Ejemplo de Programa y Procedimiento de Auditoria

4.
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTION
La auditora en general tiene 3 herramientas que son aplicables tambin a la

auditora de gestin, estas son:
4.1.
Programas de Auditora: Se denomina programa al enunciado,

lgicamente clasificado y ordenado, de los procedimientos de auditora que
han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en
que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados
en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos
concretos que se vayan observando.
Las normas internacionales de auditora, contemplan los programas de

auditora en las NIA 1998 as:
El programa de auditora
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que

exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de
auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como medio
para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El
programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de
auditora.
Los programas de Auditoria se constituyen en la gua que detalla los

procedimientos y pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir con
los objetivos y propsitos de la auditoria. Son elaborados por el auditor
responsable de su aplicacin, adems sirven como medio de control para la
adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria.
Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso,

cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con
anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser de contenido
flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y tcnicas de auditoria,

experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros, como relevancia
y correspondencia de los hechos evaluados, pruebas que se realizarn.
Estos programas no son estticos y actualizarse de manera permanente segn los

cambios de los procesos, la normatividad, el tipo de entidad, constituyndose en
un documento especializado sobre la labor objeto del examen; por lo anterior es
aconsejable disear un programa por cada seccin a examinar, en el cual deben
incluir los lineamientos del trabajo en forma detallada y trabajo del equipo auditor.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan
de trabajo y adicionalmente incluye columnas para el tiempo estimado, la
referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa, la
firma de quien realiz cada paso y la fecha del mismo. (Mendivil Escalante, 2002)
Es a travs de los programas de auditora que el profesional que ejerza dicha

labor adquiere el control sobre el desarrollo de tal proceso, convirtindolo en la
gua prioritaria sobre la cual el auditor y su equipo se encaminaran, permitiendo
adems su adecuada inspeccin y supervisin sobre la valoracin del tiempo en el
cual se ejecutar tal inspeccin. No obstante, estos programas son tomados como
pautas para la planeacin de otras auditoras.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea

de la empresa que se examine, las cuales deben comprender:
Una introduccin que describa la naturaleza de las reas a analizar y

resuma los procedimientos de la compaa para la misma.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en cada

revisin.
Una relacin de los procedimientos de auditora que se consideran

necesarios para alcanzar los objetivos sealados anteriormente. Esta
seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas
donde se realiza el trabajo.
Los programas de auditoria se desarrollan y hacen parte integral de los papeles de

trabajo, ya que a travs de marcas y referencias de auditora se indica la ubicacin
y prueba realizada, proporcionando una organizacin metodolgica sobre los

soportes o evidencias de los hallazgos. Los programas deben contener
cuestionarios que evalen el control interno que de alguna manera proporcionan el
ambiente de control que la organizacin, rea especfica de la misma o proceso
evaluado en el momento de la auditoria; una vez sea resuelto dicho cuestionario
proporcionar al auditor las bases necesarias para aplicar su criterio o juicio
profesional de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado con pruebas sustantivas y
de cumplimiento, establecidas previamente en los programas respectivos. (Blanco
Luna, 2004)
Para comprender de mejor manera este concepto, a continuacin se presenta un
modelo de programa de auditoria:
Fuente:
http://www.google.com.co/imgres?
imgurl=http://img.docstoccdn.com/thumb/orig/21362113.png&imgrefurl=http://www.docstoc.com/docs/21362113/MODELODE-PROGRAMA-DE-AUDITORIA-INICIAL-OFINAL&h=1275&w=2100&sz=77&tbnid=sX7crrWWo_l6vM:&tbnh=66&tbnw=109&zoom=1&usg=__kRF8UMwXeC__JkxvqP4M
zzJ_qRw=&docid=N3OcrcmIFCd3cM&sa=X&ei=urBQUsqbIpTW9ASgnIGICg&ved=0CEgQ9QEwAw
4.2.
Procedimientos de Auditora: Son el conjunto de tcnicas aplicables a

una partida o a una seccin objeto de anlisis por parte del auditor. Los
procedimientos de auditora estn detallados en el programa de auditora y

constituyen la bitcora del que hacer del auditor. (Mendivil Escalante, 2002)
Un ejemplo para llevar a cabo un procedimiento de auditora sera como el
siguiente:
Juanita
Torres
15/01/2010
Carolina
SUPERVIS: Ramrez
FECHA:
30/01/2010
PREPAR:
FECHA:
PROG. A
LOS BUENOS S.A.

PROGRAMA DE AUDITORA PARA EFECTIVO
PERODO: DICIEMBRE 31 DE
2009
OBJETIVO
GENERAL
Determinar el adecuado manejo del rubro correspondiente al Disponible sobre la buena
prctica de las Polticas establecidas por la Compaa, y poder emitir sobre la razonabilidad
del efectivo.
OBJETIVOS
ESPECFICOS
1. Determinar la existencia y propiedad del efectivo y que en el balance se incluyan todos los
fondos propiedad de la empresa.
2. Establecer la disponibilidad inmediata o restricciones.
3. Verificar su adecuada presentacin y revelacin en el
Balance General.
ALCANCE
Se examinarn y realizar los movimientos del ltimo
mes del ao 20XX
PROCEDIMIENTO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. Evale la efectividad del sistema de control interno
vigente para el rubro.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y
ANALTICAS:
ELABOR
REF:
P/T
FECHA
J.T.
C/I A
15/01/20XXXX
1. Solicite y obtenga relacin de los fondos y de las

cuentas bancarias que existan en la empresa.
J.B.T.
A1
16/01/20X
2. Realice arqueo de fondos con corte al 31 de

diciembre de 2009.
J.B.T.
A1
17/01/20X
3. Examine las plizas de seguro de manejo que

respalden a los empleados que manejan fondos o
valores.
J.B.T.
A1
18/01/20X
4. Elabore cdula sumaria con las cuentas bancarias

principales.
J.B.T.
A2
19/01/20X
5. Efecte circularizacin bancaria con corte de saldos

a 31 de diciembre de 2009
J.B.T.
A2
20/01/20X
Despus de realizadas las pruebas de cumplimiento y

sustantivas, se pudo determinar que existen
medidas de C.I. adecuadas y el personal est
capacitado para hacerlas cumplir.

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4.

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTION

La auditora en general tiene 3 herramientas que son aplicables tambin a la

Programas de Auditora: Se denomina programa al enunciado,

Las normas internacionales de auditora, contemplan los programas de

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que

Los programas de Auditoria se constituyen en la gua que detalla los

Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso,

flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y tcnicas de auditoria,

Estos programas no son estticos y actualizarse de manera permanente segn los

Es a travs de los programas de auditora que el profesional que ejerza dicha

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea

Una introduccin que describa la naturaleza de las reas a analizar y

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en cada

Una relacin de los procedimientos de auditora que se consideran

Los programas de auditoria se desarrollan y hacen parte integral de los papeles de

y prueba realizada, proporcionando una organizacin metodolgica sobre los

Procedimientos de Auditora: Son el conjunto de tcnicas aplicables a

procedimientos de auditora estn detallados en el programa de auditora y

LOS BUENOS S.A.

1. Solicite y obtenga relacin de los fondos y de las

2. Realice arqueo de fondos con corte al 31 de

3. Examine las plizas de seguro de manejo que

4. Elabore cdula sumaria con las cuentas bancarias

5. Efecte circularizacin bancaria con corte de saldos

Despus de realizadas las pruebas de cumplimiento y

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