REGULACION GENERAL DEL ISR

OBJETIVO Y APLICACIÓN DE LA LEY DEL ISR

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México establece las disposiciones
aplicables a las personas físicas y morales obligadas al pago del impuesto sobre
la renta por los ingresos que obtengan.
La ley establece normas sobre la declaración anual, sobre los diversos ingresos
(por enajenación de bienes, arrendamiento, enajenación de acciones en bolsa,
adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos, entre otros) y además
reconoce el derecho que tienen los contribuyentes a efectuar deducciones, esto
es, a disminuir gastos de sus ingresos acumulables en la declaración anual del
ejercicio.

Objetivo principal
1. Establecer las normas y procedimientos para la recaudación de impuestos
sobre la renta de las personas físicas y morales.
2. Regular la tributación de los ingresos obtenidos por actividades económicas,
trabajo y inversiones.
3. Proporcionar recursos financieros al Estado para la realización de sus funciones
y servicios públicos.

Sujetos del ISR

Las personas físicas y morales que están obligadas a pagar este impuesto son:
• Las residentes en México y será respecto de todos sus ingresos.
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos de ese establecimiento.
• Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional.

Tasas o cuotas
Las personas morales deben aplicar la tasa del 30% y para las personas físicas
las tasas son variables con un límite inferior del 1.92% y un límite superior del 35%
dependiendo del monto de los ingresos que sean gravables, de acuerdo con las
tablas establecidas en la Ley del ISR.
Procedimientos y Sanciones:
La Ley del ISR establece procedimientos y sanciones:
1. Procedimiento para la declaración y pago del ISR.
2. Sanciones por incumplimiento (multas, intereses).
3. Recursos y medios de defensa.

Autoridad Fiscal:
La autoridad fiscal encargada de la aplicación de la Ley del ISR es:
1. Servicio de Administración Tributaria (SAT).
2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

PRINCIPIOS GENERALES DEL IMPUESTO

- Generalidad: Todos estamos obligados a pagar impuestos, sin excepciones. Esto
significa que no hay personas o grupos exentos de pagar tributos ¹.
- Capacidad económica: Cada individuo paga impuestos en función de su riqueza
y medios económicos. Esto se refleja en la obtención de una renta, la titularidad de
un patrimonio o la transmisión de bienes ¹.
- Progresividad: Los impuestos aumentan proporcionalmente según la capacidad
económica del contribuyente. Esto significa que quienes tienen más riqueza pagan
más impuestos ¹.
- No confiscación: Los impuestos no deben agotar la riqueza económica de una
persona. Esto significa que no se puede cobrar un impuesto que represente la
mayoría de la renta de una persona ¹.
- Igualdad: Todos somos iguales ante la ley y no se puede privilegiar a un grupo
social sobre otro en cuanto a impuestos ¹.
- Función extrafiscal: Los impuestos pueden ser utilizados para fines públicos,
como reducir la contaminación o promover la educación ¹.
- Equitativa distribución de la carga tributaria: Los impuestos deben ser distribuidos
de manera justa y equitativa entre los contribuyentes ¹.
Es importante destacar que estos principios pueden variar según la legislación de
cada país. En México, por ejemplo, la Constitución establece que el sistema
tributario debe ser justo, equitativo y no confiscatorio ².
4. OBLIGACIONES FISCALES
DECLARACIONES FISCALES
La Declaración es, como lo expresa en su glosario el Servicio de Administración
Tributaria (SAT), “el documento oficial con el que un contribuyente presenta
información referente a sus operaciones efectuadas en un periodo determinado”.
Se trata de una obligación adquirida por las personas físicas y morales desde el
momento en que comienzan a percibir ingresos provenientes de cualquier índole.

Si bien existen muchas declaraciones específicas, podemos hacer la clasificación

de las Declaraciones fiscales en cuatro básicas:
Normales. Aquellas que se presentan por primera vez en el periodo.
Complementarias. Sirven para corregir una omisión o error en las declaraciones
normales.
Extemporáneas. Son las que se presentan fuera de un plazo establecido.
Corrección fiscal. Puesta en marcha tras llevarse a cabo las facultades de
comprobación, ya sea por medio de visitas domiciliarias o en revisiones de
gabinete.
La declaración fiscal más importante: La anual
Aunque existen diferentes tipos de declaraciones fiscales, la más importante es la
que se realiza una vez al año, misma que se podría considerar como la definitiva,
ya que resume todos los ingresos y egresos que una empresa tiene a lo largo de
un ciclo fiscal, junto con los impuestos que conlleva.
Finalmente, como un dato extra, recuerda que al presentar cualquiera de estos
tipos de declaraciones fiscales existen dos fechas diferentes para realizar el pago;
una para las personas físicas y otra para las morales.
Los conceptos que debes tener en cuenta son los siguientes:
 Renta de bienes
 Actividad empresarial
 Prestación de servicios profesionales
 Herencias
 Penas convencionales
 Percepción de salario bajo condiciones especiales
 Inversiones en el extranjero
 Adquisición de bienes
Solo necesitas estar inscrito y contar con un Registro Federal de Contribuyentes
(RFC), y listo, podrás presentar y ejecutar las declaraciones necesarias para evitar
dolores de cabeza futuros.
DOCUMENTACION Y REGISTROS
Estas obligaciones no solo facilitan la correcta recaudación de impuestos, sino que
también permiten a las autoridades fiscales verificar el cumplimiento de las
normativas tributarias.
Uno de los aspectos clave de la obligación de documentación es que permite a los
contribuyentes justificar sus ingresos y gastos ante la administración tributaria.
Esto se traduce en la necesidad de mantener registros precisos y actualizados de
todas las transacciones comerciales, lo que incluye facturas, recibos y otros
documentos relevantes. La falta de estos registros puede resultar en sanciones o
en la dificultad para demostrar la veracidad de las declaraciones fiscales
presentadas. Además, el incumplimiento de las obligaciones documentales puede
dar lugar a graves consecuencias, como auditorías fiscales más exhaustivas y
potenciales multas.
PAGOS Y ACREDITAMIENTOS
Los pagos se refieren a las cantidades que los contribuyentes deben abonar a la
administración tributaria en cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Estos
pueden ser pagos de impuestos, contribuciones o tasas. Por otro lado,
los acreditamientos son mecanismos que permiten a los contribuyentes
restablecer ciertos montos de sus obligaciones fiscales, generalmente
relacionados con impuestos pagados en etapas anteriores o con créditos fiscales
que se pueden aplicar a futuros pagos.
Caracteres importantes
Legalidad : Todos los pagos y acreditamientos deben estar respaldados por un
marco legal claro que determina las obligaciones de los contribuyentes.
Proporcionalidad : Los pagos deben ser proporcionales a la capacidad económica
del contribuyente, asegurando una carga fiscal justa.
Certeza : Los contribuyentes deben tener claridad sobre las cantidades a pagar y
los requisitos para los acreditamientos, lo que fomenta la confianza en el sistema
tributario.
Eficiencia Administrativa : La administración tributaria debe contar con procesos
eficientes para la gestión de pagos y acreditamientos, minimizando costos tanto
para el gobierno como para los contribuyentes.
Referencias
2.2.1 Pagos y Acreditamientos. (n.d.). Scribd. Retrieved September 21, 2024, from
https://es.scribd.com/document/558700292/2-2-1-Pagos-y-acreditamientos
Declaraciones fiscales: qué son, tipos y características. (2024, March
25). Cofide.mx. https://www.cofide.mx/blog/declaraciones-fiscales-que-son-tipos-y-
caracteristicas
Nueva Ley Publicada en el Diario Oficial, de la F. el. (n.d.). LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA. Gob.Mx. Retrieved September 21, 2024, from
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf