Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior Instituto de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF)

Maracay Estado Aragua

Integrante: Caro Kervily C.I 22.287.557

Maracay, Febrero 2014

IMPUESTO AL ACTIVO EMPRESARIAL EL IVP

Dividendo Gravamen La porcin a gravar a los fines de este Captulo ser aquella que resulte de restarle, a la renta comercial, la renta fiscal y los dividendos recibidos de otras empresas. A los fines de determinar la imputacin de los dividendos13, esto es, la presuncin del origen de dicha partida, deber procederse de la siguiente manera: En primer lugar, se aplicarn a la renta fiscal del ejercicio inmediato anterior al del pago, los cuales no sern gravables. En segundo lugar, se imputarn a los dividendos recib idos en el ejercicio anterior al del pago, los cuales ya fueron gravados o se originaron de la renta fiscal gravada en cabeza de la empresa que origina el dividendo. En tercer lugar, se imputaran a la renta comercial que exceda la fiscal del ejercicio i nmediato anterior al del pago, los cuales sern gravados. Una vez se agoten las utilidades del ejercicio inmediato anterior al pago, conforme al orden de imputacin descrito, o si no hay utilidades en el ejercicio, se presumir que los dividendos repartidos corresponden a las utilidades del ejercicio ms cercano al inmediato anterior al del que ocurre el pago y su gravabilidad se determinar en el mismo orden de imputacin anterior, hasta que las utilidades contra las que se pague el dividendo correspondan a un ejercicio regido por la ley que se modifica, caso en el cual no sern gravables.

Precio de Transferencia Precios de Transferencia es un trmino fiscal regularmente utilizado para hacer referencia a los precios y condiciones pactados entre entidades vinculadas al momento de transferir bienes y/o servicios entre s. Como resultado de la vinculacin, dos entidades pertenecientes a un mismo grupo econmico podran intercambiar bienes y/o servicios bajo precios diferentes de los que seran acordados por entidades independientes

Deberes Formales Son actuaciones explicitas que impone la administracin tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que establece el Cdigo Orgnico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y reglamentos. Hoy en da ha cobrado gran inters e importancia entre las personas que contribuyen a los impuestos nacionales el cumplimiento de los deberes formales; debido al grado en el que se ha hecho partcipe e imposicin la administracin tributaria, con base a las disposiciones establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario y dems leyes y reglamentos de la Repblica Bolivariana de Venezuela. De igual manera han surgido ciertos interrogantes y dudas sobre a quin corresponde la elaboracin de los documentos, los libros, auxiliares e informes requeridos por la administracin tributaria a los administrados. Es por ello, que las actividades de fiscalizacin e investigacin que realice la administracin tributaria de forma activa y generalizada ejerce de algn modo presin sobre los contribuyentes, responsables y terceros, obligndolos a cumplir con los deberes formales. Tambin, al parecer ha generado gran incertidumbre es en cmo se debe realizar y cuando presentar las obligaciones, quin debe hacerlo, pues bien ms adelante les daremos a conocer con ms detalle este punto Impuesto a los Activos Empresariales El impuesto a los activos empresariales ha sido un instrumento controversial y de discutida efectividad para el mejoramiento y eficiencia de la recaudacin impositiva. El impuesto a los activos empresariales, y el impuesto al valor agregado IVA, forman parte de la poltica fiscal de todo pas. En Venezuela, nacen a mediados de los aos 90, y actan sobre todo contribuyente persona natural jurdica que realicen cualquier actividad de ndole econmica. El estado lleva a cabo sta tarea con la finalidad de obtener los siguientes objetivos una de ella es la propiedad de los patrimonios que son pertenecientes a contribuir al impuesto, por otra parte la riquezas que se rige bajo el artculo 223 de la constitucin de la Repblica Bolivariana De Venezuela que establece que la Asamblea o sus Comisiones podrn realizar las investigaciones que juzguen convenientes en las materias de su competencia, de conformidad y suministrarles las informaciones y documentos que requieran para el cumplimiento de sus funciones y por ultimo uno de los mas resaltantes que es el impuesto sobre la renta esto es llevado anualmente sobre el valor de los activos gravables de la propiedad del contribuyente. Los siguientes entes estn libres de no contribuir con el impuesto como son: Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y el fondo de Inversiones de Venezuela, as como los dems institutos oficiales autnomos que determine la Ley. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos sean procurados como, medio para lograr los fines antes sealados; que n

o distribuyan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo de reparto de utilidades. Los productores agrcolas, pecuarios o pesqueros, por los activos invertidos en tales actividades, cuando sean realizadas a nivel primario. Las instituciones religiosas, universitarias, artsticas, cientficas, tecnolgicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los activos invertidos para lograr sus fines, que no distribuyan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que slo realicen pagos.

Activo no sujeto a Gravamen No pagarn el impuesto al activo las siguientes personas Quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta. Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puestos fijos y semifijos en la va pblica o como vendedores ambulantes, cuando las mismas hayan optado por pagar el impuesto sobre la renta de conformidad con lo dispuesto por el reglamento de la ley del impuesto sobre la renta. Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueron prorrogados en forma indefinida por disposicin legal (rentas congeladas), nicamente por dichos bienes. Quienes utilicen bienes destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sin fines de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se dediquen a la enseanza y cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la ley federal de educacin, nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas por esta fraccin

Exenciones La exoneracin (o exencin tributaria), consiste en una tcnica tributaria que puede tener uno de los dos siguientes efectos jurdicos fundamentales o impide el nacimiento de la obligacin tributaria exencin total, o reduce la cuanta del tributo exencin parcial, a travs de bonificaciones o deducciones, por ciertos actos, hechos o negocios, o a ciertos sujetos pasivos, al cumplirse un presupuesto de hecho descrito en la norma que, de no existir, implicara la no excepcin del gravamen. As, se considera exenciones todas aquellas normas tributarias que afectan, o el elemento subjetivo u objetivo del hecho imponible, o los elementos de cuantificacin del tributo, sea, en la base imponible (deducciones y reducciones) o en el tipo de gravamen

Caracteristicas Las carateristicas de los impuestos son intrinsecas a los objetivos que se marcan en la aplicacin de los mismos.Como mas generales podriamos aplicar las siguientes. - Los impuestos son unos gravamenes aplicados a la actividad empresarial o a las rentas del trabajo , bien en capital o en bienes materiales, con el fin de reacudar lo necesario para establecer una compensacin en servicios a las partes tributantes. - Los impuestos suelen tener caracteristicas de compensacin social con el fin de repartir los bienes y conseguir una hegemoneidad en los tributantes, siempre en funcin de la renta de los mismos. - La aplicacin abusiva de los impuestos, puede generar una cada del consumo y por tanto producir recesiones econmicas y paralizaciones de las actividades empresariales. - Una aplicacin parcial de los impuestos a ciertos productos de consumo, puede afectar a los sectores involucrados en la produccin, transformacin y comercializacin de los productos finales vinculados a dichos sectores. - Una redistribucin de los impuestos, no equitativa y progresiva en funcin de las rentas de los contribuyentes, puede causar desigualdades sociales y provocar aparicin de clases diferenciadas con marcado carcter. - En momentos de recesin las subidas de impuestos sirven para afianzar los ingresos de las administraciones pblicas en detrimento del consumidor final y de los sectores empresariales, pero que aplicados con un carcter equilibrado y una vez recaudados, al ser redistribuidos sin mermas debidas a la corrupcin, amiguismo, clientelismo, derroche, etc., pueden ayudar a incentivar la inversin privada, mejorando las infraestructuras pblicas, y estableciendo las bases para futuros cimientos que permitan una mejora de la calidad de vida en los contribuyentes, tales como subida de salarios y mejora de servicios de sociales. - Como caracterstica fundamental de los impuestos, es que no ha todos nos afectan por igual, ya que si sube el tabaco al que no fuma le da lo mismo, por ejemplo.

Finalidades Los impuestos tienen por fin proporcionar al Estado los recursos necesarios para el ejercicio de sus atribuciones. En referencia a los fines de los impuestos pueden distinguirse los casos siguientes: Los impuestos con fines exclusivamente fiscales, es decir, que no tienen otra misin que la obtencin de los recursos necesarios para cubrir los gastos generales del Estado.

Impuestos que tienen fines exclusivamente fiscales en cuanto a su establecimiento, pero cuyo rendimiento se aplicar a fines especiales. Es decir, no es el tributo en s el que persigue un fin extraoficial, sino que el fin se va a realizar con el rendimiento del tributo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Sujeto al IVA Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: (Reformado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 1980) I. Enajenen bienes. II. Presten servicios independientes. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV. Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 15%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores. (Reformado en el Diario Oficial de la federacin el 27 de marzo de 1995) No sujeto al IVA La cesin de Todo el patrimonio De Una Empresa a Una Sola Persona Jurdica, Siempre y cuando esta Vaya a Continuar la Actividad de dicha Empresa. De Cuando, por Actos Que Surgen Por La Muerte y Sucesin del causante, en s del transmite el patrimonio de la Empresa a Terceros, debiendo Estos una Continuar Con La Actividad Empresarial. Las Entregas de bienes y Prestacin de Servicios Por instancia de parte de los entes Pblicos un Cambio De Una contraprestacin tributaria; tasa Una servi Puede del lo de cmo. Hijo Las excepciones Operaciones en Telecomunicaciones, Distribucin de Gas y Otras.

De Cuando el Consumidor Disfruta de las Naciones Unidas Producto o Servicio Que No sin valor comercial estimable POSEE; DE como los Productos de Promocin Gratuitos Para El Consumidor.

Las Entregas Que Tengan Carcter publicitario. Los Objetos Publicitarios, COMO Bolgrafos Corporativos, Quedan Sujetos cuando el coste total del Cliente sin prr Supere los 90,15 euros en la ONU Ao natural.

Los Servicios ofrecidos a las Cooperativas Por instancia de parte de los Socios De Las Mismas, Y Que sean prestados a las dems La Cooperativas porcin SUS Socios de Trabajo.

La cesin de Dinero A Modo de contraprestacin o Pago. Las Concesiones y Las autorizaciones Administrativas, EXCEPTO las Que Tengan porcin Objeto la cesin del Derecho a utilizar inmuebles o Instalaciones en Puertos y Aeropuertos.

Exenciones Las actividades exentas de IVA son aquellas entregas de bienes o prestaciones de servicios que la Ley del IVA establece que no deben someterse a gravamen. Entre estas actividades se distinguen las exenciones plenas y las exenciones limitadas. Las actividades exentas de IVA incluyen los servicios educativos, tales como la educacin hasta el nivel de posgrado, la enseanza de idiomas, etc. A su vez, incluyen tambin las clases particulares cuya materia est incluida en el plan de estudio de cualquier nivel educativo. Tambin se encuentran exentos de IVA los servicios culturales, ya sean de bibliotecas, archivos, museos, seminarios, cursos, etc. Tambin se incluyen dentro de este campo los servicios profesionales prestados por escritores, compositores, artistas plsticos, etc. Los servicios deportivos brindados por federaciones, entidades pblicas o privadas de carcter social tambin se encuentran exentos de IVA. Aunque esto no incluye los espectculos deportivos. Adems, tambin estn exentos de IVA los seguros, servicios pblicos postales y las entregas de terrenos rsticos y no edificables Alcuotas Impositivas La alcuota impositiva aplicable a la base imponible correspondiente ser fijada anualmente en la Ley de Presupuesto y estar comprendida entre un lmite mnimo de ocho por ciento (8%) y un mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%). Sin perjuicio de los anteriormente establecidos, se aplicar la alcuota impositiva del cero por ciento (0%) a las ventas de exportacin de bienes muebles y a las exportaciones de servicios. (Actualmente la alcuota impositiva es del 9% la misma entro en vigencia por gaceta oficial a partir de 1 de julio del ao 2007).

Facturacin Libre Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes ordinarios del Impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos: 1. Contener la denominacin de factura. 2. Numeracin consecutiva y nica. 3. Nmero de Control preimpreso. 4. Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de la siguiente manera desde el N hasta el N. 5. Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) del emisor. 6. Fecha de emisin constituida por ocho (8) dgitos (DD MM AAAA). 7. Nombre y Apellido o razn social y nmero de Registro de Informacin Fiscal, del adquiriente del bien o receptor del servicio. 8. Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, con indicacin de la cantidad y monto. Si se trata de un bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el Impuesto al valor agregado, deber aparecer al lado de la descripcin o de su precio segn el siguiente formato: (E). 9. Especificacin del monto total de la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada segn la alcuota, indicando el porcentaje aplicable, as como la especificacin del monto total exento o exonerado. 10. Especificacin del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado segn la alcuota indicando el porcentaje aplicable. 11. Indicacin del valor total de la venta de los bienes o de loa prestacin del servicio o de la suma de ambos, si corresponde. 12. Contener la frase sin derecho a crdito fiscal, cuando se trate de las copias de las facturas. 13. Razn social y el nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de La Providencia Administrativa de autorizacin. 14. Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dgitos

CONCLUSIN

Algunos puntos a tratar sobre el impuesto sobre la renta grava la ganancia que produce una inversin o rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin determinada. El sistema tributario venezolano se ha ido desenvolviendo y fructificando gradualmente, logrando la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo conforman, las particularidades y necesidades econmicas de nuestro Pas. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento, desarrollo,. Con el fin ltimo de lograr el beneficio colectivo. El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una derivacin de los impuestos a las ventas, tributos, estos, que econmicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que bajo la denominacin genrica de impuesto al consumo se comprende aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo indica, al consumidor de un determinado bien Como aspecto relevante de la Ley de Impuesto sobre la Renta como punto principal se tiene que toda persona natural o jurdica, residente o domiciliado en Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, podrn acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estn obligados al pago de impuesto en los trminos de esta Ley. A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, les ser aplicado el rgimen previsto en este artculo. Las entidades jurdicas o econmicas a que se refiere el literal e) del artculo 7, pagarn el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el artculo 52 de esta Ley. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarn con base en el artculo 50 de esta Ley.

BIBLIOGRAFIA

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