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    El Caso Del ITBIS

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    El ITBIS es un impuesto al consumo sobre el valor agregado que se paga en cada etapa de la cadena de producción. Se originó en 1974 y ha sufrido varias modificaciones, principalmente aumentos en la tasa, llegando al 18% actual. Sin embargo, la base gravada no se ha ampliado significativamente, lo que ha hecho que el impuesto sea cada vez más distorsionador para la economía. Las exenciones han crecido desproporcionadamente, pasando de representar el 35.8% de las ventas en 2008 a 45.5% en 2020, reduciendo las rec

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    El ITBIS es un impuesto al consumo sobre el valor agregado que se paga en cada etapa de la cadena de producción. Se originó en 1974 y ha sufrido varias modificaciones, principalmente aumentos en la tasa, llegando al 18% actual. Sin embargo, la base gravada no se ha ampliado significativamente, lo que ha hecho que el impuesto sea cada vez más distorsionador para la economía. Las exenciones han crecido desproporcionadamente, pasando de representar el 35.8% de las ventas en 2008 a 45.5% en 2020, reduciendo las rec

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    Origen y Evolucion del ITBIS.

    El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios es un impuesto al


    consumo, especficamente sobre el valor agregado. Debe pagarse sobre la transferencia de
    bienes industrializados, la prestacin de servicios y las importaciones. Es un impuesto sobre
    las ventas en el sentido de ue el comprador final paga el mismo. Sin embargo, este es un
    impuesto en cascada y cada vez ue un negocio realiza una compra debe reportarla a la
    autoridad ue cobra los impuestos. En cambio, en el caso de un impuesto puro sobre las
    ventas, el mismo slo se paga una vez cuando el consumidor final realiza la compra. En el
    caso del ITBIS, uienes participan en la cadena de produccin pagan la diferencia entre el
    monto devengado por las ventas ue realizaron y lo ue pagaron en las compras de los
    insumos necesarios para producir el bien o servicio del ue se trate.
    El origen del ITBIS data de !"#$ y fue posteriormente incorporado a la %ey !!&"' ue crea el
    actual (digo Tributario. Desde su creacin )a sufrido diferentes modificaciones, siendo las
    principales entre '*** y '**+. En '**, y '**- fue incrementada la tasa de !'. a !+. y se
    realizaron modificaciones a los bienes e/entos. 0nteriormente, en el a1o '***, la tasa )aba
    sido aumentada de #. a !'..
    Desde su inicio en !"#$ )asta su modificacin en !""', el ITBIS se mantuvo con una tasa de
    +. y una base imponible reducida. %uego se produ2eron las sucesivas modificaciones antes
    mencionadas ue lo fueron llevando )asta el nivel actual de !+., acompa1adas de algunos
    incrementos en la base. Sin embargo, la base no aument significativamente. 3na forma
    constatar lo anterior es tomando la Encuesta 4acional de Ingresos y 5astos de los 6ogares
    7E4I56 '**89 y viendo ue los gastos e/entos del pago de ITBIS representaron el ,#. del
    total del gasto de los )ogares. En consecuencia, las caractersticas principales del ITBIS se
    pueden resumir en: una base reducida e incrementos continuos en la tasa del impuesto.
    Esas dos caractersticas del ITBIS no est;n en lnea con lo ue debiera ser un impuesto
    representativo de una buena poltica fiscal. 3n impuesto ue aumenta en el tiempo y ue no
    ampla la base se torna distorsionador y limita el crecimiento de la actividad econmica,
    mientras crea incentivos para la informalidad y otras formas de evasin.
    En la actualidad el ITBIS representa el $'. de los ingresos tributarios. En '*!!, recaud
    m;s de <D=#" mil millones y nominalmente )a crecido m;s de $+8. entre '**$ y '*!!. %o
    anterior puede apreciarse en el 5r;fico 4o. !, donde se muestra la evolucin del ITBIS como
    porcenta2e de los ingresos tributarios.

    Sin embargo, la parte ue no se ve en el an;lisis del ITBIS es la evolucin relativa de las
    ventas ue son gravadas en comparacin con las e/entas. Tal y como pudiera preverse de
    antemano, la e/istencia de e/enciones, adem;s de crear distorsiones, tiende a disminuir las
    recaudaciones en una proporcin mayor a la ue originalmente fuera prevista. En lnea con lo
    anterior, el 5r;fico 4o. ' muestra lo ue luce ser un crecimiento desproporcionado en las
    e/enciones del ITBIS para el periodo '**8&'*!!.
    (omo se aprecia, en el a1o '**8 el total de las ventas e/entas de toda la economa
    representaba un -'.8., mientras ue las gravadas eran el restante ,8.$.. (on el paso de
    los a1os la evolucin )a llevado las e/enciones de ITBIS a un +*.-. y las ventas ue son
    gravadas con el impuestos a $".-.. Esa diferencia de 8.# puntos porcentuales 7p.p.9 entre
    '**8 y '*!! )a )ec)o ue la brec)a entre ambas pasara de -., p.p. a '! p.p. en >ltimo a1o.

    (alculando la tasa efectiva promedio pagada sobre todas las operaciones gravadas, se puede
    estimar el impacto en las recaudaciones si en '*!! )ubiese prevalecido la relacin ue
    e/ista en '**8. Si las operaciones gravadas y las e/entas )ubieran mantenido la misma
    relacin, las recaudaciones por concepto de ITBIS )ubieran sido mayores en m;s de <D=!#
    mil millones. 0plicando la tasa efectiva de !*.$. ue para '*!! calculamos en (<EES a las
    operaciones totales reportadas por la D5II, y multiplicando por el ,8.$. ue representaban
    las operaciones gravadas, se obtendran unos <D=!*8 mil millones. Ese es un estimado de lo
    ue )ubiesen sido las recaudaciones totales del impuesto para '*!!.
    0)ora bien, ese e2ercicio contable, com>n en estimaciones de impuestos, no nos ayuda
    demasiado. Este an;lisis est;tico no incorpora el comportamiento de los ciudadanos ue
    toman decisiones ba2o el esuema institucional derivado del sistema tributario prevaleciente.
    %os agentes econmicos dominicanos, como los de cualuier parte del mundo, son racionales
    y el sistema tributario les cre suficientes incentivos para ellos minimizar su carga tributaria
    a trav?s de las e/enciones a los bienes y servicios no gravados por este impuesto.
    %o relevante sera pensar en t?rminos de un proceso de mercado teniendo en cuenta u?
    )ubiese sucedido si en lugar de subir el ITBIS a los niveles actuales, el mismo )ubiera
    mantenido una tasa m;s ba2a con una base amplia. @rimero, los incentivos para ue los
    agentes econmicos se decidieran a usar las e/enciones a su favor se )ubieran mantenido en
    un nivel inferior si se compara con la situacin actual. Segundo, la neutralidad ue )ubiera
    creado la mayor base )ubiese permitido una me2or asignacin de recursos en la economa,
    disminuyendo la creacin de ineficiencias en la misma. 0s mismo, tal como mencionamos
    antes, un esuema de este tipo )ubiese contribuido a mantener en la formalidad una gran
    cantidad de operaciones ue en la actualidad forman parte de la economa sumergida del
    pas.
    Conclusiones.
    En (<EES favorecemos los impuestos ba2os, uniformes y de base amplia. %os beneficios de
    los mismos se traducen en transparencia, neutralidad, sencillez y mayores inversiones ue
    crean empleos y propician el crecimiento econmico. De igual forma, promueven la
    formalidad en la economa, tienden a minimizar la evasin y a incrementar las
    recaudaciones.
    3n an;lisis de modificaciones a un r?gimen tributario debe tener en cuenta los efectos de los
    impuestos sobre las decisiones de los individuos e incorporar los mismos al esuema ue se
    contemple. En este sentido, en cualuier discusin para realizar una futura reforma fiscal
    integral debe ser considerada la reduccin de las e/enciones e/istentes en la base del ITBIS
    unido a una disminucin en la tasa. Si ueremos impuestos m;s eficientes en su recaudacin
    y menos distorsionadores en los incentivos ue crean en la economa, esa es la direccin
    )acia la cual debera moverse el sistema tributario dominicano.

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