Depreciação Amortização

DEPRECIAÇÃO E
AMORTIZAÇÃO
CONCEITO
• Depreciações e Amortizações são reduções de valor

de ativos, em virtude de desgaste pelo uso, ação da
natureza, superação tecnológica ou exercício de
direitos.
 Para bens materiais  depreciação.

 Para bens imateriais  amortização.
CONCEITO
• A diminuição de valor dos elementos do ativo imobilizado e
intangível será registrada periodicamente nas contas de:
 Depreciação, quando corresponder à perda do valor dos
direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou
perda de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência.
 Amortização, quando corresponder à perda do valor do
capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade
industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou
exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de
utilização por prazo legal ou contratualmente limitado.
Depreciação
• Redução de valor dos bens tangíveis que integram o ativo
imobilizado, em decorrência de desgaste ou perda de
utilidade pelo uso, ação da natureza e obsolescência.
• Vedações a Depreciação:
 Terrenos, salvo em relação a benfeitorias e construções;
 Bens que aumentam de valor com o tempo, como antiguidades e
obra de arte;
 Prédios ou construções não alugados, nem utilizados na produção
de bens ou serviços, destinados á venda.
• O valor da depreciação acumulada não poderá ultrapassar o
custo de aquisição do bem, e quando atingido este valor, o
valor contábil do bem é igual a zero.
Depreciação
Conceitos Importantes
• Vida útil (v.u):
 (a) o período de tempo durante o qual a entidade espera utilizar
o ativo; ou
 (b) o número de unidades de produção ou de unidades
semelhantes que a entidade espera obter pela utilização do
ativo
• Valor residual (v.r): é o valor estimado que a entidade
obteria com a venda do ativo, após deduzir as despesas
estimadas de venda, caso o ativo já tivesse a idade e a
condição esperadas para o fim de sua vida útil.
• O valor residual pode ser zero.
Depreciação
• Taxas de Depreciação: determinada pela receita
federal (RIR 3000/99), em função do período de
vida útil do bem.
Taxa Anos de
Bem
Anual Vida Útil
Edifícios e Benfeitorias 4% 25
Máquinas e Equipamentos 10% 10
Instalações 10% 10
Móveis e Utensílios 10% 10
Veículos de passageiro e carga 20% 5
Computadores e Periféricos 20% 5
Tratores 25% 4
Depreciação
Elementos que integram o custo do imobilizado

O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de
importação e impostos não recuperáveis sobre a compra,
depois de deduzidos os descontos comerciais e
abatimentos.
b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o
ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser
capaz de funcionar da forma pretendida pela administração.
Depreciação
Elementos que integram o custo do imobilizado
c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do
item e de restauração do local no qual este está localizado.
Tais custos representam a obrigação em que a entidade
incorre quando o item é adquirido ou como consequência de
usá-lo durante determinado período para finalidades
diferentes da produção de estoque durante esse período.
Custo de aquisição + impostos de importação + impostos não

recuperáveis – descontos comerciais e abatimentos + gastos
necessários a colocação do bem em funcionamento (-) valor
residual
Métodos de Depreciação
a) MÉTODO DAS QUOTAS CONSTANTES OU MÉTODO LINEAR
A depreciação pelo método linear pode ser calculada de duas
formas:
• Aplicando-se uma taxa constante durante o tempo de vida útil
estimado para o bem:
Depreciação = Taxa de depreciação constante x valor
depreciável do bem ,
onde:
Taxa de depreciação constante = 100% / tempo de vida útil
• Dividindo-se o valor a ser depreciado pelo tempo de vida útil,
Depreciação = Valor depreciável / tempo de vida útil
Exemplo: Custo do bem: R$ 10.000,00

Vida útil estimada: 5 anos
Tempo de uso: 3 anos
→ taxa anual = 100%/5anos = 20% a.a.

Encargo de depreciação (anual): 10.000 x 20% = R$ 2.000 a.a.
Encargo de depreciação: R$ 10.000/5 anos = R$ 2.000 a.a.
Depreciação acumulada:
 Dep. Acum.: R$ 2.000 x 3 anos = R$ 6.000 ou
Ou, D/AC = Custo de aquisição x Taxa acumulada

Taxa acumulada : 20%a.a. x 3 anos = 60%
 Dep. Acum.: R$ 10.000 x 60% = R$ 6.000
Valor contábil após 3 anos:

Custo de aquisição – Dep. Acumulada =
R$ 10.000 – R$ 6.000 = R$ 4.000
b) DEPRECIAÇÃO ACELERADA:
Cálculo e lançamento da depreciação em período menor que o
previsto. Taxas maiores de depreciação acontecem nos
primeiros anos.
Pode ser usada em duas situações:
 Quando o bem é utilizado em mais de um turno.
 Quando o Governo concede incentivos fiscais, com o objetivo
de estimular as empresas a implantação, renovação ou
modernização de seu parque produtivo (depreciação
acelerada incentivada). Permite que o contribuinte antecipe a
dedução da depreciação no cálculo do Lucro Real.
AMORTIZAÇÃO
• Quando corresponder à perda do valor do capital
aplicado na aquisição de direitos da propriedade
industrial ou comercial e quaisquer outros com
existência ou exercício de duração limitada, ou cujo
objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou
contratualmente limitado.
• Aplicável aos bens imateriais (direito), intangíveis, ou
incorpóreos.
• O cálculo da amortização leva em consideração o tempo
durante o qual o bem intangível pode ser explorado
economicamente.
AMORTIZAÇÃO
Para o intangível aplicam-se as mesmas observações, quanto ao teste
de recuperabilidade.
Bens Intangíveis sujeitos a Amortização
• Ponto Comercial
• Marcas e patentes: as marcas serão amortizadas por quem adquiriu
o direito de uso. As patentes serão amortizadas pelo prazo restante
de proteção do direito de privilegio.
• Benfeitoria em prédios de terceiros, quando vinculados a um
contrato de duração limitada e não haja direito de indenização por
ocasião do termino do prazo contratual estabelecido (condições
cumulativas)
• Direitos autorais, licenças, autorizações para exploração de
determinada atividade econômica, concessões para exploração de
serviços públicos, bem como o custo de aquisição, prorrogação ou
modificação de contratos de qualquer natureza, inclusive de
exploração de fundos de comércio;
AMORTIZAÇÃO
Taxa de Amortização
A taxa de amortização é constante, fixada tendo em vista o
tempo de utilização do bem intangível, podendo o tempo ser
fixado em lei, em contrato ou ser proveniente da natureza do
bem com existência limitada.
Exemplo:
Em 05 de janeiro de 2013 a Companhia Alfa adquiriu o direito
de explorar uma linha de transporte pelos 10 anos
subsequentes. O custo para obter a concessão foi R$
600.000,00. Qual seria a amortização anual?
AMORTIZAÇÃO
Taxa de Amortização
Exemplo:
Concessão obtida: R$ 600.000,00 ;
Taxa de amortização: 100%/10 anos = 10%a.a
- Amortização anual: R$ 600.000x 10% a.a. = R$ 60.000,00 a.a ou
- Amortização anual: R$ 600.000/10 ano = R$ 60.000 a.a
- Amortização acumulada: Tempo de uso: 3 anos
Taxa acumulada: 10% x 3 anos = 30%
- Amortização acumulada (até 2016): R$ 600.000 x 30%= R$ 180.000
Valor contábil:
Custo de aquisição - Amortização Acumulada =
R$ 600.000 – R$ 180.000 = R$ 420.000,00
Exercícios
1) A compra de um equipamento com vida útil de três anos e
sem valor residual exige um investimento inicial de
$1.200.000. O equipamento permitirá diminuir os custos
operacionais em $390.000/ano, e aumentar a receita
operacional em $210.000/ano. Se a alíquota de I.R. é de
30% e o custo do capital 10%, calcular o VPL e a TIR do
projeto. Justifica-se o projeto do ponto de vista
econômico?
R. VPL = $142.900 ; TIR = 16,65%
Exercícios
2) Uma empresa do setor de confecções contratou ao custo de $30.000 uma empresa de
consultoria para efetuar o estudo de viabilidade da modernização de sua atual linha de
produção de calças jeans. O estudo estimou que, com os equipamentos atuais, a linha de
produção conseguirá operar por apenas mais quatro anos antes de se tornar antieconômica.
Os atuais equipamentos têm um valor contábil de $200.000, mas se forem substituídos agora,
estes equipamentos poderão ser vendidos a $235.000 (após impostos) no mercado de ativos
usados. A modernização da linha de produção requer a compra de novos equipamentos
orçados em $1.500.000, permitindo que a linha de produção possa operar por mais quatro
anos a partir do momento em que os equipamentos forem adquiridos. Estima-se que os novos
equipamentos tenham uma vida útil de quatro anos, e um valor residual no ano seguinte da
sua vida útil igual a $300.000, mas que pode ser liquidado a $400.000 (após impostos).
Admitindo depreciação linear, alíquota de imposto de renda de 30% e custo de oportunidade
do capital de 20% a.a., efetuar a análise econômica do empreendimento de substituir os
equipamentos antigos. Calcule o VPL e a TIR. Justifica-se a modernização?
O quadro a seguir apresenta informações sobre a capacidade de produção, custos fixos, custos
variáveis e receita adicional ao optar pela modernização.
Incremento da Aumento dos Diminuição Custos Receita adicional
Capacidade de produção Custos variáveis de fixos de produção
produção
100.000 unidades/ano $0,50/unidade $50.000/ano $5,5/unidade
R. VPL= $125.400 ; TIR = 24,52%

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DEPRECIAÇÃO E

• Depreciações e Amortizações são reduções de valor

 Para bens materiais  depreciação.

Elementos que integram o custo do imobilizado

Custo de aquisição + impostos de importação + impostos não

Exemplo: Custo do bem: R$ 10.000,00

→ taxa anual = 100%/5anos = 20% a.a.

Ou, D/AC = Custo de aquisição x Taxa acumulada

Valor contábil após 3 anos:

R. VPL= $125.400 ; TIR = 24,52%

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