Books by Rafael Sanz Gómez
La tesis analiza la relación cooperativa entre la Administración tributaria y los contribuyentes ... more La tesis analiza la relación cooperativa entre la Administración tributaria y los contribuyentes grandes empresas en España a la luz de las experiencias británica y neerlandesa y de los estudios de la OCDE. La relación cooperativa se basa en principios de confianza mutua, cooperación y transparencia; puede ser definida como un intercambio de apertura (por parte de las empresas) por seguridad jurídica (proporcionada por la Administración). Desde la perspectiva de las autoridades tributarias, es un mecanismo de prevención de la planificación fiscal agresiva que promueve el cumplimiento tributario voluntario a partir de un enfoque administrativo basado en un reforzamiento de las actividades de información y asistencia y una tendencia a la colaboración.
El estudio de la experiencia española tiene como objetivo darle el adecuado contexto desde dos puntos de vista. El primero es un punto de vista socioeconómico, que atiende a los procesos de globalización; a la emergencia de nuevos actores, como las empresas transnacionales; y a la reconfiguración de las relaciones entre diversos agentes sociales. El segundo es político-jurídico que se vincula con la revisión de las formas de actuación del Estado hacia una mayor horizontalidad y exige estudiar el entronque en el sistema tributario de los mecanismos informales que implementan la relación cooperativa. A tales efectos, se parte de una concepción amplia del fenómeno jurídico, como sistema derivado de las interacciones sociales. Así, para acoger la relación cooperativa en toda su complejidad, se conjugan un visión interna al sistema estatal (que estudia los efectos del soft law y de declaraciones informales administrativas desde la perspectiva del sistema jurídico español) y una visión externa.
La tesis se estructura en una introducción, una exposición del marco metodológico, cuatro capítulos y las conclusiones. El primer capítulo analiza las fuentes (materiales y formales) de la relación cooperativa, sosteniendo que dicha relación se construye en la ¿frontera¿ del sistema jurídico. El segundo capítulo analiza la experiencia española a partir de sus dos elementos principales, el Foro de Grandes Empresas y el Código de Buenas Prácticas Tributarias; se identifica la normativa española aplicable en estos ámbitos y se analizan las problemáticas derivadas del uso de instrumentos de soft law y de acuerdos informales. El tercer capítulo analiza la práctica de la relación cooperativa tras la determinación de tres campos fundamentales: las buenas prácticas administrativas en materia de información y asistencia, las transformaciones en el ejercicio del control administrativo y la resolución de conflictos. El cuarto capítulo realiza una valoración jurídica de la relación cooperativa en su conjunto. En tanto que tiende a dirigirse a las grandes empresas, la doctrina ha cuestionado su conformidad con el principio de igualdad en sus diferentes manifestaciones. El capítulo analiza la compatibilidad con la normativa española, los principios constitucionales y de la Unión Europea; y considera la necesidad de buscar mecanismos de control eficaces que garanticen el respeto a la normativa y al interés general.
Papers by Rafael Sanz Gómez
El sistema de fuentes en derecho internacional carece de una "meta--norma" o, en terminología har... more El sistema de fuentes en derecho internacional carece de una "meta--norma" o, en terminología hartiana, una regla de reconocimiento expresa. El surgimiento soft law o derecho blando se vincula tanto con la indeterminación estructural de las fuentes del derecho internacional como con la incapacidad de los modelos tradicionales para describir la realidad jurídica existente hoy día. Por esta razón, este paper intenta comprender el soft law como una fuente del derecho internacional a partir de su condición y de la comprensión del sistema jurídico como un sistema complejo adaptativo desde la teoría de la complejidad contemporánea. Utiliza como ejemplos el Código de conducta sobre la fiscalidad de las empresas de la Unión Europea y la lex mercatoria.
En el presente artículo se analiza la fiscalidad de las operaciones de financiación colectiva o c... more En el presente artículo se analiza la fiscalidad de las operaciones de financiación colectiva o crowdfunding en sus diversas modalidades: donación, recompensa, deuda y aportación de capital. El trabajo se aobrda desde la perspectiva de los diferentes sujetos que intervienen (aportante, persona receptora, plataforma intermediaria y, en su caso, intermediaria financiera) y de los distintos impuestos que interactúan en tales operaciones, tanto en el ámbito de la fiscalidad directa como indirecta.
El artículo ha sido previamente publicado en abierto por la editorial en este enlace: http://www.asesoriayempresas.es/articulo/JURIDICO/233301/implicaciones-tributarias-del-crowdfunding-o-financiacion-colectiva
Este artículo analiza la posibilidad de que la declaración de conflicto en la aplicación de la no... more Este artículo analiza la posibilidad de que la declaración de conflicto en la aplicación de la norma conlleve una sanción en algunos casos, tal y como propone el anteproyecto de ley de reforma de la Ley General Tributaria (LGT). Estudia el contenido y efectos de la cláusula del artículo 15 de la LGT, así como los debates doctrinales sobre el particular, y propone una reinterpretación del artículo a la luz del derecho de la Unión Europea que rechaza su asimilación al fraude de ley y lo aproxima al abuso. Se sugieren determinados ajustes normativos a partir de directrices extraídas de la Sentencia del Tribunal Constitucional 145/2013, que analizó la constitucionalidad de las sanciones en el régimen de operaciones vinculadas del Impuesto sobre Sociedades, y de la Recomendación de la Comisión sobre planificación fiscal agresiva de 2012.
This article depicts on a directed graph the funding system of religious cults in Spain and ident... more This article depicts on a directed graph the funding system of religious cults in Spain and identifies the subsystems that compose it. Then, the system is analysed from the double perspective of the right to religious freedom and the principle of equity.
O cumprimento cooperativo é uma estratégia administrativa para estabelecer uma relação com os con... more O cumprimento cooperativo é uma estratégia administrativa para estabelecer uma relação com os contribuintes baseada na boa-fé, confiança e transparência. O objetivo é promover o cumprimento tributário voluntario e reduzir a conflitualidade. Neste trabalho, põe-se de manifesto o papel de organismos internacionais como a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico ou o Centro Interamericano de Administrações Tributárias no impulso ao cumprimento cooperativo, facilitando o diálogo entre Administrações tributarias estatais. A seguir, a experiência espanhola de cumprimento cooperativo entre a Administração e as grandes empresas é analisada com detalhe, ressaltando alguns pressupostos necessários, características relevantes e problemas o riscos que podem acontecer. O análise do cumprimento cooperativo em Espanha divide-se em três epígrafes: o primeiro é referente às características dos agentes envolvidos que entende-se, permitiram o desenvolvimento desta nova relação; o segundo analisa a vertente coletiva da experiência, centrada no Foro de Grandes Empresas; o terceiro estuda a vertente bilateral e destaca um mecanismo informal de intercambio de informações que se constrói sobre a base de um Código de Boas Práticas Tributárias, voluntario e não vinculante, que foi negociado e aprovado no Foro de Grandes Empresas.
IP boxes or patent boxes can be introduced so as to promote research and development (R&D)
activ... more IP boxes or patent boxes can be introduced so as to promote research and development (R&D)
activities or attract mobile IP assets, but they can also cause harmful tax competition. Action 5 of BEPS
project has analysed this problem and proposes the application of a ‘nexus approach’ that aligns R&D
expenditures with the conferment of tax benefits. If this nexus approach is adopted by EU member states,
they will have to respect state aid rules and fundamental freedoms. This paper analyses the OECD's nexus
approach, the Anglo-German joint statement proposing a ‘modified nexus approach’, and the Italian IP
box. The compatibility with EU law of all three and their likeliness to prevent harmful tax competition is
assessed.
Quincena Fiscal, nº 1-2, 2012
Como había anunciado en junio de 2011, la Comisión ha presentado una propuesta de Directiva del C... more Como había anunciado en junio de 2011, la Comisión ha presentado una propuesta de Directiva del Consejo que establecería un impuesto sobre transacciones financieras. La Comisión ha configurado una base imponible amplia y dos tipos de gravamen reducidos, uno para acciones y bonos y otro para derivados. El impuesto recae sobre las instituciones financieras que realicen las operaciones gravadas y se exigirá en función de la residencia de los contratantes. Este artículo analiza los antecedentes y contenido de la propuesta, así como qué medidas introduce ante los problemas asociados a un impuesto de estas características.
Crónica Jurídica Hispalense, núm. 9, 2011
El artículo sistematiza las principales novedades legislativas en el Derecho tributario español e... more El artículo sistematiza las principales novedades legislativas en el Derecho tributario español en 2010, estructuradas atendiendo a su contenido. Se destacan tres bloques principales: infuencia del Derecho de la Unión Europea, con especial atención al "paquete IVA" (epígrafe 2); medidas para hacer frente al déficit del Estado y a la crisis económica (epígrafes 3 y 4) y novedades en el régimen de cesión de los tributos del Estado central a las Comunidades Autónomas (epígrafe 5).
Los epígrafes 2 y 5 fueron desarrollados por Ana Luque Cortella. Los epígrafes 3 y 4 fueron desarrollados por Rafael Sanz Gómez.
Crónica Jurídica Hispalense, núm. 8, 2010
El artículo sistematiza las principales novedades legislativas tributarias producidas en el ámbit... more El artículo sistematiza las principales novedades legislativas tributarias producidas en el ámbito del Estado central durante el año 2009. El primer apartado contiene una breve introducción. El apartado segundo analiza la relación entre la crisis económica y las diferentes medidas tributarias, con fines extrafiscales, que se han adoptado. El apartado tercero se dedica a la reforma impositiva, contenida principalmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, que eleva la presión fiscal sobre las rentas del ahorro en el IRPF y sobre el consumo (IVA e IIEE). La intervención de la Ley de Presupuestos en la legislación tributaria es objeto de un análisis crítico, poniendo de manifiesto algunos aspectos inconstitucionales. El apartado cuarto hace referencia a la reforma del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y hace una breve referencia a la producción normativa de éstas durante 2009. El apartado quinto contiene el resto de modificaciones tributarias aprobadas en el año, con especial atención a algunas relacionadas con el ordenamiento de la Unión Europea.
Revista Andaluza de Derecho del Deporte, nº 9, 2010
Revista Andaluza de Derecho del Deporte, nº 9, 2010
Universidad de Cádiz 1
Anuario Andaluz de Derecho Deportivo, nº 9, 2009
de las ayudas a los deportistas de alto nivel en el artículo 7 m) de la Ley del Impuesto sobre la... more de las ayudas a los deportistas de alto nivel en el artículo 7 m) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 2.2. El régimen de impatriados en el IRPF: la Ley Beckham. 3. LA POLÍTICA FISCAL COMO INSTRUMENTO PARA EL FOMENTO DEL DEPORTE. 3.1. El fundamento constitucional: el artículo 43.3 CE. 3.2. El carácter profesional o amateur como criterio en la determinación del modelo de tributación de deportistas. 4. CONCLU-SIONES
La libertad religiosa en el Estado social (coord.: Barrero Ortega y Terol Becerra), 2008
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El estudio de la experiencia española tiene como objetivo darle el adecuado contexto desde dos puntos de vista. El primero es un punto de vista socioeconómico, que atiende a los procesos de globalización; a la emergencia de nuevos actores, como las empresas transnacionales; y a la reconfiguración de las relaciones entre diversos agentes sociales. El segundo es político-jurídico que se vincula con la revisión de las formas de actuación del Estado hacia una mayor horizontalidad y exige estudiar el entronque en el sistema tributario de los mecanismos informales que implementan la relación cooperativa. A tales efectos, se parte de una concepción amplia del fenómeno jurídico, como sistema derivado de las interacciones sociales. Así, para acoger la relación cooperativa en toda su complejidad, se conjugan un visión interna al sistema estatal (que estudia los efectos del soft law y de declaraciones informales administrativas desde la perspectiva del sistema jurídico español) y una visión externa.
La tesis se estructura en una introducción, una exposición del marco metodológico, cuatro capítulos y las conclusiones. El primer capítulo analiza las fuentes (materiales y formales) de la relación cooperativa, sosteniendo que dicha relación se construye en la ¿frontera¿ del sistema jurídico. El segundo capítulo analiza la experiencia española a partir de sus dos elementos principales, el Foro de Grandes Empresas y el Código de Buenas Prácticas Tributarias; se identifica la normativa española aplicable en estos ámbitos y se analizan las problemáticas derivadas del uso de instrumentos de soft law y de acuerdos informales. El tercer capítulo analiza la práctica de la relación cooperativa tras la determinación de tres campos fundamentales: las buenas prácticas administrativas en materia de información y asistencia, las transformaciones en el ejercicio del control administrativo y la resolución de conflictos. El cuarto capítulo realiza una valoración jurídica de la relación cooperativa en su conjunto. En tanto que tiende a dirigirse a las grandes empresas, la doctrina ha cuestionado su conformidad con el principio de igualdad en sus diferentes manifestaciones. El capítulo analiza la compatibilidad con la normativa española, los principios constitucionales y de la Unión Europea; y considera la necesidad de buscar mecanismos de control eficaces que garanticen el respeto a la normativa y al interés general.
Papers by Rafael Sanz Gómez
El artículo ha sido previamente publicado en abierto por la editorial en este enlace: http://www.asesoriayempresas.es/articulo/JURIDICO/233301/implicaciones-tributarias-del-crowdfunding-o-financiacion-colectiva
activities or attract mobile IP assets, but they can also cause harmful tax competition. Action 5 of BEPS
project has analysed this problem and proposes the application of a ‘nexus approach’ that aligns R&D
expenditures with the conferment of tax benefits. If this nexus approach is adopted by EU member states,
they will have to respect state aid rules and fundamental freedoms. This paper analyses the OECD's nexus
approach, the Anglo-German joint statement proposing a ‘modified nexus approach’, and the Italian IP
box. The compatibility with EU law of all three and their likeliness to prevent harmful tax competition is
assessed.
Los epígrafes 2 y 5 fueron desarrollados por Ana Luque Cortella. Los epígrafes 3 y 4 fueron desarrollados por Rafael Sanz Gómez.
Talks by Rafael Sanz Gómez
El estudio de la experiencia española tiene como objetivo darle el adecuado contexto desde dos puntos de vista. El primero es un punto de vista socioeconómico, que atiende a los procesos de globalización; a la emergencia de nuevos actores, como las empresas transnacionales; y a la reconfiguración de las relaciones entre diversos agentes sociales. El segundo es político-jurídico que se vincula con la revisión de las formas de actuación del Estado hacia una mayor horizontalidad y exige estudiar el entronque en el sistema tributario de los mecanismos informales que implementan la relación cooperativa. A tales efectos, se parte de una concepción amplia del fenómeno jurídico, como sistema derivado de las interacciones sociales. Así, para acoger la relación cooperativa en toda su complejidad, se conjugan un visión interna al sistema estatal (que estudia los efectos del soft law y de declaraciones informales administrativas desde la perspectiva del sistema jurídico español) y una visión externa.
La tesis se estructura en una introducción, una exposición del marco metodológico, cuatro capítulos y las conclusiones. El primer capítulo analiza las fuentes (materiales y formales) de la relación cooperativa, sosteniendo que dicha relación se construye en la ¿frontera¿ del sistema jurídico. El segundo capítulo analiza la experiencia española a partir de sus dos elementos principales, el Foro de Grandes Empresas y el Código de Buenas Prácticas Tributarias; se identifica la normativa española aplicable en estos ámbitos y se analizan las problemáticas derivadas del uso de instrumentos de soft law y de acuerdos informales. El tercer capítulo analiza la práctica de la relación cooperativa tras la determinación de tres campos fundamentales: las buenas prácticas administrativas en materia de información y asistencia, las transformaciones en el ejercicio del control administrativo y la resolución de conflictos. El cuarto capítulo realiza una valoración jurídica de la relación cooperativa en su conjunto. En tanto que tiende a dirigirse a las grandes empresas, la doctrina ha cuestionado su conformidad con el principio de igualdad en sus diferentes manifestaciones. El capítulo analiza la compatibilidad con la normativa española, los principios constitucionales y de la Unión Europea; y considera la necesidad de buscar mecanismos de control eficaces que garanticen el respeto a la normativa y al interés general.
El artículo ha sido previamente publicado en abierto por la editorial en este enlace: http://www.asesoriayempresas.es/articulo/JURIDICO/233301/implicaciones-tributarias-del-crowdfunding-o-financiacion-colectiva
activities or attract mobile IP assets, but they can also cause harmful tax competition. Action 5 of BEPS
project has analysed this problem and proposes the application of a ‘nexus approach’ that aligns R&D
expenditures with the conferment of tax benefits. If this nexus approach is adopted by EU member states,
they will have to respect state aid rules and fundamental freedoms. This paper analyses the OECD's nexus
approach, the Anglo-German joint statement proposing a ‘modified nexus approach’, and the Italian IP
box. The compatibility with EU law of all three and their likeliness to prevent harmful tax competition is
assessed.
Los epígrafes 2 y 5 fueron desarrollados por Ana Luque Cortella. Los epígrafes 3 y 4 fueron desarrollados por Rafael Sanz Gómez.
También permite calcular el plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar y su interacción dicho procedimiento.