RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

“RAU”
¿Qué es el RAU?
Es un régimen especial, creado para facilitar el pago simplificado de
impuestos por actividades agrícolas y pecuarias, así como por actividades
de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

(NORMATIVA: DS 24463, DS 24988, DS 25667, DS 26864, DS 0099, RND

10-0014-03, RND 10-0009-11, RND 10-0033-16 Y RND 101800000022).

¿Quiénes pertenecen a este régimen?

Todas las Personas Naturales, cooperativas o sucesiones indivisas que realicen actividades
agrícolas o pecuarias, en terrenos cuya superficie se encuentra comprendida dentro los límites
establecidos para pertenecer a este régimen.

Personas Naturales, Cooperativas o

Sucesiones Indivisas que estén dedicados
parcial o totalmente a actividades de
avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura, piscicultura y viticultura.

Productos agrupados en Organizaciones de

Pequeños Productores.

¿Quiénes no pertenecen a este régimen?

Las Personas Naturales o Sucesiones Indivisas y Cooperativas Agropecuarias, independientemente

de la superficie de sus propiedades, que presten servicios a terceros realizando total o
parcialmente una o varias de las actividades que se detallan a continuación:

 Plantas de Beneficio.
 Mataderos.
 Ceba Intensiva.
 Plantas de Incubación.
 Molinos.
 Ingenios.
 Frigoríficos.
 Almacenes.
 Silos.
 Plantas de Tratamiento de Leche.
 Talleres
 Maestranzas.
  Cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de servicios, vinculadas o no a la
actividad agropecuaria.

¿En qué beneficia al productor?

 Evita el 8% de descuento por retenciones en Mataderos/Frigoríficos, centros de

remate y otros.
 Exime de la presentación de facturas por venta de ganado o productos agrícolas.
 Liquida todos los impuestos del Régimen General: IVA, IT, IUE y RC-IVA, en un solo
pago anual.
 Aporta a su seguridad jurídica.
 Demuestra actividad productiva.

¿Cómo se realiza el trámite para obtener el NIT?

Para la obtención del Número de Identificación Tributaria (NIT), debe presentar lo siguientes
requisitos en oficinas del Servicio de Impuesto Nacionales:

Personas Natural

 Documento de identificación vigente.

 Título de Propiedad o Documento Legal que
certifique la propiedad o derecho de explotación.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía
eléctrica del Domicilio Fiscal y Habitual ( Antigüedad
no mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción).
 Croquis del Domicilio Fiscal Y Domicilio Habitual.

Cooperativas

 Testimonio de Constitución de la sociedad o Personería Jurídica.

 Título de propiedad documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la
explotación.
 Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cédula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjería para extranjeros).
 Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Habitual cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
 Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.
Organizaciones de Pequeños Productores

 Personería Jurídica emitida por el Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia para las
Organizaciones de Pequeños Productores que estén conformadas por pueblos indígenas y
originarios, comunidades indígenas y campesinas, sus organizaciones nacionales,
departamentales o regionales.
 Personería Jurídica otorgada por el Gobierno Autónomo Departamental para todas las
demás organizaciones de Pequeños Productores.
 Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
 Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la Organización.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de
inscripción.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica de Domicilio Habitual del
Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días
calendario a la fecha de inscripción.
 Croquis de Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.

¿Qué impuesto debe pagar?

Deben pagar en función a la superficie de propiedad dedicada a la

actividad agrícola o pecuaria, expresada en hectáreas registradas
en el SIN, es decir, se debe multiplicar la cantidad de hectáreas por
la cuota fija establecida anualmente.

¿Cuál es el formulario que deben aclarar?

El pago se lo efectúa llenando el formulario 701 de la siguiente

manera:

 El señor José Chambi Rojas es propietario de 12

hectáreas en la Provincia Carrasco de la ciudad de
Cochabamba, que destina a la actividad de agricultura,
la liquidación del impuesto se realizará de la siguiente
forma:
 Cuándo deben pagar el Impuesto?

El impuesto se paga cada año (Hasta el 31 de Octubre). La

representación del Formulario 701 y pago del tributo efectuado
con posterioridad al vencimiento del plazo, dará lugar al pago de
multas y accesorios.

¿Dónde deben pagar el Impuesto?

El formulario se presenta y paca en cualquier Entidad Financiera legalmente autorizada, de

acuerdo al siguiente detalle:

 Banco Union S. A.
 Banco Nacional de Bolivia S. A.
 Banco Mercantil Santa Cruz S. A.
 Banco Solidario S. A.
 Banco Bisa S. A.
 Mutual La Primera
 Banco Ecofuturo
 Banco Fie S. A.
 Banco Los Andes
 Banco Prodem
 Banco Fortaleza
 Banco Fassil

En las poblaciones o localidades donde no

existe Entidades Financieras, los pagos pueden realizarse en las colecturías AUTORIZADAS por el
Servicio de Impuestos Nacionales.

Prohibición de emitir Facturas

Los Sujetos Pasivos del RAU no pueden emitir Facturas,

Notas Fiscales o Documentos equivalentes.

En toda venta realizada, los Sujetos Pasivos del RAU

están obligados a exhibir:

 Certificado de inscripción en el registro de

contribuyentes.
 Comprobante de pago de este tributo
correspondiente a la última gestión.
 Facilitar si así lo requiere el comprador la
fotocopia de estos documentos.
Obligación de exigir factura a los proveedores

Por las compras de isumos, materiales y productos y/o servicios según corresponda.

Los contribuyentes alcanzados por el RAU deben exigir a sus proveedores del Régimen General,
Facturas emitidas a su nombre de NIT y conservar los mismos por el termino de prescripción.

Cambio de régimen

En caso que el contribuyente dejara de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al
RAU debe cambiar al Régimen General, el contribuyente deberá comunicar este hecho a la
Administración Tributaria antes del 31 de diciembre de la gestión en que ocurrió el cambio.

¿Cómo debe informar si realiza alguna modificación en su registro?

Si tuviera algún cambio en sus datos debe comunicar esta situación al SIN dirigiéndose a
Plataforma de Atención al Contribuyente con los documentos de respaldo. Ej: Para cambio de
Domicilio debe presentar:

 Croquis del Domicilio.

 Cédula de Identidad del Titular.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía.
 Número de trámite formulario.

Certificado de No imponibilidad

El certificado de No
Imponibilidad debe ser
actualizado de forma anual,
hasta la fecha límite de
presentación de la
Declaración Jurada.

¿Qué costo tiene adquirir el

formulario N°280 de No
Imponibilidad o Exención?

El formulario N° 280 de no
imponibilidad o exención es
completamente gratuito y
personal.
¿Qué deben hacer cuando dejan realizar su actividad?

Cuando el contribuyente cierra definitivamente su actividad económica, puede inactivar su NIT

sin la necesidad de personarse a oficinas del SIN realizando los siguientes pasos en la Oficina
Virtual:

Multa por incumplimiento a Deberes Formales (RAU)

 No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde (Clausura hasta que se

regularice su inscripción).
 No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con la leyenda “NO EMITE
FACTURA”. (200 UFV).
 No tener el último formulario de liquidación y
pago, correspondiente al último vencimiento.
(300 UFV).
 Obtener el certificado de no imponibilidad fuera
de plazo (cuando corresponda). (50 UFV).
 No actualizar la información proporcionada en el
registro de contribuyentes. (1000 UFV).
 No entregar documentación e información
requerida por la Administración Tributaria
durante la ejecución de procedimientos de
 fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, formas y lugares
establecidos. (1500 UFV).
 Entrega parcial de la documentación e información requerida por la Administración
Tributaria durante la ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación, control e
investigación en los plazos, formas, medios y lugares establecidos. (1000 UFV)
 No presentar el formulario de liquidación y pago en la forma, plazos, lugares y condiciones
establecidas en normas emitidas para el efecto. (50 UFV)

¿Cuál es la superficie sobre la cual se aplica el Régimen Agropecuario Unificado

El régimen agropecuario unificado (RAU) se aplica dentro de los siguientes límites:

 Actividades agrícolas= de 50 a 1.000 hectáreas

 Actividades pecuarias = de 500 a 10.000 hectáreas

¿Qué pasa si no tengo el RAU?

Si al momento de vender su producto no presenta el RAU (Formulario N. 280 o N. 701 según

corresponda), la empresa le descontará el 8% de su pago, o 3,5% en empresas exportadas.

Glosario

Pequeños productores:

Son grupos de Personas Naturales

dedicadas a la actividad agrícola y
pecuaria.

Persona Natural:

Persona que por cuenta propia realiza

actividades sujetas a impuestos que se
identifica a nombre y apellido.

Persona Jurídica:

Grupo de personas que conforman una sociedad dedicada a cualquier actividad económica y que
asume un nombre (razón social) para su negocio.

Sucesiones Indivisas:

Está compuesta por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por
ausencia de testamento, porque este no ha consignado la participación de algunos bienes o
porque han decidido no repartir el o los bienes material de la sucesión. Una sucesión indivisa
existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad.

Colectores:
Son Personas Naturales que tienen un contrato con el Servicio de Impuestos Nacionales, y por
encargo de éste procede a recaudar los impuestos en medianas y pequeñas poblaciones.

Certificado de No Imponibilidad:

Es el formulario 280 V2 que deben tramitar los titulares de propiedades que no están
comprendidos en el Limite mínimo de extensión.

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102200000019

ACTUALIZACIÓN DE LA CUOTA FIJA POR HECTÁREAS DEL RÉGIMEN
AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) – GESTIÓN 2021

Vistos y considerando:

Que el artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece
que la Administración Tributaria podrá dictar normas administrativas de carácter general a los
efectos de la aplicación de las normas tributarias, las que no podrán modificar, ampliar o suprimir
el alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.

Que el Artículo 4 de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, introduce modificaciones al

Régimen Tributario Nacional, facultativo al Poder Ejecutivo (actual Órgano Ejecutivo) a
reglamentar la aplicación de los nuevos impuestos para el Sector Agropecuario sobre la base del
Decreto Supremo N° 22148 de 3 de marzo de 1989.

Que el Decreto Supremo N° 24463 de 27 de diciembre de 1996 establece un Régimen

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidación y pago anual simplificado de los Impuestos: al
Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), sobre las Utilidades de la Empresas (IUE) y Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), por parte de personas naturales y
sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias.

Que el Artículo 15 de la citada norma, dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, actualizará
anualmente los valores de las cuotas fijas contenidas en el Anexo II del decreto mencionado, en
función de la variación de la cotización oficial del Dólar Estadunidense respecto al Boliviano
producida entre el 1° de enero de 1997 hasta treinta días antes de la fecha de vencimiento general
establecido para cada gestión, asimismo, de acuerdo a la Ley N° 2434 del 21 de diciembre de 2002
y Decreto Supremo N° 27028 de 8 de mayo de 2003, se sustituye el uso de la variación del Dólar de
los Estados Unidos de América por la Unidad de Fomento de Vivienda para la actualización de
valores a partir del 26 de diciembre de 2002

Que el Decreto Supremo N° 24988 de 19 de marzo de 1998, sustituye el Anexo II del Decreto
Supremo N° 24463 que establece los valores para la determinación del impuesto para los sujetos
pasivos del Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
Que la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0014-03 de 24 de septiembre de 2003, establece
el 31 de octubre de cada año como fecha de vencimiento para el pago de la cuota anual única del
Régimen Agropecuario Unificado.

Que la Resolución Normativa de Directorio N° 101800000022, establece que el Certificado de No

Imponibilidad RAU se tramita anualmente, teniendo como fecha de inicio de tramitación, aquella
en la que entra en vigencia la Resolución Normativa de Directorio que Actualiza la Cuota Fija por
Hectárea del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) y como fecha límite de tramitación el
vencimiento del plazo establecido para la presentación de Declaraciones Juradas y pago de
obligaciones tributarias del RAU.

Que en cumplimiento a las disposiciones citadas, corresponde al Servicio de Impuestos Nacionales

actualizar los valores de dicha tabla para la liquidación y pago del RAU correspondiente a la
Gestión 2021.

Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de la Ley N° 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo
en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) de Numeral 1 de la Resolución
Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.

POR TANTO:

El Presidente Ejecutivo a. i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades

conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario
Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas.

RESUELVE:

Único. – Actualizar para la Gestión 2021, el valor de las Cuotas Fijas por Hectáreas del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU), establecido en el Anexo II del Decreto Supremo N° 24463 del 27 de
diciembre de 1996, conforme al siguiente detalle:
IPIA (Impuestos a la Propiedad Inmueble Agraria)
¿ Qué es I. P. I. A.?

Es un impuesto que grava el derecho propietario. Los recursos recaudados son de dominio
municipal, conforme lo establece la Ley de Participación Popular.

¿Qué deben pagar?

Las personas jurídicas o naturales, sucesiones indivisas, poseedores y propietarios bajo cualquier
título, sean estos ejecutoriales, dotación, consolidación, adjudicación, o por cualquier otra forma
de adquisición.

¿Cómo se establece el monto a pagar?

Considerando el valor del bien inmueble incluido inversiones y mejoras, aplicando la alícuota del
0.25%. En el caso de personas naturales, a través de una Declaración Jurídica y para empresas,
con su valor en libros contables ( Código 013) de la ultima gestión.

¿Qué gestión se debe pagar?

El IPIA debe pagarse la gestión 2008. Si nunca antes ha pagado, deberá pagar los últimos cuatro
años vencidos

¿Hasta que fecha debe pagar su impuesto?

El impuesto de la gestión 2008 (en vigencia), debe ser pagado hasta el 7 zd octubre de 2009.

¿Existe algún descuento?

Si paga hasta el 7 de octubre de 2009, de acuerdo al artículo 6° de la Resolución Suprema 00563,

gozará de una descuento del 10%. Si paga después de la fecha, no recibirá el descuento y tendrá
que pagar mantenimiento de valor, intereses, multas por demora e incumplimiento a deberes
formales, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario vigente.
¿Quiénes están exentos del impuesto?

De acuerdo a la Ley, están exentos la entidades públicas, la pequeña propiedad campesina, las
misiones extranjeras, y los Beneméritos de la Guerra del Chaco.

¿Cómo y qué presentar para estar exento del IPIA?

Las exenciones previstas en el Art. 53 de la Ley N° 843 (texto ordenado en 1997), deberán
presentar ante el Gobierno Municipal correspondiente, un memorial de solicitud, adjuntando la
documentación correspondiente, para que emita la Resolución expresa de la respectiva exención,
conforme al Art. 10 D.S. N° 24204 (25/diciembre/1995).

La documentación a presentar es la siguiente:

Para entidades públicas

  Documento oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble.
 Norma legal de reconocimiento de su personería jurídica.

Para la pequeña propiedad

 Documento oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble.

Para las misiones extranjeras

 Documento oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble.

Para los Beneméritos de la Guerra del Chaco

 Documento oficial que demuestre la titularidad sobre el inmueble.

 Resolución Suprema de declaratoria de Benemérito, o viuda de Benemérito.

¿Cuáles son los beneficios de cumplir con el impuesto?

De acuerdo a la Disposición Segunda de la Ley N° 2493 (04/agosto/2003) y las modificaciones a la

Ley N° 843: “En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra
establecido en el artículo 2do. de la Ley No 1715 será declarado en un Plan de Ordenamiento
Predial (POP) junto al cumplimiento del pago del impuesto”, establece que “.. De la recaudación
efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarán al 75%( setenta y cinco por
ciento) como mínimo, a la inversión en obras dd infraestructuras rural básica y sanidad
agropecuaria.”.

¿Cuáles son los requisitos para el pago del IPIA?

 Fotocopia de la Cédula de Identidad o NIT.

 Fotocopia del Documento que acredite su derecho propietario.
 Último comprobante de pago ( si hubiera pagado antes).
 Valor en libros contables de la última gestión (sólo para empresas o Personas Jurídicas).