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    Contabilidade

    Enviado por

    Victor Coelho
    O documento descreve conceitos básicos de contabilidade, incluindo: 1) Origens e aplicações de recursos, contas patrimoniais e de resultado, débito e crédito; 2) Lançamentos contábeis, livros contábeis e escrituração; 3) Demonstrações contábeis obrigatórias.

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    Origem (de onde o recurso vem) , são as Receitas (crédito), o aumento do Passivo ou do

    Patrimônio Líquido, e a diminuição do ativo.

    Aplicação (para onde o recurso vai), são as Despesas (débito), o aumento do ativo, e a
    diminuição do Passivo ou do Patrimônio Líquido.

    Origens = Aplicações

    Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido Obs.: PL =< Ativo, nunca maior

    Receitas (origem) – é o aumento do ativo ou redução do passivo, mas sempre aumenta o PL

    Despesa (aplicação) – é a redução do ativo ou aumento do passivo, mas sempre reduz o PL

    Obs.: Se terminar em verbo NUNCA vai ser conta de resultado

    Resultado = Receita - Despesa

    Falsas Receitas

    Antes < ------------------------ Fato gerador da receita (recebeu) -------------------- > Após

    Gera um passivo Gera um Ativo

    (receita antecipada/ (Receita a receber/

    Receita a vencer) Duplicata a Receber)

    Falsas Despesas

    Antes < ------------------------ Fato gerador da Despesa (pagou) -------------------- > Após

    Gera um Direito/Ativo Gera um Obrigação/ Passivo

    (Despesa antecipada/ (Despesa a pagar)

    Despesa a vencer/ a transcorrer/ a apropriar)

    Noções de Débito e Crédito

    Aplicações -> Débito

    Origens -> Crédito

    Fatos Contábeis – são acontecimentos que provocam alterações no patrimônio

    Atos Contábeis – NÃO provocam alterações no patrimônio


    CONTAS – É título utilizado para designar um bem, um direito, uma obrigação, uma despesa ou
    uma receita.

    Contas Patrimoniais – registram bens, direitos, obrigações e situação líquida. SÃO


    PERMANENTES, acumulam-se de um período para outro

    Contas de Resultado – representam Receitas e Despesas. SÃO TRANSITÓRIAS, ao final de cada


    exercício terão seus saldos zerados. Lucro/Prejuízo são apurados pelo regime de competência.

    Obs.: As contas de resultado não pertencem a DRE.

    Saldo das Contas:

    *As contas do Ativo têm saldo devedor (Ativo, Despesa, Retificadora do Passivo)

    *As contas do Passivo têm saldo credor (Passivo, Patrimônio Líquido, Receita, Retificadora do
    Ativo)

    Exemplo de Contas:

    *Ativo:

    Caixa; Clientes; Estoque; Máquinas; (-) Depreciação Acumulada; Duplicatas a receber; (-)
    PECLD; Despesa Antecipada; Patentes; (-) Amortização Acumulada

    *Passivo:

    Fornecedor/ Duplicatas a pagar; Adiantamento de Clientes; Receita Antecipada; Contas a


    Pagar; Empréstimo; (-) Encargos Financeiros a Transcorrer/juros; Financiamento; (-) Encargos
    Financeiros a Apropriar; Duplicatas Descontadas; (-) Encargos Financeiros a Vencer; Provisões

    *Patrimônio Líquido:

    Capital Social; (-) Capital a Realizar/Integralizar; Reserva de Lucro; Reserva de Capital; Ajuste da
    Avaliação Patrimonial (RAP); (-) Ações em Tesouraria; (-) Prejuízo Acumulado

    (-) Contas Retificadoras

    Resumo Da Teoria Das Contas:

    Teoria Personalista Teoria Materialista Teoria Patrimonialista

    *Agente Consignatário: Bens *Contas Integrais: Bens, *Contas Patrimoniais: Bens,

    *Agente Correspondente: Direitos e Obrigações Direitos, Obrigações e PL

    Direitos e obrigações *Contas Diferenciais: PL, *Contas de Resultado:

    *Proprietários: Receita e Despesa Receitas e Despesas

    PL, Receita, Despesa


    Plano de Contas:

    É um elenco de todas as contas previstas como necessárias aos registros contábeis de uma
    entidade. Indica qual conta deve ser debitada e qual conta deve ser creditada, a entidade só
    pode realizar lançamentos contábeis a partir das contas que estejam cadastradas no plano de
    contas.

    Podem ser: Conta Sintética (1º grau), estas não recebem lançamentos contábeis, e Conta
    Sintética (2º grau)

    Exemplo:

    1. Ativo (sintético)

    1.1 Ativo Circulante (sintético)

    1.1.2 Bancos (sintético)

    1.1.2.1 Caixa Econômica (analítico)

    Escrituração – É a técnica contábil.

    Lançamento – É o ato que coloca em prática a escrituração.

    Método das Partidas Dobradas:

    - Não há débito sem o correspondente crédito;

    - A soma dos débitos sempre será igual à soma dos créditos;

    - A soma dos Saldos Devedores sempre será igual à soma dos Saldos Credores;

    - As origens serão iguais as aplicações.

    Elementos Essenciais do Lançamento:

    Local e data; Conta(s) Debitada(s); Conta(s) Creditada(s); Histórico; Valor(es)

    Na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a
    conta creditada.

    Fórmulas de Lançamento:

    1ª – 1 Débito e 1 Crédito;

    2ª – 1 Débito e 2 Créditos;

    3ª – 2 Débitos e 1 Crédito; e

    4ª – 2 Débitos e 2 Créditos.
    Erros de Escrituração e Correções:

    1 – Estorno - Implica a anulação integral do lançamento errado. Inverte-se a posição das contas
    utilizadas no lançamento que se pretende anular (o que foi debitada se credita, e a que foi
    creditada se debita), em regra, são dois lançamentos, o de estorno e depois o correto.

    2 – Transferência - Consiste no estorno parcial. Por intermédio da transferência é possível a


    correção do erro mediante um único lançamento, sem a necessidade de estornar
    integralmente o lançamento errado.

    3 – Complementação - Consiste em se completar o valor registrado a menor. Repetimos o


    lançamento anterior e registramos a diferença de valor.

    Livros Contábeis – utilizados pela contabilidade para registro da escrituração dos atos e fatos
    administrativos.

    Classificação dos livros:

    -Finalidade: Obrigatório ou Facultativo;

    -Natureza: Cronológico ou Sistemático; e

    -Utilidade: Principal ou Auxiliar.

    Os principais são: Diário, Razão, Caixa, Contas a Receber, Contas a Pagar.

    Livros Diários: Contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica. É


    obrigatório (exceto para pequeno empresário), e é principal.

    Livro Razão: Contém a movimentação de cada conta. É principal e facultativo (sendo


    obrigatório apenas para contribuintes do lucro real)

    Livro Caixa: Registra as entradas e saídas de numerário. Pode ser usado como AUXILIAR do
    livro diário e é obrigatório para contribuintes que estejam no regime simplificado.

    Formalidade dos livros:

    - Extrínsecas

    *Em forma não digital:

    Ser encadernados;

    Ter suas folhas numeradas sequencialmente;

    Conter termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da


    entidade e pelo contabilista legalmente registrado no Conselho Regional de Contabilidade.

    *Em forma digital:

    Ser assinados digitalmente pela entidade e pelo contabilista regularmente habilitado;

    Ser autenticados no registro público competente.


    - Intrínsecas

    Utilização do idioma nacional e da moeda corrente do país;

    Uso da linguagem mercantil;

    Individualização e clareza feitos nos lançamentos;

    O registro dos fatos em rigorosa ordem cronológica (dia, mês e ano)

    A inexistência, na escrituração, de intervalos em branco, entrelinhas, borrões, rasuras,


    emendas, ou transportes para as margens.

    Apuração do Resultado do Exercício - o resultado do exercício deve ser realizado por uma
    conta chamada Apuração do Resultado do Exercício (ARE), que recebe as contas de resultado,
    as quais são zeradas.

    De acordo com a Lei 11.638/07, os Lucros não podem ser acumulados (somente os prejuízos),
    logo, após apurar o resultado do exercício essa conta deve ser zerada com um lançamento
    devedor e creditar o valor em uma conta “Reserva de Lucros”.

    DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

    CPC 26 – Estabelece requisitos para a apresentação das demonstrações. Estas devem ser
    elaboradas e divulgadas ao final de cada exercício social com as devidas informações
    comparativas com respeito ao período do ano anterior.

    As demonstrações devem ser elaboradas segundo o regime de competência, exceto a


    demonstração de fluxo de caixa (DFC)

    São OBRIGATÓRIAS:

    *Balanço Patrimonial;

    *Demonstração do Resultado de Exercício;

    *Demonstração do Resultado Abrangente;

    *Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;

    *Demonstração do Fluxo de Caixa;

    *Demonstração do Valor Adicionado; e

    *Notas Explicativas.

    Obs.: A DRA não era prevista e a DMPL não era obrigatória na Lei 6.404/74.

    Obs2.: As empresas que elaboram a DMPL estão dispensadas da DLPA, já que esta está inclusa
    naquela.
    1 – Demonstração do Resultado de Exercício:

    Demonstração que evidencia o confronto entre receitas e despesas. É apresentada de forma


    vertical, ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e os custos e, em seguida, indica-se o
    resultado (lucro ou prejuízo). Baseia-se no regime de COMPETÊNCIA.

    Obs.: Cumpre destacar que todas as mutações do patrimônio líquido não resultantes das
    transações com os sócios devem estar reconhecidas na DRE.

    Pode ser regida pela Lei 6.404/74 e pelo CPC 26, as principais diferenças são:

    - Pela 6.404/76, a DRE inicia-se pela Receita Bruta, enquanto pelo CPC 26 inicia-se pela Receita
    Líquida.

    - Pelo CPC 26, é necessária a apresentação em separado dos resultados provenientes da


    avaliação de investimentos pelo método de equivalência patrimonial.

    - No CPC 26, é necessária a separação do resultado financeiro do resultado operacional da


    empresa.

    ESTRUTURA SEGUNDO O CPC 26

    Receita Líquida

    (-) Custo das vendas

    = Resultado Operacional Bruto

    (-) Despesas operacionais

    (+/-) Outas Receitas e Despesas

    (+/-) Resultado de equivalência patrimonial

    = Resultado antes das receitas e despesas financeiras

    (+/-) Resultado financeiro

    = Resultado antes dos tributos sobre o lucro

    (-) IRPJ/CSLL

    = Resultado líquido das operações continuadas

    (+/-) Resultado líquido das operações descontinuadas

    = Resultado Líquido do Exercício/Resultado Líquido por Ação

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