TRIBUTACION DIRECTA

Es una manifestacin inmediata de riqueza del contribuyente. Es un impuesto

con elementos subjetivos y se fundamenta en el principio de progresividad
ejemplo El impuesto
RETENCIONES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Obligacin de los deudores o pagadores de ciertos enriquecimientos brutos que
surgen en el momento del pago o abono en cuenta, de acuerdo con lo
establecido por el agente de retencin, dentro de plazos, condiciones y formas
reglamentarias.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Es el tributo de mayor importancia, pues est dirigido a gravar el
enriquecimiento que obtienen las organizaciones en cada ejercicio econmico.
RETENCIONES
Son impuestos pagados por anticipados los constituyen por gastos de dinero o
abonos en cuentas efectuadas por el beneficiario del servicio prestado durante
el ejercicio fiscal de que se trate.
OBJETO
Es poder recaudar a tiempo anticipado ya que la retencin es un pago a cuenta
de un determinado impuesto, y este a su vez, le permita ala estado poder
contarlo apresuradamente.

REMUNERACIONES SUJETAS A RETENCIONES.

SERVICIOS SUJETOS A RETENCIN
En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicara la retencin
ser el precio facturado a titulo de contraprestacin, incluyendo, si es el caso,
la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de estos a
bienes inmuebles.

PROCESO DE DETERMINACIN Y CLCULO DEL IMPUESTO A RETENER

Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos de
personas naturales residentes en el pas, se debe restar de la cantidad que
resulte de la aplicacin del porcentaje de retencin, el resultado de multiplicar
el valor de la unidad tributaria vigente por el porcentaje de retencin y por el
factor 83,3334. A continuacin se presenta la formula a aplicar:

Monto a retener = (monto pagado x % retencin) (valor de la U.T. x % de

retencin x 83,3334)

FORMULARIOS UTILIZADOS

1. FORMA PNR 11 Retencin y Pago Retencin de ISLR a personas

Naturales Residentes, con valor facial de Bs. 1.500;
2. FORMA PJR 12 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas
Naturales no residentes en el pas, con valor facial de Bs. 1.500;
3. FORMA PJD 13 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR Personas
Jurdicas Domiciliadas en el pas, con valor facial de Bs. 1.500;
4. FORMA PJND-14 Declaracin y Pago de Retencin de ISLR a Personas no
Domiciliadas en el pas, con valor facial de Bs. 1.500.

Estos formularios autorizados por el Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), pueden ser adquiridos en las
Oficinas del Instituto Postal Telegrfico (IPOSTEL) de todo el pas.

AGENTES DE PERCEPCIN
Es toda persona nombrada ante la ley capacitada para realizar una funcin de

recibir un monto de un impuesto en forma temporal para luego darlo a conocer

ante el Fisco Nacional.

AGENTE DE RETENCIN
Son todas aquellas personas autorizadas ante la ley, que por sus funciones
pblicas o por razones de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin del tributo
correspondiente. Ejemplo: La empresa es un agente de retencin.

NO SUJECIN
Dispensa total de la obligacin tributaria por encontrarse fuera del mbito del
respectivo Impuesto.

EXENCIONES DE BIENES Y SERVICIOS

Estn exentas del IVA los productos medicinales frutas y verduras carnes maz
todo lo que est en estado natural.

DE IMPORTACIONES
A los efectos del Impuesto al Valor Agregado introduccin de Mercaderas
extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio Nacional
con el pago; exencin o exoneracin de los tributos aduaneros previo el
cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa aduanera.

EXONERACIONES
Son beneficios tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del
impuesto sobre la renta (el otro impuesto como el IVA) La establece el ejercicio
nacional a travs de decretos publicados en gaceta oficial.

DETERMINACIN

Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta

cuando se cuenta con el apoyo de los elementos que permitan conocer en
forma directa los hechos generadores del tributo.

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Surge entre el estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupu8esto de hecho previsto en la ley
constituye un vinculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios especiales.

BASE IMPONIBLE
Magnitud susceptible de una expresin cuantitativa definida por la ley que mide
alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada
caso concierto a los efectos de la liquidacin del impuesto.

DEBITO FISCAL
Es la obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas,
la cual se determina aplicando cada alcuota del impuesto sobre la
correspondiente base imponible.

CREDITO FISCAL
Determina el monto en dinero del contribuyente en la definicin de la obligacin
tributaria que este pueda deducir del debito fiscal y decir la cantidad a pagar al
fisco.

ALICUOTAS
Define la cantidad fija, porcentaje o escala que sirve como base para la
aplicacin de un grvame.

DEDUCCIONES

Egresos causados o pagados, no imputables al costo, normales y necesarios,

hechos en el pas con el objeto de producir enriquecimiento, los cuales pueden
restarse de la renta bruta, a los fines de obtener el enriquecimiento neto.
Dichos egresos estn previamente autorizados en la Ley de Impuesto sobre la
Renta.
PERIODO IMPOSITIVO

Intervalo temporal tomado en consideracin para efectuar el clculo de las

cantidades a pagar como consecuencia del devengo de un impuesto.

EXPORTACION
Despacho de mercancas nacionales o nacionalizadas hacia el extranjero, para
su uso o consumo definitivo.

TASA
tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin de un bien del dominio
pblico, la prestacin de un servicio pblico o la realizacin por parte de la
Administracin de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma
especial, a determinado sujeto pasivo.

La imposicin al consumo
Grava una manifestacin de la capacidad contributiva exteriorizada a travs de
la renta gastada o dispuesta.

Los impuestos a los consumos, por lo general gravan el consumo de artculos

recaudndose el gravamen del fabricante o vendedor; y mientras el tributo va
reflejndose e mayores precios, los individuos o consumidores lo soportarn en

forma de un impuesto suplementario al precio de los precios que adquieren, y

de ese modo en relacin a los gastos en consumo, siempre que el gravamen
no afecte sus ingresos intolerablemente.

Un impuesto al consumo puede gravar todos o gran parte de los gastos o slo
aquellos realizados en determinados bienes. El primer tipo se conoce como
impuesto a las ventas, y el segundo como sisas o impuesto a los consumos
especficos.
VENTAJAS
Entre las ventajas de la imposicin al consumo, se encuentran las siguientes:

Son de gran rendimiento.

Son de fcil percepcin y de bajo costo de recaudacin.

Son impersonales, ya que el contribuyente que finalmente lo satisface,

como consecuencia de la traslacin, no est sealado en la ley.

Son impuestos progresistas y cumplen una funcin social, pues permiten

orientar al contribuyente, segn la forma del consumo, gravando los
consumos estriles y reduciendo los nocivos.

Son difciles de eludir, y a su vez son elsticos, ya que crece su producto

con el aumento de la poblacin y de los gastos pblicos segn se
necesite, para lo cual basta establecer un aumento del quantum del
gravamen.

Es un impuesto que no grava el ahorro.

 Satisface la regla de la generalidad, ya que alcanza a los extranjeros

tanto como a los nacionales, estn radicados o no en el pas.

El pago es voluntario y libre, ya que ste depende de la exigencia del

consumo o gasto y del artculo gravado.

Permite la disminucin de los consumos de artculos determinados.

DIFERENTES FORMAS DE GRAVAR AL CONSUMO:

La tributacin al consumo puede aplicarse en forma directa o indirecta, en la

primera alcanza a todos los gastos realizados por un contribuyente en un
determinado perodo, siendo en este caso el impuesto personal.

La imposicin indirecta consiste en alcanzar las transacciones de bienes y

servicios por las empresas, stas van a tratar de trasladar el impuesto al precio
de venta de sus productos o servicios, esto significa que se estar gravando al
consumo como manifestacin de capacidad contributiva. En estos casos existe
un sujeto de derecho, la empresa, y un contribuyente de hecho incidido que es
el consumidor final de los bienes y servicios.

La tributacin al consumo puede ser especfica, cuando estn sujetos a

imposicin las operaciones de ciertos y determinados bienes y servicios, o
general, cuando estn gravados volmenes globales de transacciones de
bienes y servicios.

La imposicin indirecta al consumo puede ser:

-Imposicin monofsica: significa que alcanza solo una etapa del proceso
productivo-distributivo. Las etapas que puede alcanzar son:

Imposicin en la etapa manufacturera: son sujetos a impuesto las

enajenaciones efectuadas por fabricantes; quedando fuera las operaciones

generadas luego a tales traspasos. Una de las ventajas de que el impuesto
alcance a dicha etapa es el bajo costo de administracin y de fiscalizacin, esto
es por consecuencia del bajo nmero de contribuyentes que existe en esta
forma de imposicin.
interfiere en la

Las desventajas que se pueden nombrar son que

produccin al aumentar los requerimientos de capital de las

empresas, en la medida que el impuesto forme parte del importe de las

compras de bienes usados en la manufacturacin; y que aumenta el efecto de
piramidacin, esto es la multiplicacin del peso del gravamen en sobre el
precio final de los productos.

Imposicin en la etapa mayorista: en este caso es objeto a imposicin la

etapa en que se producen las transferencias de industriales o comerciantes

mayoristas a los minoristas. Algunas de sus caractersticas son que posee
menores alcuotas, esto es debido al mayor nmero de contribuyentes que
existe comparado con la imposicin en la etapa manufacturera, y tambin tiene
un mayor costo administrativo.

Imposicin en la etapa minorista: este tipo de imposicin grava la ltima

etapa del proceso de comercializacin del bien. Una de las ventajas es que
posibilita el empleo de tarifas tributarias menores sobre un mayor nmero de
contribuyentes. Al aplicarse el impuesto en la ltima etapa del proceso elimina
la piramidacin. Entre las desventajas se pueden nombrar las siguientes:
posibilidad de evasin por ser elevado el nmero de responsables, costosa
administracin y fiscalizacin del gravamen por parte del fisco, problemas para
los pequeos comerciantes que generalmente no poseen los medios para su
correcta liquidacin.

- Imposicin plurifsica: significa que todas las transacciones de todo el

proceso de produccin y comercializacin estn alcanzadas. Existen dos
formas de imposicin:

Imposicin acumulativa: las operaciones de todas las etapas estarn

sujetas al pago del impuesto sin considerar lo pagado por dicho concepto en
las fases anteriores del proceso productivo-distributivo.
Se tiene por objeto el valor total que adquiere el
diferentes etapas de
el

circulacin. En este tipo

factor multiplicacin del gravamen,

producto en

las

de imposicin se produce

es decir, el efecto piramidal que

afecta el impuesto que va a tener que soportar el consumidor final. Entre las
diferentes caractersticas se pueden nombrar las siguientes: sencilla
liquidacin, amplia base de liquidacin, alcuotas proporcionales bajas y
menor evasin. Afecta principio de neutralidad, ya que incide en forma
negativa en la organizacin de los negocios; esto se debe a que los
contribuyentes van a tratar de integrarse verticalmente

con

el objeto de

minimizar el efecto del gravamen

Imposicin no acumulativa: se permite deducir el impuesto pagado

por los materiales e insumos a medida que avanza el proceso econmico, es

decir, est sujeto a imposicin el valor que adiciona cada empresa al producto
hasta llegar al consumidor final. El objeto de este tipo de imposicin no es el
del valor total, sino el mayor valor que tiene el producto en las diferentes etapas
de produccin y distribucin desde la materia prima al producto terminado.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA es el impuesto al valor agregado, recibe su nombre porque grava (carga
u obligacin que pesa sobre una cosa) el valor aadido en cada etapa en la
circulacin de los bienes, desde su produccin o importacin hasta que llega al
consumidor.
El IVA es un impuesto que grava la enajenacin (acto jurdico en virtud del cual
una persona transmite a otras el dominio de una cosa o derecho que le

pertenece) de bienes muebles, a prestacin de servicios y la importacin de

bienes, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, adems de todos
los comerciantes y prestadores de servicios independientes, que realizan las
actividades definidas como hechos imponibles en esta ley.
CARACTERSTICAS
Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es
que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo
latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido tambin, como
el Principio de Legalidad.
2 Es un impuesto indirecto, porque el comerciante lo traslada al consumidor.
Es decir, quien paga el impuesto es el consumidor.
3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas
del contribuyente, tales como sesxo, nacionalidad, domicilio.
4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los
movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento
econmico de los bienes.
5 No es un impuesto acumulativo, se cancela mensualmente.
6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.
7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

ANTECEDENTES DEL IVA EN VENEZUELA

El IVA fue implantado en Venezuela en el ao de 1993, mediante Ley publicada
en la Gaceta Oficial N 35.304 del 24/09/93 y entro en vigencia el 1 de octubre
del mismo ao, aplicndose la alcuota impositiva general de diez por ciento
(10%) a todas las operaciones, y en el caso de exportaciones cero por ciento
(0%). Posteriormente se incluy la alcuota adicional del quince por ciento
(15%) a las operaciones que tuvieran por objeto ciertos bienes y servicios
suntuarios; esta alcuota adicional se aplic desde el 1 de enero de 1994,
segn reforma de la ley, publicada en la Gaceta Oficial N 4.664 Extraordinario,
de fecha 30/12/1993.

El 1 de agosto de 1994, el IVA pasa a ser Impuesto al Consumo Suntuario y a

las Ventas al Mayor, segn publicacin en Gaceta Oficial N 4.727
Extraordinario, del 27/5/94, manteniendo la misma alcuota impositiva general
de diez por ciento (10%) a todas las operaciones, cero por ciento (0%) en el
caso de exportaciones y para las operaciones que tuviesen por objeto ciertos
bienes suntuarios, la alcuota del diez por ciento (10%) o veinte por ciento
(20%), segn el caso. Esta ley sufri una modificacin, en septiembre del
mismo ao, segn publicacin en Gaceta Oficial N 4.793 Extraordinario, del
da 28 del mismo mes, sin variar la alcuota del impuesto.
A partir del 1 de enero de 1995, con la entrada en vigencia de la Ley de
Presupuesto de ese ao, la alcuota del ICSVM correspondi a doce y medio
por ciento (12,5%) hasta el 1 de agosto de 1996, fecha en que entra en
vigencia la modificacin del impuesto (Gaceta Oficial N 36.007 del 25/7/1996
reimpresa por error material en Gaceta Oficial N 36.095 del 27/11/96), en
donde se aumenta a diez y seis y medio por ciento (16,5 %).
En el ao 1999, vuelve nuevamente a ser Impuesto al Valor Agregado (IVA),
segn publicacin en la Gaceta Oficial N 5.341 Extraordinario, de fecha 5 de
mayo de 1999, vigente a partir del 1 de junio del mismo ao, estableciendo la
aplicacin de una alcuota general del quince y medio por ciento (15,5%), salvo
en los casos de importaciones, venta de bienes y prestacin de servicios en el
Puerto Libre del Estado Nueva Esparta que corresponda al ocho por ciento
(8%), y la alcuota del cero por ciento (0%) para las exportaciones.
En el 2000, segn reforma publicada en la Gaceta Oficial N 37.002 de fecha
28/07/2000, reimpresa por error material en la Gaceta Oficial N 37.006 del
02/08/2000, vigente a partir del 1 de agosto del mismo ao, se reduce la
alcuota impositiva general a catorce y medio por ciento (14,5%) y se elimina la
alcuota del ocho por ciento (8%) para los casos de importaciones, venta de
bienes y prestacin de servicios en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta,
quedando por lo tanto, exentos del impuesto. Se mantiene la alcuota del cero
por ciento (0%) para las exportaciones.
En la reforma de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, publicada en la Gaceta
Oficial N 37.480 del 09/07/2002, vigente a partir del 1 de agosto del mismo
ao, se mantiene la alcuota del catorce y medio por ciento (14,5%) y la del
cero por ciento (0%) para las exportaciones, incorporando una alcuota

adicional del diez por ciento (10%) para la venta e importacin de ciertos
bienes de consumo suntuario.
A partir del da el 1 de septiembre de 2002, entr en vigencia una reforma
publicada en la Gaceta Oficial N 5.600
Extraordinario, de fecha 26 de agosto de 2002, reimpresa por error material en
Gaceta Oficial N 5.601 Extraordinario, del 30/08/02, que vara la alcuota
general del impuesto a diecisis por ciento (16%) y establece la aplicacin de
una alcuota del ocho por ciento (8%) a ciertas importaciones, venta de bienes
y prestaciones de servicios, establecidas en el artculo 63 de la ley.
En agosto de 2004, se produce una nueva reforma a la Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, fijando la alcuota general del impuesto en quince
por ciento (15%); esta reforma fue publicada en la Gaceta Oficial N 37.999, de
fecha 11 de agosto y entr en vigencia el da 1 de septiembre de 2004.
En el ao 2005, la alcuota general del impuesto se reduce a 14% a partir del 1
de octubre de 2005, fecha en que entra en vigencia la reforma de la Ley que
establece el IVA, publicada en Gaceta Oficial N 38.263 de fecha 1 de
septiembre de 2005.
En marzo del 2007, el gobierno estableci su mayor disminucin en la historia
al reducirlo al 9%, el cual sera aplicado a partir de julio de ese ao.
Finalmente el pasado 1 de abril del corriente ao 2009 entro en vigencia el
nuevo incremento de IVA en 3 puntos porcentuales, para ubicarse en 12%,
segn gaceta oficial N 39.147 de 26 de marzo de 2009.
SUJETO ACTIVO: es el fisco nacional representado por el SENIAT.
SUJETO PASIVO: est representado por los responsables y los
contribuyentes.
Contribuyente es quien est obligado a cobrar el IVA en las operaciones que
efectan o los servicios que preste y entregar el dinero al fisco. En este sentido
tenemos:
a) Contribuyente Ordinario: los importadores habituales de bienes, los
industriales (los que realizan actividades de transformacin de bienes), los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general, toda
persona natural o jurdica que realice actividades que constituyen hechos

imponible en la LIVA.

b) Contribuyente Formal: Son contribuyentes formales los sujetos que

realicen exclusivamente actividades u operaciones exenta o exoneradas del
impuesto. Los contribuyentes formales estn obligados a cumplir con los
deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios
c) Contribuyente Ocasional: el importador no habitual de bines muebles
corporales. Estos debern efectuar en la aduana el pago del impuesto
correspondiente por cada importacin realizada.
El Consumidor es quien en realidad paga el IVA cuando efecta sus compras o
recibe los servicios pero no es un contribuyente pues no entra en relacin
directa con el Fisco.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

La determinacin y pago del impuesto se deber efectuar en el formulario de
declaracin y pago (forma 30), y presentarse los primeros 15 das de cada
mes, ante las instituciones bancarias receptoras de estas declaraciones. Los
contribuyentes que posean ms de un establecimiento en que realicen sus
operaciones o que desarrollen actividades gravadas o diversas, debern
presentar una sola declaracin.

HECHO IMPONIBLE EN LA LEY DEL IVA (LIVA)

La prestacin a ttulo oneroso (a cambio de un pago) de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el pas.
Comprende expresamente lo siguiente:
1. La venta de bienes muebles corporales: la transmisin de propiedad
realizada a ttulo oneroso.
2. La prestacin a titulo oneroso de servicios independientes:
3. La importacin de bienes y servicios.

4. La exportacin de bienes y servicios.

BASE IMPONIBLE
Es el precio de venta y sobre el cual se calcula el impuesto. Para determinar la
base imponible, podrn computarse todos los conceptos que se carguen o
cobren en adicin al precio convenido para la operacin gravada.

1.-En los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito, es el

precio facturado del bien, siempre que no sea menor del precio corriente en el
mercado, caso en el cual la base imponible ser este ltimo precio.
2.-En los casos de ventas de especies alcohlicas o de cigarrillos y dems
manufacturas del tabaco, cuando se trata de contribuyentes industriales, la
base imponible estar conformada por el precio de ventas del producto,
excluido el monto de los impuestos nacionales.
3.-Cuando se trate de Prestacin de servicios, ya sean Nacionales o
provenientes del Exterior es el Total facturado a ttulo de contraprestacin.
4.-Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base
imponible ser todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto
a las actividades y disponibilidades propias del club.
5.-Cuando en la transferencia de bienes o prestacin de servicios el pago no se
efecte en dinero, se tendr como precio del bien o servicio trasferido el que
las partes le asignen, siempre que no sea inferior al precio corriente en el
mercado.
Se deducirn de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones y
descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores, tales como el
pago anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones
debern evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente
en cada caso.

ALICUOTA DEL IMPUESTO

Es el porcentaje que se carga al hacer cualquier tipo de operacin gravada.
Este porcentaje puede ser cambiado por la Ley de Presupuesto, la cual se
discute en la Asamblea Nacional todos los aos, y tiene como limite mnimo el
8% y como mximo el 16,5%.
Se aplicar a ese porcentaje una alcuota adicional del 10% cuando se trate de
bienes suntuarios (perteneciente o relativo al lujo).
La alcuota impositiva aplicable a las ventas de exportacin de bienes muebles
y a las exportaciones de servicios, ser del cero por ciento (0%).
Hasta tanto entre en vigor la Ley de Presupuesto que establezca una alcuota
distinta, la alcuota impositiva aplicable a las siguientes operaciones ser del
8%.
1.Las importaciones y ventas de los alimentos y productos para consumo
humano que se mencionan a continuacin:
a. Ganado caprino ovino y especies menores destinados al matadero, o los
destinados para la cra.
b. Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera.
c. Mantecas.
2.Las importaciones y ventas de minerales y alimentos lquidos o concentrados
para animales o especies a que se refiere el literal a.
3.Las prestaciones de servicios profesionales que no impliquen actos de
comercio al Poder Pblico.
4.El transporte areo nacional de pasajeros.

DETERMINACIN DE LA CUOTA TRIBUTARIA

Dbito Fiscal = IVA aplicado en ventas.
Crdito Fiscal = IVA soportado en compras
Cuota tributaria: Dbito fiscal Crdito fiscal = IVA a pagar.
Es decir, el impuesto causado a favor de la Repblica, ser determinado por

perodos de imposicin de un mes calendario restndole al monto de los

dbitos fiscales (debidamente ajustados) el monto de los crditos fiscales
(deducidos a que tenga derecho el contribuyente) y el resultado ser la cuota
del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.

DE LA NO SUJECION
No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales (especies fiscales,
acciones, bonos, cdulas hipotecarias)
3. Los prstamos en dinero.
4. Operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de
crdito o empresas.
5. Las operaciones de seguro y reaseguro
6. Los Salarios
7. La Administracin Tributaria

FACTURACION
Los contribuyentes a que se refiere el Art.5 de esta ley estn obligados a emitir
facturas por su ventas, prestacin de servicios y dems operaciones gravadas
estas pueden ser tambin las emitidas a travs de la maquinas fiscales
(maquinas registradoras fiscales, impresoras fiscales y punto de venta fiscales).
Las normas que dicta la administracin tributaria en materia de facturacin se
den considerar artculo 57 de la ley del IVA, ya que se dictaran normas que
deben cumplirse en la impresin y emisin de la factura y dems documentos
que se generen conforme a lo previsto en esta ley.
En la Providencia 257 establece la obligacin de emitir facturas a travs de
maquinas fiscales a partir del 01/02/2009 y en casos excepcionales a partir del
inicio de actividades. Este deber tributario esta establecido en el artculo 8. Ah
sealan una serie de actividades que si de manera conjunta o separada se
realizan y si concurren el hecho de superar las 1.500 U.T. de ingresos anuales

y si sus operaciones de ventad a no contribuyentes ordinarios de IVA superaron

la de los contribuyentes ordinarios de IVA, entonces debe emitir facturas a
travs de maquina fiscal.
Adems la providencia establece que entre algunos de los principales deberes
formales a cumplir por parte del contribuyente esta la solicitud de elaboracin a
la imprenta autorizada de formatos y formas libres; las facturas no deben tener
enmiendas ni tachaduras. Durante la realizacin de operaciones comerciales el
usuario de maquina fiscal debe abstenerse de utilizar y tener en el local otro
tipo de impresora no integrado a la maquina fiscal (art.47); debe proceder a
mantener en el local el libro de control de reparacin y mantenimiento, etc.
LOS LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes del IVA deben llevar libros de compra y ventas, donde se
reflejen de forma cronolgica todas y cada una de las operaciones que se
realicen, y que cumplan con las disposiciones establecidas en los artculos 70,
72 y 75 al 77 del Reglamento de la Ley que establece al impuesto (RLIVA),
publicado en Gaceta Oficial N 5.363 Extraordinario, de fecha 12 de julio de
1999.
Los contribuyentes formales deben llevar relaciones mensuales de compras y
de ventas
LIBRO DE COMPRAS REQUISITOS (ART. 75 Reglamento de Ley del IVA)
1.-Fecha y N de factura, nota de Dbito, Crdito, Entrega o declaracin de
importacin.
2.-Nombre y razn social del vendedor
3.-RIF del vendedor
4.-El valor total de las compras o servicios recibidos nacionales o importadas,
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
5.-Monto del crdito fiscal por las operaciones gravadas
6.-Compras realizadas por cuenta de terceros

LIBRO DE VENTAS REQUISITOS (ART. 76 Reglamento de Ley del IVA)

1.-Fecha y N de factura, nota de Dbito, Crdito, Gua de Despacho o
declaracin de exportacin.
2.-Nombre y razn social del comprador
3.-RIF del comprador
4.-El valor de las ventas o de los servicios prestados nacionales o de
exportacin discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
discriminar la alcuota y el monto del impuesto separado en cada transaccin
5.-En el caso en que se realicen ventas a no contribuyentes o a travs de
maquinas fiscales se podr efectuar un resumen de las operaciones, indicando:
6.-Nmero del primer comprobante emitido en el da
7.-Nmero del ultimo comprobante emitido en el da
8.-Monto total de las ventas gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
9.-Monto total de los impuesto generados
VENTAJAS DEL IVA
1.-Fomenta las Inversiones y evita la doble imposicin sobre la misma
operacin
2.-Fomenta las exportaciones
3.-Disminuye la carga del impuesto que grava al contribuyente que vende a una
persona no gravada.
4.-Crea un contraste de intereses entre vendedores y compradores, por lo que
constituye un medio de autocontrol
5.-Ofrece gran potencial recaudatorio
DESVENTAJAS DEL IVA
1.-En las operaciones exentas el impuesto es acumulativo
2.-Es muy evasivo por la mecnica de las etapas mltiples