1AB 2024.1 Noite Resolução

Universidade Federal de Alagoas – Ufal – Feac – Contabilidade Comercial
Aluno _________________________________________Data__________
1) (5,0) Saldos de algumas contas do razão da Comercial Ltda em 30/11/2023, que
utiliza o Lucro Presumido para cálculo do imposto de renda: Estoque de
Mercadorias: $ 7.200; Compras Brutas: $ 6.500,00; Receita de Vendas: $
12.000,00; ICMS sobre Vendas: $ 2.313,00; PIS sobre vendas: $ 62,90; COFINS
sobre vendas: $ 159,65; Seguros sobre Compras: $ 1.000,00, Fretes sobre
vendas: $ 550,00; Compras Anuladas: $ 300,00; Desconto Incondicional
Concedido: $ 200,00; Desconto Incondicional Obtido: $ 250,00.
Contabilize as Operações de dezembro/23 abaixo:
 Compra de Mercadorias à prazo, nota fiscal com valor de $ 3.270,00,
com ICMS de 18% e IPI de 9%.
D – Compras brutas 2.730,00

D – ICMS a recuperar 540,00
C – Fornecedor 3.270,00
 Venda de mercadorias à prazo no valor de $ 7.000,00, ICMS com

alíquota de 18%. Foi concedido um desconto comercial de 10% do valor
da mercadoria.
 D – Clientes 6.300,00
 D – DIC 700,00
 C – Receita de Vendas 7.000,00
 0D – ICMS sobre Vendas

 C – ICMS a Recolher 1.134,00
 D – PIS Sobre Vendas

 C – PIS a Recolher 33,58
 D – COFINS sobre Vendas

 C – COFINS a Recolher 154,98
 Foi concedido um abatimento de 10% do valor da nota fiscal da venda

ocorrida anteriormente, pois a mercadoria enviada não foi com a cor
que havia sido combinada na venda.
D – Abatimento sobre vendas

C – Clientes 630,00
O Estoque Final inventariado em 31/12/2023 foi de $ 2.000,00
Pede-se:
Apuração Extra Contábil e Contábil (diário e razão) do Resultado Com
Mercadorias
Demonstre em uma DRE a apuração do Resultado com Mercadorias.
EI = 7.200
EF = 2.000
CL = 9.230 + 1.000 – 300 – 250 = 9.680
CMV = 7.200 + 9.680 – 2.000 = 14.880
RCM = VL – CMV
VL = Receita de Vendas – ICMS sobre vendas – PIS sobre vendas – COFINS
sobre vendas – Abatimento sobre Vendas – DIC
VL = 19.000 – 3.447 – 96,48 – 314,64 – 630 – 900 = 13.611,88
RCM = 13.611,88 - 14.880 = - 1.268,12
Contábil
Apuração das Compras Líquidas
D – Compras Líquidas 10.230
C – Compras Brutas 9.230
C – Seguros s/compras 1.000
D – Compras anuladas 300

D – DIO 250
C – Compras Líquidas 550
Apuração do CMV
D – CMV 16.880
C – Estoque (EI) 7.200
C – Compras Líquidas 9.680
D – Estoque (EF)
C – CMV 2.000
Apuração das VL
D – Receita de Vendas
C – Vendas Líquidas 19.000
D – Vendas Líquidas 5.388,12

C - ICMS Sobre vendas 3.447,00
C – PIS sobre vendas 96,48
C – COFINS sobre vendas 314,64
C – Abatimento de Vendas 630,00
C – DIC 900,00
Apuração do RCM
D – Vendas Líquidas
C – RCM 13.611,88
D – RCM
C – CMV 14.880,00
DRE
Receita Bruta de Vendas 19.000,00

( - ) Deduções
( - ) Abatimento sobre vendas (630,00)
( - ) DIC (900,00)
( - ) Tributos sobre vendas
( - ) ICMS sobre vendas (3.447,00)
( - ) PIS sobre vendas (96,48)
( - ) COFINS sobre vendas (314,64)
( = ) Receita Líquida de Vendas 13.611,88
( - ) CMV (14.880,00)
Resultado com Mercadorias (1.268,12)
2) (5,0) Considere as operações abaixo ocorridas em dezembro/23 na empresa

Indústria e Comércio de Alumínio Ltda., que iniciou suas atividades em dez/23,
que controla o seu estoque pelo critério de Inventário Permanente e apura o
seu IR pelo Lucro Real.
 15/12 – Compra de Matéria Prima para transformação, à prazo, nota fiscal no

valor de $ 2.725,00, com ICMS de 18% e IPI de 9%.
IPI = 2.725x100/109 = 2.500 (2.725 – 2500) = 225
ICMS = (2.725 – 225) x 18% = 450,00
PIS = (2.725 – 225 – 450) x 1,65% = 33,82
COFINS = (2.725 – 225 – 450) x 7,6% = 155,80
D – Estoque de matéria prima 1.860,38
D – IPI a recuperar 225,00
D – ICMS recuperar 450,00
D – PIS a recuperar 33,82
D – COFINS a recuperar 155,80
 18/12 – Compra de mercadoria para revenda de 100 unidades de um produto à

$ 25,00 cada, com ICMS de 18% e IPI de 10%.
100 x 25 = 2.500
IPI = 2500 x 10% = 250
Nota fiscal no valor de $ 2.500 + 250 = 2.750
ICMS = 2.500 x 18% = 450
PIS = (2.750 – 450) x 0,65% = 37,95
COFINS = (2.750 – 450) x 7,6% = 174,80
0
D – Estoque de Mercadorias 2.087,25
D – ICMS a recuperar 450,00
D – PIS a recuperar 37,95
D – COFINS a recuperar 174,80
 20/12 – Venda à prazo de 70 unidades da Mercadoria adquirida em 18/12, no

valor de $ 5.200,00 com ICMS de 18%.
D – Clientes
C – Receita de Vendas 5.200,00
D – CMV
C – Estoque de mercadorias 1.461,07 (2.087,25/100x70)
D – ICMS sobre vendas

C – ICMS a recolher 936,00
D – PIS sobre vendas
C – PIS a recolher 70,36
D – COFINS sobre vendas

C – COFINS a recolher 324,06
 21/12 – Contabilizou receita de aluguel contratado com pessoa jurídica no valor

de $ 1.200,00.
D – Aluguéis a receber
C – Receita de Aluguéis 1.200,00
D – PIS outras receitas

C – PIS a recolher 19,80
D – COFINS outras receitas

C – COFINS a recolher 91,20
RCM = VL – CMV
CMV = 1.461,07
VL = 5.200 – 936 – 70,36 – 324,06 = 3.869,58

RCM = 3.869,58 – 1.461,07 = 2.408,51
D – Receita de Vendas
C – Vendas Líquidas 5.200,00
D – Vendas Líquidas 1.330,42

C – ICMS sobre vendas 936,00
C – PIS sobre vendas 70,36
C – COFINS sobre vendas 324,06
D – Vendas Líquidas
C – RCM 3.869,58
D – RCM
C – CMV 1.461,07
DRE
Receita de Vendas 5.200,00

( - ) Deduções
( - ) Tributos sobre vendas
( - ) ICMS sobre vendas (936,00)
( - ) PIS sobre vendas ( 70,36)
( - ) COFINS sobre vendas (324,06)
( = ) Receita Líquida 3.869,58
( - ) CMV (1.461,07)
( = ) RCM 2,408,51
Pede-se:
Registre no razão e no diário as operações acima;
Apure o RCM extracontábil e contábil em 31/12/23
Demonstre em uma DRE a apuração do Resultado com Mercadorias
Apure o ICMS, PIS e COFINS patrimonial, fazendo o registro contábil, se for o
caso. (a recolher ou a recuperar).

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Universidade Federal de Alagoas – Ufal – Feac – Contabilidade Comercial

D – Compras brutas 2.730,00

 Venda de mercadorias à prazo no valor de $ 7.000,00, ICMS com

 0D – ICMS sobre Vendas

 D – PIS Sobre Vendas

 D – COFINS sobre Vendas

 Foi concedido um abatimento de 10% do valor da nota fiscal da venda

D – Abatimento sobre vendas

RCM = 13.611,88 - 14.880 = - 1.268,12

D – Compras anuladas 300

D – Vendas Líquidas 5.388,12

Receita Bruta de Vendas 19.000,00

2) (5,0) Considere as operações abaixo ocorridas em dezembro/23 na empresa

 15/12 – Compra de Matéria Prima para transformação, à prazo, nota fiscal no

 18/12 – Compra de mercadoria para revenda de 100 unidades de um produto à

 20/12 – Venda à prazo de 70 unidades da Mercadoria adquirida em 18/12, no

D – ICMS sobre vendas

D – COFINS sobre vendas

 21/12 – Contabilizou receita de aluguel contratado com pessoa jurídica no valor

D – PIS outras receitas

D – COFINS outras receitas

VL = 5.200 – 936 – 70,36 – 324,06 = 3.869,58

D – Vendas Líquidas 1.330,42

Receita de Vendas 5.200,00

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