CONSTRUÇÃO CIVIL

SUPERINTENDÊNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM BELO HORIZONTE
 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL

Todas as informações ora apresentadas

têm fundamento na legislação atualmente
em vigor.
. A edição, superveniente, de qualquer
ato legislativo que, expressa ou
tacitamente, contrarie as normas e
procedimentos, objeto deste trabalho,
altera seu conteúdo.
 FUNDAMENTAÇÃO LEGAL

Lei 8212/91 e alterações posteriores,

Regulamento da Previdência Social – RPS,
aprovado pelo Decreto 3048/99,
Instrução Normativa IN RFB 971/2009,
Manual da GFIP, aprovado pela Instrução
Normativa – IN RFB 880/2008.
 CONCEITOS
NA
CONSTRUÇÃO
CIVIL

SUPERINTENDÊNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS

DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM BELO HORIZONTE
 CONTRATO DE EMPREITADA
(IN 971, art. 322 - XXVII)

aquele celebrado
entre o proprietário, o incorporador, o dono
da obra ou o condômino
e uma empresa,
para execução de obra ou serviço de
construção civil,

podendo ser
empreitada Total
empreitada Parcial
 EMPREITADA TOTAL
(IN 971, art. 322 – XIX e XXVII(a))

Responsabilidade direta pela execução de

TODOS os serviços necessários à realização
da obra de Construção Civil

com ou sem fornecimento de Material

Exclusivamente c/ Empresa CONSTRUTORA

- com Registro no CREA ou CAU

- objeto indústria da construção civil
 EMPREITADA PARCIAL
(IN 971, art. 322 - XXVII(b)

Empresa Construtora ou Prestadora de

serviços na construção civil

execução de PARTE da obra

com ou sem fornecimento de material

 MATRICULA DE
OBRA
DE
CONSTRUÇÃO
CIVIL
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 RESPONSABILIDADE PELA
MATRICULA CEI DA OBRA
REGRA: (IN 971 art. 19 II b)
- proprietário do imóvel;
- dono da obra ou
- incorporador.
EXCEÇÃO:
- Construtora contratada p/ execução da obra
sob o regime de empreitada total. (IN 971 art. 19 II c)
- Empresa Líder ou o consórcio, contratado pelo
regime de empreitada total. (IN 971 art. 19 II “d” e “I” ).
 MATRICULA CEI DA OBRA

Matricula Única

- A matrícula de obra de construção civil

deverá ser efetuada por projeto. (IN 971 art. 24)
- Edificação precedida de demolição,
quando de responsabilidade da mesma
pessoa física ou jurídica, (Salvo se tiver
sido emitida CND da demolição). (IN 971 art. 29)
 RETENÇÃO

NA

CONSTRUÇÃO

CIVIL
SUPERINTENDÊNCIA DA RECEITA FEDERAL EM MINAS GERAIS
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 CONSTRUÇÃO CIVIL
Retenção e Solidariedade
Até A partir de
01/99 02/99

Responsabilidade Responsabilidade Solidária:

Solidária: na empreitada total ou
repasse integral do contrato.
Independentemente da
forma de contratação. Retenção:nos demais casos
 Construção Civil

OBRA SERVIÇOS

EMPREITADA EMPREITADA EMPREITADA TOTAL,

TOTAL PARCIAL OU PARCIAL OU
SUBEMPREITADA SUBEMPREITADA

SOLIDARIEDADE RETENÇÃO RETENÇÃO

IN 971 art. 154 IN 971 art. 142

 APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DA RETENÇÃO
DEDUÇÃO DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS
VALOR DOS
CONTRATO NOTA FISCAL SERVIÇOS
Prevê e discrimina o valor Discrimina o Valor definido em
(IN 971 art.121) valor contrato
Prevê mas não discrimina o Discrimina o 50% do valor da NF
valor (IN 971 art.122) valor
Não prevê o fornecimento Ainda que Total da NF
e equipamento não é discrimina o valor
inerente (IN 971 art.123)
Não prevê mas o equipamento - 50% do valor da NF
é inerente. Discrimina o - Construção Civil=
(IN 971 art.122 § 1º) valor percentuais do inc. II
do § 1º do art. 122.
 Empresa Optante pelo Simples

A obra de construção civil, destinada a uso

próprio, executada por empresa optante pelo
simples, é considerada estabelecimento NÃO
abrangido pela substituição tributária, neste
caso os campos FPAS, Outras Entidades,
Simples, Alíquota RAT e CNAE-Fiscal da GFIP
deverão ser preenchidos com os dados da
obra e não da empresa.
(Manual da GFIP - Capítulo IV, item 4, Nota nº 08)
 RETENÇÃO X SIMPLES
(Art. 191 da IN 971, alt pela IN 938/09)
- As ME e EPP optantes pelo Simples
Nacional não estão sujeitas à retenção
referida no art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991,
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou
do recibo de prestação de serviços emitidos,
excetuada:
II - ME ou EPP do Anexo IV da L C 123/2006,
para FG a partir de 01/01/09.
RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENÇÃO NO CNPJ
DO PRESTADOR CÓDIGO DE
RECOLHIMENTO = 2631
AS RETENÇÕES OBRIGATÓRIAS (ART. 31 - LEI
8.212/91)
- Empreitada parcial e subempreitada de OBRA
de construção civil (Anexo VII - IN 971)
- Empreitada total, parcial, subempreitada de
SERVIÇOS de construção civil (Anexo VII - IN 971)

OBS: Órgão Público: Código 2640

 RECOLHIMENTO (GPS) DA RETENÇÃO
NA MATRICULA CEI DA OBRA
CÓDIGO DE RECOLHIMENTO = 2658

AS RETENÇÕES FACULTATIVAS PARA ELISÃO

DA RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA (INCISO VI, DO
ART. 30, DA LEI 8.212/91)

Empreitada total de OBRA de construção

civil (anexo VII - IN 971)

OBS: Órgão Público: Código 2682

 Guia de Recolhimento

do FGTS e Informações

à Previdência Social

GFIP
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 GFIP - CHAVE códigos 115, 150, 155, 211

A CHAVE da GFIP é composta por:

•Código de recolhimento
•FPAS
•CNPJ/CEI do empregador/contribuinte (estabelecimento)
•competência

SERÁ VÁLIDA APENAS UMA GFIP POR CHAVE

 GFIP 150 e 155

Situação Arquivo (informações

SEFIPCR.SFP distintas)

Construtora com 1 arquivo 150 Tomadores/obras

apenas obras parciais + administração
Construtora com 1 arquivo 155 Tomadores/obras
apenas obras totais + administração
Construtora com 1 arquivo 150 Tomadores/obras
obras parciais e parciais + admin
+
Obras totais
1 arquivo 155 Tomadores/obras
totais
 Cuidado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
GFIP DOS SUBEMPREITEIROS

OS SUBEMPREITEIROS NUNCA PODEM

FAZER GFIP 155.

SOMENTE O DONO DA MATRÍCULA CEI

FAZ GFIP 155.

OS DEMAIS PRESTADORES SOMENTE

FAZEM GFIP 150.
 SIMPLES NACIONAL X GFIP

A empresa optante pelo Simples Nacional que

exerça, exclusivamente, atividades de
construção civil deve informar na GFIP:
• campo Simples → “não optante”
• campo Outras Entidades → “0000”
• campo Cód. Pagamento GPS → “2100”

(IN RFB 925, de 06/03/2009)

 DESONERAÇÃO
DA FOLHA DE PAGAMENTO
NA
CONSTRUÇÃO
CIVIL
 OBRIGATORIEDADE

LEI 12546/2011 (alterada pela MP 601 de 28/12/2012)

Art. 7º Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o valor da

receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos, em substituição às contribuições
previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de
julho de 1991, à alíquota de 2% (dois por cento):
IV As empresas do setor de construção civil,
enquadradas nos grupos: 412, 432, 433 e 439, da
CNAE 2.0 (vigência de 01/04 a 31/05/2013).
 OBRIGATORIEDADE

LEI 12546/2011 (alterada pelo art. 13 da LEI 12844/2013)

Art. 7º ….

IV As empresas do setor de construção civil,

enquadradas nos grupos: 412, 432, 433 e 439, da
CNAE 2.0

(Vigência a partir de 01/11/2013 – Lei 12844, art. 49 II “a”)

 OBRIGATORIEDADE

LEI 12546/2011 (alterada pelo art. 13 da LEI 12844/2013)

Art. 7º ….

VII As empresas do setor de obras de infraestrutura,

enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da
CNAE 2.0

(Vigência a partir de 01/01/2014 – Lei 12844, art. 49 IV “a”)

 OBRAS NÃO DESONERADAS

As obras matriculadas no CEI, até

31/03/2013, estão excluídas da
desoneração até o seu término.

(Lei 12546, art. 7º § 9º I)

 ESTÃO, OBRIGATORIAMENTE,
DESONERADAS
As obras matriculadas no CEI, de 01/04
a 31/05/2013, estão desoneradas até o
seu término. (Lei 12546, art. 7º § 9º II)
As obras matriculadas no CEI, a partir de
01/11/2013, estão desoneradas até o seu
Término. (Lei 12546, art. 7º § 9º IV)
INCLUSÃO NA DESONERAÇÃO PELO CNAE
Nos casos das empresas que foram incluídas
na desoneração da folha de pagamento pelo
CNAE, deverão considerar apenas o CNAE da
atividade principal (CNAE da atividade de
maior receita bruta auferida ou esperada).
Neste caso, a RB é a receita de TODAS as
Atividades, não sendo aplicada a
Proporcionalidade de que trata o § 1º do art. 9º
da Lei 12546/2011. ( Lei 12546/2011, art. 9º § 9º )
 RECOLHIMENTO DA CPRB
A CPRB deverá ser recolhida, de forma
Centralizada na matriz, até o dia 20 do mês
subsequente ao da competência em que se
tornar devida. Qdo dia 20 não for dia útil, o
recolhimento deve ser antecipado.
DARF no código 2985.
( IN 1436/2013, art. 4º)
( Cód DARF ADE CODAC nº 86 de 01/12/2011)
 RETENÇÃO

Na contratação de serviços relacionados no

anexo I mediante cessão de mão de obra, a
retenção de que trata o art. 31 da Lei 8212/91,
será de 3,5% sobre o valor bruto da NF/fatura
de prestação de serviços.
( IN 1436/2013, art. 9º)
 ALTERAÇÕES NA DESONERAÇÃO
LEI 13.161 DE 31/08/2015
A desoneração passa a ser opcional, a partir
de dezembro/2015.
A opção será manifestada com o pagamento
da CPRB relativa a janeiro de cada ano, ou
à 1ª competência subsequente para a qual
haja RB apurada.
Em relação a 2015, a opção será manifestada
com o pagamento da CPRB relativa a
novembro 2015.
 ALTERAÇÕES NA DESONERAÇÃO
Alíquotas:
4,5% para as empresas do art. 7º da Lei
12546/2011. Exceto as empresas dos incisos I,
III, V E VI, cuja alíquota será de 3%.
2,5% para as empresas do art. 8º da Lei
12546/2011. Exceto as empresas dos incisos II
a IX e XIII a XVI, do § 3º do art. 8º da Lei
12546/2011, e empresas que fabricam
produtos TIPI 6309.00; 64.01 a 64.06 e 87.02
(exceto 8702.90.10) cuja alíquota será de
1,5%.
 ALTERAÇÕES NA DESONERAÇÃO
A opção das empresas do inciso IV do art. 7º da Lei
12546/2011 se dará por obra e valerá até o seu
término, e será manifestada com o pagamento da
CPRB relativa à competência de cadastro no CEI ou à
1ª competência subsequente para qual haja RB
apurada.
A alíquota permanecerá sendo 2% para as obras
matriculadas no CEI de 01 de abril a 31 de maio de
2013 e a partir de 01/11/2013. As obras matriculadas
de 01/06 a 31/10/2013, permanecerão com alíquota
de 2% somente se tiverem optado pela desoneração,
na forma do § 10 do art. 7º da Lei 12546/2011.
REGULARIZAÇÃO
 PROCEDIMENTOS
Preenchimento e envio da DISO.
- Serviços para Empresa;
- Declarações e demonstrativos;
- DISO;
- Acesso direto ou com senha específica.
Situações:
- Acessar o sistema;
- Criar senha;
- Alterar senha.
DOCUMENTOS BÁSICOS (preenchimento DISO)
- Alvará
- Habite-se
- Projeto aprovado
- Em relação à mão de obra própria – GFIP,
para PJ com contabilidade regular e GPS,
para os demais (DISO)
- Em relação à mão de obra terceirizada – NF
com destaque retenção e GFIP (sistemas)
- NF concreto preparado e/ou argamassa
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL:
PJ COM ESCRITURAÇÃO CONTABIL REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Alvará ou Habite-se;
- Cópia do balanço do último exercício
- Declaração de escrituração contábil regular
(DISO).
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
REFORMA PJ COM ESCR. CONTABIL REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Cópia do balanço do último exercício;
- Declaração de escrituração contábil regular
(DISO).
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
OBRA INACABADA PJ COM ESCR. CONT. REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Cópia do balanço do último exercício;
- Declaração de escrituração contábil regular
(DISO);
- Alvará;
- Laudo técnico (engenheiro ou arquiteto),
contendo o % da construção já executado,
acompanhado de ART ou RRT, cópia
autenticada CREA ou CAU.
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
OBRA PJ SEM ESCR. CONT. REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Alvará ou Habite-se;
- Requerimento de aferição (DISO);
- Projeto aprovado (original);
- Em relação à mão-de-obra terceirizada: NF,
GFIP e GPS de retenção (se necessário);
- NF de concreto e/ou argamassa preparados.
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
DEMOLIÇÃO PJ SEM ESCR. CONT. REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Certidão de demolição;
- Requerimento de aferição (DISO);
- IPTU 2010 (com quitação) e IPTU 2015;
- Certidão de 1º lançamento com histórico;
- Em relação à mão-de-obra terceirizada: NF,
GFIP e GPS de retenção (se necessário);
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
REFORMA PJ SEM ESCR. CONT. REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Projeto aprovado (original);
- Requerimento de aferição (DISO);
- Certidão de 1º lançamento com histórico;
- Em relação à mão-de-obra terceirizada: NF,
GFIP e GPS de retenção (se necessário);
- NF de concreto e/ou argamassa preparados;
- Laudo técnico (conforme o caso).
 DOCUMENTOS ESPECÍFICOS
OBRA INACABADA PJ SEM ESCR. CONT. REGULAR:
- DISO (certificado digital);
- Projeto aprovado (original);
- Requerimento de aferição (DISO);
- Em relação à mão-de-obra terceirizada: NF,
GFIP e GPS de retenção (se necessário);
- NF de concreto e/ou argamassa preparados;
- Laudo técnico (engenheiro ou arquiteto), contendo o %
da construção já executado, acompanhado de ART ou
RRT, cópia autenticada CREA ou CAU.
APURAÇÃO PELO CUB
 CUSTO UNITÁRIO BÁSICO – CUB

APURAÇÃO DA REMUNERAÇÃO

De 0 a 100m2………..área X CUB X 4%
De 100 a 200m2…….área X CUB X 8%
De 200 a 300m2…….área X CUB X 14%
Acima de 300m2…….área X CUB X 20%
 CUSTO UNITÁRIO BÁSICO – CUB

APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

Remuneração total da obra X 36,8%

Patronal………………..….. 20%
GILRAT……………..……….3%
Segurado…………………...8% (alíquota mínima)
Outras entidades…………5,8%
DECADÊNCIA
Comprovação do término da obra em
período decadencial
- UM DOS DOCUMENTOS:
- Habite-se;
- ITPU 2010 (com quitação) e IPTU 2015
- Certidão de primeiro lançamento com histórico
- Termo de recebimento da obra;
- Escritura com área (até 2010)
- Contrato de locação com a área e com firma
reconhecida (até 2010)
Comprovação do término da obra em
período decadencial
- TRÊS DOS DOCUMENTOS: (até 2010)
- Correspondência bancária ou de órgão público;
- Conta de telefone ou de luz do último pavimento;
- Declaração de IR com discriminação e área;
- Vistoria do corpo de bombeiros com área;
- Planta aerofotogramétrica, acompanhada de laudo
técnico (engenheiro ou arquiteto), ART ou RRT, cópia
autenticada do CREA ou CAU.
 Comprovação de início da obra em
período decadencial
- UM DOS DOCUMENTOS: (até 2010)
- Recolhimento de contribuição previdenciária na CEI;
- NF de prestação de serviços;
- Recibo de pagamento a trabalhadores;
- Comprovação de ligação, ou conta de água e luz;
- NF de compra de materiais;
- Ordem de serviço/ autorização para início da obra;
- Alvará de construção.