15 - Bônus - Jurisprudências de DTR
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
SUMÁRIO
CONSIDERAÇÕES INICIAIS
Olá, pessoal, tudo bem? É com muita alegria que disponibilizamos este material com as principais
jurisprudências relacionadas ao Direito Tributário. Fique atento(a), pois esses entendimentos do STF e
do STJ são constantemente cobrados em provas.
A organização das jurisprudências, que você verá mais adiante, foi concebida especialmente para que a
sua preparação seja focada nos assuntos mais relevantes dentro de cada tópico. Desse modo, você aloca
seu tempo da melhor forma possível, estuda de forma efetiva e aumenta as suas chances de mandar
bem na prova.
Bons estudos!
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
A cobrança de taxa de matrícula nas universidades públicas viola o disposto no art. 206, IV, da CF.
COMENTÁRIO: O art. 206, inciso IV, da CF dispõe que o ensino será ministrado com base no
princípio da gratuidade do ensino público em estabelecimentos oficiais.
A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento
ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis não viola o artigo 145, II, da
Constituição Federal.
COMENTÁRIO: O art. 145, inciso II, da CF dispõe que a União, os Estados, o DF e os Municípios
poderão instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou
potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposição.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Não se tipifica crime material contra a ordem tributária, previsto no artigo 1º, incisos I a IV, da Lei
nº 8.137/90, antes do lançamento definitivo do tributo.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao
princípio da anterioridade.
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer
das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
COMENTÁRIO: As entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição são:
✓ Partidos políticos, inclusive suas fundações;
✓ Entidades sindicais dos trabalhadores;
✓ Instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos.
OBS.: Não confundir esta súmula vinculante 52 com a Emenda Constitucional 116/22.
Art. 156, § 1º-A: O Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbano (IPTU) não incide
sobre templos de qualquer culto, ainda que sejam apenas locatários do bem imóvel.
A imunidade tributária de instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a
sua impressão (art. 150, VI, d, da CF) aplica-se à importação e comercialização, no mercado
interno, do livro eletrônico (e-book) e dos suportes exclusivamente utilizados para fixá-los,
como leitores de livros eletrônicos (e-readers), ainda que possuam funcionalidades acessórias.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
STF. SÚMULA 70
Isenções tributárias concedidas sob condição onerosa não podem ser livremente suprimidas.
COMENTÁRIO: Isenções sob condição onerosa são aquelas em que a lei exige do contribuinte
uma contraprestação, como condição para que goze do incentivo fiscal (ex.: construir/produzir
algo).
EXEMPLO: A pessoa jurídica ABC foi contemplada com isenção do IPTU do imóvel utilizado para
suas atividades comerciais. A referida isenção foi concedida pelo prazo de 5 anos e sob a
condição de que o imóvel seja utilizado para a produção de artesanato regional. Nesse caso, a
referida isenção não poderá ser suprimida no prazo de 5 anos, caso o contribuinte cumpra a
condição de utilizar o imóvel para a produção de artesanato regional
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Cabe restituição do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por decisão, que o
contribuinte "de jure" não recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum" respectivo.
DICIONÁRIO JURÍDICO:
✓ Contribuinte de jure (de direito): pessoa designada por lei para recolher o tributo.
✓ Contribuinte de facto (de fato): pessoa que suporta o ônus fiscal do tributo.
EXEMPLO: O IPI, o ICMS e o ISS são impostos que transferem o ônus fiscal do contribuinte de
direito (quem vende e recolhe o tributo ao fisco) para o contribuinte de fato (quem compra).
A imunidade tributária conferida a instituições de assistência social sem fins lucrativos pelo art.
150, VI, "c", da CF, somente alcança as entidades fechadas de previdência social privada se não
houver contribuição dos beneficiários.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
A parcela do ICMS, a que se refere o art. 158, IV (25% do ICMS), da Carta Magna, pertence de
pleno direito aos Municípios. O repasse da quota constitucionalmente devida aos Municípios não
pode sujeitar-se à condição prevista em programa de benefício fiscal de âmbito estadual.
COMENTÁRIO: O STF entende que a concessão de benefícios (ou isenções) do ICMS não pode
impactar o repasse aos municípios, já que a titularidade da receita do ICMS não é exclusiva do
Estado.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
O prazo nonagesimal previsto no art. 150, III, ‘c’, da Constituição Federal somente deve ser
utilizado nos casos de criação ou majoração de tributos, não na hipótese de simples prorrogação
de alíquota já aplicada anteriormente.
A Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos (EBCT), em razão da sua peculiar natureza jurídica,
está abrangida pela imunidade recíproca.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo Poder Público não tem
natureza jurídica de taxa, mas sim de preço público, não estando a sua instituição,
consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita.
COMENTÁRIO: O STF entende que a concessão de benefícios (ou isenções) relativos ao IR e IPI
por parte da União pode impactar o repasse ao FPM, em razão do livre exercício de sua
competência tributária.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Incide o IPTU, considerado imóvel de pessoa jurídica de direito público cedido a pessoa jurídica
de direito privado, devedora do tributo.
COMENTÁRIO: O contexto desse julgado foi a anuidade da OAB, que era o único conselho
profissional em que sua anuidade não tinha natureza tributária, mas sim de dívida civil. Contudo,
atualmente o STF entende que a anuidade cobrada pela OAB tem natureza de tributo. Nesse
sentido, é inconstitucional a suspensão realizada por conselho de fiscalização profissional do
exercício laboral de seus inscritos por inadimplência de anuidades, pois a medida consiste em
sanção política em matéria tributária.
Sociedade de economia mista, cujas ações são negociadas na Bolsa, e que está voltada à
remuneração do capital de seus controladores ou acionistas, não tem direito à imunidade
tributária recíproca, mesmo que preste serviço público.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
A definição de hierarquia na cobrança judicial dos créditos da dívida pública da União aos Estados
e Distrito Federal e esses aos Municípios descumpre o princípio federativo e contraria o inc. III do
art. 19 da Constituição da República de 1988.
CTN
Art. 187 (...) Parágrafo único. O concurso de preferência (prioridade de recebimento dos créditos
do devedor falido) somente se verifica entre pessoas jurídicas de direito público, na seguinte
ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pró rata;
III - Municípios, conjuntamente e pró rata.
STF. SÚMULA 563 (CANCELADA): O concurso de preferência a que se refere o parágrafo único do
art. 187 do código tributário nacional é compatível com o disposto no art. 9º, I, da constituição
federal.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
COMENTÁRIO: A previsão contida no parágrafo único do art. 116 do CTN não viola o texto
constitucional. Esse dispositivo não ofende os princípios constitucionais da legalidade, da estrita
legalidade e da tipicidade tributária, e da separação dos Poderes. Em verdade, ele confere
máxima efetividade a esses preceitos, objetivando, primordialmente, combater a evasão fiscal,
sem que isso represente permissão para a autoridade fiscal de cobrar tributo por analogia ou
fora das hipóteses descritas em lei, mediante interpretação econômica. O dispositivo apenas
viabiliza que a autoridade tributária aplique base de cálculo e alíquota a uma hipótese de
incidência estabelecida em lei e que tenha efetivamente se realizado.
CTN: Art. 116 (…) Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou
negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os
procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.
É inconstitucional norma que prevê a incidência do imposto de renda sobre valores percebidos
pelo alimentado a título de alimentos ou pensão alimentícia.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
A compensação de créditos tributários não pode ser deferida por medida liminar.
A mudança de critério jurídico adotado pelo Fisco não autoriza a revisão do lançamento.
COMENTÁRIO: Não se admite a revisão de lançamento motivada por erro de direito, pois a
mudança nos critérios jurídicos adotados possui efeitos ex nunc, ou seja, aplica-se apenas aos
fatos geradores futuros (em caso de dúvidas, veja o art. 146 do CTN).
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano,
findo o qual se inicia o prazo da prescrição quinquenal intercorrente.
O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por
homologação (ex.: ICMS) regularmente declarados, mas pagos a destempo.
A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a prolação da sentença de
embargos, quando se tratar de correção de erro material ou formal, vedada a modificação do
sujeito passivo da execução.
COMENTÁRIO: Apesar da inscrição em dívida ativa ser o último controle de legalidade sobre o
crédito tributário no âmbito administrativo, o art. 203 do CTN dispõe que é possível alterar a
CDA até a decisão de 1ª instância. Contudo, vale frisar que a súmula 392 do STJ admite a
substituição da CDA até a prolação da sentença de embargos a fim de corrigir erro material ou
formal relativos à inscrição e à certidão, mas não pode modificar o sujeito passivo.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
COMENTÁRIO: Apesar do disposto no art. 7º do CTN, o STJ entende que a Confederação Nacional
de Agricultura, que é Pessoa Jurídica de Direito Privado, pode receber a delegação da capacidade
tributária ativa.
O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por si só, a responsabilidade
solidária do sócio-gerente.
EXEMPLO: Uma sociedade limitada, tendo declarado regularmente seus tributos, deixou de pagá-
los, sem que houvesse qualquer fraude ou comportamento análogo. No momento da inscrição
em dívida ativa, apenas com base no inadimplemento, o sócio-gerente foi incluído como
responsável pelo crédito tributário. Nesse caso, o sócio-gerente não responde por simples
inadimplemento, devendo-lhe ser imputado, para que haja a sua responsabilização, excesso de
poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos, sendo incabível a sua responsabilização
no caso em questão.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domicílio fiscal,
sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o redirecionamento da execução fiscal
para o sócio-gerente.
EXEMPLO: José e João eram sócios da Sociedade Empresária XYZ entre os anos de 2017 e 2019,
cada um com 50% do capital social e poderes de administração. Em janeiro de 2020, João se
retira regularmente da sociedade, alienando suas cotas sociais para Joaquim, passando este a
exercer a gestão juntamente com José. Em novembro de 2021 é ajuizada uma ação de execução
fiscal contra a Sociedade Empresária XYZ para a cobrança de um crédito tributário relativo a fato
gerador ocorrido no ano de 2018. No momento da citação, verifica-se que a empresa havia sido
dissolvida irregularmente poucos meses antes, não possuindo mais bens. O procurador
responsável pela ação decide requerer o redirecionamento da execução fiscal. Nesse caso,
apenas José e Joaquim respondem pessoalmente em caso de redirecionamento da execução
fiscal por dissolução irregular, pois João não fazia mais parte do quadro societário no momento
da citação e se retirou regularmente da sociedade, alienando suas cotas sociais para Joaquim, ou
seja, transferiu o ônus e bônus a Joaquim.
Declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é legítima a recusa de expedição de
certidão negativa ou positiva com efeito de negativa.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Os créditos das autarquias federais preferem aos créditos da Fazenda estadual desde que
coexistam penhoras sobre o mesmo bem.
OBS.: Devemos nos atentar para a decisão do STF na ADPF 357 (24.06.2021).
Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial quinquenal para o Fisco constituir
o crédito tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I, do CTN, nos casos em que a
legislação atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da
autoridade administrativa.
COMENTÁRIO: Nos casos de lançamento por homologação, se o sujeito passivo não declarar o
débito, o início da contagem da decadência começa no primeiro dia do exercício seguinte em que
o lançamento poderia ter sido efetuado (art. 173, I).
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
O pedido de parcelamento fiscal, ainda que indeferido, interrompe o prazo prescricional, pois
caracteriza confissão extrajudicial do débito.
Não se pode negar expedição de Certidão Negativa de Débito ante a presença de débito
referente ao não pagamento de exação declarada inconstitucional pelo Colendo Supremo
Tribunal Federal.
EXEMPLO: A empresa ABC possuía um débito tributário junto ao Estado de Roraima relativo à
determinada exação lançada por homologação. Ocorre que o STF declarou inconstitucional o
tributo que é objeto da dívida de ABC. Além disso, a empresa ABC precisa obter uma certidão
negativa para poder concorrer a um procedimento licitatório. Nessas circunstâncias, a empresa
ABC tem direito à certidão negativa.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
O SENAI, como pessoa jurídica titular da competência para exigir o pagamento da contribuição
social de interesse das categorias profissionais ou econômicas tem legitimidade ativa ad causam
para promover diretamente a ação de cobrança da respectiva contribuição, como previsto no
art. 6º, parágrafo único, do seu Regimento Interno.
EXEMPLO: Projeto de lei complementar federal pode delegar a uma pessoa jurídica de direito
privado integrante do chamado “sistema S” (serviços sociais autônomos) a fiscalização e
cobrança de uma contribuição já existente voltada para o custeio das atividades de tal entidade.
O contribuinte de fato (ex.: Distribuidora de bebidas) não detém legitimidade ativa para pleitear
a restituição do indébito tributário (tributo pago indevidamente) recolhido pelo contribuinte de
direito (ex.: Fabricante de bebidas), por não integrar a relação jurídica tributária pertinente.
COMENTÁRIO: O STJ entende que o que se observa entre fabricante e distribuidor é uma relação
jurídica de natureza privada, que não se altera por força do art. 166 do CTN.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
COMENTÁRIO: O termo “IN RE IPSA” etimologicamente vem do latim e tem como significado
literal “da própria coisa”, “do próprio fato”. Para o Direito, o vocábulo está relacionado à
possibilidade de concessão de um prejuízo presumido, que independe de prova de culpa. Já o
termo “CONCILIUM FRAUDIS” (CONLUIO FRAUDULENTO) significa o acordo de vontades entre os
contratantes para fraudar credores.
A natureza jurídica tributária do crédito conduz a que a simples alienação ou oneração de bens
ou rendas, ou o seu começo, pelo sujeito passivo por quantia inscrita em dívida ativa, sem a
reserva de meios para a quitação do débito, gera presunção absoluta (jure et de jure) de fraude
à execução (lei especial que se sobrepõe ao regime do direito processual civil).
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Diante do que dispõe a legislação que disciplina as concessões de serviço público e da peculiar
relação envolvendo o Estado-concedente, a concessionária e o consumidor, esse último tem
legitimidade para propor ação declaratória c/c repetição de indébito na qual se busca afastar, no
tocante ao fornecimento de energia elétrica, a incidência do ICMS sobre a demanda contratada e
não utilizada.
COMENTÁRIO: O STJ entende que o contribuinte de fato não possui legitimidade ativa para
pleitear a restituição, exceto nos casos de ICMS cobrado sobre serviços públicos concedidos. Ou
seja, o acórdão proferido no REsp. 903.394 (julgado em 24.03.2010), dizendo respeito a
distribuidores de bebidas, não se aplica aos casos de fornecimento de energia elétrica.
Reconhecida a regular constituição do crédito tributário, não há mais que falar em prazo
decadencial, mas sim em prescricional, cuja contagem deve se iniciar no dia seguinte à data do
vencimento para o pagamento da exação, porquanto antes desse momento o crédito não é
exigível do contribuinte.
Prazo para
pagar ou
impugnar
(Regra: 30 dias)
5 anos 5 anos
DECADÊNCIA PRESCRIÇÃO
Ocorrência 1º dia do Notificação Definitividade Ação de
do Fato exercício do do Execução
Gerador seguinte Lançamento Lançamento Fiscal
ATENÇÃO!
Com relação aos tributos lançados por homologação que foram declarados e pagos pelo sujeito
passivo, precisamos ficar atentos à exceção prevista no art. 150, § 4º, que estabelece como início
da contagem do prazo de decadência a data da ocorrência do fato gerador.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
O prazo prescricional de cinco anos para que a Fazenda Pública realize a cobrança judicial de seu
crédito tributário (art. 174, CTN) referente ao IPTU, começa a fluir somente após o transcurso do
prazo estabelecido pela lei local para o vencimento da exação (pagamento voluntário pelo
contribuinte), não dispondo o Fisco, até o vencimento estipulado, de pretensão executória
legítima para ajuizar execução fiscal objetivando a cobrança judicial, embora já constituído o
crédito desde o momento no qual houve o envio do carnê para o endereço do contribuinte
(Súmula 397/STJ).
O sócio só pode ser atingido pelo redirecionamento fundado na dissolução irregular se ele era
administrador no momento dessa dissolução; se havia saído antes, em regra, não poderá ser
responsabilizado.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
IPVA - STF
A cobrança do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) somente pode ser
realizada pelo Estado em que o contribuinte mantém sua sede ou domicílio tributário.
É inconstitucional lei estadual que conceda isenção de IPVA para veículos que realizem
transporte escolar prestado por sindicato ou cooperativa.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
IPVA - STJ
COMENTÁRIO: Somente mediante lei estadual (ou distrital) específica poderá ser atribuída ao
alienante responsabilidade solidária pelo pagamento do IPVA do veículo alienado, na hipótese de
ausência de comunicação da venda do bem ao órgão de trânsito competente.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ITCMD - STF
O Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) pode ser progressivo.
COMENTÁRIO: O § 1º do art. 145 da CF/88 não proíbe que os impostos reais sejam progressivos.
Ou seja, o ITCMD, que é um imposto real, pode ser progressivo mesmo sem que esta
progressividade esteja expressamente prevista na CF/88.
Lei estadual não pode instituir imposto sobre doação e herança no exterior, enquanto não
houver lei complementar nacional regulamentando a matéria.
COMENTÁRIO: O art. 155, § 1º, III, da CF/88 estabelece que cabe à lei complementar federal (e
não a leis estaduais) regular a competência e a instituição do ITCMD quando:
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
É inconstitucional norma estadual que discipline a cobrança do ITCMD nas doações e heranças
instituídas no exterior considerando que ainda não existe a lei complementar nacional que
regulamenta a matéria.
COMENTÁRIO: É vedado aos Estados e ao Distrito Federal instituir o Imposto sobre Transmissão
Causa Mortis e Doação (ITCMD) nas hipóteses dispostas no art. 155, § 1º, III, da Constituição
Federal, sem a edição da lei complementar federal exigida pelo referido dispositivo
constitucional.
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JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ITCMD - STJ
Se o contribuinte faz uma doação e não a declara para fins de ITCMD, o fisco estadual deverá
fazer o lançamento de ofício do tributo, iniciando-se o prazo decadencial para isso no primeiro
dia do ano seguinte àquele em que ocorreu o fato gerador.
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JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ICMS - STF
CONTRIBUINTE
DE DIREITO DE FATO
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JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
COMENTÁRIO: Até 2021 não era possível cobrar o DIFAL na hipótese de operações e prestações
interestaduais com consumidor final não contribuinte do Imposto. No entanto, em 2022, o
Congresso Nacional aprovou e o Presidente sancionou a Lei Complementar nº 190, de 4 de
janeiro de 2022, que altera a Lei Kandir (LC 87/96) para enfim regulamentar a cobrança do ICMS
nas operações e prestações interestaduais destinadas a consumidor final não contribuinte do
imposto.
Não cabe ICMS sobre a operação de extração de petróleo e sobre a operação de circulação de
petróleo desde os poços de extração até a empresa concessionária.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
São inconstitucionais normas estaduais que fixam a alíquota do ICMS para operações de
fornecimento de energia elétrica e serviços de comunicação em patamar superior à cobrada
sobre as operações em geral.
Operações de fornecimento
Serviços de comunicação
de energia elétrica
SÃO INCONSTITUCIONAIS
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JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ICMS - STJ
STJ. SÚMULA 80
Nas operações com cartão de crédito, os encargos relativos ao financiamento não são
considerados no cálculo do ICMS.
É ilegal a cobrança de ICMS com base no valor da mercadoria submetido ao regime de pauta
fiscal.
COMENTÁRIO: Pauta Fiscal é uma tabela com valores aproximados dos produtos, utilizada para
definir a base de cálculo do tributo. Ela pode ser aplicada no caso de arbitramento efetuado pela
autoridade administrativa, previsto no art. 148 do CTN, mas não na cobrança do ICMS.
A jurisprudência desta Corte Superior é pacífica no sentido de que o valor das mercadorias dadas
a título de bonificação não integra a base de cálculo do ICMS.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Não é possível a inclusão de créditos presumidos de ICMS na base de cálculo do Imposto sobre
a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), não
tendo a LC 160/2017 aptidão para alterar a conclusão de que a tributação federal do crédito
presumido de ICMS representa violação ao princípio federativo.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
IPTU - STF
É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/00,
alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função
social da propriedade urbana.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
IPTU - STJ
O locatário não possui legitimidade ativa para discutir a relação jurídico-tributária de IPTU e de
taxas referentes ao imóvel alugado nem para repetir indébito desses tributos.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
É inexigível a cobrança de tributos de proprietário que não detém a posse do imóvel, devendo
o município, no caso, lançar o débito tributário em nome dos ocupantes da área invadida.
EXEMPLO: Determinado Município ingressa com Execução Fiscal em face de certa sociedade
empresária. Sustenta, em síntese, que é devida a cobrança de IPTU do proprietário do imóvel,
ainda que o referido bem tenha sido invadido por terceiros (fato incontroverso). O imóvel em
questão está em nome da sociedade empresária executada. Na hipótese descrita, o IPTU não é
devido, porquanto a sociedade empresária está despida dos atributos inerentes à propriedade, o
que desnatura a base material do fato gerador do IPTU.
EXEMPLO: Considere que o Município está exigindo a cobrança de Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Urbana (IPTU) de João, que é proprietário de imóvel histórico na Cidade de Orlândia.
Os débitos são relativos aos exercícios de 2014 e 2015. Em função da sua importância para os
munícipes, a autoridade competente pretende desapropriar o bem, no ano de 2016, momento
em que expede o decreto expropriatório. Considerando que João não concorda com a perda do
bem, o Município propõe ação de desapropriação e se imite na posse no ano de 2017. O
processo transitou em julgado em sentido favorável ao Município no ano de 2018, exercício em
que foi formalizada a inscrição da propriedade do bem em favor do Município. Considerando a
situação hipotética e a jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, é correto afirmar que, por
se tratar de hipótese de aquisição originária da propriedade, a João caberá o pagamento dos
débitos tributários relativos aos fatos geradores praticados antes da imissão provisória na posse.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ITBI - STF
MOMENTO
O fato gerador do Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens Imóveis (ITBI) somente ocorre
com a efetiva transferência da propriedade imobiliária, que se dá mediante o registro. Ou seja,
não incide ITBI na cessão de direitos relativos a compromisso de compra e venda de imóvel.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ITBI - STJ
c) o Município não pode arbitrar previamente a base de cálculo do ITBI com respaldo em
valor de referência por ele estabelecido unilateralmente.
EXEMPLO: André desejava adquirir um apartamento de Bruno, tendo sido pactuado o preço em
R$ 500.000, pois o imóvel necessitava de ampla reforma, ainda que um imóvel naquela região
custasse em torno de R$ 700.000. André declarou ao Fisco municipal o mesmo valor que
constaria da escritura pública (R$ 500.000), mas o Fisco não aceitou tal valor, arbitrando-o
unilateralmente em R$ 700.000. Entretanto, à luz do CTN e do entendimento do STJ,
podemos afirmar que o valor de R$ 500.000 declarado por André goza da presunção de ser
condizente com o valor de mercado.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ISS - STF
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ISS - STJ
O ISS incide sobre o valor dos serviços de assistência médica, incluindo-se eles as refeições, os
medicamentos e as diárias hospitalares.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
É constitucional a lei que veda o simples nacional para empresas em débito com a fazenda
pública.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Não é possível conceder, por via judicial, a suspensão da exigibilidade de parcelamento tributário
sob o argumento dos efeitos deletérios da Covid-19.
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RESUMO
JURISPRUDÊNCIAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Pessoal, estudar jurisprudência não é uma tarefa fácil, haja vista existir uma infinidade de julgados que
diariamente são atualizados. Contudo, nossa proposta aqui é trabalhar com o melhor custo-benefício,
por isso colocamos neste material apenas os entendimentos que possuem uma maior probabilidade de
aparecerem em provas.
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