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El Código Orgánico Tributario (C.O.T.) define a los agentes de

retención o percepción como las personas designadas por la ley o por la
Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones o
por razón de su actividad privada, participen en actos u operaciones donde
deban efectuar retención o percepción del tributo correspondiente.

Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en

el único responsable ante la Administración Tributaria.

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La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el

impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta
Oficial N° 39.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las
sumas retenidas, oportunamente, en una oficina receptora de fondos
nacionales.

El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las

retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen.

La retención del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808,

Gaceta Oficial 39.127 de fecha 12 de mayo de 1997.

Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las

personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio.

Sin embargo, se exceptúa de la obligación de retener en los casos de

pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua,
electricidad, gas, telefonía fija o celular o aseo domiciliario.
 La retención del I.S.L.R. deberá practicarse en el momento del pago a
abono en cuenta, conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto
1.808. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades
que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a favor de
sus acreedores, por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del
asiento.

Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina

receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras
Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las
que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato, a los fines de que estos
actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente, con
lo cual, tácitamente se les asimila a los agentes de percepción.

Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos

dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se
hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente. El
enteramiento es mensual.

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Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto

principal las obligaciones por hacer, también se consideran servicios los
contratos de obras.

Por lo tanto toda persona jurídica prestadora de servicios será objeto

de retención de I.S.L.R. por el agente de retención o persona jurídica al cual
se le presta el servicio correspondiente.
 A las empresas que presten servicios básicos de agua, electricidad,
gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario; no se le hará retención por
concepto de I.S.L.R. es menester acotar, que el monto base para retener el
I.S.L.R. es el monto sin IVA presentado en la factura.

La retención de I.S.L.R. se aplica a las personas jurídicas sobre los

siguientes servicios:

V Honorarios, comisiones, intereses, alquileres, fondos de comercio,

publicidad y propaganda:
Factura mayor a Bs. 25,00
Porcentaje de retención I.S.L.R. 5% (no tiene deducible)

V Ejecución de obras y servicios:

Facturas mayor a Bs 25,00
Porcentaje de retención I.S.L.R. 2% (no tiene deducible)

V Gastos de transportes:
Facturas mayor a Bs 25,00
Porcentaje de retención I.S.L.R. 2% (no tiene deducible)

Ahora bien, a continuación se presenta una tabla contentiva de todos

los conceptos de pago o abono en cuenta sujetos a retención de I.S.L.R. por
parte de los agentes de retención:
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Al mes siguiente
(3 primeros días hábiles)

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Oficina Receptora de
Fondos Nacionales


 

 


   


Envía Autoridades Fiscales


 
 
 

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El incumplimiento a los deberes formales de retener el I.S.L.R. trae
consigo las consecuencias que se presentan a continuación:


  
 
Por no Retener 100% al 300% del tributo no retenido
Por Retener menos de lo que 50% al 150% de lo no retenido
corresponde
50% hasta el 500% por cada mes de
retraso del tributo no enterado, mas
Por no enterar
intereses moratorios, mas prisión de
2 a 4 años.
Por no entregar comprobante de 10 a 50 Unidades Tributarias.
retención
 
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El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones

pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. No
requiere contraprestación directa por parte de la Administración, y surge
exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del
contribuyente. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una
exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.

El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente

un impuesto progresivo. Algunos críticos caracterizan este impuesto como
una forma de castigo a la actividad económica. Otros críticos acusan que es
inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el
Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos
personales, muchas de las cuales podrían ser considerados personales.

Todo impuesto define un tipo impositivo, o valor generalmente

porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación,
o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del
impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente.

Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de

Retención.

Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto, es

como un anticipo que se hace, para que el pago no se haga muy fuerte
luego.
   

El I.S.L.R. tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos

netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras
entidades económicas, por ello es el impuesto más justo y ecuánime, pues
grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea. La riqueza ganada o renta:
pero el mas general y productivo. La forma más directa, creciente, general y
segura de medir tal capacidad de pago, y por ello, el impuesto directo,
constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios, no solo
por su mayor productividad, sino también por su generalidad, elasticidad y
equidad.
El I.S.L.R. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia
financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o
ingresos públicos del Estado, tal es el caso de Venezuela, por lo que su
utilizacion es de suma importancia para el proceso financiero del país.
En Venezuela existen leyes, reglamentos y providencias
administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento, tal es
el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado
al mismo, la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal
impuesto. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de
servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta
correspondiente, exceptuando actividades básicas tales como agua,
electricidad, telefonía fija o celular y aseo domiciliario, será otra persona
jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la
Administración Tributaria, en la fecha correspondiente según la Ley; por lo
que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el
agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la
vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via
de los impuestos nacionales, tal es el caso del I.S.L.R.
  c.

ï Rosales, (2010). Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Carúpano

ï Instituto de Mejoramiento Profesional (2009). Retenciones de
Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado. Puerto la
Cruz
ï Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Decreto 1808. Gaceta
Oficial 36.203 12 de mayo de 1997.
ï Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Publicada en gaceta Oficial 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007.
ï Impuesto Sobre la Renta. Disponible en:
http://www.google.com/administraciontributaria/elementosbasicos
[consultado: 23 de julio de 2010]
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