Resolucin de Contralora N 382-2013-CG

Contralor General aprueba Directiva N 011-2013-CG/ADE denominada "Auditora de

Desempeo" y autoriza modificar disposiciones de las Normas de Auditora Gubernamental y
del Manual de Auditora Gubernamental.
Publicado 18/10/2013

Lima, 17 de octubre de 2013.

VISTOS; la Hoja Informativa N 00015-2013-CG/ADE del Departamento de Auditora de

Desempeo, la Hoja Informativa N 00090-2013-CG/REG y el Memorando N 00149-2013-CG/REG del
Departamento de Regulacin de la Contralora General de la Repblica;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per otorga a la Contralora General de
la Repblica, ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, la atribucin de supervisar los actos de las
instituciones sujetas a control;
Que, el artculo 6 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica, establece que el control gubernamental consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes;
Que, la Contralora General de la Repblica viene implementando un proceso de
modernizacin del Sistema Nacional de Control contemplado en el Plan Estratgico Institucional 2012-2014, que
involucra la adopcin de un nuevo enfoque de control, fundamentndose en su necesidad de crear valor para la
ciudadana mediante el ejercicio del control gubernamental que contribuya a la mejora de la gestin pblica;
Que, el artculo 95 del Reglamento de Organizacin y Funciones aprobado mediante
Resolucin de Contralora N 363-2013-CG, establece que el Departamento de Auditora de Desempeo es la
unidad orgnica encargada de desarrollar metodologas y procedimientos para la ejecucin de las auditoras de
desempeo, en razn a lo cual, mediante el documento de vistos ha propuesto el proyecto de Directiva
denominado Auditora de Desempeo;
Que, mediante los documentos de vistos el Departamento de Regulacin opin
favorablemente respecto del proyecto de Directiva citado, sealando que se encuentra acorde a las
disposiciones de la Directiva N 003-2011-CG/GDES Organizacin y Emisin de Documentos Normativos,
aprobada mediante Resolucin de Contralora N 224-2011-CG;
Que, conforme a lo expuesto en los documentos de vistos, resulta pertinente aprobar la
Directiva denominada Auditora de Desempeo;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 32 de la Ley N 27785, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 011-2013-CG/ADE denominada Auditora de
Desempeo, cuyo texto forma parte integrante de la presente Resolucin.

Artculo Segundo.- Modificar el primer prrafo del literal b) Auditora de Gestin, numeral
2 - Tipos de Auditora Gubernamental del Rubro II - Marco Conceptual, de las Normas de Auditora
Gubernamental

NAGU,
aprobada
por
Resolucin
de
Contralora
N 162-95-CG, con el texto siguiente:
CONTRALORIA GENERAL

www.contraloria.gob.pe

b AUDITORA DE DESEMPEO
Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Parte III denominada Auditora de Gestin,
correspondiente a los captulos VIII al XI del Manual de Auditora Gubernamental (MAGU), aprobado mediante
Resolucin de Contralora N 152-98-CG, as como la Gua de Auditora Ambiental Gubernamental y sus
primeros tres apndices aprobados por Resolucin de Contralora N 470-2008-CG.
Artculo Cuarto.- Lo dispuesto en las Normas de Auditora Gubernamental NAGU 3.70
Carta de Representacin y NAGU 4.60 Seguimiento de Recomendaciones de Auditoras Anteriores,
aprobadas por Resolucin de Contralora N 162-95-CG y sus modificatorias, la Directiva N 014-2000-CG/B150
Verificacin y Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones derivadas de Informes de Acciones de
Control, aprobada por Resolucin de Contralora N 279-2000-CG, no sern de aplicacin a la Auditora de
Desempeo.
Artculo Quinto.- Entindase que toda mencin que se haga a la Auditora de Gestin en
las Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG y sus
modificatorias, as como en otras normas de control gubernamental, estn referidas a la Auditoria de
Desempeo.
Artculo Sexto.- La Directiva a que se refiere el artculo primero entrar en vigencia a partir
del da siguiente hbil de la publicacin de la presente Resolucin.
Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la Informacin la
publicacin de la presente Resolucin y la Directiva aprobada en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), as como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General
de la Repblica.

Regstrese, comunquese y publquese.

FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la Repblica

CONTRALORIA GENERAL

www.contraloria.gob.pe

Vigencia:~11!OI2013

CONTRALORA

GENERAL DE LA REPBLICA

Versin: 01
Cdigo:

~~

LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA

DIRECTIVA
No011 -2013-CG/ADE

"AUDITORA

Elaborado por :

DE DESEMPEO"

NOMBRE

CARGO

Equipo de Especialistas del

Equipo de Especialistas del

Departamento de Auditora
de Desempeo

16/09/2013

Asesor del Departamento de

Auditora de Desempefto

20109/2013

Departamento de Auditorla
de Desempeo

FECHA

Supervisado por :

Carlos Vargas Mas

Revisado por:

Luis Alonso Robas

Snchez

Gerente del Departamento

de Auditora de Desem o

2310912013

Revisado por:

Luis Alonso Robas

Snchez

Gerente de Productos y
Control Especializado

2310912013

Revisado por:

Edgar Alarcn Tejada

Vicecontralor General

1I IlJ/2013

Aprobado por :

Fuad Khoury zarzar

Contrarar General

!'1 /1012013

NDICE

1.
2.
3.
4.
5.

~.""be4
"

~ ~

_"

'1

FINALIDAD
OBJETIVO
ALCANCE
BASE LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
5.1 Del Marco Conceptual
5.1.1 Auditora de Desempeo
5.1.2 Dimensiones de Desempeo
5.1.3 Orientacin de la Auditoria
5.1.4 Objetivos de la Auditora
5.1.5 Principios
5.1.6 Caractersticas
5.1.7 La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
5.2 Proceso Integral de Control de Desempeo
5.2.1 Examen de Desempeo
5.2.2 Seguimiento de Recomendaciones
5.3 Calidad del Servicio de Control: Auditora de Desempeo
5.4 De los Roles
5.4.1 Participacin de los Gestores
5.4.2 Participacin de los Actores Claves
5.4.3 De la Comisin Auditora
6. DISPOSICIONES ESPECFICAS
6.1 Etapas del Examen de Desempeo
6.1.1 Etapa de Planeamiento
6.1.2 Etapa de Ejecucin
6.1.3 Etapa de Elaboracin de Informe
6.2 Seguimiento de Recomendaciones
_
6.2.1 Elaborar y Ejecutar el Plan de Comunicacin
6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin
7. DISPOSICIONES FINALES
.
PRIMERA: Vigencia
SEGUNDA: Del desarrollo de la herramienta informtica
TERCERA: Conceptos bsicos
8. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA: De la aplicacin de la Directiva
SEGUNDA: De las Auditoras de Gestin en curso
TERCERA: Del seguimiento de la implementacin de recomendaciones
ANEXOS
ANEXO N" 01: Estructura de la Matriz de Planeamiento
ANEXO N" 02: Estructura del Plan de Examen
ANEXO N" 03: Estructura de la Matriz de Resultados
ANEXO N" 04: Estructura del Informe Preliminar
ANEXO N" 05: Estructura del Informe Final
ANEXO N" 06: Estructura del Plan de Accin

Pg.
2
2
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19

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DIRECTIVA

N"011 -2013-CG/ADE

AUDITORA DE DESEMPEO

1. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditorla de Desempeo para contribuir a una mejora de la
gestin de los recursos pblicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economa y calidad.
2.

OBJETIVO

Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditorla de Desempeo, as como

estandarizar su implementacin.
3.

ALCANCE

Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria a:

3.1. Los rganos del Sistema Nacional de Control (en adelante SNC) que tengan
participacin en el desarrollo de la Auditoria de Desempeo, segn sus
competencias.
3.2. Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los alcances del articulo
3 de la Ley N" 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloria General de la Repblica (en adelante la Ley).
4.

BASE LEGAL

4.1. Constitucin Poltica del Per de 1993.

4.2. Ley N" 27785 que aprueba la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloria General de la Repblica, y modificatorias.
4.3. Ley N" 27444 que aprueba la Ley del Procedimiento Administrativo General.
4.4. Ley N" 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y modificatorias.
4.5. Decreto Supremo N" 004-2013-PCM que aprueba la Poltica Nacional de
Modernizacin de la Gestin Pblica.
4.6. Resolucin de Contralora N" 320-2006-CG, que aprueban las Normas de Control
Interno.
4.7. Resolucin de Contralorla N 458-2008-CG, que aprueba la Guia para la
implementacin del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado.
4.8. Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralorla General de la Repblca.

Pgina2

5.

DISPOSICIONES

GENERALES

5.1 Del Marco Conceptual

5.1.1 Auditoria de Desempeo
Examen de la eficacia, eficiencia, economia y calidad de la produccin y entrega
de los bienes o servicios que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
5.1.2 Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral, segn la informacin
disponible, permiten concluir sobre el desempeo de la produccin y entrega de
un bien o servicio pblico, los cuales se detallan a continuacin:
a) Eficacia: Es el logro de las metas, objetivos establecidos o resultados.
b) Eficiencia:
Es la relacin entre la produccin de un bien o servicio y los
insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un referente
nacional o internacional.
c) Economa:
Es la capacidad de administrar ptimamente
los recursos
financieros.
d) Calidad: Son los estndares que respondan a las necesidades de la
poblacin, los cuales se expresan, entre otros, en trminos de oportunidad,
caracteristicas tcnicas o satisfaccin.
5.1.3 Orientacin

de la Auditora

La Auditoria de Desempeo se orienta a la bsqueda de mejoras en la gestin

pblica, considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y
fomentando la implementacin de una gestin para resultados y la rendicin de
cuentas.
Considera un enfoque orientado a problemas, lo cual implica evidenciar
conjuntamente con las Entidades Pblicas aquellas reas de mejora en la
gestin pblica para identificar y analizar sus principales causas desde las
distintas dimensiones; a fin de formular recomendaciones
que permitan su
implementacin mediante las acciones de mejora correspondientes.
La Auditoria
de Desempeo
no est orientada a la identificacin
de
responsabilidad adm inistrativa funcional, civil o penal; no obstante, si a criterio de
la Com isin Auditora, se advierten hechos respecto de los cuales deba realizarse
una evaluacin complementaria, se deber comunicar a la unidad orgnica
competente de la CGR, con el adecuado sustento, para la adopcin de las
medidas que correspondan.
Su anlisis puede adquirir un carcter transversal dado que examina la entrega
de bienes o servicios pblicos, en la que pueden intervenir diversas Entidades
Pblicas, de distintos sectores o niveles de gobierno.
5.1.4 Objetivos

de la Auditoria

a) Determinar el logro del (los) objetivo(s) y meta(s) asociado(s) a la entrega del

bien o servicio pblico, as como los procesos crticos y factores que podran
estar limitndolos.
b) Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los procesos crticos
de produccin y de soporte del bien o servicio pblico son adecuados,
principalmente si proveen informacin necesaria y suficiente, y si es utilizada
en los procesos de toma de decisiones.
c) Establecer si la obtencin, utilizacin de los insumos (recursos humanos,
financieros, equipos, entre otros) y los procesos del bien o servicio pblico, se
realizan de manera eficaz, eficiente, econmica y con calidad.
Pgina 3

5.1.5

Principios
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo se encuentran establecidos en
la Ley, adquiriendo mayor importancia para efectos de su aplicacin, los siguientes:
autonoma
funcional,
integralidad,
carcter tcnico, flexibilidad,
publicidad,
objetividad y reserva, sin perjuicio de la aplicacin obligatoria de los dems
principios establecidos en la citada norma.

5.1.6 Caracteristicas
Las caracterlsticas de la Auditora de Desempeo son las siguientes:
a) Pro positiva: Porque sus juicios estn encaminados a la bsqueda de las
mejores prcticas gubernamentales, ms que a sancionar los resultados de la
gestin.
b) Orientada al ciudadano: Porque contribuye a una gestin pblica orientada a
resultados, en la que el Estado define sus intervenciones a partir de las
necesidades ciudadanas con criterio inclusivo '.
c) Sistmica: Porque realiza un anlisis integral de la intervencin pblica para la
seleccin de los bienes o servicios a examinar.
d) Participativa: Porque en su desarrollo incorporan mecanismos de colaboracin y
compromiso activo de los titulares, representantes y personal tcnico de las
Entidades Pblicas que correspondan (Gestores); lo que facilita la apropiacin de
los objetivos del examen y favorece la implementacin
efectiva de las
recomendaciones. Asimismo, porque penmite la participacin de los actores
claves con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones e informacin
relevante en el desarrollo de la auditora.
e) Interdisciplinaria:
Porque su anlisis integra los conocimientos de varas
disciplinas acadmicas, segn la materia que se analice. Por ello, se requiere de
una amplia gama de mtodos e instrumentos, que se elegirn en funcin de la
naturaleza del problema que se est analizando.
5.1.7

La Auditora de Desempeo y la Cadena

La Auditora de Desempeo toma como
intervencin pblica (conjunto de acciones
Pblicas con la finalidad de lograr un
expresada a travs de la cadena de valor",

de Valor
base de su anlisis la estructura de la
u operaciones que realizan las Entidades
resultado en el ciudadano) la cual es
como se detalla en el Grfico N" 01.

Se entiende por inclusivo cuando el Estado busca asegurar que todos los ciudadanos tengan igualdad de
servicios '1 en la eleccin de sus opciones de vida, buscando cerrar las brechas existentes. Procura
se~cios de. calidad yen la cantidad necesaria para satisfacer sus necesidades. En: Decreto Supremo
Polluca NaCIonal de Modemizacin de la Gestin Pblica, publicada el 09 de enero de 2013.
2 La "cadena de valor" es un concepto introducido por Michael Porter en su obra Competitive Advantage:
Peormance (1985), New York, NY The Free Press.
1

oportunidades en el acceso a sus

brindar a todos los ciudadanos
N"004-2013-PCM
que aprueba ~
Creating and Sustaining

Superior

Pgina 4_

Grfico N" 01: Cadena de Valor de una Intervencin

Procesos de produccin de bienes

INSUMO
Bienes o servidos
necesarios y
suficientes para
realizar la actividad

ACTIVIDAD
Es una accin sobre una
lista especfica y completa
de nsumos,. que en
conjunto con otras
actividades garantizan la
provisin del producto

_._---- -~
V

Pblica

servicios

PRODUCTO
Bienes o sef'iidas
articulados que-recibe una
poblacin con el objeto de
generar un cambio en la
misma

RESULTADOESPEcfRCO
RfSUlTADOANAl
Es el cambio que r.e busca
Es el cambio en las
alcanzar para soludonar un condiciones,. cualidades y
problema identificado en caractersticas nherentes a
unapoblaci6n, yque asu
una poblacin.
vez. contribuye al legro de Corresponde l un objetivo
un resultadofinal
de politiC!naci<mj~

"-

EJemplos:
l} Partida de
nacimiento

1) Registro V generacin del

Documento Nacional de
Identidad (DNI)

1) Identidad y entrega del

DNI

1) Incremento de
poblacin ron acceso
a identidad

1) Ac:cesoy ejerciciodeJa
ciudadanla

2} Kit de materiales
educativos

2) Entrega oportuna de
materialeseducatilfos

2} Estudiantes de
Educacin Bsica
Regular (ESR)con
material educativo

2) Logros de aprendizaje
en estudiantes de EBR
de Instituciones
Educativas Pblicas

2) Mejora de los logros de

aprendizaje en
educacin bsica

3) Tuberlas

3) Instalacin
intradomiciliaria de agua
y saneamiento

3) Conexiones
instaladas
de
potable
y
sl:neamiento

3) Acceso de la poblacin
rural a servido de agua
y saneamiento

3) Mejorarla calidad de
vida de la poblacin
rural

.",.

__ ..-._-

Procesos de soporte

Fuente: Decreto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Politica Nacional de Modernizacin

Gestin Pblica.
Elaboracin: Contralorla General de la Repblica

de la

Como se puede observar en el grfico anterior, la Auditora de Desempeo examina

bienes o servicios articulados (productos) que se entregan a una poblacin con la
finalidad de alcanzar resultados a favor del ciudadano (resultados especfico y final).
En tal sentido, la "Cadena de Valor" de la intervencin pblica constituye el marco
conceptual para desarrollar el examen de eficacia, eficiencia, economa y calidad
del referido bien o servicio pblico.
Adicionalmente, se advierte que en la cadena de valor se realizan procesos de
produccin y soporte. El proceso de produccin es el conjunto de acciones que
transforman los insumas en producto dentro de la cadena de valor, en cumplimiento
de las politicas de Estado y de Gobierno; mientras que los procesos de soporte,
tales como la administracin central, la gestin financiera, del personal, la
infraestructura, el equipamiento y logstica, sirven de manera transversal a toda la
cadena de valor. Los procesos de soporte estn regulados por los Sistemas
~dministrativos aplicables a todas las Entidades Pblicas.
Es importante sealar, que a lo largo de la cadena de valor se pueden examinar
todas las dimensiones de desempeo, es decir, se podr medir la eficacia,
eficiencia, economa y calidad desde el insumo hasta el resultado final, en funcin
de la disponibilidad de informacin y la naturaleza del problema que se est
analizando.

Pgina S

5.2 Proceso Integral de Control de Desempeo

El Proceso Integral de Control de Desempeo comprende el Examen y el Seguimiento de
Recomendaciones, conforme se detalla a continuacin:
5.2.1

Examen de Desempeo
Se desarrollan las siguientes etapas:
a) Planeamiento:
se realiza el estudio de la materia a examinar, denominada
Objeto de Examen, para describir detalladamente el problema, objetivo general
y objetivos especficos del Examen.
b) Ejecucin: se realiza la obtencin y anlisis de la informacin (evidencia) que
sustentarn los resultados, conclusiones y recomendaciones preliminares.
c) Elaboracin del Informe: se aprueba el documento tcnico que recoge los
resultados, conclusiones y recomendaciones definitivas del Examen, y concluye
con la recepcin del Plan de Accin, el cual contiene las acciones de mejora de
desempeo que implementar el Gestor.

5.2.2

Seguimiento de Recomendaciones
Culminada la ltima etapa del Examen de Desempeo, se procede a la difusin del
Informe Final y el Plan de Accin. Asimismo, se da inicio al seguimiento de la
implementacin de las acciones de mejora de desempeo.
Segn lo descrito anteriormente, el Proceso Integral de Control de Desempeo se
puede representar a travs del Grfico N" 02.
Grfico N" 02: Proceso Integral de Control de Desempeo

Seguimiento de
Recomendaciones

Examen de Desempeo

-Plan de

Etapa-de'
Ejecucin

Etapa de
Elaboracin de
Informe

Comunicacin
- Informe de Cierre

del Seguimiento

-Informe Final
- Plan de Accin

- Matriz de
Resultados
-Informe

-Matrlz,de
P'aneamlento

Preliminar

- Plan de Examen

Elaboracin:

Contralorfa General de la Repblica

5.3 Calidad del servicio de control: Auditora de Desempeo

Con el propsito de contribuir a la mejora continua de la Auditora de Desempeo, esta se
regir por las disposiciones sobre control de ia calidad dei SNC.
El control de calidad es la apiicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos
tcnicos orientados a revisar si los procesos y entregables cumplen con los requisitos y
estndares establecidos.

Pgina 6

5.4 De los Roles

5.4.1 Participacin de los Gestores
Entindase por Gestores a los titulares, representantes
Entidades Pblicas vinculadas con el Objeto de Examen.

y personal tcnico de las

Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, la participacin de los

Gestores, a travs de la emisin de comentarios, observaciones o brindando
infomnacin relevante,
es importante
porque pemnitir la apropiacin
e
implementacin de las recomendaciones del Examen.
5.4.2 Participacin de los Actores Claves
Entindase por Actores Claves a los principales interesados tales como los
beneficiarios, representantes de la sociedad civil, Entidades Pblicas, representantes
de universidades, entre otros, que puedan incidir en el desempeo de la entrega del
producto examinado.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, de manera complementaria,
se solicitar la participacin de los Actores Claves con la finalidad de conocer sus
intereses, opiniones y puedan brindar informacin relevante.
5.4.3 De la Comisin Auditora
La Comisin Auditora es el equipo responsable del desarrollo del Examen de
Desempeo. La designacin de sus miembros se efecta en funcin a las
competencias, habilidades y experiencias necesarias para el cumplimiento de los
objetivos y alcance del Examen.

6.

DISPOSICIONES ESPECFICAS
6.1 Etapas del Examen de Desempeo
6.1.1 Etapa 1: Planeamiento
El Planeamiento es la primera etapa del Examen de Desempeo y est a cargo de la
Comisin Auditora. En esta etapa se estructura su desarrollo de manera ordenada y
metodolgica.
Cabe indicar, que previamente al inicio del Planeamiento, la unidad orgnica competente
deber remitir la infomnacin relativa a la detemninacin de los Objetos de Examen,
constituido por los productos que las Entidades Pblicas entregan con el fin de lograr un
resultado, que a su vez contribuye con un objetivo de poltica pblica nacional. Dicha
politica responde a un problema, condicin o necesidad que afecta a la poblacin, lo cual
constituye el Tema de Inters para la Auditora de Desempeo.
El Planeamiento se desarrolla mediante los siguientes pasos:
Paso 1: Elaborar el Estudio inicial
Consiste en la obtencin y anlisis de infomnacin relevante sobre el Objeto de
Examen identificado, a fin de adquirir el conocimiento necesario que permita identificar
las Entidades Pblicas involucradas, reas y actores claves, asi como los procesos
crticos y los riesgos existentes desde la programacin de los insumas hasta la
entrega del producto (procesos de produccin y soporte).
Paso 2: Establecer los Criterios del Examen
Los criterios
del Examen
comprenden
estndares,
informacin
cienlifica,
especificaciones
tcnicas
contenidas
en
las
nomnas, mejores
prcticas'
(benchmarkng), juicio de expertos, entre otros, que Sirven de parmetros para
Pgina 7

determinar si se alcanza el desempeo esperado. Los criterios representan el estado

idneo o deseable del producto a examinar (lo que debe ser).
Paso 3: Describir el Problema del Examen
Sobre la base de la informacin del Estudio Inicial, se debe describir de manera clara
y objetiva el problema que afecta la entrega del(los) producto(s), expresada en sus
dimensiones de desempeo, principalmente eficacia (logro de metas u objetivos) y
calidad (oportunidad,
caracterlsticas
tcnicas, satisfaccin, entre otros). Esta
informacin refleja la situacin encontrada y constituye la condicin (lo que es).
El problema se establece en funcin de la brecha que se determina al contrastar el
criterio (lo que debe ser) y la condicin (lo que es), segn la dimensin de
desempeo.
Paso 4: Formular las Preguntas del Examen
Luego de determinar el problema, se debe proceder a formular las Preguntas del
Examen dirigidas a identificar sus posibles causas. Para ello, se debe analizar los
procesos criticas de produccin y de soporte del producto examinado, conforme a la
cadena de valor representada en el Grfico W 01. Estas preguntas debern estar
enmarcadas en las dimensiones de desempeo.
Las Preguntas del Examen se formularn, como en el caso de la descripcin del
problema del Examen, contrastando la condicin (lo que es) respecto al criterio (lo que
debe ser). La extensin y el nivel de detalle de dichas preguntas se efectuarn
tomando en consideracin su relevancia, el tiempo y recursos disponibles.
Para dar respuesta a cada Pregunta del Examen, se debe identificar la informacin
necesaria, fuente, mtodos de anlisis (cuantitativos y cualitativos), procedimientos
para su recopilacin y anlisis; as como, las limitaciones y lo que el anlisis de la
informacin permitir evidenciar por cada pregunta de examen.
Paso 5: Definir el Objetivo General y Objetivos Especificas
El Objetivo General del Examen se deriva del Problema del Examen; y los Objetivos
Especificas corresponden a las Preguntas del Examen.
De acuerdo a lo sealado en los pasos precedentes, los conceptos de auditora se
articulan con la "Cadena de Valor" de la siguiente manera: i) los Temas de Inters a
nivel de resultado especifico o final; ii) el Objeto y Problema del Examen (objetivo
general) a nivel de producto; y, iii) las Preguntas del Examen (objetivos especficos) a
nivel de insumo o actividad, conforme se observa en el Grfico W 03.

Pgina 8

Grfico N 03: Articulacin

de conceptos

PREGUNTAS DE EXAMEN
Objetivos ES~C:O$
(Prquntas de Examen)

con la Cadena de Valor

OBJETO DE EXAMEN

TEMA DE INTERtS

Objetivo Genrnl
(Se deriva del Problema)

/~
-

INSUMO
8ien~ o servidos
necesarios y
suficientes para
realizar la actividad

de auditoria

ACTlVIDAD
Es una accin sobre una
lista especifica ycompleta
de insumos, que en
conjunto con Otras
actividades garantizan la
provisin del producto

~'

..

.............- -..~
PRODUCTO

Bienes o servicios
artlwlados que recibe una
poblacin con el'Objetade
generaruncambio -eola
misma

RESULTAOOESPEcFICO
Es el cambio que se busca

RESULTADO
fiNAL
Es el cambio en las
alcanzar para soludonar un condiciones, cualidades y
problema identificado en caracterfsticas nherentes a
unapoblad6n,yqueasu
una poblacin.
vez, contribuye allograde
Corresponde a un objetivo
un resultadofinal
de polftica nad~~

i
I
i

Ejemplos:
1) Partida de
nacimiento

1) Registro y generacin del I 1) Identidad y entrega del

Documento Nltclonal de ;
DNI
Identidad IONI)

1) lnaementode
poblacin con acceso
a identidad

1) Accesoyejerciciodela
ciudadanra

2) kit de maleriale;
educativos

2) Entrega oportuna de
materiales educativos

2) logros de aprendizaje
en estudiant<!S de EBR
de Instituciones
EducativasPblicas

2) Mejora de los logros de

aprendizaje en
educacin bsica

3) Tuberfas

3) Instalacin
3)
instadas
IntradomidHaria de agua I
d<! agua pat_
y
y saneami!!nto
saneamiento

3) Acceso de la poblacin
rural a servido de agua
y saneamiento

3) Mejorar la calidad de
vida de la poblacin
rural

2) Estudiantes de
Educacin Bsica
Regular{EBR)con
materialedUGIlivo

e....".,..,

...

~~---"""-,,,,~~...,

Fuente: Deaeto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Polltica Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica.
Elaboracin: Contralorfa General de la Repblica

Paso 6: Definir el Alcance del Examen

El alcance se define a partir de la delimitacin de los procesos criticas de produccin y
de soporte en la entrega del producto, las Entidades Pblicas involucradas, el mbito
geogrfico y el periodo que abarca el examen. En tal sentido, el alcance responde a
las preguntas contenidas en el Cuadro N" 01.
Cuadro N 01: Alcance del Examen
,Qu?

.Quin?
,.Dnde?
, Cundo?

Elaboracin:

Proceso(s) aftico(s) comorendido(s en la entreo8 del oroducto.

Entidad(es) Pblica(s) involucrada(s).
El mbijo oeoorfico

El oerfodo Que abarcar

Contralorfa General de la Repubhca.

Paso 7: Elaborar la Matriz de Planeamiento

la Matriz de Planeamiento contiene el resumen de la informacin relevante de los
pasos anteriores, en el que se consigna: el problema, las Preguntas del Examen,
informacin necesaria, fuentes de informacin, mtodos y procedimientos, para la
recopilacin de informacin (descripcin de las tcnicas de recopilacin) y anlisis de
datos '(descripcin de los mtodos cuantitativos y cualitativos); asi como las
limitaciones y lo que el anlisis de la informacin permitir evidenciar; conforme a la
estructura presentada en el Anexo N 01.
Paso 8: Dar a conocer la informacin de la Matriz de Planeamiento
la Matriz de Planeamiento se presentar ante los Gestores y cuando corresponda, a
los actores claves, con la finalidad de recoger informacin que permitir a la Comisin
Auditora tener una certeza razonable respecto de los planteamIentos que esta
contiene; y a su vez, propiciar su participacin durante el desarrollo del Examen.

Pgina 9

Paso 9: Elaborar el Programa de Examen

Es un documento que contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de la
informacin sealados en la Matriz de Planeamiento, as como las tareas especficas y
los plazos a ser cumplidos por la Comisin Auditora.
Paso 10: Elaborar y aprobar el Plan de Examen
El Plan de Examen resume la naturaleza del trabajo a realizar, contiene una breve
descripcin del Objeto de Examen, problema, objetivo general y objetivos especficos,
alcance y cronograma de trabajo. Adicionalmente, se presenta la estimacin del
presupuesto y los recursos humanos necesarios para su ejecucin. El referdo Plan
deber ser aprobado por las instancias competentes. Ver formato en el Anexo N 02.
6.1.2 Etapa 2: Ejecucin
La Ejecucin se inicia con la acreditacin de la Comisin Auditora. Esta etapa comprende
el desarrollo del Plan de Examen, a fin de obtener evidencias que sustenten los resultados,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el Informe Final.
A continuacin se detallan los pasos que se siguen en esta etapa:
Paso 1: Analizar la informacin y obtener evidencia
Con la finalidad de ejecutar el Plan de Examen se debe obtener la informacin que
sirva de sustento a las respuestas de las Preguntas del Examen, la cual constituir la
evidencia.
Para ello, se deben aplicar las tcnicas de recoleccin de informacin tales como
encuestas, entrevistas, cuestionarios, revisin de base de datos, observacin directa,
grupo focal, entre otros, evitando recopilar informacin que no sea de utilidad. Toda la
informacin debe ser organizada y registrada, permitiendo con ello su revisin y
supervisin.
Paso 2: Elaborar y validar la Matriz de Resultados
La Comisin Auditora deber elaborar una Matriz de Resultados, que es un
documento donde se registran los resultados con sus atributos, la evidencia. buenas
prcticas, recomendaciones y beneficios esperados, ordenados en funcin de cada
una de las Preguntas del Examen. Ver formato en el Anexo N 03.
El resultado es la determinacin de la diferencia entre el criterio establecido y la
condicin (situacin encontrada). Tiene los siguientes atributos: i) criterio (lo que debe
ser); ii) condicin (lo que es); iii) causa (explicacin de la diferencia entre el criterio y la
condicin); y iv) efecto (consecuencia relacionada a las causas).
La Comisin Auditora convocar a reunin a los Gestores para presentar la Matriz de
Resultados, con el propsito de obtener sus comentarios.
Paso 3: Elaborar el Informe Preliminar
Sobre la base de la Matriz de Resultados, se proceder a formular el Informe
Preliminar, que constituye el instrumento formal y tcnico que contiene los resultados,
conclusiones y recomendaciones del Examen. Ver formato en el Anexo N 04.
El contenido del Informe Preliminar debe ser fcil de entender y libre de ideas
imprecisas y ambiguas, debe ser objetivo e incluir el anlisis de los hechos
tcnicamente sustentados; los mismos que tambin deben considerarse en la
elaboracin del Informe Final.
Paso 4: Presentar y remitir el Informe Preliminar
La Comisin Auditora expondr a los Gestores los resultados del Informe Preliminar.
Independientemente de ello, dicho informe ser remitido por la Comisin Auditora a
los Gestores para sus comentarios otorgndoles un plazo de siete (07) das hbiles
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contados a partir del dia siguiente de su recepcin. De corresponder, se agregar tres

(03) dias hbiles por el trmino de la distancia.
6.1,3 Etapa 3: Elaboracin de Informe
Se inicia con la recepcin de los comentarios remitidos por los Gestores sobre el Informe
Preliminar, los cuales sern considerados en el Informe Final.
Esta etapa es importante porque permite validar las conclusiones y recomendaciones, asi
como definir las acciones de mejora de desempeo que estarn contenidas en ei Plan de
Accin. A continuacin se detallan los siguientes pasos:
Paso 1: Evaluar comentarios
Recibidos los comentarios de los Gestores, asi como nueva informacin, la
Comisin Auditora deber evaluar el correspondiente sustento para considerarlos
en el Informe Final.
Asimismo, de mantenerse divergencias entre los comentarios remitidos y los
resultados o recomendaciones
del Informe Preliminar, estas debern ser
incorporadas en el Informe Final, en la seccin denominada "Comentarios de los
Gestores".
Paso 2: Elaborar y aprobar el Informe Final
Una vez evaluados los comentarios de los Gestores, se elaborarn las
conclusiones por cada uno de los objetivos especficos, que respondan al Objetivo
General del Examen. Seguidamente, el informe final ser presentado a las
unidades orgnicas competentes para su aprobacin. Ver formato en el Anexo
ND 05.
Adicionalmente, se describirn en el Informe Finai, como un aspecto positivo de la
gestin, aquellas acciones de mejora de desempeo identificadas por la Comisin
Auditora, que se hayan implementado antes de la aprobacin del Informe Final.
Paso 3: Remitir el Informe Final y recibir el Plan de Accin
Una vez aprobado el Informe Final, este deber remitirse a los Gestores anexando
el correspondiente formato de Plan de Accin para su llenado y posterior envio a la
Comisin Aud~ora, en un plazo mximo de treinta (30) dlas hbiles.
El Plan de Accin es un documento que contendr las acciones de mejora de
desempeo comprometidas por una Entidad Pblica frente a las recomendaciones
del Examen que permitan corregir los problemas identificados durante el desarrollo
del mismo.
Durante el periodo de eiaboracin del Plan de Accin, la Comisin Auditora deber
programar y participar en reuniones de trabajo, con la finalidad de orientar a los
Gestores en el proceso de elaboracin del citado plan, cautelando que las acciones
mitiguen las causas que dieron origen al problema del Examen.
Una vez aprobado el Plan de Accin por los Gestores, lo remitirn a la Comisin
Auditora para dar inicio al seguimiento del cumplimiento de las acciones de mejora
de desempeo establecidas en dicho plan, el cual se publicar conjuntamente con
el informe final en el portal web de la Contraloria Generai de la Repblica. Ver
formato en el Anexo ND 06

Pgina 11

6.2 Seguimiento de Recomendaciones

Se desarrollar el Plan de Comunicacin del Informe Final y Plan de Accin, y
posteriormente se realizar el seguimiento de la implementacin de las recomendaciones a
travs de la verificacin del cumplimiento del Plan de Accin, a cargo de la unidad orgnica
competente.
6.2.1 Elaborar y ejecutar el Plan de Comunicacin
La Contralora General de la Repblica elaborar y ejecutar el Plan
Comunicacin del Informe Final y del Plan de Accin, a fin de lograr lo siguiente:

de

a) Generar el compromiso con los Actores Claves.

b) Impulsar la rendicin de cuentas contribuyendo a la transparencia del sector
pblico.
c) Promover que la administracin pblica y los ciudadanos perciban el beneficio
generado con el ejercicio del control gubernamental a travs de la Auditora de
Desempeo, generando mayor confianza de la ciudadana en sus instituciones.
6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin
El seguimiento de la implementacin de las acciones de mejora de desempeo
contenidas en el Plan de Accin estar a cargo de la unidad orgnica competente.
Los Gestores debern registrar el cumplimiento de las acciones del citado plan,
segn el plazo comprometdo, en una herramienta informtica que la Contralora
General de la Repblica implementar para tal efecto, la cual permitir una
verificacin permanente del grado de avance en el cumplimiento de dichas acciones.
El seguimiento del Plan de Accin tiene como objetivos:
a) Asegurar la eficacia de los informes de Auditorla de Desempeo, relacionada con
la contribucin en la mejora de la gestin pblica.
b) Informar sobre el grado de implementacin de las recomendaciones a fin de que
se puedan tomar decisiones oportunas que permitan alcanzar el resultado
esperado en el ciudadano.
Implementadas las recomendaciones se emitir un Informe de Cierre de Seguimiento que
determinar si existi beneficio con la implementacin de las recomendaciones, adems de
cuantificarlo, de ser posible.

7.

DISPOSICIONES

FINALES:

PRIMERA: Vigencia
La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da siguiente hbil de la publicacin de la
Resolucin de Contralora que la aprueba.
SEGUNDA: Del desarrollo de la herramienta informtica
El Departamento de Auditora de Desempeo y el Departamento de Tecnologas de la
Informacin de la Contralora General de la Repblica se encargarn del diseo de la
herramienta informtica que permita el desarrollo de la etapa de seguimiento del Plan de
Accin.

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TERCERA: Conceptos

bsicos

1. Benchmarking: Es una investigacin referencial para identificar las mejores prcticas en

Entidades de naturaleza similar. Estas prcticas pueden ser nacionales o internacionales.
2. Evidencia: Toda infonmacin documentada relativa a las caractersticas de las actividades
operativas, administrativas, financieras y de apoyo que desarrolla la Entidad o rea
examinada; que debe ser suficiente, competente y relevante.
3. Estndar: Son las especificaciones
entrega de un producto.

tcnicas para el aseguramiento

de la calidad en la

4. Grupo Focal (focus group): Es una tcnica cualitativa de estudio de las opiniones o
actitudes de un determinado grupo de personas.
5. Intervencin
pblica: Conjunto de acciones u operaciones que realizan las Entidades
Pblicas dirigidas a lograr un resultado en el ciudadano, debiendo enmarcarse en una
Cadena de Valor (insumo, actividad, producto y resultados).
6. Juicio de expertos: Opinin de aquellas personas a las cuales se les reconoce habilidades
o conocimiento en campos particulares. Sus resultados pueden aadir credibilidad a los
infonmes del examen, siendo su opinin tcnica un tipo de evidencia.
7. Oportunidad:
ciudadano.

Significa

que el producto

debe estar disponible

cuando

lo requiera el

8. Procesos crticos: Es una secuencia de actividades u operaciones que. inciden de forma

directa en la entrega del producto al ciudadano.

8.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
PRIMERA: De la aplicacin de la Directva
Encargar de manera exclusiva al Departamento de Auditora de Desempeo o unidad orgnica
que haga sus veces, la ejecucin de la Auditora de Desempeo en tanto se culmine con el
proceso de sensibilizacin y capacitacin de la presente Directiva a los rganos del SNC.
SEGUNDA: De las Auditoras de Gestn en curso
Las auditoras de gestin del SNC que cuenten con oficio de acreditacin, antes de la vigencia
de la presente Directiva, continuarn su ejecucin con el procedimiento iniciado hasta su
respectiva conclusin.
TERCERA: Del seguimiento de la implementacin
de recomendaciones
En tanto no se cuente con la herramienta informtica para el seguimiento de la implementacin
de recomendaciones, dicha actividad de control se realizar mediante los procedimientos
previstos por el Departamento de Auditoria de Desempeo.

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ANEXOS
ANEXO N 01: Estructura

de la Matriz de Planeamiento

Matriz de Planeamiento
(Nombre del Examen)
Objeto de Examen
(Descripcin del bien o servicio pblico I Entidades Pblicas involucradas)
Problema de Examen

Preguntas del Examen

(objetivos especificas)
Formular las Preguntas
del Examen teniendo en
cuenta
los
procesos
crlticos de produccin y
soporte en la entrega del
bien o servicio pblico.

Informacin requerida
Identificar informacin
para
necesaria
responder
las
Preguntas del Examen.

Fuentes de
informacin
Identificar las
fuentes
de
cada Item de
informacin
requerida.

Obletlvo aeneral
Procedimiento
de recopilacin
de informacin
las
Identificar
tcnicas para la
recopilacin de
datos que sern
usados y describir
respectivos
los
procedimientos.

Procedimiento
de anlisis de
Informacin
Identificar
mtodos a ser
empleados en el
anlisis de datos y
describir
los
respectivos
procedimientos.

Limitaciones
Especificar
las
limitaciones respecto a:

. Los

mtodos
y
tcnicas adoptadas
. El
acceso
a
informacin
. Tiempo
de
participacin en la
auditarla por parte de
los funcionarios
y
servidores pblicos
. La calidad de la
informacin.

Lo que el anlisis de la
informacin permitir
evldenclar
En atencin a la Pregunta
establecer
de Examen,
sobre qu aspectos se va
a conduir.

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ANEXO N 02: Estructura

del Plan de Examen

PLAN DE EXAMEN
Encabezado

Estructura

PLAN DE EXAMEN
AUDITORIA DE DESEMPEO AL "OBJETO DE EXAMEN"
DE "FECHA" A "FECHA"
l. ORIGEN DEL EXAMEN
11.OBJETO DE EXAMEN
2.1 ESTUDIO INICIAL
2.2 ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
111.OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 IDENTIFICACiN DEL PROBLEMA Y SU JUSTIFICACiN
3.2 OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS
3.3 CRITERIOS DE EXAMEN
3.4 ALCANCE
3.3 MTODO Y TCNICA DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3.4 LIMITACIONES
IV. ORGANIZACiN DEL EXAMEN
4,1 RECURSOS DE PERSONAL
4.2 CRONOGRAMA DE TRABAJO
4.3 PRESUPUESTO
V.ANEXOS
5.1 MATRIZ DE PLANEAMIENTO
5.2 PROGRAMA DE EXAMEN

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ANEXO N 03: Estructura de la Matriz de Resultados

(Descrlocln

MATRIZ DE RESULTADOS
(Nombre
del Examen)
Objeto de Examen
del bien o servici oblico I Entidades
Objetivo General

Pblicas

involucradasl

Resultados
Condicin
(Situacin
encontrada)
Hechos
y
circunstancias
de
mayor
relevancia que
describen
deficiencias
vinculadas con
los
procesos
criticos
de
produccin o de
soporte de la
entrega del bien

o servicio.

Criterio
Son
estndares
seleccionados,
con
la
finalidad
de
determinar
si
el
Objeto de Examen
alcanza, excede o
est por debajo de
lo esperado,

Evidencias y anlisis
de Informacin
Se
consignan
las
evidencias
que su~an
como resultado de la
aplicacin
los
de
mtodos de anlisis de
informacin,
De forma sucinta, deben
ser indicadas las tcnicas
usadas
para tratar la
informacin
recopilada
durante la ejecucin y los
resultados obtenidos,

Causas

Es la razn o explicacin
que da origen a la diferencia
encontrada entre el criterio y
condicin, al punto que su
remediar
erradicacin
su
recurrencia.

Efectos

Consecuencias
relacionadas a las
causas.

Buenas
prcticas

Acciones
identificadas
que
mediante
la
comprobacin
llevan
buen
a
desempeno,

acciones
Estas
podrn contribuir
a las propuestas
de concusiones y
recomendaciones.

Beneficios
esperados

Recomendaciones

Deben
ser
elaboradas tratando
de mitigar o eliminar
la causa critica de
los
problemas
identificados,

Mejoras
que
se
esperan
alcanzar
con
la
implementacin
de
las
recomendaciones.
Los
beneficios
pueden
ser
expresados
de
forma cuantitativa o
cualitativa.
Sern
cuantificables,
siempre
que sea
posible,

Pgina 16

ANEXO N 04: Estructura

I,

- -

._. _ ..

_. -- -

.. -

-_. -

-- --

del Informe Preliminar

.

_.-

_ ..

--- -

INFORME PRELIMINAR
__

___

--

EXAMEN DE DESEMPEO AL "BIEN O SERVICIO PBLICO" EN "MBITO GEOGRFICO"

PERIoDO DE "FECHA" A "FECHA"

Encabezado

Estructura

r.

INTRODUCCION
1.1 SUSTENTO
1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.3 NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 IDENTIFICACiN DEL OBJETO DE EXAMEN
1.5 LIMITACIONES
2 OBJETO DE EXAMEN
2.1 ESTUDIO INICIAL Y ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
2.2 CRITERIOS DE EXAMEN
2.3 M~TODOS y T~CNICAS DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3 CONCLUSIONES
4 BUENAS PRCTICAS IDENTIFICADAS
5 RECOMENDACIONES
ANEXOS

_.

Pgina 17

ANEXO N" 05: Estructura

INfORME

del Informe Final

fiNAL!

EXAMEN DE DESEMPEO AL "BIEN O SERVICIO PBLICO" EN "MBITO GEOGRFICO"

PERiODO DE "FECHA" A "FECHA"

Encabezado

Estructura

INTRODUCCION
1.1 SUSTENTO
1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.3 NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 IDENTIFICACiN DEL OBJETO DE EXAMEN
1.5 LIMITACIONES
2 OBJETO DE EXAMEN
2.1 ESTUDIO INICIAL Y ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
2.2 CRITERIOS DE EXAMEN
2.3 MTODOS Y TCNICAS DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3 CONCLUSIONES
4 COMENTARIOS DE LOS GESTORES
5 BUENAS PRCTICAS IDENTIFICADAS
6 RECOMENDACIONES
ANEXOS

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ANEXO N 06: Estructura

del Plan de Accin

PLAN DE ACCION
Nombre del Examen
Objeto de Examen
cln del bien o servicio
bllco I EnUdades
Ob etlvo General
RECOMENDACIONES

Recomendaciones
contenidas en el
Informe Final

ACCiN DE
MEJORA DE
DESEMPEO
Accin o acciones
para la
implementacin de
las

recomendaciones.

MEDIO DE
VERIFICACiN

PLAZO

Documento,
indicador u otro
medio que permita
comprobar la
implementacin

Fecha final
para la
ejecucin de
la accin a
implementar

Pblicas Involucradas

RESPONSABLES

BENEFICIOS
ESPERADOS
Efecto positivo que

Cargo del
responsable en la
ejecucin de la
accin

se espera alcanzar
con la
implementacin de
las
recomendaciones.

SUPUESTOS
Factores externos
que afectan el logro
de la accin,
asimismo los
comentarios que
corres ondan.

GRADO DE
CUMPLIMIENTO

Nivel de avance en la
ejecucin de cada
accin.

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