CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 Recados Importantes

Para gerar o seu certificado de conclusão de curso é necessário que você assista todas as 4
aulas gratuitas, do dia 15/01 até 18/01 ao vivo às 20h no Youtube.

O código de cada aula é disponibilizado somente durante a aula ao vivo, serão 4 códigos.

Estes 4 códigos são obrigatórios para gerar o certificado no final do curso.

 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 Base Legal

❖ RIR/2018, Art. 587 a 601

❖ IN 1700
❖ Lei nº 9.249, Art. 1º, Art. 9º, Art. 10, Art. 11, Art. 15 e 17, Art. 21, Art. 22, § 1º, Art. 27, 29 e 30
e Art. 36, inciso V
❖ Lei nº 9.430, Art. 1º, 4º, 5º, 7º e 8º, Art. 19, § 7º, Art. 22, § 3º, Art. 24 a 26, 51 a 54, 58, 70 e art.
88, inciso XXVI;
❖ Lei 10833
❖ Lei nº 12.973
❖ Lei Complementar 116/2003

🔴 Lucro Presumido

O Lucro Presumido nada mais é do que a aplicação, sobre a receita bruta de vendas de
mercadorias e/ou prestação de serviços, em cada trimestre, de determinados percentuais, fixados
em função da atividade da pessoa jurídica, adicionado de valores de algumas operações cujo
tratamento será de demais receita.

Os trimestres devem ser encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de

dezembro, de cada ano-calendário.

Base Legal: Lei n° 9.430/96; Arts. 1° e 26; Decreto n° 9580/2018; Art. 587 à 593

🔴 Código DARF

O pagamento será feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais

(DARF), sob os seguintes códigos:

IRPJ - Lucro Presumido 2089

CSLL - Lucro Presumido 2372

 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 Valor inferior a 10,00

Apesar do Professor Arthur não ter tocado nesse ponto na Aula, esse detalhe é preciso ser
mencionado.

O imposto que no período de apuração, resultar em valor inferior a R$ 10,00, (vale para outros
tributos administrados pela RFB) deverá ser adicionado ao imposto ou contribuição de mesmo
código, correspondente aos períodos subsequentes, até que o total seja igual ou superior a R$
10,00, quando, então, será pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislação para este último
período de apuração. Lei n° 9.430/96, art. 68

🔴 Prazo de Recolhimento

O prazo para o recolhimento do IRPJ (adicional) e da CSLL, incidentes sobre o lucro presumido, é
o último dia útil do mês subsequente ao encerramento do trimestre civil, sem qualquer acréscimo.
Lei n° 9.430/96, Art. 28 e 29.

🔴 Não Podem Optar pelo Lucro Presumido

I - Cuja receita total no ano-calendário anterior tenha excedido o limite de R$ 78.000.000,00

(setenta e oito milhões de reais) ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais)
multiplicado pelo número de meses de atividade no período, quando inferior a 12 (doze) meses;

II - Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de

desenvolvimento, agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento
e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores
mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades
de previdência privada aberta;

III - Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

IV - Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruem de benefícios fiscais relativos à isenção
ou redução do imposto;

V - Que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de

estimativa, na forma prevista nos arts. 33 e 34;

VI - Que exploram as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria

creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a
receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação
de serviços (factoring); ou
 CONTABILIDADE NO BRASIL

VII - Que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do

agronegócio.

🔴 Percentuais de Presunção

O Lucro Presumido será determinado mediante aplicação dos percentuais de presunção de que
tratam os artigos 33 e 34 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, sobre a receita bruta definida
pelo artigo 26 da mesma legislação, auferida em cada período de apuração trimestral, deduzida
das devoluções e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos.

Você poderá verificar os Percentuais de Presunção pela Planilha utilizada pelo Professor Arthur
no momento da Prática, também disponibilizada pra você

🔴 Receita Bruta Lucro Presumido

A receita bruta de que trata o artigo 26 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, compreende:

a) O produto da venda de bens nas operações de conta própria;

b) O preço da prestação de serviços em geral;
c) O resultado auferido nas operações de conta alheia; e
d) As receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos
itens mencionados acima.

🔴 Adicional de IRPJ

Conforme Art. 624 do Decreto 9580 a parcela do Lucro Presumido que exceder R$ 20.000,00 no
mês ou R$ 60.000,00 no Trimestre fica sujeita à incidência de adicional de imposto sobre a renda
à alíquota de 10%

🔴 Outras Receitas Esquecidas ou Calculadas incorretamente no Lucro Presumido

A Lei n°12.973/2014, trouxe mudanças no conceito de receita bruta, que estava estabelecido no
Art. 12 do Decreto Lei 1598/77.
Sendo assim, outras receitas são aquelas não mencionadas no contrato social ou estatuto, que
não pertencem a atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, auferidas de forma não habitual,
pois, se houver habitualidade sofrerá tributação como receita operacional, além de incorrer na
necessidade de alteração do objeto social, com a inclusão da(s) atividade(s) geradora de tal receita.

Conforme explicado pelo Professor Arthur e constante no Art. 39 da IN 1700 devem ser acrescidos
às bases de cálculo do IRPJ (após a presunção)
 CONTABILIDADE NO BRASIL

a) Os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em

sociedades coligadas e controladas e de participações societárias que permaneceram no
ativo da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;

b) A receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica,
deduzida dos encargos necessários à sua percepção;

c) Os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos; e

d) A diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição
isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregues para a formação do referido patrimônio.

🔴 Lucro Presumido - Regime de Caixa

O Professor Arthur deu grande ênfase na diferença entre Competência e Caixa.

❖ Regime de Competência (momento que ocorre a venda ou prestação de serviços)

❖ Pelo regime de Caixa (momento que efetivamente é recebido o valor pelos serviços
prestados).

As pessoas jurídicas tributadas na forma do lucro presumido poderão adotar os seguintes regimes
para efeito de apuração do IRPJ, da CSLL, do PIS/Pasep e da COFINS (Instrução Normativa RFB n°
1.700/2017, artigos 215, § 9° e 223; Lei n° 9.718/98, artigo 13, § 2°):

Pelo regime de competência ou pelo regime de caixa

O Regime de Caixa tem a sua vantagem em períodos de inadimplência ou em vendas realizadas

com prazo de recebimento dilatado, uma vez que só ocorrerá a tributação no momento que o
cliente efetuar o pagamento pelo serviço, ajudando assim, no equilíbrio do fluxo de caixa.

A opção ao regime de caixa é anual, e exige alguns cuidados e controles na contabilidade,

conforme demonstrado no artigo 223 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017. Dentre eles,
destacamos que os recebimentos devem ser controlados em contas específicas, e no histórico de
cada lançamento deverá ser discriminada a nota fiscal a que corresponder o recebimento.

Neste caso, para adotar o regime de caixa no caso do lucro presumido, é primordial que a
sociedade mantenha um controle individualizado e detalhado dos seus registros de Contas a
Receber, refletindo-o na sua contabilidade, uma vez que estes passarão a ser o fato gerador dos
tributos, e consequentemente, serão a base de análise do Fisco quando de procedimento fiscal.

Importante lembrar que a empresa que tiver contabilidade (Professor Arthur deixou claro que
mesmo que a RFB não cobre a contabilidade, para o código civil, legislação societária e regras
contábeis continua obrigatório, menos MEI) deve fazer a contabilidade pelo regime de
Competência, independente da forma da tributação.
 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 Exemplo:

A empresa “LA ELE SERVIÇOS LTDA”, tributada na forma do lucro presumido e que adota o regime
caixa, realizou e recebeu sobre a prestação de serviço nas seguintes datas. Conforme quadro
abaixo, nem todas as notas serão agregadas no 2° trimestre.

Descrição Valor Data do Serviço Data do

Recebimento
Nota 77155 R$ 200.000,00 05.01.2024 25.02.2024
Nota 77156 R$ 100.000,00 15.01.2024 28.02.2024
Nota 77157 R$ 150.000,00 05.02.2024 23.05.2024
Nota 77158 R$ 50.000,00 01.03.2024 26.06.2024
Nota 77159 R$ 70.000,00 20.03.2024 29.07.2023

De acordo com a Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, sobre a receita de serviço sofrerá a
presunção de 32% na base de cálculo do IRPJ e CSLL, aplicando a alíquota de 15% IRPJ sujeito ao
adicional de 10% e alíquota de 9% da CSLL.

Valor devido pela Competência:

Aplicando a presunção sobre atividade exercida: R$ 570.000,00 x 32% = R$ 182.400,00
Partindo da base de cálculo, aplica-se a alíquota dos Impostos:

Descrição IRPJ CSLL

Base de Cálculo R$ 182.400,00 R$ 182.400,00

Base do Adicional do trimestre R$ 122.400,00 -

Alíquotas de 15% e 9% R$ 27.360,00 R$ 16.416,00

Adicional 10% R$ 12.240,00 -

Total R$ 39.600,00 R$ 16.416,00

Cálculo com Base no Livro Caixa:

Antes de mais nada existem Informações importantes para utilizar no Regime de Caixa:
1) Emitir documento fiscal idôneo, quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do
serviço; e
2) Indicar, no livro caixa, em registro individualizado, o documento fiscal a que corresponder cada
recebimento.
Partindo do exemplo, para efeito de apuração do 2° trimestre, teremos o seguinte cálculo: Valor
total da receita recebida:

Descrição Valor
Nota 77155 R$ 200.000,00

Nota 77156 R$ 100.000,00

Total Recebido R$ 300.000,00

 CONTABILIDADE NO BRASIL

Aplicando a presunção sobre atividade exercida: R$ 300.000,00 x 32% = R$ 96.000,00

Partindo da base de cálculo, aplica-se a alíquota dos Impostos:

Descrição IRPJ CSLL

Base de Cálculo R$ 96.000,00 R$ 96.000,00

Base do Adicional do trimestre R$ 36.000,00 -

Alíquotas de 15% e 9% R$ 14.400,00 R$ 8.640,00

Adicional 10% R$ 3.600,00 -

Total R$ 18.000,00 R$ 8.640,00

DARF 2089 2372

🔴 EFEITOS DAS DECISÕES JUDICIAIS RELATIVAS À EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE DE

CÁLCULO DO PIS/COFINS

Foi perguntado durante a aula sobre haver uma base legal para a Exclusão do ICMS da Base de
Cálculo do PIS e COFINS, e a verdade é que não há uma lei, ou uma IN que trata sobre isso, o que
temos é o acórdão do julgamento do RE nº 574.706 PR, que vale mais que Lei, afinal é a decisão
do Supremo Tribunal Federal e que foi finalizado em 15/03/2017, que estabelece a exclusão do
ICMS na base de cálculo do PIS e da COFINS, por ter sido realizado sob o rito de Repercussão
Geral, somente vincula a Secretaria da Receita Federal à citada decisão, após a manifestação da
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa disposição do art. 19-A da Lei nº
10.522, de 2002.
Em julgamento finalizado em 13/05/2021, o STF apreciou os embargos de declaração opostos pela
União, pacificando em definitivo as questões jurídicas referentes ao julgamento do RE 574.706,
definindo que:

❖ Os efeitos da Exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS deve se dar após
15.03.2017, independentemente de a pessoa jurídica ter protocolado ou não ação
judicial (caso haja ação protocolada anteriormente valerá a data da ação, lembrando que
precisa ter sido protocolado anterior à 15.03.2017)
❖ O ICMS a ser excluído da base de cálculo das Contribuições do PIS e da COFINS é o
destacado nas Notas Fiscais de Venda.
❖ Porém a partir de primeiro de Maio deve-se também excluir o ICMS da Base de Cálculo das
entradas (créditos) conforme MP 1159/2023, procedimento necessário somente para
empresas do Lucro Real
 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 CONCEITO DE SERVIÇOS (ISS)

O conceito de serviços é o exercício ou desempenho de quaisquer atividades braçais ou

intelectuais, com a finalidade de obter lucratividade. Assim, serviço significa bem econômico
imaterial, fruto de esforço humano aplicado a obtenção de lucro

Se você quiser saber se algo é devido o ICMS ou ISS se faça a seguinte pergunta:

Com a transação realizada se tem a obrigação de fazer algo ou a obrigação de dar algo?

Se a resposta for obrigação de fazer algo então estamos falando de um Serviço e é devido o ISS,
porém se for entregar algo, então ali há uma comercialização e por isso é devido o ICMS.

🔴 CONCEITO DE SERVIÇO NA LINGUAGEM COMUM

Serviço é ação de ser útil; ato ou efeito de servir. É também o estado de quem se disponibiliza ou
atua em benefício de outrem. É ainda a atividade realizada nas fileiras das forças armadas, e
também o conjunto das funções ou tarefas executadas em benefício ou por mando de outrem.

🔴 CONCEITO DE SERVIÇO NA LINGUAGEM JURÍDICA

É o exercício de qualquer atividade intelectual ou material com finalidade lucrativa ou produtiva.

É o exercício ou desempenho de quaisquer atividades, materiais ou intelectuais, com o fim
produtivo ou lucrativo; execução de determinado trabalho físico ou mental. Duração deste
trabalho. Assim, serviço significa bem econômico imaterial, fruto de esforço humano aplicado a
produção. É produto da atividade humana destinado a satisfação de uma necessidade, mas que
não se apresenta sob forma de bem material.

O ISS recai sobre circulação de bem imaterial (serviço). “Se aplica sobre a obrigação de fazer”.

O ICMS recai sobre circulação de bem material (mercadoria). “Se aplica sobre a obrigação de dar
algo. ”

🔴 LOCAL DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO

Conforme Art. 3º da Lei Complementar 116 o serviço considera-se prestado e o imposto devido
no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no
local.

Então de regra geral o ISS é devido para o município do Prestador de Serviço e somente como
exceção são as situações descritas nos incisos do Art. 3º da Lei Complementar 116.

Sendo assim, quando houver serviços elencados nos incisos do Art. 3º o imposto retido na
operação intermunicipal é recolhido em definitivo, e exclusivamente, para a prefeitura da
localidade do serviço prestado, de acordo com as normas dessa municipalidade.
 CONTABILIDADE NO BRASIL

No caso de retenções por conta de serviços no mesmo munícipio do Prestador de Serviços faz-se
necessário analisar a legislação local do município, mas se houver ela está balizada no Art. 6º da
Lei Complementar 116.

🔴 EXCEÇÕES EM QUE O ISS É DEVIDO NO LOCAL DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

I - Do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento,

onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1o do art. 1o desta Lei Complementar;

II – Da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços
descritos no subitem 3.05 da lista anexa;

3.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário.

III – Da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;

7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,

hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes,inclusive sondagem, perfuração de poços,
escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e
montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da

prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.19 - Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e

urbanismo.

I – Da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;

7.04 - Demolição.

II – Das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos
no subitem 7.05 da lista anexa;

7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portose congêneres

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
 CONTABILIDADE NO BRASIL

III – Da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e

destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.09 da lista anexa;

7.09 - Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final
de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.

IV – Da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis,

chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10
da lista anexa;

7.10 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés,

piscinas, parques, jardins e congêneres.

V - Da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços

descritos no subitem 7.11 da lista anexa;

7.11 - Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.

VI - Do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e

biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;

7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentesfísicos, químicos e

biológicos.

XII - Do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços

descritos no subitem 7.16 da lista anexa;

7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres

XIII - Da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos
serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa;

7.17 - Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

XIV - Da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;

7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e
congêneres.
 CONTABILIDADE NO BRASIL

XV – Onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem
11.01 da lista anexa;

11.01 Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de

embarcações.

XVI – Dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;

11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.

XVII – Do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;

11.04 - Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer

espécie.

XVIII - Da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos
serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;

12.01 Espetáculos teatrais.

12.02 Exibições cinematográficas.

12.03 Espetáculos circenses.

12.04 Programas de auditório

12.05 Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.

12.06 Boates, taxi-dancing e congêneres

12.07 Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e
congêneres.

12.08 Feiras, exposições, congressos e congêneres

12.09 Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não

12.10 Corridas e competições de animais.

12.11 Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ousem a

participação do espectador.

12.12 Execução de música.

12.14 Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão

por qualquer processo
 CONTABILIDADE NO BRASIL

12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres.

12.16 Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles,

óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.

12.17 Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.

XIX Do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo
subitem 16.01 da lista anexa;

16.01 -Serviços de transporte de natureza municipal.

XX Do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele

estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;

17.05 - Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário,

inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador

de serviço.

XXI – Da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e

administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;

17.10 - Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e

congêneres.

XXII – Do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos
serviços descritos pelo item 20 da lista anexa.

20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros,

reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem,
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de
mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores,
estiva, conferência, logística e congêneres.

20.02 - Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros,

armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio
aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e

congêneres.

20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários,

movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações,logística e congêneres.

 CONTABILIDADE NO BRASIL

XXIII - Do domicílio do tomador dos serviços dos subitens 4.22, 4.23 e 5.09

4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência

médica, hospitalar, odontológica e congêneres.

4.23 -Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos

pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário.

5.09 -Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.

XXIV - Do domicílio do tomador do serviço no caso dos serviços prestados pelas administradoras
de cartão de crédito ou débito e demais descritos no subitem 15.01;

15.01 - Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e

congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.

No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera- se ocorrido o fato
gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia,
rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação,
arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.

3.04 - Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso,

compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer
natureza.

No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera- se ocorrido o fato
gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia
explorada.

22.01 - Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários,
envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para adequação
de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros
serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais.

Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos

serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem 20.01.

20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros,

reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem,
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de
mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores,
estiva, conferência, logística e congêneres.
 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 ISS RETIDO NO SIMPLES NACIONAL

O fato da prestadora de serviço ser optante pelo Simples Nacional, não impede que haja à
retenção na fonte.

A empresa optante, porém, precisará informar essas receitas destacadamente, de modo que o
aplicativo PGDAS as desconsidere da base de cálculo do tributo objetode retenção na fonte.

No entanto, essas receitas continuam fazendo parte da base de cálculo dos demaistributos
abrangidos pelo Simples Nacional.

Resolução CGSN 140/2018

Art. 25. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será
determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas calculadas na forma prevista nos arts. 21,
22 e 24 sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 19

§ 9° A ME ou EPP que tenha prestado serviços sujeitos ao ISS deverá informar: (Lei Complementar
n° 123, de 2006, art. 2°, inciso I e § 6°)

Art. 27. A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente será
permitida nas hipóteses previstas no art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 2003, observado
cumulativamente o seguinte:

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e

corresponderá ao percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das tabelas dos Anexos III, IV
ou V desta Resolução para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no mês
anterior ao da prestação

O imposto retido em operações intermunicipais é recolhido em definitivo, e exclusivamente, para

a prefeitura da localidade do serviço prestado, de acordo comas normas dessa municipalidade.

No caso de retenções por conta de serviços realizados no município onde se encontra o prestador,
faz-se necessário analisar a legislação local.

A responsabilidade será por transferência quando a lei atribuir o dever de pagar tributo à a outra
empresa e se encontra no Art. 6º da Lei Complementar 116, sendo a transferência em decorrência
de fato posterior à incidência da obrigação tributária. A responsabilidade tributária por
transferência, pode ser por solidariedade, por responsabilidade dos sucessores e por
responsabilidade de terceiros.

Já que os municípios podem atribuir a responsabilidade ao contratante do serviço, é importante

você estar ciente de que nesse caso a retenção pode variar de município para município devendo
assim consultar a legislação local.

Mas para deixar tudo de forma mais prática podemos elencar as retenções estabelecidas pelos
próprios municípios, dentro dos limites de suas competências, e as retenções compulsórias, pois
o artigo 6° da LC 116/2003 já determina que são responsáveis:

1) o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação

tenha se iniciado no exterior do País;
 CONTABILIDADE NO BRASIL

2) a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos seguintes
serviços:
a. cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário;
b. execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem,
pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador
de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS)
c. Demolição;
d. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS);

🔴 TRANSFERÊNCIA RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA

A responsabilidade será por transferência quando a lei atribuir o dever de pagar tributo à pessoa
não vinculada ao fato gerador, tendo o mesmo sido anteriormente atribuído à outra, sendo a
transferência em decorrência de fato posterior à incidência da obrigação tributária. A
responsabilidade tributária por transferência, pode ser por solidariedade, por responsabilidade
dos sucessores e por responsabilidade de terceiros.

🔴 TRATAMENTO DO IMPOSTO RETIDO

O imposto retido em operações intermunicipais é recolhido em definitivo, e exclusivamente, para

a prefeitura da localidade do serviço prestado, de acordo com as normas dessa municipalidade.

No caso de retenções por conta de serviços realizados no município onde se encontra o prestador,
faz-se necessário analisar a legislação local.

No caso da construção civil, cuja haja retenção, a título de antecipação, de 1% (um por cento) do
valor bruto do serviço, o contribuinte fará a dedução posteriormente do imposto devido na
apuração mensal da pessoa jurídica.

🔴 BASE DE CÁLCULO DO ISS

A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. Porém, nada impede que as normas municipais
adotem procedimentos que sejam mais favoráveis ao contribuinte, dentro é claro, dos limites
impostos pela Lei Complementar 157, que alterou a Lei Complementar 116 trouxe a
obrigatoriedade de ajustar a carga tributária a cada situação em particular.

É necessário esclarecer que do total do serviço não se pode excluir, para fins de base de cálculo
do ISS, parcelas relativamente a outros impostos retidos (IRF, PIS, Cofins e INSS).
 CONTABILIDADE NO BRASIL

🔴 SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO

Haja visto que os municípios podem atribuir a responsabilidade a terceira pessoa, é importante o
contribuinte consultar a legislação local para confirmar as disposições de cada ente tributário.

Por este motivo, em termos práticos, temos as retenções estabelecidas pelos próprios municípios,
dentro dos limites de suas competências, e as retenções compulsórias, pois o artigo 6° da LC
116/2003 já determina que são responsáveis:

1. o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja

prestação tenha se iniciado no exterior do País;
2. a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos
seguintes serviços:
a. cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário;
b. execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem,
pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador
de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS)
c. Demolição;
d. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS);

🔴 RECOLHIMENTO DO ISS RETIDO

Nos casos de substituição da responsabilidade o contratante do serviço deve efetuar a retenção

na fonte e o recolhimento do ISS. Para isso, em regra geral, o recolhimento do ISS deve ser feito
em nome do contratante do serviço, em conformidade com a legislação local. O contratante deve
preencher o documento de arrecadação em seu nome.

Isto ocorre porque, geralmente, as prefeituras estabelecem a obrigatoriedade da retenção apenas

para os prestadores de serviços de fora do município e, assim sendo, por vezes estes não têm
inscrição municipal naquela localidade.