judicial en los fueros civil,
laboral y penal?.
b) Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil, laboral y penal del Per?.
c) Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil, laboral y penal del Per ?.
1. RESULTADOS Y ANLISIS DE LAS NORMAS QUE ORIENTAN LA EJECUCIN DEL
PERITAJE JUDICIAL CONTABLE
Se da respuesta a la siguiente interrogante:
Cules son las normas que orientan la pericia contable judicial en los fueros civil,
laboral y penal?.
22
2012
CONOCIMIENTOS
DE
ACTIVOS
FIJOS
EN
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR
DE
ACTIVOS
Y PASIVOS
DE
EMPRESAS EN QUIEBRA
moratorios.
Tributario:
Causales
de
rescisin
de
contratos laborales.
MONTO O IMPORTE DE FONDOS A RENDIR
CUENTAS.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES EN EL
SECTOR FINANCIERO.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES ENTRE
PERSONAS NATURALES
ROF., CAP.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los dictmenes
y/o informes periciales de hechos demandados en el fuero civil, comprende criterios
cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos, administrativos, tributarios,
de derecho societario y laboral; es decir pluridisciplinario.
En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas
extracontables, citadas en la columna derecha del cuadro 001.
1,2 NORMAS QUE SUSTENTAN EL PERITAJE
CONTABLE EN EL FUERO
33
2012
CUADRO N 002.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE
CONOCIMIENTOS (X1. 1)
MONTO
DE
REMUNERACIONES
DEVENGADAS IMPAGAS.
MONTO DE COMPENSACION POR TIEMPO
DE SERVICIOS ADEUDADOS.
MONTO DE BENEFICIOS LABORALES
DEVENGADOS IMPAGOS.
IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES
A TRABAJADORES.
MONTO
DE
REMUNERACIONES
VACACIONALES DEVENGADAS IMPAGAS.
Remuneraciones
Participacin
en
Beneficios..
utilidades.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de asuntos controvertidos en el fuero laboral,
comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos,
administrativos,
tributarios,
de
derecho
societario
laboral;
tambin
pluridisciplinario.
En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas
extracontables, como las citadas en la columna derecha del cuadro 002.
1.3 NORMAS QUE SUSTENTA PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
PENAL.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de denuncias en el fuero penal sobre hechos
importantes, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros,
44
2012
CUADRO N 003.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE
CONOCIMIENTOS
ROBO
SISTEMATICO
DE
FONDOS.
MODALIDAD HURTO.
MODALIDAD
DE
FRAUDE
ADMINISTRACION
DE
EN
LA
PERSONAS
JURIDICAS.
HECHOS
CONTRA
LA
CONFIANZA
BUENA FE EN NEGOCIOS:
MODALIDAD DE USURA.
MODALIDAD DE ESTAFA.
CONTRA
EL
ORDEN
ECONOMICO:
DE
VENTA
ILICITA
DE
MERCADERIAS.
HECHOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO
ILEGAL
Gerentes).
Monetario: Resoluciones y Directivas del
BCR sobre tasas de intereses del sector
financiero formal.
Administrativo:
Y MONETARIO:.
MODALIDAD
produccin, financiamiento.
Laboral: Contratos Laborales, Derechos y
MODALIDAD
comercio,
MODALIDAD DE QUIEBRA.
HECHOS
Actividades de
APROBACION
DE
CREDITOS.
Direccin
Gestin.
55
2012
CONOCIMIENTOS(X1. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
MODALIDAD
INGRESOS
OCULTAMIENTO
RENTAS.
DE
BIENES
CONSIGNACIN
DE
HECHOS
QUE
PERMITAN
GOZAR
DE
BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
MODALIDAD
DE
INCUMPLIMIENTO
DELITO
DE
LLEVAR
CONTABLE.
LIBROS
DE
TRIBUTO A PAGAR.
del
MODALIDAD
ANOTAR
DE
DELITO
INGRESOS
EN
REGISTROS CONTABLES.
CONTABLE.
LOS
NO
LIBROS
PARA ANULAR O
DE
CUENTAS,
ASIENTOS
IGV, I.
Renta,
Resoluciones
Gestin
pblica:
personal.
Programa
LIBROS
obras.
REGISTROS
CONTABLES,
PARA
Ambiental:
MODALIDAD
Gestin
CONSIGNACIN
DE
PASIVOS
Derecho
ambiental:
Ambiental.
Planes
A PAGAR.
ambiental.
CONTRA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA:
MODALIDADES DE CONCUSIN. Y PECULADO.
MODALIDAD MALVERSACIN DE FONDOS.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
66
de
2012
CUADRO 004.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE
CONOCIMIENTOS (X1. 1)
de informacin de:
DE SOCIEDADES
a)
b) Pasivos
EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR
DE
ACTIVOS
PASIVOS
c)
DE
EMPRESAS EN QUIEBRA
Activos
Patrimonio
d) Ingresos
e)
Costos
f)
Gastos.
CUENTAS.
En el examen del:
a) Tratamiento contable, la revelacin y valorizacin de activos, pasivos, patrimonio
de empresas jurdicas cuya situacin financiera y rendimiento financiero son
observados en demandas por irregulares procesos de liquidacin y transformacin
por fusin de empresas societarias.
77
2012
CUADRO N 005.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE.
CONOCIMIENTOS (X1. 1)
Ingresos
b) Costos
c)
Gastos.
d) Utilidades
e)
Impuestos
.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.
En el examen del:
a) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos, gastos,
impuestos a la renta y utilidad
88
1.4.3
2012
CONOCIMIENTOS(X1.1)
ROBO
SISTEMATICO
Tratamiento
DE
MODALIDAD HURTO.
DE
FRAUDE
ADMINISTRACION
DE
EN
LA
a)
Activos
b)
Pasivos
c)Patrimonio
PERSONAS
Tratamiento
JURIDICAS.
reconocimiento,
FONDOS.
MODALIDAD
contable,
contable,
reconocimiento
asignacin de:
HECHOS
CONTRA
LA CONFIANZA
a)
Ingresos
BUENA FE EN NEGOCIOS:
b) Costos
MODALIDAD DE QUIEBRA.
c)
Gastos.
CONTRA
EL
ORDEN
ECONOMICO:
MODALIDAD
DE
VENTA
ILICITA
DE
Principios de contabilidad:
MERCADERIAS.
Empresa en marcha
HECHOS
CONTRA
EL
ORDEN Objetividad
FINANCIERO Y MONETARIO:.
MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE
CREDITOS DUDOSOS O PRDIDA.
MODALIDAD. LAVADO DE DINERO.
Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.
En el examen del:
a) Tratamiento contable, valorizacin y revelacin de activos, sustrados o robados
sistemticamente
b) Tratamiento contable, reconocimiento, asignacin, valorizacin y revelacin de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos y resultados de empresas
99
2012
contable,
ppresentacin
de
informacin
revelacin,
10
10
2012
CONOCIMIENTOS(X1. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
MODALIDAD
OCULTAMIENTO
DE
BIENES
TRIBUTARIOS.
b. Pasivos
MODALIDAD
DE
INCUMPLIMIENTO
DELITO
DE
CONTABLE.
LLEVAR
LIBROS
DE
EN
LOS
c. Patrimonio
LIBROS
REGISTROS
b) Costos
c) Gastos.
Principios de Contabilidad:
TRIBUTO A PAGAR.
Devengado
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. REALIZAR Diferido
ANOTACIONES
DE
CUENTAS,
ASIENTOS Objetividad
CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN
LIBROS
REGISTROS
CONTABLES,
PARA
CONSIGNACIN
DE
PASIVOS
CONTRA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA:
ejecuciones presupuestales.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
11
11
2012
En el examen del:
a) Tratamiento contable, valorizacin y revelacin de informacin de: activos, pasivos
y patrimonio; tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos,
costos, gastos, resultados e impuestos (IGV, IR) en denuncias sobre Defraudacin
Tributaria.
b) Tratamiento contable de asignaciones y ejecuciones presupuestales, tratamiento
contable de ingresos y egresos de fondos pblicos (recursos ordinarios, directamente
recaudados, programas especiales). Tratamiento contable y valorizacin
de
Tratamiento contable
NIC 2 INVENTARIOS.
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Presentacin
de
informacin
o
revelacin,
tratamiento
contable,
reconocimiento y valorizacin.
NIC 18 INGRESOS.
NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES.
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES
CONTINGENTES.
ACTIVOS
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
12
12
2012
CUADRO N 008
PARTE DEL
INFORMACIN /EXPRESION
NORMAS ETICAS
DICTAMEN Y/O
INFORME
Datos personales
RESPONSABILIDAD ante:
registro de peritos
Examen pericial
a) La orden Deontolgica.
b) El poder judicial representada por el Juez.
c) Los sujetos del proceso.
CAPACITACION
PERMANENTE.
ACTUALIZACIN
Firma y sello
De ambos peritos
A) OBJETIVIDAD.
B) IMPARCIALIDAD.
C) INDEPENDENCIA DE
CRITERIO
Pues invocan a la VERDAD.
A) RESPONSABILIDAD por:
a) Contenido y alcances del informe y/o
dictamen.
b) Conclusiones
B) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES
CON LOS COLEGAS. Pues asumen
responsabilidad compartida y presentan un solo
informe y/o dictamen pericial.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
13
13
carecer de
objetividad e imparcialidad.
B) OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y/O INDEPENDENCIA DE CRITERIO.
Porque, al manifestar en la parte del protocolo de despedida
informe pericial
se aprecia en la redac
opiniones.
(2)
PROCEDIMIENTOS
Fuero Penal
(3)
(4)
11
VERIFICACION
Y
VALORIZACION
VERIFICACION Y CALCULO
COMPROBACION
Y
CALCULO
EXAMEN,
REVISION,
VERIFICACION
Y
VALORIZACION
VALORIZACION
VERIFICACION
ACTUALIZACION
VERIFICACION
(5)
(6)
TOTAL
(7)
(8)
2
5
7
4
2
5
1
16
31
9
6
5
EXAMEN
DE
ESTADOS
1
5
FINANCIEROS
VERIFICACION Y REVISION
VERIFICACION Y EXAMEN
EXAMEN,
REVISION
Y
VERIFICACION
TOTAL
21
14
11
(1)
Fuero Civil
(2)
Fuero Laboral
(3)
Delitos contra el Patrimonio
(4)
Delitos contra la Confianza y Buena Fe en los
Negocios
(5)
Delitos Contra Orden Econmico
(9)
2
7
7
1
7
3
2
1
6
(6)
(7)
(8)
(9)
3
2
1
11
9
5
10
89
Delitos Contra el Orden Financiero y
Monetario
Delitos Tributarios
Delitos Contra los Recursos Naturales y el Medio
Ambiente
Delitos contra la Administracin Pblica
2.2 EL
CARCTER
NATURALEZA
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
PERICIALES.
Se observa que los procedimientos presentados en el curado anterior tienen el
CARCTER de REGLAS y SECUENCIAS, diseadas por el perito contable, para
la: verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen
estados financieros y actualizacin de: objetos, hechos, actividades y procesos
materia de demandas y denuncias judiciales.
Adems son de NATURALEZA LGICA y DIRECCIN DEFINIDA, en funcin
a la naturaleza de los hechos controvertidos, como los siguientes:
A) Procedimientos periciales concurrentes o complementarios como: verificacin y
.
Debido a que los objetos periciales y los argumentos de hecho deban ser
verificados y/o comprobados, revisados y adems valorizados, cuantificados;
por su carcter financiero, econmico, monetario, tributario.
B)
Procedimientos por fueros y tipos de demandas y denuncias
siguientes:
B.1 Procedimientos de verificacin de liquidacin de sociedades, de comprobacin
de liquidaciones de deudas del sector financiero formal e informal, de revisin
de liquidaciones de fondos a rendir cuentas y los
correspondientes
de verificacin
de
procesos
de
manejo
de
fondos,
A.2)
Los procedimientos
examen, examen
B) Atencin
los
HECHOS
CASOS demandados
denunciados
Procedimientos
B.3
figura
como procedimiento nico:
a) E n el fuero penal en denuncias contra el patrimonio modalidades
de fraude en la administracin de personas jurdicas y quiebra. Y en
denuncias por delitos tributarios en la modalidad de simulacin de
quiebra o insolvencia.
b). E n el fuero civil en demandas por procesos de irregular liquidacin
de sociedades, en procesos irregulares de transformaciones societarias
como la fusin, en estados de quiebra societarias.
c) En el fuero laboral en demandas sobre participacin de utilidades
entre los trabajadores.
CUADRO 002
TCNICAS
CALCULO
RECALCULO
CALCULO DEUDA LABORAL
COTIZACION
ASIGNACION VALOR ACTIVOS,
PASIVOS, PATRIMONIO
ASIGNACION DEL VALOR DE
BIENES
CALCULO DE DEUDAS
CALCULO INTERESES
ANALISIS
Y/O
REVISION
DOCUMENTAL/FUENTES
ANALISIS LEGAL
ANALISIS
NORMATIVO/REVISIN
NORMATIVA
ANALISIS Y/O REVISION DE
PROCESOS
ANALISIS
DE
LIBROS
CONTABLES
ANALISIS DE BIENES
ANALISIS DE CUENTAS
SEGUIMIENTO
O
RASTREO
PROCESOS
SEGUIMIENTO O RASTREO DE
OPERACIONES
COMPARACION
CONCILIACION
RECONCILIACION BANCARIA
VALORIZACION/CALCULO
VALOR DE BIENES
INDAGACION
CONFIRMACION DE SALDOS
OBSERVACION DOCUMENTAL
ENTREVISTAS
OBSERVACION DE BIENES
IDENTIFICACION
OBSERVACION DE PROCESOS
OBSERVACION DE LIBROS DE
CONTABILIDAD
CONFIRMACION
DE
OPERACIONES
OBSERVACION
DE
ACTIVIDADES
INSPECCION
INFRAESTRUCTURA
CALIFICACION DE PASIVOS Y
PATRIMONIO
CALIFICACION DOCUMENTAL
CLASIFICACIN
DESCRIPCION
TOTAL
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
TOTAL
7
1
10
1
4
2
38
4
3
3
2
2
1
2
2
1
26
3
2
3
5
3
3
12
12
10
2
1
5
5
1
23
10
2
1
8
1
1
1
2
2
1
1
2
3
4
2
2
1
1
3
3
4
1
2
2
10
8
5
5
4
3
2
2
2
1
1
1
1
1
22
09
Fuero Civil
Fuero Laboral
Delitos contra el Patrimonio
Delitos contra la Confianza y Buena Fe en los
Negocios
Delitos Contra Orden Econmico
1
2
2
2
2
49
(6)
(7)
(8)
(9)
24
10
30
33
26
18
221
Delitos Contra el Orden Financiero y Monetario
Delitos Tributarios
Delitos Contra los Recursos Naturales y el Medio
Ambiente
Delitos contra la Administracin Pblica
3.1
los
procedimientos
periciales,
para
operativizarlos
FRECUENCIA DE SU UTILIZACIN.
La frecuencia de utilizacin de estas tcnicas en funcin a las demandas y denuncias
en los fueros civil y penal es:
a) La tcnica del clculo (38 casos) ha sido utilizada en denuncias por delitos contra
el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, contra el orden
econmico, el orden financiero, tributarios,
administracin pblica.
b) La tcnica del seguimiento o rastreo de procesos (23 casos): en denuncias por
delitos contra la administracin pblica, contra el medio ambiente, delitos
tributarios, el orden financiero y monetario, orden econmico, la confianza y la
buena fe en los negocios, contra el patrimonio y en demandas civiles.
c) La tcnica del anlisis y/o revisin documental y/o fuentes (26 casos): en
denuncias por delitos contra el patrimonio, delito tributario, contra la confianza y
la buena fe en los negocios, contra el orden financiero y monetario, contra el
medio ambiente, contra la administracin publica y demandas civiles y laborales.
(6),
tributarios.
g) La tcnica del Recalculo (4), en denuncias por delitos tributarios y contra el
orden financiero y monetario.
h) La tcnica de Observacin documental (5), en denuncias contra el patrimonio,
contra la confianza y la buena fe en los negocios y en demandas civiles.
i) La tcnica de Entrevistas (5), en denuncias contra el patrimonio, la confianza y la
buena fe en los negocios.
3.4
Las
tcnicas
del
peritaje
computarizados, manuales y
judicial
contable
son
INSTRUMENTOS
b)
c)
Tcnicas de seguimiento,
d)
f)
g)
h)
C)
Tcnicas Conceptuales.
PROCEDIMIENTOS
PRINCIPAL
VERIFICAR
COMPROBAR
EXPLICAR
ACLARAR
PRINCIPAL
ESPECIALES
ESPECIALES
VERIFICACIN
COMPROBACION
EXPLICACION
ACLARACION
DETERMINAR EL
MONTO O
IMPORTE
CUANTIFICAR EL VALOR
DETERMINAR EL VALOR
VALORIZAR
CALCULAR
RECALCULAR
DETERMINAR LA CUANTIA
VALORIZAR LA CUANTIA
ACTUALIZAR EL VALOR
IDENTIFICAR MECANISMOS
IDENTIFICAR MEDIOS
IDENTIFICAR FORMAS
IDENTIFICAR CAUSAS O FACTORES
EVALUAR PROCESOS.
EVALUAR
NIVEL
CUMPLIMIENTO
DE
VALORIZACION
VALUACIN
CUANTIFICACIN
ACTUALIZACIN
IDENTIFICACIN
EVALUACION
TECNICAS
METRICAS
VALORACIN/ASIGNACIN DE VALOR
CALCULO /RECALCULO
COTIZACION
DE SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO O RASTREO PROCESOS
SEGUIMIENTO O
RASTREO
DE
OPERACIONES
SEGUIMIENTO O RASTREO DE ACTIVIDADES
EVALUATIVAS
CALIFICACION DE PASIVOS
CALIFICACIN DEL PATRIMONIO
CALIFICACION DE DOCUMENTOS
COMPARACION
CONCILIACION DE CUENTAS
RECONCILIACION BANCARIA
RATIOS E INDICADORES
DE ANLISIS ANALISIS
LEGAL ANALISIS
NORMATIVO
ANALISIS DE LA PARTIDAS PRESUPUESTALES
ANALIZAR LA EJECUCION PRESUPUESTAL
ANALISIS DE LIBROS CONTABLES
EVALUAR INFRAESTRUCTURA
EXAMINAR
PARTIDAS
PRESUPUESTALES
EXANINAR ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINAR PROCESOS
REVISAR ASIENTOS
REVISAR ANOTACIONES
REVISAR DOCUMENTOS
ANALISIS DE CUENTAS
ANALISIS DE DOCUMENTOS FUENTE
ANALISIS DE PROCESOS
ANALISIS DE BIENES
OBTENCIN DE INFORMACIN
CONFIRMACION DE SALDOS
CONFIRMACION DE OPERACIONES
OBSERVACION DE PROCESOS OBSERVACION
DE ACTIVIDADES OBSERVACION
DE
LIBROS
DE CONTABILIDAD
INDAGACION
ENTREVISTAS
INSPECCION INFRAESTRUCTURA
OBSERVACION DE BIENES
OBSERVACION DOCUMENTAL
EXAMEN
CONCEPTUALES
CLASIFICACION
ENUMERACIN
REDACCION
PRESENTACION
SUSTENTACION
REVISION
DESCRIBIR
DESCRIPCION
III. CONCLUSIONES
1. Las NORMAS del peritaje contable judicial son las bases doctrinarias: a) Doctrina
contable. b) Doctrina jurdica pericial.
1.1 La doctrina contable es el soporte terico del peritaje contable judicial son los
conocimientos
sobre:
a)
La
Contabilidad:
Principios
de
Contabilidad
1.2 La doctrina jurdica pericial es el soporte legal del peritaje contable judicial en el
Per, contenida en los artculos que sobre
hechos
c) La contribucin en la
contable-financieros controvertidos e
contable judicial.
2. Los
PROCEDIMIENTOS
identificados, son
reglas
DEL
y criterios
PERITAJE
de
CONTABLE
naturaleza lgica y
JUDICIAL
direccin
financieros peritados.
Con las normas, los procedimientos y tcnicas del peritaje judicial contable se logra:
a)
C
hecho (persona y cosa) sobre lo que se ordena en los juzgados civil y penal en: Art.
160 del Cdigo de Procedimientos Penales, Art. 262 del Cdigo Procesal Civil y Art.
224 del Cdigo Procesal Penal.
b) L
IV FUENTES.
1.
2.
3.
4.