IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Consulta: Estoy comprando un terreno, esta transferencia est o no gravada con IVA?
Respuesta: Cuando se trata de bienes inmuebles la transferencia est gravada con tarifa 0%
de IVA.

Consulta: Tenemos una N/C en el IVA de Compra Bienes, y con este documento la cuenta
nos queda en Negativo. En el formulario no podemos poner valores en Negativos, Qu
podemos hacer?
Respuesta: En este caso, no se debera reportar en el formulario valor alguno, como bien
indica la consulta, por lo que debera ser presentado en 0 (-) en la parte de las compras. La
respectiva presentacin debe darse en el mes siguiente, en el cual se puedan compensar
dichos valores.
A nivel de anexos transaccionales, las especificaciones tcnicas para el registro de las N/C,
indica que pueden ser registradas con fecha menor o igual a la fecha de emisin.

Consulta: Quines tienen derecho a la devolucin del IVA?

Respuesta: Los contribuyentes que tienen derecho a solicitar la devolucin del IVA pagado
en compras son:

Sector Pblico
Ejecutores de Convenios Internacionales
Exportadores
Proveedores Directos de Exportadores
Operadores Tursticos
Discapacitados
Tercera Edad
Pagados Indebidamente
Pagados en Exceso

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Y

DEL IVA
Consulta: Necesito saber si en la compra de combustible se realiza la retencin en la fuente.
Respuesta: En la compra y venta de combustible no se realiza retencin en la fuente del
impuesto a la renta.
Consulta: He emitido una factura por honorarios profesionales, cuanto tienen que
retenerme y cul es la base legal de esta retencin?
Respuesta: Se le realizar la retencin del 8%, segn la resolucin del SRI N0. 411 del 24
de mayo del 2007, publicada en el Registro Oficial N0. 98 del 05 de junio del 2007.

Consulta: Somos una sociedad y arrendamos un bien inmueble que pertenece a una persona
natural, cuanto tengo que retener de IVA y de retencin en la fuente del impuesto a la renta.

Respuesta: Deber retenerle el 100% del IVA y la retencin del 8% del impuesto a la renta.

Consulta: Tengo que pagar una factura de una persona natural por concepto de mano de
obra por la reparacin de las lneas de telfono de mi empresa, en este caso cuanto debo de
retener por concepto de impuesto a la renta.
Respuesta: Debe de realizar la retencin del 2%, ya que este servicio prevalece la mano de
obra sobre el factor intelectual.
Consulta: Tengo que pagar una factura por concepto de consumo de telfono del mes, la
misma que tiene desglosado el valor del IVA y del ICE, cual es la base imponible sobre la cual
debo de aplicar la respectiva retencin en la fuente.
Respuesta: En los pagos de transferencias de bienes o servicios gravados con tributos como
el IVA y el ICE, la retencin debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio,
sin considerar tales tributos, siempre que se encuentren separados en la respectiva factura.

Consulta: Soy una persona natural no obligada a llevar contabilidad, que estoy comprando a
una persona natural obligada a llevar contabilidad madera en su estado natural, sin procesar,
tiene que realizarme retencin en la fuente?
Respuesta: No procede la retencin en la fuente del impuesto a la renta en los pagos
realizados con ocasin de la venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la
agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca, siempre y cuando tales bienes
no hayan sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento que implique modificacin
de su estado natural.
Consulta: Cules son los porcentajes de retencin aplicables a un profesional?
Respuesta: Los porcentajes de retencin se aplican efectivamente de acuerdo al concepto
del servicio, en su caso especfico, en el trabajo que realiz prevaleci el intelecto sobre la
mano de obra, aplicndose el porcentaje del 8 % que estuvo vigente desde el 01/04/2003
hasta el 31/12/2006 y nuevamente se lo aplica a partir del 01/07/2007 por concepto de
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales, segn Resolucin NAC-DGER20070411, publicada en R.O. 98 del 5 de Junio del 2007.

Consulta: Una empresa estadounidense emisora de tarjetas de crdito cobra a una

Compaa ecuatoriana (Procesadora de Tarjetas de Crdito) $ 15,000 correspondiente a un
fee anual por el manejo de las tarjetas de crdito de los Bancos emisores. Al realizar la
transferencia al exterior para pagar este fee: Se debe retener el 25% de impuesto a la
Renta?
Respuesta: Cualquier pago al exterior que constituya renta gravada para el beneficiario se
encuentra gravado con la tarifa nica del 25%, impuesto que debe ser retenido en la fuente al
momento del pago al exterior.
Las nicas excepciones a esta regla son aquellas contempladas en el Art. 13 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Los honorarios a los cuales hace referencia la consulta no se encuentran tipificados en las
excepciones del Art. 13 de la LRTI. En consecuencia estos pagos debern someterse a la
retencin antes referida del 25%.
Cabe mencionar que entendemos que el pago ser a un pas con el cual no tenemos firmado
convenio para evitar la doble imposicin y evasin fiscal (EEUU), as como que el pago se

realizar mediante acreditacin en cuenta o transferencia bancaria y no va tarjeta de crdito.

Consulta: Cunto retener de IVA si tengo una empresa de construccin?
Respuesta: Las sociedades y personas naturales que presten servicios de construccin deben
retener el 30% de IVA, de acuerdo a la siguiente disposicin legal: Art. 98.R-LRTI- Retencin
en pagos por actividades de construccin o similares.- La retencin en la fuente en los pagos
o crditos en cuenta realizados por concepto de actividades de construccin de obra material
inmueble, de urbanizacin, de lotizacin o similares se debe realizar en un porcentaje igual al
determinado para las compras de bienes corporales muebles.

Consulta: Si una persona jurdica recibe una factura de un productor de banano, donde le
factura la venta de varias cajas de banano, indqueme si la persona jurdica le tiene que hacer
retencin de impuesto a la renta o no.
Respuesta: No se debe realizar la retencin del impuesto a la renta, de conformidad con la
siguiente base legal:
Art. 102 R-LRTI.- Otros pagos en los cuales no procede retencin en la fuente.De igual forma, no procede retencin en la fuente en los pagos o crditos en cuenta
realizados con ocasin de la venta o transferencia de bienes obtenidos de la explotacin
directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca, siempre y
cuando tales bienes no hayan sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento
que implique modificacin de su estado natural.

Consulta: Los pagos con tarjetas de crdito estn sujetos a retencin en la fuente:
Respuesta: Los pagos con tarjetas de crdito no estn sujetos a retencin en la fuente,
adjunto la base legal:
Art. 97 LRTI.-Los pagos que realicen los tarjeta-habientes no estn sujetos a retencin en la
fuente; tampoco lo estarn los descuentos que por concepto de su comisin efecten las
empresas emisoras de tarjetas de crdito de los pagos que realicen a sus establecimientos
afiliados.
Las empresas emisoras de dichas tarjetas retendrn el impuesto en el porcentaje que seale
el Servicio de Rentas Internas, sobre los pagos o crditos en cuenta que realicen a sus
establecimientos afiliados. Los comprobantes de retencin podrn emitirse por cada pago o
mensualmente por todos los pagos parciales efectuados en el mismo perodo.

SANCIONES POR DECLARACIONES TARDAS

Consulta: Mi declaracin de IVA de este mes solo refleja compras, no he tenido ventas, ya
est vencida, cul es la multa que debo de pagar?
Respuesta: Como no ha tenido ventas tiene que pagar una multa de dos dlares por mes o
fraccin de mes.

Consulta: Cmo calculo la multa y el inters por mora en mi declaracin de Impuesto a la

Renta?
Respuesta:
a) Si causa impuesto en la declaracin del impuesto a la renta del sujeto pasivo, la multa
a liquidarse ser equivalente al 3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo

hasta el 100% del impuesto causado.

b) Si no causa impuesto, el contribuyente que hubiere generado ingresos pagar por
concepto de multa un valor equivalente al 0.1% de los ingresos brutos percibidos
durante el periodo al que se refiere la declaracin, por mes o fraccin de mes, sin que
el monto total de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.
c) En el caso de las personas jurdicas que no hayan percibido ingresos, la presentacin
tarda de la correspondiente declaracin ser sancionada con una multa de 10 dlares.

Consulta: Cul es el inters por mora de octubre a septiembre del 2007?

Respuesta: El inters por mora es del 0.992 %

Consulta: Cunto es la multa que se paga por la declaracin tarda de los anexos
transaccionales?
Respuesta: La multa es de 10 dlares que sern pagados en un formulario 106.

Consulta: Soy una persona natural no obligada a llevar contabilidad, no he declarado el IVA
desde abril del 2007 hasta la fecha y no he tenido actividad econmica. Cunto debo de
pagar de multa?
Respuesta: Debe de pagar una multa de 2 dlares por cada mes de atraso en el formulario
104 A. La fecha de vencimiento para presentar sus declaraciones se determina por el noveno
dgito de su RUC.

RUC
Consulta: Soy artesano calificado, quiero inscribirme en el RUC, cuales son los requisitos que
necesito para realizar este trmite?
Respuesta: Necesita original y copia de la cdula de identidad, fotocopia de la ltima
papeleta de votacin, fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde
desarrolla su actividad econmica: recibo de luz, agua, telfono; contrato de arrendamiento
con el sello del juzgado de inquilinato; pago del impuesto predial.
Original y copia de la calificacin artesanal emitida por el organismo competente: Junta
Nacional del Artesano o MICIP.

Consulta: A partir de cuando puedo presentar las declaraciones para una persona jurdica, si
su inicio de actividades segn el RUC es el 27 de abril de 2007 y la fecha de inscripcin es el
5 de septiembre del mismo ao.
Respuesta: La fecha que el contribuyente debe considerar segn el RUC, para realizar sus
declaraciones es la fecha de INICIO DE ACTIVIDADES, en su caso las declaraciones se deben
de realizar a partir del mes de abril del 2007.

REEMBOLSO DE GASTOS
Consulta: Para rembolsar el valor a los ejecutivos por concepto de combustible, pedimos que
stos soliciten que emitan la factura a nombre de la compaa. Esto se lo puede contabilizar
como gasto? Cabe indicar que los vehculos no son de la compaa.
Respuesta: Los ejecutivos efectivamente debern pedir que la factura se emita a nombre de
la empresa y se debe de contabilizar como gasto para la empresa.

DECLARACIONES POR INTERNET

Consulta: Quiero declarar por Internet, Cul es el procedimiento para solicitar mi clave?
Respuesta: Para que las personas naturales soliciten su clave deben de presentar en el
Servicio de Rentas Internas el Acuerdo de Responsabilidad firmado (se encuentra disponible
en las oficinas del SRI o en la pgina Web: www.sri.gov.ec).
Si el contribuyente se acerca personalmente deber presentar los originales y copias de su
cdula y certificado de votacin.
En caso de que el contribuyente que solicita la clave no puede acercarse a las oficinas del SRI,
puede hacerlo una tercera persona, siempre y cuando sta posea una carta de autorizacin y
copias legibles de la cdula y del certificado de votacin del contribuyente y del autorizado.
NOTA: si la persona natural es obligada a llevar contabilidad debe de solicitar adicionalmente
la clave para el contador.

NORMATIVA TRIBUTARIA
Consulta: Soy un contribuyente persona natural, cuando se que estoy obligado a llevar
contabilidad?
Respuesta: Estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital propio que, al 1ro. de enero de cada
ejercicio impositivo, hayan superado los USD 24,000 o cuyos ingresos brutos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 40,000. Se entiende como
capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente,
relacionados con la generacin de la renta gravada.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en
un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos
anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del
Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado.

Consulta: Necesito las copias de dos declaraciones de IVA de Enero y febrero del 2007, ya
que los formularios pagados se me han extraviado. Cmo las puede obtener?
Respuesta: Puede solicitar a travs de un escrito las copias certificadas de estas
declaraciones. Esta solicitud deber entregarla en la Secretara Regional del SRI.