Papers by Hamza Kahriman
Yönetim ve Ekonomi Celal Bayar Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 2016
Sovyetler Birligi’nin dagilmasiyla bagimsizligi ilan eden ve piyasa ekonomisine gecmeye calisan u... more Sovyetler Birligi’nin dagilmasiyla bagimsizligi ilan eden ve piyasa ekonomisine gecmeye calisan ulkelere gecis ekonomileri denilmektedir. Bu ulkelerden birisi olan Kirgizistan, Orta Asya bolgesindeki stratejik konumu, liberal ekonomisi ve ilimli yaklasimi itibariyle gun gectikce daha fazla dikkatleri uzerine cekmektedir. Gecis doneminin izlerini uzerinden atmaya calisan ulke, yabanci yatirimlari tesvik etmek uzere ciddi yasal ve yapisal duzenleme ve uygulamalara gitmistir. Bu calismada, Kirgizistan Cumhuriyeti’nde surdurulebilir buyume ve refahin arttirilmasi amaciyla uygulamaya konulan politikalar sayesinde ulkenin yabanci yatirimlari hangi duzeyde cekebildigi ve bolge ulkeleri ile kiyaslandiginda, durumunun ne oldugu ve sahip oldugu ustunlukler incelenmistir.
Handbook of Research on Strategic Developments and Regulatory Practice in Global Finance, 2015
... Ar-Ge faaliyetlerinde işbirliğini özendirmeye yönelik teşvikler, Ar-Ge yatırımlarının başlang... more ... Ar-Ge faaliyetlerinde işbirliğini özendirmeye yönelik teşvikler, Ar-Ge yatırımlarının başlangıç aşamasında sermaye kazançlarına yönelik istisna, fonların yönetilmesinde KDV istisnası,KOBİ'lere yönelik ... 2006 yılı için 10 milyon euro, 2007 yılı için ise 16 milyon euro üst sınır vardı. ...
Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 2016
Voluntary tax compliance is not considered only from the point of view of taxpayer liabilities bu... more Voluntary tax compliance is not considered only from the point of view of taxpayer liabilities but it is seen as a duty of tax administration to put in effect practices that would ease taxpayers' liabilities. Importance of taxpayer-focused tax administrations, which are based on taxpayer behaviors, increases every day. Turkey has made some organizational regulations to facilitate voluntary compliance in line with these factors. First of all, "Law on Revenue Administration's Organization and Duties", which reorganized tax administration, entered into force in 2005. After that, the Large Taxpayers Office (LTO) and the Single Tax Administration projects were put into practice, respectively in 2007 and 2015, in order to bring taxpayer-focus into the front. This paper focuses on organizational structures of revenue administrations in various countries, practices to increase taxpayer focus and voluntary compliance as well as Turkey’s efforts and shortcomings in practice ...
Gunumuzde akademik arastirma sonuclarinin kuresel alanda yayin haline getirilmesinin yayginlasmas... more Gunumuzde akademik arastirma sonuclarinin kuresel alanda yayin haline getirilmesinin yayginlasmasiyla birlikte, yayin standartlari ile bilimsel kalitenin ulusal ve uluslararasi duzeyde kiyaslanmasina yonelik artan bir ilgi soz konusu olmustur. Arastirma kalitesini olcmede Web of Science verilerine dayanilarak olusturulan bilimsel yayinlardaki performansi esas alan InCites, onemli bir veri tabanidir. InCites’dan elde edilen verilerin analiz edildigi bu calismada amac, Web of Science kapsaminda yer alan Avrupa Birligi ulkeleri ve Turkiye adresli OECD Frascati Kilavuzu’ndaki bilimler siniflandirilmasinda tanimlanan ekonomi-isletme alaniyla ilgili yayinlarin cesitli acilardan incelenmesidir.
Günümüzde akademik araştırma sonuçlarının küresel alanda yayın haline getirilmesinin
yaygınlaşmas... more Günümüzde akademik araştırma sonuçlarının küresel alanda yayın haline getirilmesinin
yaygınlaşmasıyla birlikte, yayın standartları ile bilimsel kalitenin ulusal ve uluslararası düzeyde
kıyaslanmasına yönelik artan bir ilgi söz konusu olmuştur.
Araştırma kalitesini ölçmede Web of Science verilerine dayanılarak oluşturulan bilimsel
yayınlardaki performansı esas alan InCites, önemli bir veri tabanıdır. InCites’dan elde edilen
verilerin analiz edildiği bu çalışmada amaç, Web of Science kapsamında yer alan Avrupa Birliği
ülkeleri ve Türkiye adresli OECD Frascati Kılavuzu’ndaki bilimler sınıflandırılmasında
tanımlanan ekonomi-işletme alanıyla ilgili yayınların çeşitli açılardan incelenmesidir.
Maliye Dergisi, 2011
Piyasa başarısızlığı nedeniyle eksik kalan Ar-Ge yatırımlarını teşvik etmek amacıyla devletler ba... more Piyasa başarısızlığı nedeniyle eksik kalan Ar-Ge yatırımlarını teşvik etmek amacıyla devletler bazı teşvik araçları kullanırlar. Bunlardan birisi de vergi teşvikleridir. Pek çok Avrupa Birliği (AB) ülkesinde de Ar-Ge vergi teşvikleri uygulanmaktadır. Ar-Ge vergi teşvikleri; Vergi Ertelemeleri, Vergi İndirimleri, Vergi Kredileri ve Genişletilmiş Teşvik araçlarından oluşmaktadır. AB ülkelerinin çoğunda Ar-Ge vergi teşvik sisteminin Kurumlar Vergisi üzerine kurulduğu ve teşvik mekanizması olarak da daha ziyade vergi kredileri ve vergi indirimlerinin kullanıldığı görülmektedir. AB’nin aday ülkesi konumunda olan Türkiye son yıllarda yaptığı düzenlemelerle Ar-Ge faaliyetlerine yönelik önemli sayılabilecek vergisel teşvikler sağlamıştır. Türkiye’de sistem vergi indirimi üzerine kurulmuştur.
Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, 2007
Books by Hamza Kahriman
Nobel Akademi Yayıncılık, May 2014
Türkiye, İkinci Dünya Savaşı'na doğrudan katılmamış olsa da, savaşın etkilerini yokluk, açlık, ya... more Türkiye, İkinci Dünya Savaşı'na doğrudan katılmamış olsa da, savaşın etkilerini yokluk, açlık, yaygınlaşan karaborsacılık, uzayıp giden kuyruklar gibi toplumsal sorunlar olarak yakından hissetmiş bir ülke olmuştur. Yetmiş yıla yaklaşan bir süre geçmiş olmasına rağmen, savaş yılları karne uygulaması hâlâ tartışmalı bir konu olmaya devam etmektedir. Bu kadar tartışmalı bir konu olmasına karşın, savaş yılları karne uygulaması bugüne kadar yeterli düzeyde ele alınıp başlı başına bir inceleme konusu yapılmamıştır. İkinci Dünya Savaşı yıllarında yaşanan özellikle ekmek ve gıda ürünlerinin dağıtılmasında uygulanan karne yönteminin incelenmeye çalışıldığı “Karneli Yıllar: Bir Savaş Maliyesi Uygulaması” adlı bu kitap alanında ilk detaylı inceleme olması bakımından, Türkiye'nin yakın tarih sosyo-ekonomik araştırma sahasına katkıda bulunabilme gayesi taşımaktadır.
chapters by Hamza Kahriman
Küreselleşme ile birlikte ekonomik ilişkilerde meydana gelişme, vergi ile ilgili konularda pek ço... more Küreselleşme ile birlikte ekonomik ilişkilerde meydana gelişme, vergi ile ilgili konularda pek çok sorunun ortaya çıkmasına yol açmıştır. Bu sorunların çözümünde özellikle uluslararası işbirliği oldukça önemli bir rol oynamaya başlamıştır. Uluslararası işbirliğinin en önemli yanını hem ikili hem de çoklu düzeyde imzalanan uluslararası bilgi değişimi anlaşmaları oluşturmaktadır. Bilgi değişimi; (i) Talep üzerine bilgi değişimi, (ii) Kendiliğinden bilgi değişimi ve (iii)Otomatik bilgi değişimi olmak üzere üç yöntem kullanılarak gerçekleştirilmektedir.
Günümüzde otomatik bilgi değişiminin ülkeler tarafından doğru ve tam bilgiye ulaşmada en etkin yöntem olduğu kabul edilmektedir. Etkin çalışan otomatik bilgi değişimi mekanizmalarının oluşturulması için bir yandan OECD bünyesinde birtakım standartlar oluşturulmaya çalışılırken, diğer yandan ülkeler kendi aralarında imzaladıkları yeni nesil ikili anlaşmalarla birtakım otomatik bilgi değişimi mekanizmaları oluşturma yoluna gitmektedirler. Bu yeni nesil ikili anlaşmalardan birisi kısaca FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) yani Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası olarak ifade edilen düzenlemedir. Bu çalışmanın temel amacı, FATCA düzenlemesinin içeriği ve uygulama takviminin nasıl işleyeceği gibi konularda bilgi vermektir.
The Turkish economy faced its worst financial crisis in 2001. The crisis started in the public se... more The Turkish economy faced its worst financial crisis in 2001. The crisis started in the public sector and soon spread into the financial sector and finally led to major problems in the real estate sector. Following this crisis, which caused many banks to shut down and go into bankruptcy, many reforms took place. Thanks to these reforms, the Turkish economy has been growing steadily since 2003, except for the year 2008, despite conflicts in the neighboring states, and fluctuations in the global energy prices. Turkey owes this success to public and private sector reform and regulation and to its decisiveness in the implementation process. This chapter aims to provide a comprehensive overview of the economic reform process in Turkey since the 2001 financial crisis as well as reflections of this reform process on the Turkish economy.
Küreselleşmenin başta ekonomik faaliyetler olmak üzere hayatın pek çok alanında meydana getirdiği... more Küreselleşmenin başta ekonomik faaliyetler olmak üzere hayatın pek çok alanında meydana getirdiği serbestleşmeden yasadışı faaliyetlerden elde edilen suç gelirlerinin aklanması işlemleri de ciddi yararlar elde etti. Son yıllarda uyuşturucu kaçakçılığı, insan ticareti, hırsızlık, yatırım dolandırıcılığı, gasp, yolsuzluk, zimmete para geçirme ve vergi kaçakçılığı gibi suç sayılan faaliyetlerden elde edilen gelirlerin yasal bir kılıfa sokulması amacıyla girişilen ve literatürde adına karapara aklama denilen işlemlerin meydana geldiği yerler artık sınır ötesine taştı. Bu yasadışı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin vardığı nokta ve ülkelerin başta ekonomi, sosyal hayat ve siyasal hayatlarında meydana getirdiği etkiler, bu konuyla mücadeleyi sadece ülke bazlı mücadele olmaktan çıkarmış uluslararası düzeye taşımıştır. Bu konuda uluslararası düzeyde belirli yaptırımlar desteklenmiş kararlar alınmakta, ülkelerde kendi iç hukuklarında bu uluslararası kararlar ışığında düzenlemeler yapmaktadırlar. Bu bölümde karapara kavramı, karapara aklama yöntemleri, karapara ile mücadelede uluslararası temel metin ve oluşumlara ve Türkiye’nin bu konudaki çabalarına yer verilmektedir.
Conference Presentations by Hamza Kahriman
Küreselleşme ile birlikte değişen rekabet koşulları işletmelerin hem örgütlenme biçimini değiştir... more Küreselleşme ile birlikte değişen rekabet koşulları işletmelerin hem örgütlenme biçimini değiştirmiş hem de maliyetlerini gözden geçirerek kontrol altına alması zorunluluğunu ortaya çıkarmıştır. Bu süreçte rekabet avantajı sağlamak isteyen işletmeler için vergi ve diğer kamusal yükümlülükler önemli bir maliyet unsurudur. Bu sebeple son zamanlarda özellikle küresel piyasalarda rekabet eden ve çok uluslu yapılanmayı tercih eden işletmeler vergisel avantajlar sağlamak için vergi planlaması yöntemlerinden yararlanmaktadır. Borç dağılımı, transfer fiyatlandırması, yeniden yapılandırma, anlaşma alışverişi, vergi cennetleri ve yapay ortaklıklar vergiden kaçınma olarak tanımlayabileceğimiz vergi planlaması yöntemleridir. İşletmeler açısından vergi yükünü ve dolayısıyla maliyetlerini azaltmaya yardımcı olan bu araçlar vergiden kaçınma ile vergi kaçakçılığı arasında gri bir alanda kalmakta ve ülkeler açısından vergi tabanının aşınmasına neden olmaktadır. Bu kapsamda gelişmiş ülkelerin ulusal vergi hukuklarında bu yöntemler mükellefin yasal hakkı olarak tanımlanmamakta; özellikle OECD çalışmaları kapsamında küresel ölçekte çözüm bulunması gerek bir sorun olarak değerlendirilmektedir. Çalışmamamızda vergi planlaması kavramından hareketle uluslararası vergi planlaması yöntemleri ve bu yöntemlerin işletmeler ve ülkelerin vergi sistemlerine etkileri değerlendirilmiştir.
Kötü amaçlı yazılım (Malware ya da Malicious software), kullanıcısının bilgisi olmaksızın, bir bi... more Kötü amaçlı yazılım (Malware ya da Malicious software), kullanıcısının bilgisi olmaksızın, bir bilgisayara erişmek ya da ona zarar vermek amacıyla özel olarak tasarlanmış yazılımlara verilen genel bir addır. Bu yazılımların solucan (worms), Truva atı (Trojen horses), arka kapı (backdoors), tuş-kayıt (keystorke loggers),kök kullanıcı takımı (rootkits), casus yazılım (spyware) v.b şeklinde çeşitli türleri mevcuttur. Kötü amaçlı yazılımlar ister büyük kuruluşlar isterse de ev kullanıcısı olsun, interneti günlük işlerinde kullanan herkes için kritik bir güvenlik tehdidi haline gelmiştir. Başta finansal işlemler ve e-ticaret olmak üzere, devletlerin, kurumların ya da kişilerin hassas bilgileri bu yazılımların hedefleri arasında yer almaktadır. Kötü amaçlı yazılımların geçtiğimiz yıl verimlilik kaybı bakımından küresel ekonomiye maliyetinin 3 trilyon dolar olduğu ifade edilmektedir. Her saniye, çevrimiçi durumdaki 12 insan siber suçların kurbanı olmaktadır. Kötü amaçlı yazılımların yazılımcıları açısından ise bir milyar dolarlık bir piyasadan söz edilmektedir. Bu yazılımlar neticesinde işlenen online suçların küresel uyuşturucu ticaretinden bile büyük miktarlara ulaştığı belirtilmektedir. Kötü amaçlı yazılımla mücadele konusunda bireylere, internet servis sağlayıcılarına ve devletlere ayrı ayrı görevler düştüğü gibi, küresel ekonomiyi tehdit eden böylesi büyük sorunla mücadele için ülkeler arası işbirliğine de ihtiyaç vardır. Bu sorunla mücadele etmek için ülkelerarası düzeyde işbirliği konusunda OECD ve APEC gibi kuruluşların çabaları mevcuttur. Bu çalışmada kötü yazılımın ekonomisi olarak ifade edilen ekonominin ne olduğu, ulaştığı ekonomik boyutlar, yol açtığı sorunlar ve bunlarla mücadele için ortaya atılan öneriler ele alınmaktadır.
İnternet dünyasının ortaya çıkardığı yenilikler, tüm dünyayı “Bedava Ekonomisi” (freeeconomics) d... more İnternet dünyasının ortaya çıkardığı yenilikler, tüm dünyayı “Bedava Ekonomisi” (freeeconomics) denen bir olguyla tanıştırdı. Bedava ekonomisinin günümüz dünyasındaki en önemli boyutunu sosyal medya oluşturmaktadır. Sosyal medya, kullanıcıların kendilerini ifade ettikleri ve diğer kullanıcılar ile bağlantıda kaldığı yeni bir online medyadır. Dünyada talep gören ve takip edilen popüler sosyal ağların neredeyse tamamı kullanıcıları açısından bedava durumundadır. Sosyal medyanın ulaştığı kitle ve ulaşma hızı ile bilgi paylaşımında sağladığı kolaylık, vergi idarelerini mükellefle iletişim kurma ve vergi bilincini artırma konusunda sosyal medya araçlarını kullanmaya yöneltmiştir. Vergi idareleri, vergi ile ilgili yasa değişikliklerini ya da mükellefi ilgilendiren pek çok haberi sosyal medyada paylaşarak etkin, çabuk ve maliyetsiz iletişimden faydalanma imkanına kavuşmuştur. Bu çalışmada sosyal medyanın vergi idareleri tarafından kullanımı incelenmiştir. Öncelikle çeşitli ülkelerin vergi idarelerinin sosyal medya kullanımlarına değinilmiş, ardından da Türkiye’de sosyal medyanın vergi idaresi tarafından kullanımı ele alınmıştır. Yapılan değerlendirme ve kıyaslamalar ışığında Türkiye’de vergi idaresinin sosyal medya kullanımının olması gereken düzeylere ulaşamadığı kanaatine varılmıştır.
Vergi sistemlerinde yer alan ihbar müesseselerinin iyi işleyebilmesi öncelikle yasal düzenlemeler... more Vergi sistemlerinde yer alan ihbar müesseselerinin iyi işleyebilmesi öncelikle yasal düzenlemelerin kapsamlı, adil, günün şartlarına uygun olmasına ve toplumun bu konuda yeterli düzeyde bilgilendirilmesine bağlıdır. Türkiye’deki mevcut düzenlemelerin ihbar müessesesinden beklenen verimi almaktan uzak olduğu görülmektedir. Son yıllarda gelişmiş ülkelerin pek çoğunda sadece vergi kaçırma ya da benzer mali suçlar için değil, diğer kurum içi suiistimal ve yolsuzluklar ile hukuksuzlukların yetkili makamlara bildirilmesi için bir ihbar müessesesi olarak “Whistleblowing” düzenlemeleri hayata geçirilmiştir. Whistleblowing Türkçe tam karşılığı olmayan ve bu yüzden de farklı şekilde çevirileri yapılan bir kavramdır. Bilgi uçurma, bilgi ifşası şeklinde Türkçe karşılıkları mevcuttur. Sözlükteki anlamı ıslık çalma olan Whistleblowing, bir örgüt içindeki etik dışı olay, davranış ve faaliyetlerin, gerekli önlemlerin alınması için işletme içindeki ya da dışındaki yetkililere bildirilmesi şeklinde ifade edilmektedir. Bu bildirimleri yapan kişilere ise whistleblower denilmektedir. Whistleblowing sistemini uygulayan ülkelerde etik dışı ya da yasal olmayan durumlar hakkında bilgi uçuranların (whistleblowerların) kötü muamele, baskı veya işten atılma şeklindeki durumlara maruz kalmaması ve verdikleri bilgiler nedeniyle parasal olarak ödüllendirilmelerini sağlayan düzenlemeler mevcuttur. Türk hukuk sisteminde whistleblowing sistemine ilişkin özel bir yasal düzenleme bulunmamaktadır. Türk hukuk sisteminde vergi ihbarlarına ilişkin kanun 85 yıl önce (1931’de) çıkarılmış ve artık güncelliğini yitirmiş durumdadır. Bu çalışmada whistleblowing’in ne olduğu, çeşitli ülkelerdeki durumu ele alınmış ve bu bağlamda Türk hukuk sistemindeki mevcut yasal düzenlemeye bakarak vergi ihbarları için ne gibi bir düzenleme yapılabileceği incelenmiştir.
Uploads
Papers by Hamza Kahriman
yaygınlaşmasıyla birlikte, yayın standartları ile bilimsel kalitenin ulusal ve uluslararası düzeyde
kıyaslanmasına yönelik artan bir ilgi söz konusu olmuştur.
Araştırma kalitesini ölçmede Web of Science verilerine dayanılarak oluşturulan bilimsel
yayınlardaki performansı esas alan InCites, önemli bir veri tabanıdır. InCites’dan elde edilen
verilerin analiz edildiği bu çalışmada amaç, Web of Science kapsamında yer alan Avrupa Birliği
ülkeleri ve Türkiye adresli OECD Frascati Kılavuzu’ndaki bilimler sınıflandırılmasında
tanımlanan ekonomi-işletme alanıyla ilgili yayınların çeşitli açılardan incelenmesidir.
Books by Hamza Kahriman
chapters by Hamza Kahriman
Günümüzde otomatik bilgi değişiminin ülkeler tarafından doğru ve tam bilgiye ulaşmada en etkin yöntem olduğu kabul edilmektedir. Etkin çalışan otomatik bilgi değişimi mekanizmalarının oluşturulması için bir yandan OECD bünyesinde birtakım standartlar oluşturulmaya çalışılırken, diğer yandan ülkeler kendi aralarında imzaladıkları yeni nesil ikili anlaşmalarla birtakım otomatik bilgi değişimi mekanizmaları oluşturma yoluna gitmektedirler. Bu yeni nesil ikili anlaşmalardan birisi kısaca FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) yani Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası olarak ifade edilen düzenlemedir. Bu çalışmanın temel amacı, FATCA düzenlemesinin içeriği ve uygulama takviminin nasıl işleyeceği gibi konularda bilgi vermektir.
Conference Presentations by Hamza Kahriman
yaygınlaşmasıyla birlikte, yayın standartları ile bilimsel kalitenin ulusal ve uluslararası düzeyde
kıyaslanmasına yönelik artan bir ilgi söz konusu olmuştur.
Araştırma kalitesini ölçmede Web of Science verilerine dayanılarak oluşturulan bilimsel
yayınlardaki performansı esas alan InCites, önemli bir veri tabanıdır. InCites’dan elde edilen
verilerin analiz edildiği bu çalışmada amaç, Web of Science kapsamında yer alan Avrupa Birliği
ülkeleri ve Türkiye adresli OECD Frascati Kılavuzu’ndaki bilimler sınıflandırılmasında
tanımlanan ekonomi-işletme alanıyla ilgili yayınların çeşitli açılardan incelenmesidir.
Günümüzde otomatik bilgi değişiminin ülkeler tarafından doğru ve tam bilgiye ulaşmada en etkin yöntem olduğu kabul edilmektedir. Etkin çalışan otomatik bilgi değişimi mekanizmalarının oluşturulması için bir yandan OECD bünyesinde birtakım standartlar oluşturulmaya çalışılırken, diğer yandan ülkeler kendi aralarında imzaladıkları yeni nesil ikili anlaşmalarla birtakım otomatik bilgi değişimi mekanizmaları oluşturma yoluna gitmektedirler. Bu yeni nesil ikili anlaşmalardan birisi kısaca FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) yani Yabancı Hesaplar Vergi Mevzuatına Uyum Yasası olarak ifade edilen düzenlemedir. Bu çalışmanın temel amacı, FATCA düzenlemesinin içeriği ve uygulama takviminin nasıl işleyeceği gibi konularda bilgi vermektir.