EMISSÃO DE

NOTAS FISCAIS
EMISSÃO DE NOTAS
FISCAIS
Neste curso prático de emissão de notas fiscais, você vai aprender
todas as características e procedimentos corretos para emitir este
documento eletrônico.

Você aprenderá:
• Obrigatoriedade de emissão ........................... 4

• NF-e – 2- identificação da operação ............ 11

• 10 – cálculo do imposto ................................ 18

• Nota fiscal de garantia .................................. 24

• Comodato - legislação ................................... 43

Assista este conteúdo com o instrutor Wallan

Afonso, Graduado em Ciências Contábeis, Pós
Graduado em Controladoria e Finanças pela
Universidade Federal de Goiás. Aponte a câmera
para o código QR ou acesse: www.cefis.com.br
Emissão de notas
fiscais
• Conceito
A nota fiscal é o documento que regulariza e comprova todas as
vendas ou prestação de serviços feitas pela sua empresa.
Podemos definir o que a nota fiscal como o documento oficial
usado para comprovar que houve uma transação comercial, isto é,
a venda de produtos ou a execução de serviços. Ela é utilizada
para fins de fiscalização e também para que se possam pagar os
tributos devidos. Assim, podemos dizer de forma mais resumida
que a nota fiscal é uma comprovação tributária da atividade
prestada pela pessoa jurídica.
Conforme a legislação, toda empresa precisa emitir notas fiscais
para vendas de produtos ou serviços prestados. Mas há uma
exceção: o MEI, que deve emitir notas fiscais obrigatoriamente
apenas quando realizar atividades para pessoas jurídicas. Esse
documento fiscal registra qualquer transferência de propriedade
(de uma empresa para uma pessoa física ou para outra pessoa
jurídica) de um bem ou prestação de serviço. Ele é obrigatório, e
não realizar a sua emissão configura o crime de sonegação...
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Emissão de notas
fiscais
• Conceito
...fiscal, que pode levar de seis meses a dois anos de detenção,
além de uma multa.

• Obrigatoriedade de emissão
LEI No 8.846, DE 21 DE JANEIRO DE 1994.
Dispõe sobre a emissão de documentos fiscais e o arbitramento
da receita mínima para efeitos tributários, e dá outras
providências.
Art. 1º A emissão de nota fiscal, recibo ou documento equivalente,
relativo à venda de mercadorias, prestação de serviços ou
operações de alienação de bens móveis, deverá ser efetuada, para
efeito da legislação do imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza, no momento da efetivação da operação.
§ 1º O disposto neste artigo também alcança:
a) a locação de bens móveis e imóveis;
b) quaisquer outras transações realizadas com bens e serviços,
praticadas por pessoas físicas ou jurídicas.

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Emissão de notas
fiscais
• Obrigatoriedade de emissão
§ 2º O Ministro da Fazenda estabelecerá, para efeito da legislação
do imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, os
documentos equivalentes à nota fiscal ou recibo podendo
dispensá-los quando os considerar desnecessários.
Art. 2º Caracteriza omissão de receita ou de rendimentos, inclusive
ganhos de capital para efeito do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza e das contribuições sociais,
incidentes sobre o lucro e o faturamento, a falta de emissão da
nota fiscal, recibo ou documento equivalente, no momento da
efetivação das operações a que se refere o artigo anterior, bem
como a sua emissão com valor inferior ao da operação.
Na transmissão da propriedade de mercadoria, há a incidência do
imposto, mesmo que não haja o deslocamento físico do bem entre
os estabelecimentos. Deve, ainda, ser emitida Nota Fiscal para
acobertar a transmissão da propriedade, nos termos do artigo 125,
inciso III, do RICMS/2000.

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fiscais
• Nota fiscal eletrônica NF-e -
histórico e legislação
O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e o
Secretário Geral da Receita Federal do Brasil, na 119ª reunião
ordinária do Conselho Nacional de Política Fazendária, realizada
em Manaus, AM, no dia 30 de setembro de 2005, tendo em vista o
disposto no art. 199 do Código Tributário Nacional (Lei nº 5.172,
de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte:
Cláusula primeira Fica instituída a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e,
modelo 55, que poderá ser utilizada pelos contribuintes do
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a
Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicação - ICMS em substituição:
I - à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
Municípios prestar-se-ão Art. 199 do Código Tributário Nacional.

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal eletrônica NF-e -
histórico e legislação
A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e
dos mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos
respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em
caráter geral ou específico, por lei ou convênio.
LEI COMPLEMENTAR Nº 87, DE 13 DE SETEMBRO DE 1996:
Art. 1º Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o
imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e
sobre prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior.
Art. 2° O imposto incide sobre:
I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o
fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
II - prestações de serviços de transporte interestadual e...

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal eletrônica NF-e -
histórico e legislação
...intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias
ou valores;
III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por
qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a
transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não
compreendidos na competência tributária dos Municípios;
V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços
sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos
Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o
sujeitar à incidência do imposto estadual.

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fiscais
• Nota fiscal eletrônica NF-e -
histórico e legislação

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Emissão de notas
fiscais
• NF-e – 1canhoto

O canhoto é uma parte do DANFE onde o transportador ou

representante da empresa, ao entregar as mercadorias ou
serviços, solicita para a pessoa que recebeu para se identificar,
informar a data do recebimento e assine. Normalmente esta parte
é destacável (picotada).
O entregador das mercadorias e serviços pode (deve!) reter o
canhoto e entregá-lo na empresa remetente.
Ele pode ser usado como prova de que os produtos e serviços
foram entregues em perfeitas condições e de acordo com aquilo
que o destinatário esperava.

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Emissão de notas
fiscais
• NF-e – 2- identificação da
operação

Neste ponto você irá identificar se a nota fiscal corresponde a uma

operação de entrada ou saída de mercadorias ou serviços. Além
disso, aqui também são informados outros dados:
Número da nota:
O número da nota: que será sempre sequencial. Uma empresa
pode ter mais de uma numeração sequencial se desejar. Para
tanto, basta identificar séries diferentes nas notas fiscais.
Série da nota: A série da nota fiscal. Esta pode variar de 0 a 999. Se
a empresa utilizar a série “000”, então ela deverá ter apenas uma
numeração sequencial para suas notas. Mas se a série for (como
no exemplo) “001”, a empresa poderá ter uma numeração
sequencial para esta série, bem como, ter outras numerações...
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Emissão de notas
fiscais
• NF-e – 2- identificação da
operação
...sequenciais. Uma para cada série entre 1 e 899.As séries acima
de 899 são séries especiais e que devem ser usadas em casos
específicos como notas de produtor rural e emissão de notas em
contingência.
Identificação das páginas/folhas Por fim, a identificação das
páginas ou folhas. O termo “FL” significa “Folha”. E o número “1/1”
indica que a página é a “1” de um total de “1” página. Assim, se o
número aparecer como “1/5” irá indicar que a página impressa é a
“1” de um total de “5” páginas.

• NF-e – 3 – identificação da
empresa emitente
Neste campo há um espaço reservado para que a empresa que
emite a nota fiscal possa identificar-se. O campo é livre: pode
conter um logotipo, dados de identificação...

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Emissão de notas
fiscais
• NF-e – 3 – identificação da
empresa emitente
...(nome e endereço, etc.) ou todas as informações juntas.

• NF-e 4 – chave de acesso e

protocolo de autorização de
uso

A chave de acesso (e seu respectivo código de barras) são itens

obrigatórios no DANFE. Esta chave é um número de 44 posições e
é uma das principais informações da NF-e:

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Emissão de notas
fiscais
• NF-e 4 – chave de acesso e
protocolo de autorização de
uso

Código da UF: código da UF (estado) em que o cupom foi emitido.

A codificação é determinada por uma tabela do IBGE;
AAMM da emissão: Ano e mês da emissão;
CNPJ do emitente: caracteres do CNPJ do emitente;
Modelo do documento: cada documento fiscal eletrônico tem um
modelo. A NF-e será sempre “55”;
Série: os três caracteres da série;
Número: número do cupom fiscal eletrônico conforme a série;
Forma de emissão: aqui é informado se a emissão foi normal ou
em contingência;

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Emissão de notas
fiscais
• NF-e 4 – chave de acesso e
protocolo de autorização de
uso
Código numérico: este é um número aleatório gerado pelo sistema
de gestão emissor do cupom fiscal eletrônico;
DV: este é o dígito verificador que também é calculado pelo
sistema de emissão da NF-e.
Abaixo da chave de acesso sempre é informado o site onde a NF-e
pode ser pesquisada. A pesquisa de uma NF-e será feita através
do Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrônica ou no site da
Secretaria da Fazenda (SEFAZ) onde a NF-e foi autorizada. Por fim,
neste quadro ainda temos o protocolo de autorização de uso. O
protocolo pode ser entendido como uma espécie de recibo.
Quando o sistema de gestão é autorizado a emitir uma nota fiscal,
a SEFAZ entrega um número. Este número é a garantia de que o
documento foi aprovado pela Receita e está registrado no banco
de dados do Governo.

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Emissão de notas
fiscais
• 5 – natureza da operação

Aqui é identificada a natureza da operação da nota fiscal. A

natureza da operação sempre será conforme os códigos fiscais
(CFOP) utilizados em cada produto ou serviço. Se uma NF-e tiver
mais do que um CFOP vinculado correspondendo a naturezas
diferentes entre si, pode-se informar aquela que for a operação
principal. Outra opção é identificar todas as operações.
Normalmente, nestes casos de várias operações, informa-se
aquela que tem mais peso dentre todas que forem usadas.

• 6 – inscrições estaduais e
CNPJ do emitente

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Emissão de notas
fiscais
• 7 – destinatário/remetente

Os dados do destinatário da mercadoria (normalmente o cliente

para o qual a nota fiscal foi emitida). As informações de nome,
CNPJ/CPF, endereço, bairro, CEP, cidade e estado são obrigatórias
e validadas pelo Governo.

• 8 – data de emissão e saída

das mercadorias

A data de emissão da nota é obrigatória. Já a data e hora de saída

podem ficar em branco e serem preenchidas a caneta,...

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Emissão de notas
fiscais
• 9 – fatura

Quando houver uma cobrança relacionada à nota fiscal nestes

espaços deverão ser mostradas as informações de vencimentos e
valores a serem cobrados. O campo “Duplicata” é reservado para o
número correspondente à duplicata vinculada com a nota fiscal.
Este número de duplicata normalmente será o próprio número da
nota seguido de “/1”, “/2”… conforme o parcelamento da nota
fiscal. Não há uma regra em relação ao número da duplicata.
Assim, ele pode ser determinado conforme cada empresa achar
melhor.

• 10 – cálculo do imposto

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Emissão de notas
fiscais
• 10 – cálculo do imposto
ICMS: Referente ao ICMS, há os campos de base de cálculo e
valor para as operações tributadas pelo ICMS, bem como, os
campos de base de cálculo e valor do ICMS cobrado
antecipadamente por substituição tributária. Para calcular
corretamente o ICMS, acesse: ICMS – Imposto sobre circulação de
mercadorias.
Valor total dos tributos: O campo do valor total dos tributos refere-
se à Lei 12741/2012.Esta lei determina que sejam informados os
valores de tributos municipais, estaduais e federais relativos aos
produtos e serviços da nota fiscal. Eles são calculados conforme
as alíquotas definidas pelo IBPT.
Valor de frete, seguro e outras despesas: Os valores de frete,
seguro e outras despesas acessórias somente serão informados
se estes valores forem cobrados diretamente pela empresa
emitente da nota fiscal. Nunca se deve confundir o frete cobrado
pela transportadora terceirizada, com aquele frete que a empresa
irá cobrar quando tiver veículo próprio.
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Emissão de notas
fiscais
• 10 – cálculo do imposto
Estes materiais a seguir explicam de forma detalhada sobre os
tipos de frete: Frete CIF e Frete FOB. Sempre que um destes três
valores forem cobrados e demonstrados na nota fiscal, estarão
sujeitos a cobrança de ICMS. Fato que estará aumentando a carga
tributária que a empresa pagará no final de cada período.
Desconto: Se houve desconto em algum item da nota, o valor deve
ser totalizado no campo correspondente.
IPI: Havendo incidência de IPI, o quadro do valor do IPI deverá ser
preenchido.
Valor total dos produtos: O valor total dos produtos será a soma
dos produtos da nota fiscal, sem contar a substituição tributária,
frete, seguro, outras despesas e IPI.
Valor total da nota: Já o total da nota fiscal será o somatório do
total dos produtos, mais o valor do ICMS por Substituição
tributária, frete, seguro e outras despesas, mais o IPI. Subtrai-se do
total da nota o desconto fornecido.

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Emissão de notas
fiscais
• 11 – transportador

O transportador Poderá ser o próprio emitente da nota, o

destinatário da nota ou uma transportadora terceirizada. Uma nota
fiscal também poderá ser sem frete. Quando houver transporte de
mercadorias, este espaço deverá ser preenchido. Além dos dados
de transporte, aqui ainda são informados os volumes e peso dos
objetos transportados.

• 12 – dados dos produtos e

serviços

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Emissão de notas
fiscais
• 12 – dados dos produtos e
serviços
Neste local devem ser informados todos os produtos ou serviços
que fazem parte da nota fiscal. Algumas informações são
obrigatórias e outras são opcionais. Para os casos em que houver
muitos produtos e estes não forem possíveis de imprimir em uma
única página, o DANFE poderá ter duas ou mais páginas. No caso
de páginas extras, cada página deverá ser identificada com o
número correspondente e o total de páginas (conforme o item 2).

• 13 – ISSQN

Existem situações especiais onde há possibilidade de emitir uma

NF-e com os dados de serviços prestados relativos ao ISSQN.
Estes campos somente serão preenchidos quando a empresa
emitente da nota fiscal for prestadora de serviços e a prefeitura...

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Emissão de notas
fiscais
• 13 – ISSQN
...da cidade de origem autorizar o uso da NF-e no lugar da NFS-e
(Nota Fiscal de Serviço Eletrônica). Para saber mais sobre nota
fiscal de serviços, acesse: Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFS-
e)

• 14 – dados adicionais de
interesse do contribuinte e do
fisco

Estes espaços são reservados para informar observações a

respeito da nota fiscal. Na imagem de exemplo estão informados
os totais dos tributos federais, estaduais e municipais conforme as
alíquotas do IBPT (Lei 12741/2012).

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Emissão de notas
fiscais
• 14 – dados adicionais de
interesse do contribuinte e do
fisco
Mas aqui poderão ser informadas desde observações internas da
empresa emitente, como informações determinadas pela
legislação, tais como artigos e leis comprovando isenções e
reduções de impostos.

• Nota fiscal de garantia

Considera-se garantia a obrigação assumida pelo remetente ou
fabricante de substituir ou consertar a mercadoria se esta
apresentar defeito. A garantia, a obrigação assumida pelo
remetente ou fabricante de substituir ou consertar a mercadoria,
se esta apresentar defeito;
A troca, a substituição de mercadoria por uma ou mais da mesma
espécie ou de espécie diversa, desde que de valor não inferior ao
da substituída.

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de garantia
A operação de remessa ou troca em garantia, diferentemente da
devolução, não visa anular a operação anterior, tem o intuito de
substituir uma mercadoria enviada com defeito ou substituição de
mercadoria, em razão de garantia assumida pelo fornecedor. Na
devolução, há efetivação da operação. A mercadoria é entregue ao
destinatário e posteriormente o mesmo realiza a devolução do
produto. Vale dizer que a devolução ocorre quando a operação é
efetivamente consumada, ou seja, o vendedor efetua a tradição da
mercadoria e o destinatário assina o canhoto e o entrega ao
transportador.
A saída de mercadoria, a qualquer título, com destino a
estabelecimento da própria empresa ou de terceiros, constitui fato
gerador do ICMS, Ocorre o fato gerador do imposto:
(...)
I - na saída de mercadoria, a qualquer título, de estabelecimento de
contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo
titular;
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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de garantia
Contudo, por exemplo, se o produto remetido a título de troca ou
remessa em garantia for beneficiado por isenção, a remessa será
acompanhada de Nota Fiscal sem o destaque do ICMS, devendo
ser consignado no campo & quot; Dados Adicionais & quot; do
documento fiscal essa circunstância, com a indicação do
dispositivo pertinente da legislação.
5.1. Emissão da nota fiscal
Seguem os procedimentos acerca da emissão das notas fiscais de
remessa e retorno em garantia.
5.1.1. Remessa em Garantia
a) Natureza da Operação: “Remessa em Garantia”;
b) CFOP : 5.949, (operações internas) 6.949 (operações
interestaduais);
c) Tributação: conforme a classificação fiscal do produto;
d) Base de Cálculo: Valor da operação.

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de garantia
5.1.2. Retorno em Garantia
a) Natureza da Operação: “Retorno em Garantia”;
b) CFOP: 5.949 (operações internas) 6.949 (operações
interestaduais)
c) Tributação: conforme a classificação fiscal do produto;
d) Base de Cálculo: Valor da operação.
Como podemos observar, a Nota Fiscal de Retorno será emitida
conforme a Nota Fiscal de Remessa, inclusive, com o destaque do
imposto, se devido. Na hipótese de retorno por destinatário não
contribuinte do ICMS, o estabelecimento remetente deverá emitir
Nota Fiscal de Entrada da mercadoria no seu estabelecimento e
apropriação do crédito do imposto, quando admitido.

• Nota fiscal de assistência

técnica
No que diz respeito ao conserto de produtos defeituosos, existe
tratamento tributário próprio para as operações de substituição...
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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de assistência
técnica
...de partes e peças promovidas pelas empresas de assistência
técnica ou oficinas credenciadas em virtude de garantia, conserto
ou manutenção.
O assunto encontra-se disciplinado na Portaria CAT nº 92/2001,
que, prevê procedimentos específicos a serem observados pelas
empresas de assistência técnica, autorizadas ou não pelos
fabricantes, quando receberem bens de contribuinte do imposto, e
de não contribuinte ou não obrigados a emissão de Nota Fiscal,
ainda que ambos sejam consumidores finais.
Ressalte-se que o procedimento estabelecido nesta Portaria não
se aplica às operações realizadas por fabricantes de veículos e
seus concessionários.
• Remessa para conserto
A fim de acobertar o trânsito das mercadorias destinadas a
conserto, o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal contendo as...

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de assistência
técnica
...seguintes indicações:
Natureza da operação: “Remessa de mercadoria ou bem para
conserto ou reparo”
CFOP: 5.915 (operações internas) e 6.915 (operações
interestaduais). - CST: x41
Destinatário: Os dados da empresa que irá efetuar o conserto ou
reparo.
No campo “Informações Complementares” mencionar a
expressão: & quot; Não incidência do ICMS nos termos do artigo
7º, inciso IX, do RICMS/SP & quot;.
Quando se tratar de remessa para conserto, realizada por não
contribuinte do ICMS, deverá fazer uso apenas da declaração de
transporte, conforme indicado anteriormente. No ato da entrada da
mercadoria no estabelecimento que irá realizar o conserto, o
contribuinte deverá emitir Nota Fiscal de Entrada,...

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de assistência
técnica
...com CFOP 1.915/2.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido
para conserto ou reparo, com fulcro no artigo 136 do RICMS/SP.
reparo.
Quando se tratar de remessa para conserto, realizada por não
contribuinte do ICMS, deverá fazer uso apenas da declaração de
transporte, conforme indicado anteriormente. No ato da entrada da
mercadoria no estabelecimento que irá realizar o conserto, o
contribuinte deverá emitir Nota Fiscal de Entrada, com CFOP
1.915/2.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para
conserto ou reparo, com fulcro no artigo 136 do RICMS/SP.
• Retorno do conserto
A fim de acobertar o retorno das mercadorias recebidas para
conserto, o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal contendo as
seguintes indicações:
Natureza da operação: “Retorno de mercadoria ou bem recebido...

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de assistência
técnica
...para conserto ou reparo”
CFOP: 5.916 (operações internas) e 6.916 (operações
interestaduais). - CST: x41
Destinatário: Os dados da empresa que originou a operação, que
remeteu a mercadoria para conserto ou reparo.
No campo “Informações Complementares” mencionar a
expressão: & quot; Não incidência do ICMS nos termos do artigo
7º, inciso X do RICMS/SP & quot; Quando se tratar de retorno de
mercadoria efetuado por não contribuinte do ICMS, deverá fazer
uso apenas da declaração de transporte.
No ato da entrada da mercadoria no estabelecimento de origem, o
contribuinte deverá emitir Nota Fiscal de Entrada, com CFOP
1.916/2.916 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para
conserto ou reparo, com fulcro no artigo 136 do RICMS/SP.
CFOP - 5.915 - 6.915 - Remessa de mercadoria ou bem para...

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Emissão de notas
fiscais
• Nota fiscal de assistência
técnica
...conserto ou reparo. Classificam-se neste código as remessas de
mercadorias ou bens para conserto ou reparo.

• Venda à ordem
Operação de venda à ordem se caracteriza pela entrega da
mercadoria ao destinatário, por conta e ordem do adquirente
original, conforme pode ser vislumbrado no esquema previsto na
tabela abaixo.

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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
É importante ressaltar que, nesta operação, tanto o fornecedor
(vendedor remetente) quanto o adquirente original devem ser
contribuintes do ICMS, tendo em vista que, para ser caracterizado
venda à ordem, deverão ser realizadas duas vendas nessa
operação triangular. O destinatário, por sua vez, poderá ser pessoa
física ou jurídica, com ou sem inscrição estadual.
A venda original se caracteriza pela operação realizada entre o
fornecedor (vendedor remetente) e o adquirente original, cuja
operação será concretizada apenas pela emissão de documento
fiscal, conforme demonstrado nos próximos subtópicos, sem a
entrega da mercadoria ao adquirente.
Deverá ser emitida nota fiscal pelo fornecedor (vendedor
remetente) em nome do adquirente originário, a qual deverá conter,
dentre outros requisitos previstos na legislação, as seguintes
indicações:
a) destaque do ICMS, quando devido;
b) natureza da operação: "Remessa Simbólica - Venda à Ordem";
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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
c) CFOP: os constantes na tabela abaixo. É importante observar se
a operação é interna ou interestadual e se a mercadoria foi
industrializada pelo fornecedor ou revendida por ele.
CFOP
Operação Interna:
5.118
Operação Interestadual:
6.118
Descrição:
Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário
por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem.
Classificam-se neste código as vendas à ordem de produtos
industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatário
por conta e ordem do adquirente originário.
Operação Interna:
5.119

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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
Operação Interestadual:
6.119
Descrição:
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em
venda à ordem.
Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto
de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao
destinatário por conta e ordem do adquirente originário.
d) referência à nota fiscal emitida em nome do destinatário, para
acompanhar o transporte da mercadoria (indicada no subtópico
5.1 da presente matéria) e ao valor da operação constante na nota
fiscal de venda emitida pelo adquirente original, no campo
“Informações Complementares”.
e) na hipótese de o produto ser apenas tributado, o CST será X00
para empresas do regime normal de tributação e se tratando de...
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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
...empresa optante pelo Simples Nacional o CSOSN será o
101/102.
f) para indústria ou equiparado a indústria, se a operação estiver
sujeita à tributação do IPI, o imposto deve ser destacado
A venda realizada pelo adquirente original se caracteriza pela
operação realizada entre o adquirente original e o destinatário real
da mercadoria, cuja operação também será concretizada apenas
pela emissão de documento fiscal, conforme demonstrado nos
próximos subtópicos, sem a entrega da mercadoria ao
destinatário.
Relativamente à venda realizada pelo adquirente original ao
destinatário real da mercadoria, deverá ser emitido documento
fiscal pelo adquirente original, embora não ocorra a circulação do
produto por meio desta nota fiscal, com as seguintes indicações:
a) destaque do ICMS, se devido;
b) CFOP:

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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
CFOP
Operação Interna:
5.120
Operação Interestadual:
6.120
Descrição:
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem.
Classificam-se neste código as vendas à ordem de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto
de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues
pelo vendedor remetente ao destinatário, cuja compra seja
classificada, pelo adquirente originário, no código “1.118 – Compra
de mercadoria pelo adquirente originário, entregue pelo vendedor
remetente ao destinatário, em venda à ordem”.
c) Natureza de Operação: Venda de mercadoria adquirida ou
recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor...
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Emissão de notas
fiscais
• Venda à ordem
...remetente, em venda à ordem;
d) no campo de “Informações Complementares” será indicado o
nome, o endereço e os números de inscrição, federal e estadual, do
estabelecimento que promover a remessa da mercadoria.

• Bonificação conceito
Conforme De Plácido e Silva (Vocabulário Jurídico. Rio de Janeiro:
Forense, 2007, p. 227) ” bonificação em sentido mercantil tem o
mesmo significado de compensação, gratificação, abatimento ou
redução. A bonificação, é a justa recompensa, feita
espontaneamente, além do que era do dever de pagar”.
Deste modo, a bonificação consiste na entrega espontânea de
uma quantidade maior da mercadoria comercializada, como uma
forma de desconto no valor da operação, ou seja, o adquirente das
mercadorias é beneficiado com um valor menor do preço médio de
cada mercadoria, sem que interfira no preço do negócio.

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Emissão de notas
fiscais
• Bonificação x doação
Segundo as regras de Plácido e Silva (Vocabulário Jurídico. Rio de
Janeiro: Forense, 2007, p. 491) “doação é o ato de liberalidade,
pelo qual a pessoa dispõe de bens ou vantagens integradas em
seu patrimônio em benefícios de outrem, que os aceita. É um
contrato unilateral, porque se forma da vontade exclusiva do
doador, pelo qual se aliena ou se transfere para outrem, a título
gratuito, coisa que pertencia ao doador”.
Deste modo, a bonificação difere da doação, pois está relacionada
com operações mercantis, enquanto a doação é um ato unilateral,
dependendo apenas da vontade do doador.

• Bonificação x brinde
De acordo com De Plácido e Silva (Vocabulário Jurídico. Rio de
Janeiro: Forense, 2007, p. 232) “brindes na terminologia comercial,
é aplicado para designar os prêmios concedidos, em dinheiro ou
mesmo em objetos, por estabelecimentos comerciais a seus
clientes, mediante a apresentação de cupons que vêm com as...
39
Emissão de notas
fiscais
• Bonificação x brinde
...mercadorias”.
Portanto, a operação de bonificação difere das operações com
brindes, pois na operação de bonificação são ofertadas
mercadorias objeto da atividade do estabelecimento e, nas
operações com brindes as mercadorias ofertadas não fazem parte
do estoque do estabelecimento. Em regra, são calendários,
agendas, canetas, chaveiros.

• Bonificação
Na operação de remessa de mercadorias em bonificação, a
tributação será de acordo com a mercadoria ou bem o ICMS incide
sobre a operação relativa à circulação de mercadoria, ocorrendo o
fato gerador de tal imposto na saída de mercadoria, a qualquer
título, de estabelecimento de contribuinte, ainda que em
transferência para outro estabelecimento do mesmo titular, se tais
produtos possuírem benefícios fiscais, estes serão utilizados na
operação.

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Emissão de notas
fiscais
• Bonificação
Nas operações de bonificações, não ocorrendo operações
subsequentes com as mercadorias ou bens, não haverá a
incidência do ICMS relativo à substituição tributária. Entretanto,
caso a operação esteja vinculada a uma operação subsequente,
será recolhido o ICMS por substituição tributária, de acordo com a
tributação.

• Bonificação - NF
O contribuinte deve emitir nota fiscal sempre que promover a saída
de mercadoria ou entrar no seu estabelecimento mercadoria, ou
bem, real ou simbolicamente, nova ou usada, remetida a qualquer
título por pessoa natural ou jurídica não obrigada à emissão de
documento fiscal.
Desta maneira, a nota fiscal que acobertar as operações de
bonificações de mercadorias, deve conter os seguintes requisitos,
conforme o artigo 349 do RICMS/PI:

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Emissão de notas
fiscais
• Bonificação - NF
a) o quadro "Emitente", com a indicação do nome ou a razão social
do remetente, bem como o número de inscrição no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurídica (CNPJ) ou no Cadastro de Pessoas
Físicas (CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a Unidade da
Federação e o número de inscrição estadual;
b) no campo "Natureza da Operação", a indicação da operação, ou
seja, bonificação;
c) o quadro “Destinatário”, com a indicação o nome ou a razão
social dos fabricantes, importadores, dos terceiros repassadores
ou do consumidor final, bem como o número de inscrição no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) ou, no Cadastro
de Pessoas Físicas (CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a
Unidade da Federação e o número de inscrição estadual;
d) o CFOP 5.910, tratando-se de operações internas ou o 6.910, no
caso de operações interestaduais;
e) o CST de acordo com a tributação da mercadoria ou bem.

42
Emissão de notas
fiscais
• Comodato - conceito
Conforme De Plácido e Silva (Vocabulário Jurídico. Rio de Janeiro:
Forense, 2007, p. 316), “comodato, designa o contrato, a título
gratuito, em virtude do qual uma das partes cede por empréstimo a
outra determinada coisa, para que a use, pelo tempo e nas
condições preestabelecidas”.
Segundo De Plácido e Silva, tratando-se de empréstimo a título
oneroso, ou seja, quando existe um pagamento ou retribuição pelo
uso, está descaracterizada a operação de comodato, havendo,
deste modo, um contrato de mútuo. Deste modo, o comodato é o
empréstimo gratuito para uso.

• Comodato - legislação
O contrato de comodato está previsto nos artigos 579 a 585 do
Código Civil Brasileiro, aprovado pela Lei n° 10.406/2002,
caracterizando-se como empréstimo gratuito de coisas não
fungíveis, ou seja, bens móveis que não podem ser substituídos
por outros da mesma espécie, quantidade e qualidade,...

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Emissão de notas
fiscais
• Comodato - legislação
...conforme interpretação do artigo 85 Código Civil Brasileiro.
No âmbito estadual, não existem regras específicas dedicadas à
operação de comodato, sendo utilizadas as normas gerais
aplicáveis às demais operações de circulação de mercadorias.
Deste modo, ocorre a utilização por analogia da Súmula do
Supremo Tribunal Federal 573, que dispõe o seguinte:
"Não constitui fato gerador do imposto de circulação de
mercadorias a saída física de máquinas, utensílios e implementos
a título de comodato".
A legislação não estabelece um prazo para as operações em
comodato, sendo a regra geral, o prazo estabelecido entre as
partes na assinatura do contrato.
Entretanto, conforme o artigo 581 do Código Civil Brasileiro, na
hipótese de o contrato de comodato não possuir prazo
estabelecido entre as partes, poderá ser presumido o tempo
necessário para o uso concedido.

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Emissão de notas
fiscais
• Comodato - legislação
Entretanto, não poderá o comodante suspender o uso do bem
antes do período presumido, salvo em necessidade imprevista, em
caráter de urgência, reconhecida por um juiz.
Por interpretação da Súmula 573 do STF e em observância às
regras atinentes ao fato gerador do ICMS, as operações de
remessas e retornos de bens em comodato, não se constituem em
fato gerador do ICMS.

• Comodato - nota fiscal

remessa
Para acobertar as operações de remessa de bens remetidos em
comodato, o contribuinte deve emitir nota fiscal, conforme o artigo
349 do RICMS/PI, contendo as seguintes indicações:
a) o quadro "Emitente" deve conter a indicação do nome ou da
razão social do remetente, bem como o número de inscrição no
Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) ou no Cadastro de...

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Emissão de notas
fiscais
• Comodato - nota fiscal
remessa
...Pessoa Física (CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a
Unidade da Federação e o número de inscrição estadual;
b) o campo "Natureza da Operação" deve conter a indicação da
operação, ou seja, remessa de bem em virtude de contrato de
comodato;
c) o quadro “Destinatário” deve conter a indicação do nome ou da
razão social de quem irá receber o bem, em virtude da remessa em
comodato, bem como o número de inscrição no Cadastro Nacional
de Pessoas Jurídica (CNPJ) ou no Cadastro de Pessoas Físicas
(CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a Unidade da
Federação e o número de inscrição estadual;
d) o CFOP 5.908/6.908 (Remessa de bem por conta de contrato de
comodato);
e) o CST X41, ou seja, não tributada;
f) no campo "Informações Complementares", deve ser indicada a...

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Emissão de notas
fiscais
• Comodato - nota fiscal
remessa
...expressão: “não incidência do ICMS, conforme a Súmula 573 do
STF, não caracterizando em fato gerador do ICMS.

• Comodato - nota fiscal

retorno
Nos retornos de bens remetidos em comodato, o contribuinte deve
emitir nota fiscal
a) no quadro "Emitente", a indicação do nome ou da razão social
do remetente, bem como o número de inscrição no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) ou no Cadastro de Pessoa
Física (CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a Unidade da
Federação e o número de inscrição estadual;
b) no campo "Natureza da Operação", a indicação da operação, ou
seja, retorno de bem recebido em virtude de contrato de comodato;

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Emissão de notas
fiscais
• Comodato - nota fiscal
retorno
c) no quadro “Destinatário”, a indicação do nome ou da razão
social do proprietário, bem como o número de inscrição no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídica (CNPJ) ou no Cadastro de
Pessoas Físicas (CPF) do Ministério da Fazenda, o endereço, a
Unidade da Federação e o número de inscrição estadual;
d) o CFOP 5.909/6.909 (Retorno de bem recebido por conta de
contrato de comodato);
e) o CST X41, ou seja, não tributada;
f) no campo "Informações Complementares", a expressão: “não
incidência do ICMS, conforme a Súmula 573 do STF, não
caracterizando em fato gerador do ICMS, bem como os dados da
nota fiscal emitida quando da remessa do bem por conta de
contrato de comodato.

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