Elaboración de Los Programas de Auditoria

ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditora
1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora
planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El
programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los
objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de
auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe incluir por
lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal
del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo
general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del
programa, la rubrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del
examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven para efectuar una
adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de
ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de pauta para
la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento
el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente
por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:
Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la

seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.
ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:
AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.
No.
OPERACIN
HORAS
ESTIMADAS
INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1
2
3
Determinar si los saldos de las partidas

de disponible que aparecen en el Balance
General representan los recursos con
liquidez inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones
sobre las partidas de disponible
Evaluar el
Disponible.
control
interno
del
grupo
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1
Prepare una cdula con los datos de los

Bancos e Instituciones Financieras con
la cuales mantiene negocios la empresa
Prepare una cdula con la relacin de los
fondos fijos existentes con los nombres
de los responsables, montos, fianzas y
restricciones
Elabore un diagrama de flujo del
movimiento
de
efectivo,
recepcin,
depsitos y registro de ingresos en
efectivo, as como las salidas del mismo.
Verifique los procedimientos de control

del disponible
Responda
interno
el
cuestionario
de
control
2
10
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA
1
Efecte un arqueo de caja general y

fondos fijos a la fecha de cierre de los
estados financieros
Al cierre del ejercicio efecte un corte de
documentacin
relacionado
con
el
control de entradas y salidas de efectivo
Obtenga confirmacin de los saldos de
cada una de las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL
1
Realice reconciliacin de todas la

cuentas bancarias de la empresa,
verificando
correccin
aritmtica,
autenticidad, ajustes de partidas en el
siguiente mes
Examine
los
eventos
posteriores
estudiando los asientos en las cuentas
de disponible
A:
Diciembre 31 de 2.00A
HORAS
REALES
HECHO
POR
REF.
P/T
FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA
El Programa de Auditora Integral es un esquema detallado del trabajo a realizar y los
procedimientos a emplearse durante la fase de ejecucin, en el cual se determina la
extensin y oportunidad de su aplicacin, as como los papeles de trabajo que han de ser
elaborados.
Al preparar y aplicar los programas de auditora integral, se deben tener en cuenta que estn
alineados con los objetivos de la auditora inicialmente establecidos, y si estos permiten
garantizar la suficiencia y pertinencia de la evidencia.
Los programas de auditora sern diseados y preparados al finalizar la fase de planeacin
aprovechando la informacin, anlisis y evaluacin que se hace de la organizacin; sin
embargo, estos podrn ser ajustados en la fase de ejecucin en caso de ser necesario. Cabe
indicar que cualquier cambio en los programas debern ser discutidos con el Supervisor.
CLASES DE PROGRAMA DE AUDITORIA
Los programas de auditora integral sern a la medida por lneas de auditora, los cuales se
deben construir de acuerdo con la naturaleza, el negocio, los procesos y operaciones de cada
Sujeto de Control. Dentro de esta clase de programas, el Equipo Auditor deber contemplar
tambin los procedimientos especializados.
REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Establecer objetivos, comprensibles y alcanzables.

Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criterio del auditor.
Debe incluir informacin relevante que permita efectuar el trabajo en forma adecuada
y hacer evaluaciones.
Establecer tareas especficas por programa con criterios y fuentes de informacin.
Formular las tareas en trminos de instrucciones positivas, no deben estar redactados
como pregunta, pues el fin no es obtener una respuesta, sino aplicar un procedimiento
para hacer evaluacin y anlisis.
Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria y Normas de
Auditora Gubernamental Colombianas.
Hacen parte de los papeles de trabajo.
Conocimiento de los ciclos, procesos o procedimientos de la entidad relacionados con
el tema a evaluar, las dependencias o reas involucradas y los responsables.
Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar.
PROPOSITO DEL PROGRAMA
Los propsitos de los programas de auditora, son los siguientes:

Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.
Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar sus
tareas de manera coherente y lgica.
Documentar la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de la
auditora.
Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin especfica.
Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio profesional
en la planeacin y ejecucin de una auditora.
Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan sistemtico del trabajo
de cada componente, rea o rubro a examinarse.
Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento eficiente
del trabajo a ellos encomendado.
Efectuar una adecuada distribucin del trabajo entre los integrantes del Equipo
Auditor, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos.

Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.
Facilitar la revisin del trabajo.
Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros
trabajos.
OBJETIVOS
En la elaboracin de cada programa de auditora, el auditor debe relacionar el objetivo o los

objetivos del programa de auditora con los procedimientos a realizar, ya sea en la aplicacin
de pruebas de controles o pruebas sustantivas.
En general, cuando se evalan controles, el auditor debe dirigir el objetivo hacia la
verificacin del diseo y ejecucin del control y cuando se trata de pruebas sustantivas este
debe hacer referencia al saldo de la cuenta, actividad, procedimiento resultados que se est
auditando.
Los objetivos especficos de cada prueba, deben estar alineados con el objetivo general
indicado en el programa de auditora y deben ser reflejados dentro del cuerpo del papel de
trabajo donde se deja evidencia de los procedimientos realizados. A continuacin indicamos
algunos posibles objetivos especficos:
Cumplimiento de normas, polticas, planes, programas.
Coherencia entre el proceso o actividades con polticas, planes y programas.
Economa en la adquisicin de bienes y servicios.
Eficiencia en la aplicacin de los recursos
Efectividad de los procesos o actividades.
Confianza hacia los controles establecidos y aplicados.
Riesgo o riesgos de los procesos o actividades.
Efectividad de los sistemas de informacin.
Calidad de los registros de las transacciones y operaciones.
Cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso auditado.
PROCEDIMIENTOS
Esta parte del programa corresponde al conjunto de pasos especficos que se deben llevar a
cabo en forma sistemtica y razonable, con el propsito de lograr el objetivo planteado,
recopilar evidencia y soportar hallazgos.
Un procedimiento de auditora debe contener, como mnimo, lo siguiente:
Referencia papeles de trabajo
Responsable (s) de ejecutar procedimiento
Tiempo estimado de duracin de la evaluacin (horas estimadas)
Tiempo real utilizado para ejecutar el procedimiento (horas reales)
Los procedimientos de auditora deben guardar relacin de causalidad con los criterios y los
objetivos del programa.

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