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    Demonstração Do Fluxo de Caixa DFC-W6QHZM

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    A Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) mostra as origens e aplicações de caixa da empresa durante o período. A DFC classifica as transações em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Ela objetiva explicar as mudanças nas disponibilidades da empresa entre o início e o fim do período.

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    A Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) mostra as origens e aplicações de caixa da empresa durante o período. A DFC classifica as transações em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Ela objetiva explicar as mudanças nas disponibilidades da empresa entre o início e o fim do período.

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    Demonstração do Fluxo de Caixa DFC-W6QHZM

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    A Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) mostra as origens e aplicações de caixa da empresa durante o período. A DFC classifica as transações em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Ela objetiva explicar as mudanças nas disponibilidades da empresa entre o início e o fim do período.

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    A Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) mostra as origens e aplicações de caixa da empresa durante o período. A DFC classifica as transações em atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Ela objetiva explicar as mudanças nas disponibilidades da empresa entre o início e o fim do período.

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    DEMONSTRAÇÃO DO

    FLUXO DE CAIXA (DFC)


    Demonstrações Financeiras

    Balanço Patrimonial

    Demonstração de Resultados

    Demonstrativo de Fluxo de Caixa


    DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO

    RECEITA BRUTA DE VENDAS


    (-) Devoluções, Descontos
    (-) Impostos sobre Vendas
    RECEITA LÍQUIDA
    (-) Custo dos Produtos Vendidos
    LUCRO BRUTO
    (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras)
    Resultado de Equivalência Patrimonial
    LUCRO OPERACIONAL
    Receitas/Despesas Não Operacionais
    LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR)
    (-) Provisão Para I. Renda e CS
    LUCRO LÍQUIDO
    APURAÇÃO DE RESULTADO

    Regime de Competência
    - A receita é contabilizada no período em que é gerada,
    independentemente do seu recebimento.

    - A despesa é contabilizada no período em que é consumida,


    incorrida, utilizada, independentemente do pagamento.

    • Regime de Caixa (micro empresas,igrejas,clubes,entidades


    filantrópicas etc.)
    - A receita é contabilizada no momento de seu
    recebimento, ou seja, quando entra dinheiro no caixa
    (Entradas).

    - A despesa é contabilizada no momento do pagamento, ou


    seja, quando sai dinheiro do caixa (Saídas).
    EXEMPLO: Competência vs Caixa

    (Em R$ 000)
    A Cia. Ventrícola vendeu no ano de 2000 $ 20.000 e só
    recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve
    como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia
    do ano $ 10.000.

    DRE COMPETÊNCIA CAIXA


    Receita 20.000 12.000
    (-) Despesa (16.000) (10.000)
    Lucro 4.000 2.000
    HISTÓRICO

    DFC - Demonstração do Fluxo de Caixa: mostra as


    origens e aplicações de Caixa

    • SFAS No 95 (1988) - Statement of Financial


    Accounting Standards

    DOAR - Demonstração das Origens e Aplicações


    de Recursos: mostra as origens e aplicações do Capital
    Circulante Líquido
    OBJETIVO DA DFC

    Propiciar explicações das origens e


    aplicações das Disponibilidades
    examinando a mudança no saldo
    desse ítem do ativo durante o
    período.

    Origens Aplicações
    Disponibilidades
    30/12/00
    30/12/01
    INFORMAÇÕES RELEVANTES DA DFC

    • Capacidade da empresa de gerar futuros fluxos


    positivos de caixa;

    • Capacidade de honrar compromissos, pagar


    dividendos, pagar empréstimos obtidos;

    • Taxa de conversão de lucro em caixa;

    • Efeitos das transações de investimentos e de


    financiamento sobre a posição financeira da empresa
    CONCEITO DE DISPONIBILIDADE

    • Caixa Puro (dinheiro em caixa ou em conta


    corrente)

    • Equivalentes-Caixa (aplicações de curtíssimo


    prazo de alta liquidez sem caráter especulativo)
    FORMATO DO DFC

    Companhia X
    Demonstração de Fluxos de Caixa, ano X1

    Atividades Operacionais(Direto diferente do


    Indireto)

    Atividades de Investimento

    Atividades de Financiamento

    Aumento Líquido nas Disponibilidades


    Saldo em X0
    Saldo em X1
    CLASSIFICAÇÃO POR ATIVIDADE
    A movimentação das Disponibilidades deve ser
    estruturada em 3 grupos de atividade:

    • OPERACIONAIS: transações que aparecem na


    Demonstração de Resultado).

    • INVESTIMENTO: Aumento e diminuição dos ativos de


    longo prazo que a empresa usa para produzir bens e
    serviços
    ( Ativo Permanente ).

    • FINANCIAMENTO: Empréstimos de credores e


    investidores à empresa (Passivo Exigível + Patrimônio
    Líquido).
    ATIVIDADES OPERACIONAIS

    ENTRADAS
    • Recebimento pelas vendas a vista ou a prazo, descontos
    de duplicatas
    • Juros sobre empréstimos concedidos a outras empresas
    • Recebimentos de dividendos pela participação em outras
    empresas

    SAÍDAS
    • Pagamento a Fornecedores
    • Pagamento de Impostos e Taxas
    • Pagamento de Juros
    ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

    ENTRADAS
    • Recebimento pela venda de participação em outras
    empresas

    • Recebimento pela venda de ativo imobilizado

    SAÍDAS
    • Pagamento pela compra de participação em outras
    empresas

    • Pagamento na compra de ativo imobilizado.


    ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

    ENTRADAS
    • Venda de ações emitidas

    • Empréstimos obtidos

    SAÍDAS
    • Pagamento de dividendos

    • Pagamento do principal dos empréstimos


    TRANSAÇÕES DE INVESTIMENTO &
    FINANCIAMENTO SEM EFEITO NO CAIXA

    • Dívidas convertidas em aumento de capital

    • Aquisição de imobilizado via assunção de passivo


    específico

    • Bem obtido por doação


    DFC
    DIRETO

    MÉTODOS

    INDIRETO
    MÉTODO DIRETO: Mostra as entradas e
    saídas de dinheiro dos principais componentes
    das atividades operacionais

    • Recebimentos de clientes

    • Recebimentos de juros e dividendos

    • Pagamentos a empregados e fornecedores

    • Juros pagos

    • Impostos e taxas
    MÉTODO INDIRETO (RECONCILIAÇÃO): Faz
    a conciliação entre o lucro líquido e o caixa
    gerado pelas operações.
    Regra Básica
    1. Registrar o lucro líquido
    2. Somar (subtrair) os lançamentos que afetam o lucro
    mas que não têm efeito no caixa, ou cujo efeito no caixa
    se reconhece em outro lugar da demonstração
    (depreciação, amortização, resultado de equivalência
    patrimonial, etc...).
    3. Somar as reduções nos saldos das contas do Ativo
    Circulante e Realizável a Longo Prazo;
    4. Subtrair os acréscimos nos saldos das contas do Ativo
    Circulante e Realizável a Longo Prazo;
    5. Somar os acréscimos nos saldos das contas do Passivo
    Circulante e Exigível a Longo Prazo;
    6. Subtrair as reduções nos saldos das contas do Passivo
    Circulante e Exigível a Longo Prazo.
    L.Líquido 1

    (+)/(-) Ítens que Não Afetam Caixa 2


    Método (+) Redução no AC e RLP 3
    Indireto

    (-) Acréscimo no AC e RLP 4

    (+) Acréscimo no PC e ELP 5

    (-) Redução no PC e ELP


    6

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