Contribuyentes

AGROPECUARIO-SILVCOLA
Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Informacin vigente a 2016.
Cmo se define el sector agropecuario?:
La actividad agropecuaria, engloba a la actividad agrcola y la actividad ganadera o pecuaria.
Ambos sectores constituidos por una actividad productora o primaria, que se lleva a cabo en tierra
o sin ella y una actividad elaboradora o transformadora que puede llevarse a cabo en cualquier otro
lugar. Dentro del sector agropecuario se incluye la produccin de cereales, hortalizas, fruticultura,
cultivos industriales, vias y ganadera, entre otras.
Cmo se define el sector silvcola?:
La actividad silvcola comprende todas las operaciones necesarias para regenerar, explotar y
proteger los bosques, as como para recolectar sus productos, es decir, las actividades de
forestacin (plantacin, replante, transplante, aclareo y conservacin de bosques y zonas
forestadas) y explotacin o cosecha de bosques, tanto nativos como plantaciones.
Entre los Cdigos de actividad que definen a este tipo de contribuyentes principalmente se tienen
los siguientes:
Cdigo
011111
011112
011113
011114
011115
011119
011121
011122
011131
011132
011139
011141
011142
011149
011151
011152
011159
011160
011191
011192
011193
011194
011199

CULTIVOS EN GENERAL; CULTIVO DE PRODUCTOS DE MERCADO; HORTICULTURA

CULTIVO DE TRIGO
CULTIVO DE MAIZ
CULTIVO DE AVENA
CULTIVO DE ARROZ
CULTIVO DE CEBADA
CULTIVO DE OTROS CEREALES
CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS NATURALES
CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS MEJORADAS O SEMBRADAS
CULTIVO DE POROTOS O FRIJOL
CULTIVO, PRODUCCIN DE LUPINO
CULTIVO DE OTRAS LEGUMBRES
CULTIVO DE PAPAS
CULTIVO DE CAMOTES O BATATAS
CULTIVO DE OTROS TUBRCULOS N.C.P
CULTIVO DE RAPS
CULTIVO DE MARAVILLA
CULTIVO DE OTRAS OLEAGINOSAS N.C.P.
PRODUCCIN DE SEMILLAS DE CEREALES, LEGUMBRES, OLEAGINOSAS
CULTIVO DE REMOLACHA
CULTIVO DE TABACO
CULTIVO DE FIBRAS VEGETALES INDUSTRIALES
CULTIVO DE PLANTAS AROMTICAS O MEDICINALES
OTROS CULTIVOS N.C.P.
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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigentes;
las modificaciones posteriores debern ser consideradas para la aplicacin de la
informacin contenida en este documento.

Contribuyentes
Cdigo
011211
011212
011213
011220
011230
011240
011250
011311
011312
011313
011321
011322
011330
011340
Cdigo
012111
012112
012120
012130
012210
012221
012222
012223
012230
012240
012250
012290
Cdigo
013000
Cdigo
014011
014012
014013
014014
014015
014019
014021
014022
Cdigo
020010
020020
020030
020041
020042

CULTIVOS EN GENERAL; CULTIVO DE PRODUCTOS DE MERCADO; HORTICULTURA

CULTIVO TRADICIONAL DE HORTALIZAS FRESCAS
CULTIVO DE HORTALIZAS EN INVERNADEROS Y CULTIVOS HIDROPONICOS
CULTIVO ORGNICO DE HORTALIZAS
CULTIVO DE PLANTAS VIVAS Y PRODUCTOS DE LA FLORICULTURA
PRODUCCIN DE SEMILLAS DE FLORES, PRADOS, FRUTAS Y HORTALIZAS
PRODUCCIN EN VIVEROS; EXCEPTO ESPECIES FORESTALES
CULTIVO Y RECOLECCIN DE HONGOS, TRUFAS Y SAVIA; PRODUCCIN DE JARABE DE ARCE DE
AZCAR Y AZCAR
CULTIVO DE UVA DESTINADA A PRODUCCIN DE PISCO Y AGUARDIENTE
CULTIVO DE UVA DESTINADA A PRODUCCIN DE VINO
CULTIVO DE UVA DE MESA
CULTIVO DE FRUTALES EN RBOLES O ARBUSTOS CON CICLO DE VIDA MAYOR A UNA
TEMPORADA
CULTIVO DE FRUTALES MENORES EN PLANTAS CON CICLO DE VIDA DE UNA TEMPORADA
CULTIVO DE PLANTAS CUYAS HOJAS O FRUTAS SE UTILIZAN PARA PREPARAR BEBIDAS
CULTIVO DE ESPECIAS
CRA DE ANIMALES
CRA DE GANADO BOVINO PARA LA PRODUCCIN LECHERA
CRA DE GANADO PARA PRODUCCIN DE CARNE, O COMO GANADO REPRODUCTOR
CRA DE GANADO OVINO Y/O EXPLOTACIN LANERA
CRA DE EQUINOS (CABALLARES, MULARES)
CRA DE PORCINOS
CRA DE AVES DE CORRAL PARA LA PRODUCCIN DE CARNE
CRA DE AVES DE CORRAL PARA LA PRODUCCIN DE HUEVOS
CRA DE AVES FINAS O NO TRADICIONALES
CRA DE ANIMALES DOMSTICOS; PERROS Y GATOS
APICULTURA
RANICULTURA, HELICICULTURA U OTRA ACTIVIDAD CON ANIMALES MENORES O INSECTOS
OTRAS EXPLOTACIONES DE ANIMALES NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE, INCLUIDO SUS
SUBPRODUCTOS
CULTIVO PROD. AGRCOLAS EN COMBINACIN CON CRA DE ANIMALES
EXPLOTACIN MIXTA
ACTIVIDADES DE SERVICIOS AGRCOLAS Y GANADEROS
SERVICIO DE CORTE Y ENFARDADO DE FORRAJE
SERVICIO DE RECOLECCIN, EMPACADO, TRILLA, DESCASCARAMIENTO Y DESGRANE; Y
SIMILARES
SERVICIO DE ROTURACIN SIEMBRA Y SIMILARES
DESTRUCCIN DE PLAGAS; PULVERIZACIONES, FUMIGACIONES U OTRAS
COSECHA, PODA, AMARRE Y LABORES DE ADECUACIN DE LA PLANTA U OTRAS
OTROS SERVICIOS AGRCOLAS N.C.P.
SERVICIOS DE ADIESTRAMIENTO, GUARDERA Y CUIDADOS DE MASCOTAS; EXCEPTO
ACTIVIDADES VETERINARIAS
SERVICIOS GANADEROS, EXCEPTO ACTIVIDADES VETERINARIAS
SILVICULTURA, EXTRACCIN DE MADERA Y ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS
EXPLOTACIN DE BOSQUES
RECOLECCIN DE PRODUCTOS FORESTALES SILVESTRES
EXPLOTACIN DE VIVEROS DE ESPECIES FORESTALES
SERVICIOS DE FORESTACIN
SERVICIOS DE CORTA DE MADERA

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Contribuyentes
Cdigo CULTIVOS EN GENERAL; CULTIVO DE PRODUCTOS DE MERCADO; HORTICULTURA
020043 SERVICIOS DE CONTROL DE INCENDIOS FORESTALES
020049 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS A LA SILVICULTURA N.C

Aspectos propios del sector agropecuario:

Qu impuestos pagan los agricultores?
Principalmente los que se indican:

Contribuciones de Bienes Races

Impuesto al Valor Agregado IVA (D.L. 825, de 1974), ejemplo IVA

Impuesto a la Renta (Art 1 D.L. 824, de 1974), sobre:

a. Renta Efectiva con Contabilidad Completa.
b. Renta Presunta.
c. Renta Efectiva con Contabilidad Simplificada.

El sector agropecuario, por norma general tributa en la primera categora en base a Renta Efectiva,
dado que las rentas generadas provienen de la explotacin del recurso natural.
Mayores antecedentes en el sitio web SII men Legislacin Tributaria Bsica.
Como excepcin a la norma, el legislador permite la Renta Presunta a aquellos agricultores
personas naturales, comunidades, cooperativas y sociedades de personas que registren ventas
anuales menores a 8.000 UTM, determinando el impuesto en base al 10% del avalo fiscal del o
los predios que explota para el caso de propietarios y 4% para el caso de arrendatarios, cuya
forma de declarar dicha Renta Presunta puede consultarla en el Men Renta, seccin Ayudas,
opcin Gua tributaria y suplemento de renta.
Mayores antecedentes en el sitio web SII men Legislacin Tributaria Bsica, opcin Ley Impuesto
a la Renta.
Una tercera forma de tributar la Renta es a travs del sistema de Contabilidad Agrcola
Simplificada, D.S. N 344 de 2004, el cual se define como un sistema de determinacin de renta al
que pueden acogerse los agricultores, en que el resultado del ejercicio y el impuesto determinado
se calcula en funcin a la diferencia entre el monto de sus entradas y de sus gastos, ver Circular
N 51, de 2004. Asimismo este sistema establece que se podrn reemplazar los libros de
contabilidad obligatorios o auxiliares por una Planilla Sobre Sistema de Contabilidad Agrcola
Simplificada (FNC92), la que no requiere ser timbrada por el Servicio y sobre la cual se basa la
declaracin de renta del agricultor. Para efectos de determinar los gastos no acreditados en el
Libro de Compras y Ventas que se indican en la planilla antes indicada, se dispuso la Declaracin
Jurada Anual Simple (FNC93), la que tampoco debe ser timbrada ante el Servicio.
Para Informar al Servicio de Impuestos Internos que el Agricultor se acoger a este sistema, ste
debe indicarlo en:

Declaracin del Impuesto Anual a la Renta (F22), para los contribuyentes que ya se
encuentren acogidos al rgimen de renta presunta, hasta el 30 de abril del ao tributario
respectivo (cdigo 805).
Aviso de Incorporacin al Rgimen de Contabilidad Agrcola Simplificada para aquellos
Contribuyentes que recin Inician Actividades (F3247). En este caso si el contribuyente
cumple los requisitos para acogerse al rgimen de Renta Presunta y opta por acogerse al

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Contribuyentes
Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada, su opcin la debe ejercer a ms tardar el 31
de Diciembre del ao comercial en el cual se inician las actividades agrcolas, dando aviso
de tal decisin en el formulario indicado a la Unidad o Direccin Regional con jurisdiccin
sobre su domicilio.
Independiente de la forma de tributar la renta, el agricultor debe mantener actualizado su libro de
IVA o Libro de Compras y Ventas, con el fin de efectuar su declaracin de IVA en el Formulario 29,
mensualmente.
Situaciones especiales para el sector agrcola:
1. Devolucin de IVA a Pequeos Productores Agrcolas PPA:
La devolucin de IVA a Pequeos Productores Agrcolas (PPA), segn la Ley N
19.034, de 1991, la Resolucin Ex. N 1872, de 1995 y Circular N 24 de 1995,
establecen e instruyen que los PPA podrn recuperar parte del IVA por las compras
efectuadas para la generacin del producto agrcola, siempre que ese producto sea
vendido a Agentes Retenedores inscritos ante el SII. La solicitud de devolucin se
debe realizar durante el mes de junio de cada ao, por las compras efectuadas en los
doce meses inmediatamente.
Para solicitar la devolucin, el PPA debe presentar ante la Oficina del SII
correspondiente a su domicilio, el Formulario 1883, Solicitud de Devolucin de Crdito
Fiscal IVA a PPA y a modo general, la Cdula de Identidad, recibo de contribuciones
de bienes races, facturas de proveedores y facturas de compra emitidas por los
Agentes Retenedores.
2. Gua de Traslado de Productos Agrcolas:
La Gua de Traslado de Productos Agrcolas, de acuerdo a lo establecido en la
Resolucin Ex. N 5517, de 1996, es un documento proporcionado al PPA que no ha
dado aviso de inicio de actividades ante el SII, con el fin de que estos transporten sus
productos hacia los Agentes Retenedores de PPA. La mencionada gua puede ser
solicitada por el PPA sin inicio de actividades ante el SII, en la Municipalidad inscrita
ms cercana a su domicilio. La gua utilizada (duplicado Municipalidad) debe ser
devuelta a ese organismo al momento de solicitar nuevas guas, completando el
siguiente ciclo.
3. Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada (Circular N 51, de 2004):
Quines pueden acogerse?
Los propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas y las personas que
exploten estos predios a cualquier otro ttulo (arrendatarios, etc.), que actualmente
se encuentren acogidos al rgimen de renta presunta de la Ley de la Renta.

Los contribuyentes que exploten bosques que no se encuentren acogidos al

decreto ley N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal, y que, por disposicin de su
artculo 14, en la medida que cumplan con los requisitos de la mencionada
disposicin de la Ley de la Renta con un tope de 24.000 UTM de ventas netas
anuales acumuladas en el perodo mvil de tres aos, en lugar de las 8.000 UTM

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Contribuyentes

que establece la letra b) del N 1 del artculo 20 de la ley del ramo-, pueden
acogerse al rgimen de renta presunta.

Los Pequeos Propietarios Forestales calificados como tales por el artculo 2 del
citado D.L. N 701, los cuales conforme a lo dispuesto por el artculo 33 del texto
legal precitado, se encuentran sujetos, como norma general, al rgimen de renta
presunta contenido en la norma de la ley del ramo sealada anteriormente
(Circular N 78, de 09.11.2001).

Las mismas personas indicadas en los puntos anteriores que en el futuro

desarrollen actividades agrcolas mediante la tenencia, usufructo o explotacin a
cualquier ttulo de predios agrcolas y que cumplan con los requisitos y condiciones
que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para quedar
sujetos al sistema de renta presunta que contiene esta norma legal.

Cmo puedo acogerme al Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada?

Si usted desea acogerse a este sistema y cumple con los requisitos indicados en el punto
anterior, deber indicarlo en la declaracin de Renta, en el ao que decide acogerse y si
recin inicia actividades y cumple los requisitos sealados deber indicarlo en el F3247.
Qu plazo tengo para acogerme al Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada?
El Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada es un rgimen de tributacin de la renta
del contribuyente que cumple los requisitos ya sealados, el cual rige:

A contar del 01 de enero del ao en que opten, cuando se trate de contribuyentes

agricultores que ya han iniciado actividades agrcolas, acogidos al rgimen de
renta presunta.
A contar de la fecha del inicio de las actividades agrcolas, cuando se trate de
contribuyentes agricultores que recin comienzan el desarrollo de tales actividades
mientras cumplan los requisitos para tributar con tributar bajo la Renta Presunta.

Puedo volver a renta presunta y cuntas veces?

Los contribuyentes que opten por ingresar al Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada
podrn retirarse de l, entendindose como fecha de retiro el 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior al del aviso de retiro en el F22, reincorporndose en forma
definitiva desde el 01 de enero del ao siguiente al rgimen de renta presunta o efectiva
que le corresponda.
Qu ventajas tiene el rgimen de Renta Efectiva con Contabilidad Completa o
Contabilidad Agrcola Simplificada sobre la Renta Presunta?
Si usted tributa con Renta Efectiva ya sea con Contabilidad Completa o Contabilidad
Simplificada, podr:

Rebajar las prdidas tributarias de los ejercicios anteriores, y

Recuperar la contribuciones de bienes races.

En cambio, si usted tributa con Renta Presunta deber pagar el impuesto a la renta en base al
avalo fiscal de los predios que explota, aun cuando no haya obtenido utilidades en el ejercicio.

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Contribuyentes

Aspectos propios del sector silvcola: Las actividades forestales silvcola estarn afectas al
impuesto general de la Ley de Renta, destacndose las siguientes situaciones:
Plantaciones y bosques no acogidos a franquicias tributarias: tributan en conformidad al sistema
general aplicado a la agricultura.
Plantaciones y bosques acogidos al antiguo DS 4363 de 1931, sobre Ley de Bosques: exencin
del Impuesto de 1 Categora y Global Complementario por las rentas efectivas provenientes de
plantaciones forestales existentes al 28-10-74, por el tiempo que falte para la expiracin de dichas
franquicias tributarias (25 o 30 aos).
Plantaciones y bosques acogidos a las disposiciones del DL 701, de 1974 (Ley 19.561 D.O. del 1605-1998): tributan en base a renta efectiva, pero los acogidos al sistema de Renta Presunta que se
acojan a los beneficios de la Ley, debern tributar en base a Renta Efectiva a contar del ejercicio
siguiente a aquel en que las ventas acumuladas por productos forestales en un periodo mvil de
tres aos superen las 24 mil UTM. Los Pequeos Propietarios Forestales tributarn siempre en
base a Renta Presunta; Forestaciones efectuadas antes del 16-05-98 podrn deducir el 50% del
Impuesto Global Complementario que proporcionalmente afecte a las rentas percibidas o
devengadas, provenientes de la explotacin de bosques; Bajo condiciones especiales exenciones
de Impuesto Territorial. Ver circular N78 del ao 2001.
Los contribuyentes que exploten bosques y tributen bajo renta presunta y aqullos que no estn
acogidos al DL 701, de 1974, as como los Pequeos Productores Forestales, tambin pueden
acogerse al Sistema de Contabilidad Agrcola Simplificada, en los trminos que el DS N 344, de
2004 lo establece.
Temas de ayuda:
1. Cmo inicio mis actividades?
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?
4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?
5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?
6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Organizacin sin fines de lucro?
7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias
de impuestos?
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
11.- Cmo solicitar una Reposicin Administrativa Voluntaria (RAV)?
12. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII?
13. Cmo termino tributariamente mis actividades?
14. Qu leyes o normativas son del inters de mi sector econmico?

1. Cmo inicio mis actividades como empresa?

Para realizar el trmite de Inicio de Actividades, se consideran las siguientes modalidades:

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Contribuyentes
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de contribuyentes,
opcin Inicio de Actividades.
2.- Por Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de
Actividades, en la Oficina del Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del
contribuyente.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de
Inicio de Actividades para personas naturales.

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de
Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso para dar el Aviso de
Inicio de Actividades para personas jurdicas.

Formulario 4415: se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios,
seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.

2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos
y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Factura Electrnica, donde
encuentra los siguientes sistemas:

Sistema de Facturacin Gratuita del SII (Portal Mipyme): desde donde se puede acceder a
la emisin de documentos tributarios electrnicos, opcin Sistema de Facturacin Gratuito
del SII.
Sistema de Facturacin Propio o de Mercado: desde donde debe verificar que su sistema
de emisin cumpla con los requisitos establecidos por el SII.

Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como
facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, facturas de compras y liquidaciones
facturas, entre otros.
Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrnicas no requieren del trmite
manual denominado timbraje de documentos.
Tngase presente la Ley N20.727 de 2014, publicada en el Diario Oficial del 31 de enero del 2014,
la que establece el uso obligatorio de la factura electrnica, junto a otros documentos tributarios
electrnicos como liquidacin factura, notas de dbito y crdito y factura de compra. Los plazos
que tendrn las empresas para adoptar este cambio dependern de sus ingresos anuales por
ventas y servicios y de su ubicacin, si esta corresponde a una zona urbana o rural.

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Contribuyentes
Adems tngase presente la Ley N 20.780, publicada en el Diario Oficial de 29 de septiembre de
2014, que en su artculo noveno transitorio, modifica el inciso segundo del artculo primero
transitorio de la ley N 20.727 citada, fijando nuevos plazos para los contribuyentes emisores de
factura electrnica que precisa.

El ingreso gradual de los contribuyentes ser en las etapas 1, 2 y 3, segn el siguiente cuadro
actualizado al tenor de las leyes 20.727 y 20.780 antes citadas:
Calendario de Ingreso de los Contribuyentes a Facturacin Electrnica
Ingresos
anuales
por Ubicacin
Plazo
ventas
y Geogrfica
servicios (1)

Etapas

Tamao

Etapa
1

Urbana o
Empresas
calificadas
9
1 de noviembre
100.000 UF y Rural
Etapa
1
meses de 2014
ms
(sin
Grandes Empresas (2)
distincin)

Etapa
2

2.400 UF
100.000 UF

2.400
menos

UF

Urbana

30
1 de agosto de
meses 2016

Rural

36
1 de febrero de
meses 2017

Urbana

36
1 de febrero de
meses 2017

Rural

48
1 de febrero de
meses 2018

Empresas
calificadas
para Etapas 2 y 3.
Empresa
de
Menor
Tamao (EMT) (3)
Etapa
3

Fecha

(1) Ingresos anuales por ventas y servicios en el ltimo ao calendario, Ley 20.416 de
2010.
(2) Mayoritariamente Grandes Empresas. Hay empresas de otros segmentos.
(3) Ley N 20.780 del 29.09.14, modifica los plazos para las empresas de menor tamao
(EMT).
Valor UF al 31 de enero de 2014: $ 23.435.

Las excepciones establecidas en el inciso segundo del artculo 54 de la ley sobre impuesto a las
ventas y servicios, referente a la obligacin de emitir documentos tributarios electrnicos, se
encuentran detalladas en la Resolucin N 72 del 2014.
Mayor informacin sobre la Factura electrnica Obligatoria, puede consultarla en el sitio web del
SII, men Factura Electrnica, especialmente opcin Infrmese sobre la Ley.

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Contribuyentes
2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el
contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere
autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del
contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje.
Para esta ltima modalidad, y mientras no sea obligatoria para el contribuyente la emisin de
factura electrnica y los otros documentos tributarios ya referidos, si requiere autorizar
documentos, tales como facturas, guas de despacho, notas de crdito y dbito, debe esperar que
el SII haya realizado la Verificacin de Actividad, slo si esta est conforme, se autorizar el
timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones:
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultneamente se inscribe como
emisor de Documentos Tributarios Electrnicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio web del
SII, men Factura electrnica, opcin Sistema de Facturacin Gratuita (Portal Mipyme). En esta
situacin el contribuyente emite los DTE en forma inmediata.
Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir Factura de Inicio en
papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante
el Formulario 3230.
Para ambas situaciones el SII debe realizar la verificacin de actividades.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Documentos Tributarios, donde usted podr acceder a una descripcin paso a paso del
Timbraje de Documentos.
Formulario 3230, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men Formularios,
seccin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
Sitio web del SII, men Factura Electrnica, desde donde encuentra los sistemas de
emisin de Documentos Tributarios Electrnicos.
Sitio web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes, seccin
Solicitud de autorizacin timbraje de rollos de mquinas registradoras.

3.- Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?

Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las
siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Avisos y Modificaciones, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones:

Actualizar domicilio
Cambiar email y/o telfono mvil
Cambiar/Ampliar giro o actividad econmica
Agregar/eliminar sucursales

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Contribuyentes
2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo
y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de
respaldo, si correspondiese.
A continuacin se entrega informacin adicional:

Desde el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Registro de Contribuyentes, usted podr acceder a una descripcin paso a paso del
aviso de Modificacin y Actualizacin de Informacin.

Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin, disponible en el

sitio web del SII, men Formularios, opcin Ciclo de Vida, el que se puede imprimir y
presentar en la unidad del SII.

4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?

Para realizar el trmite de Solicitudes Administrativas, se dispone de las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII

Men Situacin Tributaria, opcin Peticiones Administrativas, en esta opcin usted puede
ingresar una solicitud y consultar su estado, esto es:
o Agente Retenedor IVA: Dejar de Operar
o Certificaciones: Certificacin Operadores de Casinos
o Certificaciones: Certificado Alcohol Potable
o Contabilidad Moneda Extranjera: Desistimiento
o Contabilidad simplificada 14 ter retiro
o Depreciacin Extraordinaria
o Emisin de Boletas en Forma Especial
o Exencin de IVA (Art. 12, letra E, N 1)
o Mquina registradora Derogacin Parcial
o Mquina registradora Derogacin Total
o Mquina expendedora Derogacin Parcial
o Mquina expendedora Derogacin Total
o Pago Moneda Extranjera: Desistimiento
o Solicitud Inscripcin Registro Empresas Hoteleras

Men Situacin Tributaria, opcin

o Dar aviso de prdida y/o recuperacin de Cdula de Identidad

Men Registro de Contribuyentes, opcin:

o Solicitud de contabilidad computacional.

Men Bienes Races, opcin Declaraciones Juradas y Solicitudes, desde donde puede
ingresar:
o Modificacin de nombre del propietario y/o direccin para el envo de
correspondencia.

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Contribuyentes
2.- En las oficinas del SII

A travs del formulario 2117 de Solicitudes, disponible en el men Formularios en el sitio

web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
A travs del Formulario 2118, de Solicitud de Modificacin al Catastro de Bienes Races,
disponible en el men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y
presentar en la unidad del SII.

En el sitio web del SII men Ayuda, usted podr encontrar las guas de apoyo Cmo se hace
para?, estas le entregaran una descripcin del trmite paso a paso.

5.- Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?

Completando el formulario 3238 de Aviso - Informe Prdida de Documentos o Libros, entregndolo
en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En el sitio web del SII, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? opcin
Documentos Tributarios, podr acceder a una descripcin paso a paso de Prdida de
Documentos o inutilizacin de libros contables.

Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida Documentos, disponible en sii.cl, men

Formularios, opcin Trmites Generales, el que se debe presentar en la unidad del SII.

Desde el sitio Web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Prdida de
Documentos, puede verificar los Diarios de circulacin nacional que han sido autorizados
por el Servicio de Impuestos Internos para efectuar publicaciones sobre extravo,
inutilizacin, robo o hurto de documento tributarios, segn lo dispuesto en la Circular N
62 de 19 de noviembre de 2009, esto es:
-. Medios electrnicos autorizados por el SII para efectuar
publicaciones de extravo de documentos tributarios

6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer?

Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern
presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el
sitio web del SII, en los siguientes Men:

Impuestos Mensuales (1):

Declarar en Formulario 29: IVA, PPM, retenciones y otros.
Declarar en Formulario 50: de Impuestos

Renta (2):
Declarar Renta anual

Observaciones:
(1) Para las declaraciones de impuestos, Formulario 29 y 50, se ha dispuesto la aplicacin
electrnica, Declarar y Pagar por Caja (F29 y F50), que permite ingresar los movimientos de

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Contribuyentes
dichas declaraciones y obtener un cupn de pago, con el que se debe concurrir a una
Institucin Financiera autorizada, pagando el importe consignado en l, con lo cual se
reconocen los movimientos ingresados en el sitio web del SII, para declaraciones con pago.
(2) Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N 4228, de 1999, estn
autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales
y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $50.000.000.- nominales al 31
de diciembre del ao anterior a aquel en que deben presentar su declaracin Anual de
Impuestos a la Renta, con y sin pago, debern presentar su declaracin de impuestos anuales
a la Renta efectuada en formulario 22 mediante transmisin electrnica de datos va Internet.
La Resolucin N 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N 9, instruye sobre el tema.
Las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de
impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte
con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones
mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005,
instruye sobre el tema.

A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para? elegir Declaracin, pago,
devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a
una descripcin paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la
declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22.
Borradores e Instrucciones de Formularios 22 y 29, disponible en sii.cl, men Renta e
Impuestos Mensuales.

7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto en cuestin, seleccione
la opcin de su inters:
7.1 Qu pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
Si no declar el IVA y est obligado a hacerlo, se encuentra como No Declarante por lo que ser
notificado por el Servicio por dicho incumplimiento, y deber declarar dentro del plazo sealado en
la notificacin, sin perjuicio de dar cumplimiento antes de ser notificado. De no regularizar su
situacin se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Los medios disponibles para declarar fuera de plazo son:
a. En sii.cl, men Impuestos Mensuales, opcin Declarar y pagar (F29). Si declara por este
medio deber contar con un convenio con el banco para cargo automtico en cuenta
corriente, o bien poseer una cuenta corriente o tarjeta de crdito para realizar pagos en lnea.
El sistema le calcula en forma automtica los recargos legales, incluida la condonacin o
rebaja por usar este medio.
b. Dirigirse con el Formulario 29 completo, junto a los documentos de identificacin y
tributarios, a la unidad del Servicio correspondiente a su domicilio al rea de Operacin IVA.
Si se encontrara en un proceso de fiscalizacin, se deber dirigir al funcionario que est
realizando la revisin.

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Contribuyentes
El funcionario del SIl ingresar los datos del formulario en el sistema y le entregar un
Comprobante de Atencin, indicndole el monto del giro que deber pagar. Posteriormente el
sistema emitir, a las 20:00 hrs. del mismo da en que se realiz la atencin, el giro (siempre
y cuando el contribuyente no haya pagado por Internet antes de la hora indicada).
Automticamente se le generar una anotacin producto de la presentacin fuera de plazo,la
que ser anulada en la unidad una vez que el giro sea pagado. Esta anotacin tambin le
impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Su situacin tributaria quedar resuelta cuando se efecte el pago del giro emitido por
Internet o en alguna institucin financiera autorizada. Recuerde que las instituciones
financieras slo recibirn declaraciones con pago.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar reajustes,
intereses y multas.
Si su informacin no cuadra con la del SII y existen diferencias producto de algn error u omisin y
por ello su declaracin ha sido observada, usted deber regularizar su situacin dentro del plazo
sealado en la carta de Operacin IVA, rectificando su declaracin F.29.
Para rectificar puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda,
opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin
de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. De no regularizar su
situacin, se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin IVA, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
7.2 Qu pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del
SII?
Si usted no declar rentas y estaba obligado a hacerlo, ser notificado a la unidad del SII. Adems,
usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria, no declarante F22, la cual, le
impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Para regularizar esta situacin, debe presentar su declaracin anual de impuesto a la renta a
travs de Internet. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda,
opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin
de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar multas e
intereses a su declaracin.
7.3 Qu pasa si su informacin no cuadra con la del SII?
Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por ello su
declaracin ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la
carta operacin renta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren su declaracin.
Si la diferencia se produce por algn error u omisin en su declaracin, usted debe rectificar su
declaracin de renta. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men
Ayuda opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y
condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.

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Contribuyentes
7.4 Qu pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi
declaracin no cuadra con la del SII?
Si no present alguna(s) Declaracin(es) Jurada(s)
Usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria no declarante, la cual, le impedir
realizar algunos trmites importantes con el Servicio. Para regularizar esta situacin, debe
presentar su Declaracin(es) Jurada(s) a travs de Internet. Puede seguir las instrucciones
contenidas en el sitio web del SII, Men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin
Declaraciones Juradas, donde encuentra la gua paso a paso para el trmite.
Para el envo de las Declaraciones Juradas, se debe ingresar al sitio Web del SII, Men
Declaraciones Juradas, opcin Declaraciones Juradas de Renta.
El hecho de no haber presentado su Declaracin(es) Jurada(s) dentro del plazo legal, generar
multas de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N1 del artculo 97del cdigo tributario.
El detalle de las sanciones, en estos casos, se encuentra disponible en el sitio web del SII, men
Declaraciones Juradas, opcin Ayudas, donde encuentra el Suplemento de Declaraciones Juradas.
Si su informacin no cuadra con la del SII
Usted debe rectificar la declaracin jurada que corrija las inconsistencias de la anterior, desde el
sitio Web del SII, Men Declaraciones Juradas, opcin Declarar y corregir declaraciones. El hecho
haber presentado su(s) Declaracin(es) Jurada(s) incompleta o con errores, generar multas de
acuerdo al artculo 109 del cdigo tributario.
El detalle de las sanciones, en estos casos, se contiene en el punto Sanciones del Suplemento
Declaraciones Juradas.

8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una
sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Infracciones y
Condonaciones.
Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en
procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables,
libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro
administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan (Citacin,
Liquidacin, giro o Resolucin).
En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos
denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que
determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede
desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin
perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en
un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas.

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Contribuyentes
Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias,
que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas
respectivas.
Para mayor informacin:

Artculos: 24, 63 y 97 del Cdigo Tributario.

Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de
aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros 6, 7, 10,
15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario, y de concesin
de condonaciones en los casos que se describen.

9.- Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?

Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:

En el sitio Web del SII, por Internet, para lo cual debe ingresar al men correspondiente,
segn sea el tipo de deuda tributaria que pagar con condonacin:
o
o

Men Impuestos Mensuales y Renta, en los que podr Consultar y pagar giros que
accedan a este tipo de impuestos.
Men Infracciones y Condonaciones, en el cual puede acceder a las opciones
relacionadas con la atencin por Internet de las denuncias por infracciones
tributarias que le hayan sido notificadas y obtener condonaciones s reconoce la
infraccin y paga la multa impuesta en lnea.

En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, Solicitud de
Condonaciones de Intereses y Multas, dirigido al Director Regional correspondiente al
domicilio del contribuyente, o bien de corresponder, debern solicitarla al Director de
Grandes Contribuyentes o al Subdirector de Fiscalizacin, para el caso que los giros hayan
sido efectuados por esos estamentos..

Dicha solicitud de condonacin de intereses y multas, deber regularse conforme la Poltica de

Condonacin vigente a la fecha, rigiendo actualmente la que comenz a aplicarse a contar del 01
de octubre 2015, la que considera los siguientes aspectos principales a tener en consideracin por
los contribuyentes:
1.- El Servicio de Impuestos Internos, por el perodo comprendido entre el 01-10-2015 y el 29-022016, podr otorgar una condonacin de los intereses y multas que acceden a base de impuestos,
de un 70% como tasa nica por pago al contado de la deuda tributaria, sin considerar el canal de
pago que utilice el contribuyente ni la antigedad de la deuda.
2.- Con igual tasa de condonacin del 70% se pueden beneficiar los giros de multa fija que no
acceden a base de impuestos, rebaja que slo la puede otorgar el Servicio, por el perodo
comprendido entre el 01-10-2015 y el 29-02-2016.
3.- A contar del 01-03-2016 rige plenamente la Poltica de Condonacin, estableciendo tasas
diferenciadas segn tramo de antigedad de la deuda y el canal de pagos que utilice el
contribuyente; esto es, Pago Presencial y Pago por Internet, conforme se indica:

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Contribuyentes

Tramo Antigedad Deuda

Mes 1 a mes 3
Mes 4 a Mes 12
Mes 13 a Mes 24
Mayor a 24 meses

Procedimiento de Pago
Condonacin Presencial
60%
50%
50%
40%

Procedimiento de Pago
Condonacin Internet
70%
60%
55%
50%

Se aplica el mismo porcentaje de condonacin indicado en la tabla a los intereses penales y a los
distintos tipos de multas, incluidos los giros infraccionales que no acceden al pago de un impuesto,
excepto los giros regulados por la Circular N 1, de 2004, y que mantienen como definicin que
slo pueden ser condonados por el Servicio de Impuestos Internos.
Las Circulares N 21 y N 41, ambas de 2013, e instrucciones internas aos 2013 y 2015, fijan la
poltica de condonacin de los intereses y sanciones pecuniarias impuestas por infracciones a las
obligaciones tributarias contempladas en el artculo 97 N 1 inciso primero, N 2 y N 11 del Cdigo
Tributario y condonacin de recargos por mora en el pago del impuesto territorial.
Se hace presente que de acuerdo a la Ley de Transparencia, el SII debe publicar la condonaciones
otorgadas, salvo que el contribuyente siga el procedimiento establecido en la Resolucin N 80 del
2013.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el sitio web del SII men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, donde podr

acceder a una descripcin paso a paso, sobre Condonaciones de intereses y multas.

Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, disponible en el sitio

web del SII, en el men Formularios, el que se puede imprimir y presentar en la Unidad
del SII competente.
10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
Es el derecho a presentar una solicitud de Revisin de la actuacin Fiscalizadora (R.A.F.) con el fin
de corregir errores o vicios manifiestos presentes en las actuaciones del SII relacionadas con
liquidaciones, giros de impuestos, y resoluciones que incidan en el pago de impuestos o denieguen
peticiones de devolucin de pagos indebidos.
Los contribuyentes a los que se les haya notificado alguna de las actuaciones indicadas, que
estimen que en ellas se ha incurrido en vicios, errores manifiestos.
Se presenta en la oficina que sirve de secretara al Departamento u Oficina Jurdica de la
respectiva Direccin Regional o de la Direccin de Grandes Contribuyentes o en la Unidad del SII
correspondiente al domicilio del contribuyente, dentro del horario de atencin de pblico.
El procedimiento RAF se encuentra regulado por las, Circulares 45 de 2010, N 13 de 2010, que
modifica y deroga en lo pertinente a la Circular N 26 de 2008, N 26, de 2008 y N 51 de 2005.
A continuacin se entrega informacin adicional:

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Contribuyentes

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, elegir Revisin Actuacin
Fiscalizadora, Reposicin Administrativa voluntaria y Anulaciones Administrativas de Giros
y otros, donde podr acceder a una descripcin pas a paso de la Revisin de la Actuacin
Fiscalizadora (RAF).

Formulario Revisin Actuacin Fiscalizadora, disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men
Formularios, Trmites Generales, opcin Formulario 3314. Este formulario descargado
desde el web, puede ser impreso y presentado en la Unidad del SII correspondiente al
domicilio del contribuyente, dentro del horario de atencin de pblico.

11. Cmo solicitar una Reposicin Administrativa Voluntaria? (RAV).

El recurso de reposicin administrativa voluntaria, es un recurso administrativo especial previo a la
reclamacin judicial, que se encuentra establecido en favor de los contribuyentes, para que el
Director Regional, Director de Grandes Contribuyentes, Subdirector de Fiscalizacin, o en quien
stos deleguen sus facultades, resuelvan estos recursos que recaen en ciertos actos del Servicio
de Impuestos Internos, en su caso, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 123 bis del Cdigo
Tributario.
Los contribuyentes a los que se les hayan notificado alguna de las actuaciones contenidas en el
artculo 124 del Cdigo Tributario:
1.Liquidacin de impuestos;
2.Giros de Impuestos;
3.Pagos de Impuestos;
4.Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de base para
determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario.
El plazo fatal para interponer el recurso de reposicin administrativa voluntaria es de 15 das
hbiles contados desde el da siguiente a la notificacin del acto impugnado. En igual momento
comenzar a correr el plazo de 90 das para reclamar en sede jurisdiccional, ante los Tribunales
Tributarios y Aduaneros, el cual no se suspende ni se interrumpe por la interposicin del recurso de
reposicin administrativa.
El plazo sealado se cuenta desde las 00:00 horas del da siguiente en que se entienda notificado
el acto impugnado.
El contribuyente deber comparecer ante la oficina que sirve de secretara a la Oficina o
Departamento Jurdico o de Procedimientos Administrativos Tributarios de la respectiva Direccin
Regional, ante la Direccin de Grandes Contribuyentes o Subdireccin de Fiscalizacin, o ante la
Unidad del Servicio con jurisdiccin en la comuna en que tenga el domicilio el contribuyente
interesado, segn corresponda, dentro del horario de atencin al pblico.
La presentacin deber ser realizada por escrito mediante un formulario destinado al efecto,
correspondiendo actualmente hacer uso del Formulario 3314, el cual deber necesariamente
contener la identificacin del contribuyente interesado, la individualizacin de la actuacin o
actuaciones del Servicio a impugnar, y el detalle de los fundamentos de hecho y derecho
invocados, as como tambin la documentacin que se adjunta a dicho formulario en caso de ser
correspondiente.

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Contribuyentes
Adicionalmente, la RAV, se aplica a:
Los contribuyentes y Municipios a los que se les haya notificado alguna de las actuaciones
previstas en los artculos 149 o 150 Cdigo Tributario:
1. Nuevo Avalo Bien Raz resultante de una Tasacin General (art. 149);
2. Nuevo Avalo resultante de una Modificacin Individual de un Bien Raz (art. 150).
El plazo para presentar esta RAV, es de 15 das hbiles de lunes a viernes.
En el caso del avalo determinado en un proceso de tasacin general, dicho plazo corre
conjuntamente con el plazo legal para reclamar y se contabiliza desde el primer da siguiente a la
fecha en que termin la exhibicin del rol de avalos en la respectiva Municipalidad, extendindose
hasta las 24:00 horas del ltimo del da del plazo (artculo 149 Cdigo Tributario).
En el caso de las modificaciones individuales el referido plazo se cuenta desde el primer da
siguiente a la fecha de envo del aviso respectivo, extendindose hasta las 24:00 horas del ltimo
da del plazo (150 Cdigo Tributario).
Este trmite debe realizarse mediante la presentacin del F2911 F2911.1, segn corresponda,
en la Direccin Regional que tenga jurisdiccin sobre el bien raz cuyo avalo es materia de
Solicitud de Reposicin Administrativa.
A continuacin se entrega informacin adicional:

En sii.cl, men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, elegir Revisin Actuacin
Fiscalizadora, Reposicin Administrativa voluntaria y Anulaciones Administrativas de Giros
y otros, opcin Reposicin Administrativa Voluntaria.
Formulario Recurso de Reposicin Administrativa del Art. 149, del Cdigo Tributario,
disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men Formularios, Avaluaciones, opcin
Formulario 2911.
Formulario Recurso de Reposicin Administrativa del Art. 150, del Cdigo Tributario,
disponible en el sitio web del SII (sii.cl), Men Formularios, Avaluaciones, opcin
Formulario 2911.1.

12. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos?

Con la dictacin de la Ley 20.322, publicada en el D.O. de 27 de Enero de 2009, que Fortalece y
Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera, la competencia jurisdiccional recae en los
nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros, entre ellas la de resolver las reclamaciones que
presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Cdigo Tributario.
La formalidad en el contexto del Procedimiento General de Reclamaciones, segn el artculo 124
del Cdigo Tributario, modificado por la ley 20.322, se mantiene en el orden de efectuar una
reclamacin tributaria por escrito, pero ahora presentndola dentro de los 90 das hbiles de
Notificado el documento a reclamar, debidamente fundada.

A continuacin se entrega informacin adicional:

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Contribuyentes

En sii.cl, men Normativa y Legislacin, opcin Legislacin Tributaria Bsica, materia Ley
N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera (Publicada en el
D.O. de 27 de enero de 2009).

13. Cmo termino tributariamente las actividades de una empresa?

Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades:
1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Declarar Trmino de Giro. Es importante sealar, que desde esta opcin electrnica, se
puede informar que slo se concluir el trmite previa presentacin de antecedentes en la unidad
del SII, por ejemplo en las actividades de Primera Categora, donde deba entregar documentos
timbrados y otros para su destruccin.
2.- Por formulario 2121 Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, que se debe entregar con la
informacin pertinente, en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.
Adicionalmente, mediante Resolucin 41, de 2002, se instruye sobre obligados a Trmino de Giro,
bajo las siguientes situaciones:
a) Contribuyentes de IVA: Una vez que complete doce meses sin movimiento.
b) Contribuyente de Renta: Una vez que completen tres aos sin movimiento.

En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41, de

2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin Jurada de
Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su actividad,
regulada en la Circular N 12, de 2003.
Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial
o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de Primera
Categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes:
No deben dar aviso de Trmino de Giro, segn lo establecido en los Artculos 69 y 70 del
Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario, quienes se encuentren en las siguientes situaciones:
Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que habiendo

obtenido slo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades.

Las empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza,

cuando la sociedad que se crea se hace responsable, solidariamente, en la respectiva

escritura social, de todos los impuestos que se adeuden por la empresa individual y que
estn relacionados con su giro o actividad.
Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, siempre que en la

escritura de aporte o fusin la sociedad que se crea o permanezca se haga responsable de

todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o fusionada.
Contribuyentes que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte

terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos vehculos y

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Contribuyentes
que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la primera categora de la Ley
de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso de la venta en el SII.
Contribuyentes que no sean Sociedades Annimas (S.A.) o en comandita por acciones,

que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros

y que estn acogidos al rgimen de Renta Presunta y liberados de la obligacin de dar aviso
de Inicio de Actividades.
Disolucin de sociedades de cualquier naturaleza, por reunir todos los derechos o acciones

en una persona jurdica, siempre que sta ltima se haga responsable de todos los
impuestos adeudados por la sociedad que se disuelve en una escritura pblica suscrita para
tal efecto.
En los casos de transformacin de sociedades, por subsistir la personalidad jurdica.
Contribuyentes con varias actividades afectas a la primera categora de la Ley de la Renta

y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantengan por lo menos una. En esta
situacin particular slo debern dar aviso de la modificacin.
Cambios de actividad o giro, que slo se informan con arreglo a lo instruido en la Circular

N 17, de 1995.
Por su parte, los contribuyentes que slo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn hacerlo si es
que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
A continuacin se entrega informacin adicional:
Desde el men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, seccin Registro de

Contribuyentes, donde podr acceder a una descripcin pas a paso para efectuar
trmino de Giro.
Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, disponible en el men
Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del
SII.
Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal del Giro, disponible en el

men Formularios en sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad
del SII.
14. Qu leyes o normativas son del inters de estos contribuyentes?
Consulte la siguiente normativa en el sitio web del SII (sii.cl), men Normativa y Legislacin:

Decreto Ley N 824 de 1974, sobre Ley de la Renta.

Decreto ley N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal.

Decreto Supremo N 344, del Ministerio de Hacienda, mediante el cual se establece un

sistema de contabilidad agrcola simplificada, Diario Oficial de 19 de mayo de 2004.

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Contribuyentes

Circular N 58 de, 1990, tributacin de las Rentas presuntas a que se refieren los artculos
20, N 1, letra b), 34, Nos. 1 y 2, y 34 bis Nos. 2 y 3 de la ley de la Renta, de acuerdo a
las modificaciones introducidas por la Ley 18.985, de 1990.

Circular N 63, de 1990, instrucciones respecto de las normas permanentes y transitorias

de las Ley N 18.985, relacionados con los contribuyentes agricultores, mineros y
transportistas.

Circular N 78, de 09.11.2001, instrucciones sobre modificaciones de carcter tributario

introducidas al D.L. N 701, de 1974, por la Ley N 19.561, de 1998.

Circular N 51, de 2004, instrucciones sobre sistema de contabilidad agrcola simplificada

al cual los contribuyentes agricultores que se indican pueden acogerse para declarar los
impuestos anuales a la renta que les afectan.

Circular N 8, de 2014, instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la Ley

N20.630 a la ley sobre Impuesto a la renta (LIR), relacionadas con la tributacin bajo el
rgimen de renta presunta en las actividades agrcolas, de la actividad de la minera, de las
actividades
de
transporte
terrestre
de
carga
ajena
y
de
pasajeros.

Circular N 37, de 2015, instruye sobre el nuevo rgimen de tributacin en base a renta
presunta de los contribuyentes que tengan como actividad la explotacin de bienes races
agrcolas, la minera y el transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, conforme al
nuevo texto del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, modificado por la Ley N
20.780. Tambin se instruye sobre las modificaciones efectuadas al rgimen de tributacin
que afecta a las rentas provenientes de la explotacin de bienes races.

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