REPÚBLICA

REPÚBLICA BOLIVARIANA
BOLIVARIANA DE
DE VENEZUELA
VENEZUELA
SISTEMA
SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Normas de Auditorías
de Estado
Mayo 22 del 2013

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes LLicdo.
icdo. Rommel
Rommel Contreras
Contreras
Públicos
Públicos Estatales
Estatales Auditor
Auditor II

Agosto
Agosto del
del 2019
2019
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BOLIVARIANA DE
DE VENEZUELA
VENEZUELA
SISTEMA
SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Tiene como objetivos fundamentales.

● El cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,
sublegales y técnicas por parte del objeto a evaluar.
● Como marco referencial para todos los órganos que conformen el
Sistema Nacional de Control Fiscal.

● Grado de efectividad y funcionalidad del ente evaluado, por medio de

las diferentes recomendaciones formuladas.

● Describir la secuencia y los procedimientos ha realizar en el procese

de auditoría.

● Exactitud de la información financiera y Aplicación de las Normas

Generales de Contabilidad del Sector Publico.

● Cumplimiento de POA y uso óptimo de los recursos en el cumplimiento

de sus funciones.

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Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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NACIONAL DE
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Referencia Legal de la Norma

de Auditoría de Estado

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
N° 01-00-000090
Caracas, 21 mayo 2013
203° y 154°

(Gaceta Oficial Nº 40.172 del 22 de mayo de 2013)

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Control de
de los
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poderes Normas
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Generales
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de Auditoría
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de Estado
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FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
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Consta de 8 Capítulos

Capitulo I - De las disposiciones generales.

Capitulo II – Normas Relativas del Auditor.

Capitulo III – Normas Relativas a la Planificación.

Capitulo IV – Normas Relativas a la Ejecución.

Capitulo V – Normas relativas a la Presentación de Resultados.

Capitulo VI – Normas Relativas al seguimiento.

Capitulo VII – Normas relativas a los papeles de trabajo.

Capitulo VIII – Consideraciones finales.

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Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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BOLIVARIANA DE
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SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
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FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Auditoría de Estado

examen objetivo, sistemático, profesional y posterior de las

operaciones financieras, administrativas y técnicas practicado por
los sujetos a que se refiere el artículo 2 de las presentes Normas, a
los órganos y entes del sector público.
Art 4 de la
Norma de Auditoría de estado

Fases de la Auditoría de Estado

La Auditoría de Estado deberá desarrollarse en cuatro (4) fases:

planificación, ejecución, presentación de resultados y seguimiento.
Art 5 de la
Norma de Auditoría de estado

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Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Licdo.
Licdo. Rommel
Rommel Contreras
Contreras
Públicos
Públicos Estatales
Estatales Auditor
Auditor II
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NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Primera etapa
Planificación de la Auditoría

Seleccionan de Objeto a evaluar

El Director y el supervisor del OCF seleccionan el objeto a
evaluar
del Plan Operativo Anual

De las solicitudes
de investigación y de actividades de control, formuladas por la
Contraloria General de la República.

De igual forma, de las denuncias realizadas a través de los

particulares. Los cuales son evaluadas por la Oficina de
Atención al Ciudadano.
Art 22
Normas Generales de
Auditoría de Estado

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Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
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NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
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Primera etapa

Planificación de la Auditoría

Programa de Trabajo

La formulación del programa de trabajo existe para enfocar los objetivos de la

auditoría, en actividades especificas a ser realizadas y tomadas en cuenta por
parte de los profesionales.

a) Identificación del objeto a evaluar. h) Producto esperado de cada fase de

b) Tipo de auditoría. auditoría y plazo estimado para realizarla.
c) Origen de la auditoría. i) Recursos humanos asignados a la
d) Objetivo general y específicos. auditoría y responsable de cada fase.
e) Alcance. j) Visión General de la Auditoría.
f) Enfoque de la auditoría. k) Niveles de aprobación.
g) Métodos, procedimientos, técnicas y
las actividades.

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de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Primera etapa

Planificación de la Auditoría

Equipo de Trabajo

El equipo de trabajo sera multi disciplinario, sera seleccionado por

sus aptitudes para la ejecución de la auditoría, y estará
conformado por un conjunto de personas que presenten diferentes
conocimientos y experiencias, de acuerdo a la complejidad de la
actividad a realizar.

Art del 11 al 19 y del 24 al 25

Normas Generales de Auditoría
de estado

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de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
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de Auditoría
Auditoría de
de Estado
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DE VENEZUELA
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SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Segunda etapa
Ejecución de la Auditoría

Acopio y validación de la
Información
Al inicio de la ejecución de la auditoría se deberá recabar la información
complementaria necesaria para evaluar los mecanismos de control interno y los
procesos vinculados con los objetivos y alcance de la auditoría a realizar.
Art del 30 Normas Generales
de Auditoría de estado

El auditor deberá evaluar el cumplimiento de la normativa legal, sublegal y

técnica aplicable al órgano, ente, dependencia, proyecto, proceso, actividad u
operación evaluada.
Art del 31 Normas Generales
de Auditoría de estado

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Control de
de los
los poderes
poderes Licdo.
Licdo. Rommel
Rommel Contreras
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Públicos Estatales
Estatales Auditor
Auditor II
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DEL ESTADO
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SUCRE

Segunda etapa
Ejecución de la Auditoría

Evaluación de los Mecanismos de

Control Interno y el Hallazgo
Es el hecho relevante, que presenta actos de hechos u omisiones
presuntamente irregulares que pudieran generar responsabilidad
administrativa, civil o penal y deben ser presentados por medio de
las debidas evidencias que sustenten dicha irregularidad.

Los elementos del hallazgo son:

● Condición: situación o hecho relevante

● Criterio: normativa legal que expresa que sustenta la debida
situación esperada
● Causa: origen de la irregularidad
● Efecto: consecuencia de dicha irregularidad
Cap IV Normas Generales de
Auditoría de estado

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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SISTEMA
SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Tercera etapa

Presentación de los resultados

El informe

Al término de la auditoría, se presentarán los resultados obtenidos a

través de un informe redactado en forma lógica, objetiva, imparcial y
constructiva, poniendo de manifiesto las observaciones y hallazgos
detectados.

Art 37 de la Normas Generales

de Auditoría de estado

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
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de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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DE VENEZUELA
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DE CONTROL
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FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Tercera etapa
Presentación de los resultados

El informe

Informe Preliminar Informe definitivo

Los resultados preliminares se informarán al Una vez analizados los alegatos presentados
órgano o ente evaluado, a fin de que éste por el órgano o ente evaluado, se elaborará el
verifique las observaciones y hallazgos de la informe definitivo de la auditoría, el cual deberá
auditoría y formule los alegatos que estime contener las observaciones y/o hallazgos, las
pertinentes, de ser el caso. conclusiones y recomendaciones, entre otros.

Art 38 y 40 de la Normas
Generales de Auditoría de
estado

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
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CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Cuarta etapa
El seguimiento

Plan de Acciones Correctivas y

Seguimiento de las Acciones
Es un programa realizado por el ente evaluado, que contendrá todas las acciones
correctivas que este realizara para subsanar aquellas incongruencias observadas en la
auditoría y que fueron debidamente participadas en el informe final.

El órgano de control fiscal deberá realizar seguimiento al plan de acciones

correctivas implementado por el órgano o ente evaluado, con el fin de constatar su
cumplimiento y eficacia, en cuanto a subsanar las causas que dieron origen a las
observaciones y/o hallazgos detectados.
Art 43 y 44 de las Normas
Generales de Auditoría de estado

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Licdo.
Licdo. Rommel
Rommel Contreras
Contreras
Públicos
Públicos Estatales
Estatales Auditor
Auditor II
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SISTEMA
SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Quinta etapa
Los papeles de Trabajo

Almacenamiento de Archivos

Los papeles de trabajo constituirán el respaldo del informe de

auditoría, y deberán contener las evidencias de los hallazgos y las
observaciones, así como los análisis, comprobantes, verificaciones e
interpretaciones que los sustentan.
Art 45 de la Normas Generales de
Auditoría de estado

Los papeles de trabajo deberán ser legibles, pertinentes, completos,

comprensibles y detallados; y estar organizados en orden lógico y
debidamente referenciados.
Art 46 de las Normas Generales de
Auditoría de estado

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
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DE VENEZUELA
VENEZUELA
SISTEMA
SISTEMA NACIONAL
NACIONAL DE
DE CONTROL
CONTROL FISCAL
FISCAL
CONTRALORÍA
CONTRALORÍA DEL
DEL ESTADO
ESTADO SUCRE
SUCRE

Resumen
5.-
Papeles de
Trabajo
1.-
Planificación
4.-
Seguimiento
Auditorías

NGAE

3.-
Presentación 2.-
De Ejecución
Resultados

Dirección
Dirección de
de Control
Control de
de los
los poderes
poderes Normas
Normas Generales
Generales
Públicos
Públicos Estatales
Estatales de
de Auditoría
Auditoría de
de Estado
Estado
 “Sólo la unidad del
pueblo y la
solidaridad de sus
dirigentes garantizan
la grandeza de las
naciones.”

Andrés Bello