UNIDAD I: PROCESO CONTABLE.

LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA.

La contabilidad es el proceso de observar, medir, clasificar, y resumir las actividades de una organizacin expresada en trminos monetarios y de interpretar la informacin resultante.

A partir de esta definicin se puede destacar la diferencia que existe entre la funcin y el objetivo de la contabilidad, entendiendo por funcin el medir y registrar los hechos econmicos y financieros que suceden en la entidad econmica. En cambio el objetivo guarda relacin con el hecho de proporcionar informacin para correcta toma de decisiones o bien que permita optimizar la gestin empresarial. Medir y registrar Hechos Econmicos Contabilidad Informar y controlar Administracin

FUNCION

OBJETIVO

Uno de los aspectos ms relevantes de la informacin contable, es que sirve de base a diferentes usuarios para la toma de decisiones; entre ellos encontramos: USUARIOS EXTERNOS Instituciones Financieras Futuros Inversionistas Proveedores Fisco USUARIOS INTERNOS Dueos de la empresa Trabajadores

Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades.

EL CONJUNTO DE HECHOS ECONMICOS DA ORIGEN A LA ACTIVIDAD ECONMICA.

La contabilidad para que cumpla con el objetivo planteado en el mdulo anterior debe tratarse como un sistema de informacin, entendiendo un sistema como aquel conjunto de elementos interrelacionados entre s con un objetivo comn, ya que una empresa entrega mltiples datos, antecedentes e informacin, con distinta forma, contenido y propsito. De tal modo que la contabilidad pasa a ser una base fundamental en el sistema de informacin empresarial. El diagrama simplificado de este sistema es: ENTRADA PROCESO SALIDA

RETROALIMENTACION

La informacin contable ser til si cumple con ciertas caractersticas: Exacta Clara Verdadera Referida a un nivel

a) Significativa b) Econmica c) Completa d) Oportuna

CONCEPTO DE ACTIVO Y PASIVO Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o bien a crdito, adquiriendo as deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. Los bienes comparados pasan a ser de propiedad de la empresa. Por tanto, la contabilidad permite saber: Lo que la empresa tiene y, lo que le deben otras personas o empresas Se denomina ACTIVO

Lo que la empresa debe a terceros y, Lo que la empresa debe a sus dueos.

Se denomina PASIVO

ACTIVOS Recursos Financieros Dinero en efectivo y bancos, depsitos a plazo + Derechos Adquiridos Dineros por cobrar, ingresos por recibir, etc. +

PASIVOS Deudas u Obligaciones contradas con terceros Realizadas a crdito, pagos a realizar por crditos bancarios, etc.

Lo que la empresa tiene ms lo que le adeudan

ACTIVOS

+ Bienes Muebles Maquinarias, equipos, herramientas, Muebles, etc. + Bienes Inmuebles Propiedades como galpones y los locales comerciales + Bienes Intangibles Deudas con los dueos Deuda de la empresa con los dueos por el aporte de capital y las utilidades generadas en el perodo

EMPRESA

PASIVOS
Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueos.

Observa los Pasivos con atencin, y analicemos las deudas con los DEUDAS CON LOS DUEOS = CAPITAL dueos.
Es invariable, ya que la empresa como tal no hace efectivo el pago de esta deuda.

De un perodo a otro (ciclo operacional u operacin de la empresa) se deber generar algn tipo de resultado, es decir, prdidas o ganancias que de alguna manera sern distribuidas entre sus dueos.

ECUACIN DEL INVENTARIO Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus Dueos (Patrimonio).

Podemos decir que esta igualdad se mantiene durante toda la vida de una empresa independientemente cual sea el nmero de operaciones que realice; por lo tanto podramos resumir este principio en: TOTAL DE ACTIVOS = TOTAL DE PASIVOS

Y si recordamos lo expuesto en el mdulo de aprendizaje anterior, tendremos que: TOTAL DE ACTIVOS = DEUDA CON TERCEROS + DEUDAS CON DUEOS PASIVO Entonces llamaremos Ecuacin del Inventario a: TOTAL DE ACTIVOS = TOTAL DE PASIVOS + PATRIMONIO La contabilidad debe reflejar permanentemente el cumplimiento de esta igualdad, esto quiere decir que al variar uno de los componentes de la igualdad necesariamente provocar la variacin de otro. Por lo tanto, tomaremos como regla general que: a) Cuando intervienen dos conceptos de activos, si uno de ellos aumenta el otro necesariamente debe disminuir. Disminucin de Activo Ejemplo: Compra de mueble en efectivo Aumento de Activo b) Cuando intervienen dos conceptos de pasivo, si uno de ellos aumenta el otro necesariamente debe disminuir. Aumento de Pasivo Ejemplo: Cambiar un prstamo de corto plazo a largo plazo Disminucin de Pasivo 4 PATRIMONIO

c) Cuando interviene un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta el otro deber a hacerlo tambin o viceversa. Aumento de Pasivo Ejemplo: Compra de mueble con crdito bancario

Aumento de Activo Disminucin de Activo Ejemplo: Pagar letra a casa comercial en efectivo

Disminucin de Pasivo
Debes verificar que la igualdad se mantiene en las siguientes situaciones:

1. Se inicia una empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo 2. Se compra mercadera por $ 600 en efectivo 3. Se compran muebles por $500 con crdito de corto plazo 4. Se compran derechos de marca por $ 350 con crdito de largo plazo. Uno de los principales problemas para los que se inician en el aprendizaje de la tcnica contable lo constituye el lenguaje utilizado en contabilidad dado que se emplean palabras del lenguaje cotidiano con un significado distinto en el mundo contable causando confusin, es por ello que debes pensar en los significados tcnicos que las palabras tienen en contabilidad, por ejemplo: PALABRA ACTIVO PASIVO Lenguaje comn gil, Dinmico Tranquilo, Reposado Lenguaje contable Bienes y derechos de una empresa Deudas y Obligaciones de una empresa

LAS CUENTAS
Otra palabra que lo acompaara durante este curso es: CUENTA

PALABRA CUENTA

Lenguaje comn Lenguaje contable Pago de una cuenta, por ejemplo la Conjunto de elementos que tienen funciones cuenta del agua o gas. similares dentro de una empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo.

A modo de ejemplo suponga como negocio una librera, entonces algunas de sus cuentas seran: Mercaderas : lpices, corchetes, cartulinas, archivadores, etc Muebles : Estanteras, mquina registradora, etc. Cada uno de los elementos que forman los activos y pasivos constituyen una cuenta. Podemos decir entonces, que los objetivos de la cuenta son: Agrupar las transacciones de una misma naturaleza Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario. Facilitar el control respecto de determinadas operaciones La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una T y es por esa razn que se denomina: cuenta esquemtica T. Una cuenta consta de un nombre que se anota en la cabecera y que se relaciona con la naturaleza de la transaccin y dos lados para registrar las anotaciones. NOMBRE DE LA CUENTA

LADO IZQUIERDO

LADO DERECHO

Para mayor claridad respecto del uso de cada cuenta que llevar una empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezcan en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Adems debe contener informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo que ella presenta El Manual de Cuentas sirve como gua de trabajo para el proceso contable.

El siguiente cuadro muestra el uso de dos cuentas, a modo de ejemplo, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el significado de sus saldos. CUENTA MERCADERAS CUENTAS POR PAGAR TIPO Activo Pasivo USO DE LA CUENTA Permite registrar las entradas de mercaderas que se compran y las salidas de mercaderas que se venden. Permite registrar las deudas sin documentar contradas por la empresa y los pagos realizados por este concepto.

Es importante mencionar que la utilizacin de cuentas que engloben muchos conceptos, como por ejemplo, una amplia cuenta de Gastos Generales, no permitira obtener informacin detallada, a primera vista, de cmo se estn haciendo los desembolsos de dinero. Por lo tanto, es conveniente dividirla en varias sub cuentas que otorguen una mejor interpretacin de la informacin. Entre los aspectos ms importantes para contar con informacin contable de calidad y llevar un mejor control de la empresa, es la definicin de un adecuado PLAN DE CUENTAS. Un plan de cuentas es una nmina de las cuentas que utiliza o utilizar la empresa en atencin al giro y tipo de operaciones que realiza, ordenndolas y codificndolas de acuerdo a parmetros previamente definidos. Para la elaboracin de un plan de cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: Nombre de las cuentas a utilizar Descripcin del concepto de la cuenta Cantidad de cuentas a emplear Cdigos de las cuentas Los requisitos que debe cumplir un plan de cuentas para que cumpla con su objetivo son: a) Que sea lo suficientemente amplio para abarcar el registro de todas las operaciones que realiza la empresa. b) Que sea prctico. c) Que sea flexible, o sea, que no slo se adapte a la situacin presente de la entidad, sino tambin futura. La superintendencia de valores y seguros proporciona en la Circular N 1501 un Plan de cuentas codificado aplicable a las sociedades que estn bajo su control y que tambin sirve como pauta para las dems empresas

TERMINOLOGA CONTABLE Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y disminucin durante un perodo contable. Por convencin al lado izquierdo de una cuenta se llama DEBE y el lado derecho HABER. NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Ahora comprende sealar que a la accin de anotacin en una cuenta al Debe se denomina cargo, y la misma accin al Haber se denomina abono. DEBE NOMBRE DE LA CUENTA Una anotacin aqu. Una anotacin aqu. HABER

CARGO

ABONO

Una cuenta puede tener ms de un registro por lo tanto la suma de las anotaciones al debe se denomina DEBITO y la suma de las anotaciones al haber se denominan CREDITO. DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

CARGO CARGO DEBITO

ABONO ABONO CREDITO

Es importante recalcar que el lenguaje contable requiere de una interpretacin distinta al lenguaje comn

PALABRA DEBE HABER CARGO ABONO DEBITO CREDITO

Lenguaje comn Verbo Deber, Deuda que se debe Verbo, que hay, tener Puesto de trabajo, verbo Cargar Fertilizante / del verbo abonar Deuda , Tarjeta de pago Prstamo, reputacin, fama

Lenguaje contable Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre lado derecho de una cuenta Anotacin que se efecta al Debe Anotacin que se efecta al Debe Suma de los cargos Suma de los abonos

Resumiendo todos los conceptos vistos tendramos: DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

CARGO

100 50 150

30 20 50

ABONO

DEBITO

CREDITO

Conocer la sumatoria de cargos y abonos que tiene una cuenta no es suficiente a la hora de pensar en el objetivo de la contabilidad, y si adems consideremos que la informacin contable debe ser clara y relevante, entre otras caractersticas, es necesario determinar los saldos que cada cuenta tiene, ste nos mostrar la diferencia que existe entre los dbitos y crditos. Como regla general se dir que: a) Cuando el Dbito es mayor que el Crdito, entonces el saldo ser DEUDOR Debe 500 400 900 Cuenta Haber 100 200 300 SALDO DEUDOR $ 600

b) Cuando el Dbito es menor que el Crdito, entonces el saldo ser ACREEDOR. Debe 100 400 SALDO ACREEDOR $ 300 500 Cuenta Haber 600 200 800

c) Cuando el Dbito es igual al Crdito, entonces la cuenta estar SALDADA Debe 500 400 900 Cuenta Haber 700 200 900

Anteriormente se menciono que el capital permanece invariable y que adems la empresa por el slo echo de existir deber generar resultados positivos o negativos durante un perodo de tiempo determinado. Por lo que es necesario presentar la informacin en forma separada entre el capital y el resultado de la empresa.

Trmino del ejercicio

Utilidad Prdida?

Resultado Prdida
Implica una disminucin de Capital

Resultado Cero
No hay prdidas ni utilidad

Resultado Utilidad
Implica un aumento de Patrimonio

Esto se podra graficar de la siguiente manera: Pedro y Juan son dos socios que iniciaron su empresa hace ya un tiempo, Pedro aporta $ 1.000 en efectivo y Juan $ 1.500 en mercaderas. ACTIVOS Caja Mercadera PASIVOS $ 1.000 $ 1.500 Capital $ 2.500

Con el correr del tiempo y producto de las ventas realizadas por la empresa se generaron utilidades tal y como lo muestra la siguiente figura: ACTIVOS Caja Mercadera PASIVOS $ 1.800 $ 1.000 Capital Resultado $ 2.500 $ 300

Por tanto, adems de existir cuentas de Activos y Pasivos dentro de una empresa existen cuentas de Resultado las cuales se relacionan con los egresos y los ingresos derivados de su actividad comercial. Cuando stas cuentas estn relacionadas directamente con el giro de la empresa se dice que son ingresos o egresos operacionales, de lo contrario sern no operacionales, tal como muestra la siguiente figura:

10

PERDIDAS (Egresos) Costos De las mercaderas que vende la empresa de los productos que fabrica. Gastos Arriendo, Publicidad, Gastos Generales, Sueldos, etc Gastos no operacionales Intereses pagados

Entrada de dinero

GANANCIAS (Ingresos) Ventas Ingreso por la venta de mercadera y servicios que brinda la empresa.

EMPRESA Otros Ingresos no operacionales Por la venta de Activo fijo, por el subarriendo de un espacio, etc

Salida de dinero

Los costos y gastos en que incurre la empresa aumentan las prdidas y las ventas aumentan las ganancias.

Una comparacin entre las prdidas y las ganancias originadas durante la operacin de la empresa, en un perodo determinado, permite determinar su RESULTADO OPERACIONAL, es decir, conocer si ha obtenido utilidad o prdida operacional. Si las ganancias son mayores a las prdidas, hay utilidad operacional Si las ganancias son iguales a las prdidas el resultado es cero, es decir, no existen prdidas ni ganancias operacionales. Si las ganancias son menores a las prdidas, hay prdida operacional

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO.

Todas las cuentas de ACTIVO tienen el siguiente tratamiento contable: Una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE significa un AUMENTO o ENTRADA en la cuenta. Una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER significa una DISMINUCIN o SALIDA en la cuenta. DEBE Estas anotaciones significan Aumento CUENTA DE ACTIVO HABER

300 200 500 1.000

300 300

Estas anotaciones significan Disminucin

600

11

Las cuentas de activo tienen saldo DEUDOR

CUENTAS DE ACTIVO CUENTA Un cargo se realiza por: Disponible - Una entrada de efectivo ya sea por una venta, el pago de un cliente. - Depsitos realizados en la cuenta corriente. - Crditos otorgados por el Banco. Mercaderas - Compra de mercaderas. -Devolucin de un producto vendido.

Un abono se realiza por: Su saldo es: - Un pago de la empresa en DEUDOR efectivo y /o cheque. - Un retiro en efectivo de los dueos, - Pago de comisiones y cuotas bancarias - Venta de mercaderas. DEUDOR - Devolucin al proveedor de las mercaderas.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE PASIVO.

Todas las cuentas de PASIVO tienen el siguiente tratamiento contable, que es totalmente contrario al de las cuentas de Activo. Una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE significa una DISMINUCIN o SALIDA en la cuenta. Una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER significa una AUMENTO o ENTRADA en la cuenta. DEBE Estas anotaciones significan Disminucin CUENTA DE PASIVO HABER

300 200 500

600 300 900

Estas anotaciones significan Aumento

Las cuentas de pasivo tienen saldo ACREEDOR

CUENTAS DE PASIVO CUENTA Un cargo se realiza por: Un abono se realiza por: Su saldo es: Cuentas por pagar - Pagos realizados a los - Deudas contradas por la ACREEDOR proveedores empresa, por diferentes compras sin documentar. Letras por pagar - Pago de una letra a - Deudas contradas por ACREEDOR terceros. compras documentadas.

12

Las cuentas de patrimonio se tratan igual que las cuentas de pasivo, es decir, disminuyen al debe y aumentan al haber. Los cargos y abonos en las cuentas de Activo y Pasivo tienen un significado distinto, para una cuenta de activo un cargo refleja un aumento en cambio para un pasivo representa una disminucin; del mismo modo, un abono disminuye una cuenta de activo y aumenta una cuenta de Pasivo.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE RESULTADO

Todas las cuentas de PRDIDA tienen un tratamiento contable similar a las cuentas de Activo, es decir, Una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE significa un AUMENTO o ENTRADA en la cuenta. Una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER significa una DISMINUCIN o SALIDA en la cuenta. Las cuentas de prdida normalmente aumentan y ocasionalmente disminuyen

Todas las cuentas de GANANCIA tienen un tratamiento contable similar a las cuentas de Pasivo, es decir, Una anotacin que se efecta al lado izquierdo, es decir, al DEBE significa una DISMINUCIN o SALIDA en la cuenta. Una anotacin que se efecta al lado derecho, es decir, al HABER significa una AUMENTO o ENTRADA en la cuenta. Las cuentas de ganancia normalmente aumentan y ocasionalmente disminuyen

Completa el siguiente cuadro de anlisis de transacciones tomando como referencia los ejemplos resueltos.

13

Operacin

Cuentas que intervienen Aporte inicial en efectivo Caja por $ 200.000 Capital Deposito en cuenta Banco Estado corriente Banco Estado Caja con $ 150.000 Compra muebles con cheque por $ 20.000 Compra de mercadera con crdito simple por $70.000 Pago cuenta de luz con cheque por $ 10.000 Compra mercadera por $ 50.000 pagando 50% con cheque y saldo con letra El banco Chile nos otorga prstamo por $ 80.000 Pago de publicidad con cheque $ 5.000 Pago del 40% del crdito simple

Tipos cuenta Activo Pasivo Activo Activo

de Variacin + + + -

Debe 200.000

Haber

200.000 150.000 150.000

EL PROCESO CONTABLE.
A partir de los hechos econmicos se inicia el proceso contable de una empresa; este consiste en recopilar la informacin de las diversas transacciones, medirla en trminos monetarios y registrarla en los libros de contabilidad, para finalmente elaborar y entregar los informes a los usuarios, tal y como se muestra en la siguiente figura: Transacciones Documentos Comerciales Comprobantes de Contabilidad

Usuarios de Contabilidad

Informes de Contabilidad

Libros de Contabilidad

14

A continuacin se entregar una breve descripcin acerca de cada uno del tem: I. Transacciones Comerciales

Desde un punto de vista contable, una transaccin se produce cuando un hecho econmico afecta a las cuentas establecidas en la contabilidad de la empresa, ejemplos de ello seran: compra de mercaderas, venta de productos o servicios, pago de sueldos al personal, etc. II. Documentos Comerciales

Son todos los documentos que dan respaldo a la contabilidad, por ejemplo una boleta de venta, el formulario de pago de impuesto o la factura de compra, entre otros. La contabilidad se basa en informacin fidedigna que se comprueba mediante documentos que tienen el carcter de oficial ante una revisin del Servicio de Impuestos Internos; esto significa que los documentos comerciales para que sean aceptados como comprobantes de las distintas transacciones tienen que cumplir con las disposiciones establecidas en cuanto a su formato, custodia, registro en los libros de contabilidad e informacin que contengan. a) Facturas: es un documento mercantil que permite formalizar las transacciones de compra y venta. b) Notas de Crdito: se utilizan cuando es necesario disminuir el monto de la factura, ya sea por la devolucin de mercaderas descuentos. c) Notas de Debito: se utilizan cuando es necesario aumentar el monto de una factura, ya sea por reajustes, intereses o cobro de un mayor precio. III. Comprobantes de Contabilidad

Para registrar la informacin que posteriormente permite llevarla a los distintos libros de contabilidad y elaborar los balances, se utilizan formularios internos adecuados a cada tipo de empresa que permite registrar contablemente una transaccin y en el que se definen las cuentas as como los respectivos cargos y abonos. Bsicamente estos comprobantes pueden ser de Ingreso, Egreso y / o Traspaso IV. Libros de Contabilidad

Son los registros oficiales exigidos por el Servicio de Impuestos Internos donde se centralizan todas las transacciones de un determinado ejercicio. La documentacin comercial de la empresa, que tiene origen tanto externo como interno, forma la documentacin fuente que proporciona los datos de entrada al sistema de contabilidad; esta informacin es ingresada a los libros de contabilidad y procesada para obtener los informes de contabilidad. Toda la documentacin de respaldo tiene que mantenerse durante el tiempo que la ley dispone. El Cdigo Tributario seala que los libros de Contabilidad y documentacin correspondiente, deben conservarse mientras est pendiente el plazo que tiene el SII para la revisin de las declaraciones. V. Informes Contables

Son los documentos finales que se obtienen con la informacin de los libros de contabilidad y que resumen la situacin de la empresa a una determinada fecha.

15

ASIENTO CONTABLE. El proceso de registrar en los libros de contabilidad las distintas anotaciones que se efectan en las cuentas para contabilizar una transaccin de la empresa, recibe el nombre de ASIENTO CONTABLE; para efectuar un asiento contable, es necesario en primer lugar, realizar una anlisis de la transaccin para determinar las cuentas que se van a utilizar, las que pueden ser dos o ms. Posteriormente, se procede a efectuar los cargos y los abonos en las respectivas cuentas.
Un asiento contable consta de la siguiente informacin: Fecha Cuenta o cuentas que se cargan. Cuenta o cuentas que se abonan. Cantidad que se carga o abona a cada una de las cuentas. Un breve prrafo explicativo, llamado glosa.

En un asiento contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER. Desde un punto de vista terico un asiento contable puede clasificarse en: a) Asiento Simple: es aquel en que intervienen solamente dos cuentas; si en una cuenta se hace una anotacin al debe, entonces en la otra se anotar al haber. 01/06/2011 BANCO CAJA Glosa: Apertura de cuenta corriente 2 b) Asiento Compuesto: es aquel en que intervienen ms de dos cuentas; en este caso pueden hacerse varias anotaciones al debe y varias al haber. 01/06/2011 BANCO GASTO FINANCIERO 2 CAJA 1 DEBE 95.000 5.000 100.000 HABER 1 DEBE 100.000 100.000 HABER

Glosa: Apertura de cuenta corriente

16

Realiza asientos simples y compuestos a partir de las siguientes operaciones:

1. 2. 3. 4.

Aporte inicial con: mercadera $ 40.000, efectivo $ 20.000 y auto $ 100.000. Apertura de cuenta corriente en Banco Chile $ 13.000 Compra de mercadera en $ 45.000, pagada en 50% con efectivo y saldo letra a 30 das. Pago de $ 12.000 con cheque por cuenta telefnica.

SISTEMA DE CONTABILIDAD CENTRALIZADOR.

Libros Auxiliares Libro de Compra y Venta: Los libros de Compra y Venta son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza; en estos libros se registran las facturas de compra, facturas de venta, notas de crdito y notas de debito. LIBRO DE COMPRAS Fecha Tipo y N Proveedor Documento

RUT

Valor Neto

IVA

Total

SUMAS LIBRO DE VENTAS Fecha Tipo y N Cliente Documento

RUT

Valor Neto

IVA

Total

SUMAS Existen otros libros auxiliares como el libro de remuneraciones, letras, etc.

17

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS.

Los informes que se elaboran al trmino de cada perodo comercial, representan los medios a travs de los cuales se lleva a los usuarios internos y externos la informacin econmica-financiera de la empresa. Representan el resumen de los hechos econmicos ocurridos en un cierto perodo de tiempo, son el producto final del proceso contable. Los estados financieros bsicos son: Balance General Clasificado. Estado de Resultado. Estado de Flujo de Efectivo. Si consideramos la contabilidad como un sistema de informacin, diremos que los estados financieros bsicos son el producto de salida del sistema, el cual tiene como datos de entrada los hechos econmicos (transacciones comerciales); los que luego de un proceso de registro y medicin se convierten en informe de salida. a. BALANCE GENERAL CLASIFICADO. El balance es un informe que muestra la situacin econmica financiera de una empresa a una fecha determinada. Su contenido corresponde a un resumen de los recursos econmicos (activos) y de las deudas a favor de terceros (pasivos) y de los propietarios (patrimonio) existente a una fecha determinada, precisa, la de su emisin ya que un da antes o despus de esta fecha la situacin es distinta por efecto de las diversas operaciones comerciales y consiguientes modificaciones de los recursos y deudas; de ah que se considere al balance como un informe esttico, es decir, como una fotografa. En cuanto a su contenido, la situacin econmica que se muestra est referida bsicamente a los activos que posee una empresa ya que de ellos depende, en gran medida, la capacidad de una organizacin para generar sus ingresos econmicos. La situacin financiera se refiere, por una parte, a los pasivos y patrimonio, y de otra parte la capacidad de pago de esas deudas. Es decir, el balance orienta a saber cunto tengo y cunto debo? Desde una visin externa a la empresa, el pasivo y el patrimonio muestran las fuentes de financiamiento de donde se han obtenido los recursos, y el activo, la forma cmo estos mismos recursos se han invertido. Para facilitar la lectura e interpretacin del Balance, la diversidad de partidas que lo integran se agrupan o clasifican. Una primera agrupacin sera reconocer entre activos, pasivos y patrimonio, luego es necesario adoptar un criterio ms adecuado para definir subgrupos en cada uno de ellos; teniendo en cuenta que no existe una nica clasificacin aunque la ms comnmente utilizada es la propuesta por la superintendencia de valores y seguros que plantea una clasificacin con un criterio financiero que consiste en subdividir las partidas de activo y pasivo de acuerdo al plazo en que fueron adquiridos. Activos Circulantes: comprende a los fondos disponibles y a todos los otros recursos que deben cobrarse, venderse o consumirse dentro del plazo de un ao, a contar de la fecha del Balance. Activos Fijos: son todos aquellos bienes que se adquieren sin la intencin de venderlos y que contribuyen a la operacin de la empresa. Otros Activos: son todas aquellas partidas que no se pueden clasificar en las anteriores. Pasivo Circulante: son todas aquellas deudas cuyo vencimiento este dentro de un ao, a contar de la fecha del Balance. 18

Pasivo Largo Plazo: son todas aquellas deudas cuyo vencimiento excede el plazo de un ao, a contar de la fecha del Balance. Patrimonio: son todas aquellas partidas que involucran deudas con los dueos.

Los Balances se pueden presentar en forma: Horizontal o como cuenta: los activos se ubican al lado izquierdo y los pasivos (patrimonio) al lado derecho. Es la presentacin ms empelada. Vertical o como informe: se listan los activos y a continuacin de ellos los pasivos y patrimonio.

19