Slides Aula 3 - Treinamento Advogue No Tributário

16, 18 e 19
de Outubro
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Os processos de execução fiscal representam, aproximadamente, 34% do total
de casos pendentes e 64% das execuções pendentes no Poder Judiciário, com
taxa de congestionamento de 88%. Ou seja, de cada cem processos de execução
fiscal que tramitaram no ano de 2022, apenas 12 foram baixados.
Total de 27,3 milhões de execuções fiscais pendentes

Como prospectar em
EXECUÇÃO FISCAL?
DÍVIDA ABERTA
Aplicativo de Celular.
Baixe na Loja de aplicativos
do seu celular
(Itunes ou Androide)
Pesquise pelo CPF, CNPJ
ou nome do Devedor
Nome do Devedor
(lista dos 10 maiores Valor devido
devedores do Brasil)
https://www.regularize.pgfn.gov.br/
PASSO 1: REQUISITOS DA CDA
Art. 202 do CTN e § 5º do art. 2º da Lei nº 6.830/80 :
1. Nome do devedor, dos corresponsáveis e, sempre que

conhecido, o domicílio ou residência destes;
2. Valor originário da dívida, termo inicial e forma de calcular os
juros de mora e demais encargos previstos em lei;
3. Origem, natureza e fundamento legal do débito;
4. Data da inscrição;
5. Data e número da inscrição no registro e Dívida Ativa; e
6. Número do processo administrativo ou auto de infração.
PASSO 2: ANÁLISE DO LANÇAMENTO / PROCESSO
ADMINISTRATIVO QUE DEU ORIGEM À CDA
1. Quem? Devedor está correto?

2. Onde? Credor está correto?
3. Quando? Houve decadência ou prescrição?
4. Como? Houve vício no procedimento de fiscalização
ou no processo administrativo?
5. Por quê? Qual o motivo da cobrança? Está correto?
Há provas? Como se contrapor a elas?
E se o Fisco não der acesso ao processo
administrativo?
✓ Art. 41 da LEF – requisição judicial
✓ Se não existente, extraviado ou não localizado o

processo administrativo tributário: nulidade da CDA e
da execução fiscal.
(STJ, AgRg no AREsp 783.118)
Início do processo de Execução Fiscal
Lei nº 6.830/80
Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de 5 (cinco)
dias, pagar a dívida com os juros e multa de mora e
encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou garantir
a execução (...):
Verifique se a citação foi feita corretamente!
Súmula 414 do STJ: “A citação por edital na execução fiscal é
cabível quando frustradas as demais modalidades.”
Formas de “DEFESA”
✓ Exceção de pré-executividade
✓ Embargos à execução fiscal
✓ Ação anulatória de débito fiscal

EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE
Súmula 393 do STJ:
A exceção de pré-executividade é admissível na execução
fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que
não demandem dilação probatória.
"2. Por outro lado, é certo que, malgrado serem os embargos à execução o
meio de defesa próprio da execução fiscal, a orientação desta Corte firmou-
se no sentido de admitir a exceção de pré-executividade nas situações em
que não se faz necessária dilação probatória ou em que as questões
possam ser conhecidas de ofício pelo magistrado, como as condições da
ação, os pressupostos processuais, a decadência, a prescrição, entre
outras"
(STJ - REsp 1104900, Rel. Min. Denise Arruda, Primeira Seção, DJe 01/04/2009)
PRESCRIÇÃO
CTN, art. 174. A ação para cobrança do crédito tributário prescreve em

5 (cinco) anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único: A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do débito pelo devedor.
STJ, Súmula 653: “O pedido de parcelamento fiscal, ainda que

indeferido, interrompe o prazo prescricional, pois caracteriza confissão
extrajudicial do débito”.
PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE
Lei 6.830/80
Art. 40. O juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for
localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a
penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição.
(...)
§ 2º Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano sem que seja localizado o
devedor ou encontrados bens penhoráveis, o juiz ordenará o arquivamento
dos autos.
(...)
§ 4º Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o
prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública,
poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la
de imediato. (Lei 11.051/04)
PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE
• STJ, REsp 1.340.553

(Temas repetitivos 566, 567, 568, 569, 570, 571)
INÍCIO AUTOMÁTICO DO PRAZO:

O prazo de 1 (um) ano de suspensão do processo e do respectivo prazo
prescricional previsto no art. 40, §§ 1º e 2º da Lei n. 6.830/80 tem início
automaticamente na data da ciência da Fazenda Pública a respeito da
não localização do devedor ou da inexistência de bens penhoráveis no
endereço fornecido, havendo, sem prejuízo dessa contagem automática, o
dever de o magistrado declarar ter ocorrido a suspensão da execução.
STF, Tema 390

EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
Lei nº 6.830/80
Art. 16. O executado oferecerá embargos, no prazo de 30
(trinta) dias, contados:
I – do depósito;
II – da juntada da prova da fiança bancária ou do seguro-
garantia;
III – da intimação da penhora.
§ 1º - Não são admissíveis embargos do executado antes de
garantida a execução.
EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
➢Distribuição: por dependência à Execução Fiscal
➢E no caso de garantia parcial do juízo?

Deve o devedor ser intimado a demonstrar sua insuficiência
patrimonial. - STJ, AREsp 1.364.627
➢ Em caso de hipossuficiência, inequivocamente comprovada

a inexistência de patrimônio, pode-se afastar a necessidade de
garantia do juízo como condição de admissibilidade dos
Embargos à Execução Fiscal – STJ Resp 1.487.772
AÇÃO ANULATÓRIA
Lei nº 6.830/80
Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública só

é admissível em execução, na forma desta Lei, salvo as hipóteses
de mandado de segurança, ação de repetição do indébito ou ação
anulatória do ato declarativo da dívida, esta precedida do
depósito preparatório do valor do débito, monetariamente corrigido e
acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos.
Parágrafo Único - A propositura, pelo contribuinte, da ação prevista

neste artigo importa em renúncia ao poder de recorrer na esfera
administrativa e desistência do recurso acaso interposto.
AÇÃO ANULATÓRIA
Tema 241, STJ
O depósito prévio previsto no art. 38, da LEF, não constitui

condição de procedibilidade da ação anulatória, mas
mera faculdade do autor, para o efeito de suspensão da
exigibilidade do crédito tributário, nos termos do art. 151 do
CTN, inibindo, dessa forma, o ajuizamento da ação executiva
fiscal.
E se não houver nulidade?
Gestão do passivo
✓ Evitando ou anulando penhora indevida

✓ Identificando oportunidades para parcelamento ou
transação tributária
Precedente STJ
PROCESSUAL CIVIL. EXECUÇÃO. IMPENHORABILIDADE.
40 (QUARENTA) SALÁRIOS MÍNIMOS. ALCANCE.
1. De acordo com a jurisprudência firme desta Corte Superior,
é impenhorável a quantia de até quarenta salários
mínimos depositada em conta-corrente, aplicada em
caderneta de poupança ou outras modalidades de
investimento, exceto quando comprovado abuso, má-fé ou
fraude. (AgInt no AREsp 2.089.458)
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“Saiba que são suas DECISÕES, e não suas
condições, que determinam o seu destino.”
Tony Robbins

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Art. 202 do CTN e § 5º do art. 2º da Lei nº 6.830/80 :

1. Nome do devedor, dos corresponsáveis e, sempre que

1. Quem? Devedor está correto?

✓ Art. 41 da LEF – requisição judicial

✓ Se não existente, extraviado ou não localizado o

✓ Embargos à execução fiscal

✓ Ação anulatória de débito fiscal

CTN, art. 174. A ação para cobrança do crédito tributário prescreve em

STJ, Súmula 653: “O pedido de parcelamento fiscal, ainda que

• STJ, REsp 1.340.553

INÍCIO AUTOMÁTICO DO PRAZO:

STF, Tema 390

➢Distribuição: por dependência à Execução Fiscal

➢E no caso de garantia parcial do juízo?

➢ Em caso de hipossuficiência, inequivocamente comprovada

Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública só

Parágrafo Único - A propositura, pelo contribuinte, da ação prevista

O depósito prévio previsto no art. 38, da LEF, não constitui

✓ Evitando ou anulando penhora indevida

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