MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL

Estudante: Fagner Teixeira dos Santos

Disciplina: Gestão Integrada de Custos e Orçamentos

Turma: 0423-2

1. INTRODUÇÃO
Abaixo segue desenvolvimento do controle orçamentário da empresa Pontes S/A, atuante no ramo
varejista com grande atuação no sudeste do País.
A empresa deseja demonstramos todo o controle orçamentário e planejamento financeiro para o útimo
trimestre (meses de Outubro, Novembro e Dezembro), conforme segue:
- Orçamento de vendas;
- Orçamento do recebimento sobre as vendas;
- Orçamento de custo de mercadorias vendidas;
- Estoque;
- Pagamento de mercadorias;
- Matriz de despesas;
- Demonstração de resultado projetado;
- Demonstração do fluxo de caixa projetado;
- Balanço patrimonial projetado.

2. ORÇAMENTO DE VENDAS
ORÇAMENTO DE VENDAS - DEMONSTRATIVO 1
Receitas de Outubro a Dezembro

outubro novembro Dezembro Total

Vendas 3.500.000 3.500.000 4.000.000 11.000.000

1
3. ORÇAMENTO DO RECEBIMENTO SOBRE AS VENDAS
ORÇAMENTO DE RECEBIMENTO SOBRE VENDAS
DEMONSTRATIVO 2
Vendas de .... Valor a receber em ... sobre vendas de .... A Receber
MÊS VALOR Outubro Novembro Dezembro Janeiro
Setembro 3.000.000 1.500.000
Outubro 3.500.000 1.750.000 1.750.000
Novembro 3.500.000 1.750.000 1.750.000
Dezembro 4.000.000 2.000.000 2.000.000
TOTAL RECEBIDO em 3.250.000 3.500.000 3.750.000 2.000.000
Política de venda: as vendas de cada mês são recebidas 50% à vista e 50% após 30 dias.
Política de compra: as compras de mercadorias são realizadas no mês e de acordo com as
necessidades de venda para o mês seguinte, sendo pagas em 30 dias.

4. ORÇAMENTO DE CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

ORÇAMENTO DE CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
DEMONSTRATIVO 3
Para os meses de outubro a dezembro
OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL

CMV 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000

O custo da mercadoria vendida é o seguinte:

Receita = 100%
(-) CMV = -
(=) Lucro bruto médio = 45%

A receita orçada para o trimestre (outubro R$ 3.500.000, novembro R$ 3.500.000 e dezembro R$

4.000.000) foi de R$ 11.000.000,00, sendo o CMV de R$ 6.050.000 correspondente a 55% do valor
da receita orçada (outubro R$ 1.925.000, novembro R$ 1.925.000 e dezembro R$ 2.200.000).

2
5. ORÇAMENTO DE ESTOQUE, PAGAMENTO DE MERCADORIAS
E SALDO DE CONTAS A PAGAR
a)
ORÇAMENTO DE COMPRA DE MERCADORIAS
Meses de Outubro a Dezembro
DEMONSTRATIVO 4
OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
(=) Estoque Final 1925000 2200000 2475000
(+) CMV 1925000 1925000 2200000
(–) Estoque Inicial 1925000 1925000 2200000
(=) Compras 1925000 2200000 2475000
Política de compra: as compras de mercadorias são realizadas no mês e de acordo com as
necessidades de venda para o mês seguinte, sendo pagas em 30 dias.

b)
ORÇAMENTO DE ESTOQUE, PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E SALDO DE
CONTAS A PAGAR
DEMONSTRATIVO 4.1
TOTAL /
OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
SALDO
Estoque (último dia) 1.925.000 2.200.000 2.475.000 6.600.000
Pagamento de Compras 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000
Saldo de Contas a Pagar 1.925.000 2.200.000 2.475.000 6.600.000
Utilizando os lançamentos da letra a, consideramos as compras como estoque, para pgto de compras
como sendo estoque iniciale o saldo de contas a pagar o CMV de novembro, dezembro e janeiro.

6. ORÇAMENTO DA MATRIZ DE DESPESAS (PACOTES X

DEPARTAMENTOS)
Orçamento da matriz de despesas (pacotes x departamentos) POR MÊS
Demonstrativo - 5 - OUTUBRO, NOVEMBRO E DEZEMBRO
Diretoria Comercial Diretoria Financeira Diretoria Adm.
Total
Pacotes Conta Everton Ronaldo Bianca
Marketing Vendas Tesouraria Contab. RH TI
Salários 75.000 200.000 50.000 50.000 50.000 75.000 500.000,00
Bonificações 10.000 150.000 10.000 10.000 10.000 10.000 200.000,00
1
Plano de
3.500 15.750 3.500 3.500 3.500 5.250 35.000,00
Saúde

3
 Energia
4.500 63.000 4.500 4.500 4.500 9.000 90.000,00
Elétrica
Limpeza 600 9.000 600 600 600 600 12.000,00
2
Alugueis 5.000 75.000 5.000 5.000 5.000 5.000 100.000,00
Mate.
1.800 1.800 3.600 4.500 4.500 1.800 18.000,00
Escritorio
Passagens 1.000 2.000 4.000 4.000 5.000 4.000 20.000,00
3 Alimentação 500 1.000 2.000 2.000 2.500 2.000 10.000,00
Hospedagens 750 1.500 3.000 3.000 3.750 3.000 15.000,00
Total 621.700 173.300 205.000 1.000.000,00
Pacote de Recursos
1 Humanos Gestor: Paulo Henrique
2 Pacote Administrativo Gestor: Gustavo
3 Pacote de Viagens Gestor: Rafael Vargas

No planejamento orçamentário, foram definidas as metas com base nas análises feitas pelos gestores
dos pacotes para cada item de despesa sob a sua responsabilidade.

Destaca-se que os gastos da matriz acima são mensais, foram consolidadas e divulgadas as metas
negociadas.

7. DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

PROJETADO
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS

Para os meses de Outubro a Dezembro

DEMONSTRATIVO 6
Vendas 11.000.000
Custo da Mercadoria Vendida 6.050.000
Lucro Bruto 4.950.000
Despesas Comerciais 1.865.100
Despesas Administrativa Gerais 1.134.900
Depreciação 90.000
Resultado Operacional 1.860.000
Imposto de Renda 279.000
Contribuição Social 167.400
Lucro Líquido 1.413.600

4
No DRE consideramos a as despesas comerciais total da diretoria comercial R$ 621.700 x 3 meses
(outubro, novembro e dezembro) totalizando R$ 1.865.100. Na des-esas Adm. Gerais R$ 1.134.900
consideramos os totais das diretorias financeira e administrativa ambas sendo multiplicadas pelo
trimeses. Já a depreciação trimestral foi de R$ 90.000.

8. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA PROJETADO

FLUXO DE CAIXA PROJETADO
Para os meses de Outubro a Dezembro
DEMONSTRATIVO 7
Outubro Novembro dezembro Total
Saldo Inicial de Caixa 585.000 60.000 635.000 585.000
Recebimento sobre Venda 3.250.000 3.500.000 3.750.000 10.500.000
Disponibilidade Operacional (1) 3.835.000 3.560.000 4.385.000 11.085.000
SAÍDAS DE CAIXA
Pag. de Despesas Diretoria Comercial 621.700 621.700 621.700 1.865.100
Pag. de Despesas Diretoria Adm. 205.000 205.000 205.000 615.000
Pag. de Despesas Diretoria Financeiras 173.300 173.300 173.300 519.900
Pagamento de Compras 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000
Pagamento do IR e CSLL 850.000 - - 850.000
Total de Saídas (2) 3.775.000 2.925.000 3.200.000 9.900.000
SUPERAVIT (DEFICIT) (1– 2) 60.000 635.000 1.185.000 1.185.000

O fluxo de caixa projeto tem como finalidade avaliar prever o saldo em caixa no início e término do
trimestre, determinando a previsão de recebimento, desembolsos e avaliando a necessidade de
financiamentos e investimentos.

Ressaltamos que temos R$ 850.000 de IR e CSLL do balanço de 30 de setembro que será pago em
outubro.

9. BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO

BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
DEMONSTRATIVO 8
31 de Dezembro
Ativo Circulante 5.660.000
Caixa 1.185.000
Contas a Receber (mercadorias) 2.000.000
Estoques 2.475.000
Ativo Não Circulante 1.910.000
Instalações Fixas 1.910.000

5
Ativo Total 7.570.000

Passivo Circulante 2.921.400

Contas a Pagar (mercadorias) 2.475.000
Imposto de renda e CSLL 446.400
Passivo Não Circulante 4.648.600
Capital Próprio 3.235.000
Lucros retidos 1.413.600

Passivo Total 7.570.000

O BP é importante para auxiliar na montagem dos pacotes orçamentários, possibilitando a obtenção de

uma análise econômica e financeira da Pontes S/A.

10. MATRIZ DE ACOMPANHAMENTO

Utilize a planilha a seguir para apresentar o controle orçamentário somente do mês de outubro da Pontes S/A.
Pacotes Conta Meta Realizado Desvio % Farol
Salários 500.000 525.000 25.000 105,00%
1 Bonificações 200.000 197.000 -3.000 99,00%
Plano de Saúde 35.000 37.500 2.500 107,00%

Total do Pacote 735.000 759.500 24.500 103,00%

Energia Elétrica 90.000 108.100 18.100 120,00%
Limpeza 12.000 12.500 500 104,00%
2
Alugueis 100.000 121.300 21.300 121,00%
Material de Escritorio 18.000 20.200 2.200 112,00%

Total do Pacote 220.000 262.100 42.100 119,00%

Passagens 20.000 31.800 11.800 159,00%
3 Alimentação 10.000 18.400 8.400 184,00%
Hospedagens 15.000 23.000 8.000 153,00%

Total do Pacote 45.000 73.200 28.200 163,00%

Total Geral 1.000.000 1.094.800 94.800 109,00%

1 Pacote de Recursos Humanos Gestor: Paulo Henrique
2 Pacote Administrativo Gestor: Gustavo
3 Pacote de Viagens Gestor: Rafael Vargas

6
Para facilitar a visualização da situação de cada rubrica em relação à meta acordada, é utilizado um
código de cores denominado farol, cujos critérios são previamente estabelecidos. Para a matriz
elaborada, os critérios utilizados foram:
• despesas com variações situadas entre 0% e 100% da meta – farol verde;
• despesas com variações situadas acima de 100% e até 105% da meta – farol amarelo;
• despesas com variações situadas acima de 105% da meta – farol vermelho.

11. ORÇAMENTO MATRICIAL NA SUA EMPRESA

A implantação do orçamento matricial irá trazer como impacto um maior controle das projeções
financeiras do negócio e planejamento para empresa.

Empresa: SANTOS E MARTINS CONTRUTORA E INCORPORADORA LTDA

Ramo de Atividade: CONSTRUÇÃO CIVIL
Produto: IMÓVEIS RESIDENCIAIS

Conforme Padoveze & Taranto, 2009 a implantação do orçamento matricial traz benefícios e vantagens
para a empresa, sendo: o conhecimento detalhado dos gastos, a avaliação por área, o uso de metas
desafiadoras, as melhorias qualitativas de dados para a tomada de decisão e a busca pela redução de
custos.

A maior limitação para empresa seria é a falta de software de gestão para integrar os registros
financeiros em todas as etapas

12. CONCLUSÃO
Orçamento Matricial nas empresas tem como objetivo apoiar o processo de planejamento financeiro,
sendo uma ferramenta de controle e ajudando na alocação adequada de recursos.

Além disso, os pacotes orçamentários matriciais proporcionam uma visão detalhada de de cada
área/setor da empresa, permitindo identificar ineficiências e comprar o que foi orçado versus o realizado.

Podemos concluir que os benefícios dessa metodologia orçamentária não se restringem apenas ao
controle, mas também ao planejamento econômico/financeiro da empresa.

*Referências bibliográficas
https://orcamentoempresarial.com/2017/10/23/melhorando-o-planejamento-e-controle-de-gastos-
com-o-orcamento-matricial/ acesso em 26/05/2023

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https://xrorcamentos.com.br/artigo/31/orcamento-matricial-vantagens-desvantagens acesso em
26/05/2023

Orçamento e controle. Publicações FGV Management ; Authors, Fabiano Simoes

Coelho, Ronaldo Miranda Pontes ; Publisher, Editora FGV, 2018