AGT ADMINISTRACAO GERAL TRIBUTARIA GUIA DE |)" DEDUGOES =& JUNTOS VAMOS MAIS LONGE IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO | IVAEVITE CORRECCOES AS DECLARACOES ¢ ee PERIODICAS (MODELO 7) E CONSEQUENTES LIQUIDAGOES ADICIONAIS, OBSERVANDO OS PASSOS ABAIXO: Quem pode deduzir o IVA constante na factura ou documento equivalente? Podem deduzir o IVA suportado nas aquisicées de bens e servicos, e na importagao, todos os contribuintes enquadrados no regime geral de tributacao do IVA, desde que realizem operacées sujeitas ao imposto e dele nao isentas; O que devo considerar IVA dedutivel ou recuperdvel? E dedutivel todo o IVA constante das facturas de compra de bens e servicos no mercado interno, bem como o IVA efectivamente pago na importagdo de bens constante dos documentos de cobranca emitidos pela esténcia aduaneira. O que devo considerar IVA nao dedutivel ou recuperdvel? NGo é dedutivel o IVA constantes das facturas ou documentos equivalentes de compras de bens ou servicos, bem como das notas de liquidagéo de importagéo de bens, que néo estejam directamente relacionados com a actividade da empresa, ou estando relacionado com a actividade da empresa, seja o IVA excluido do direito 4 deducdo nos termos da Lei. Exemplo: despesas de alimentacéo com o pessoal, despesas de representagdo, despesas com viagens ou lazer, importacéo/aquisicéo, reparagao, manuten¢éo e lavagem de viaturas, embarcacées ou aeronaves etc.Be 8 & cc Onde e como deve ser feita a deducdo do IVA? © IVA suportado € deduzido no anexo de fornecedores da declaracéo periddica (modelo 7) submetida mensalmente por transmissdo electronica de dados, na coluna/op¢éio denominada “IVA Dedutivel” do referido anexo e € reflectido nos campos 14, 17, 19, 21, 23 e 25 do quadro 9 da referida declaracdo. Estas operacées devem estar devidamente lancadas, com as tipologias, os tipos de documento e numeros de documento correctos. Existe algum limite temporal para se efectuar a deduc¢do do IVA suportado? Os Sujeitos passivos tém dois meses para deduzir 0 IVA contido nas facturas de compra de bens e servicos ou pago na importa¢éo, ou seja, s6 podem deduzir o IVA na declaracdo periédica do més em que a factura ou documento equivalentes foi emitida ou na declaragéo do més seguinte ao da emisséo da factura. O que acontece caso o contribuinte ndo deduza o IVA dentro do prazo mencionado no ponto 5? O contribuinte perde o direito de deduzir (recuperar) 0 IVA constante das facturas ou documento equivalente referente as suas aquisicées de bens e servicos. Podem os contribuintes substituir a declaracdo periédica para efeitos de dedu¢cdo do IVA que nado deduziu dentro d meses permitidos? Os contribuintes podem substituir a declaracéo para efeitos de reporte das facturas ou documentos equivalentes, mas ficam impedidos de deduzir o imposto nelas contido, uma vez que as facturas estéo a ser reportadas apés os O2 (dois) periodos de tributacéo permitidos por lei, o que faz perder © direito a deducao.O IVA contido na nota de liquida¢do resultante do desembaraco aduaneiro de mercadorias com diferimento do imposto por 60 dias ou 12 meses 6 dedutivel? Nao. Os contribuintes s6 devem deduzir o IVA da importacdo contido em notas de liquidagéo, desde que este seja efectivamente pago e o contribuinte tenha em sua posse 0 Documento de Cobranca Pago. Os contribuintes que realizam actividades sujeitas e também realizam actividades isentas, podem deduzir a totalidade do IVA das suas aquisicgées de bens e servicos ou do imposto pago nas importacées? Os contribuintes que realizam actividades mistas, s6 devem deduzir o IVA suportado nas aquisi¢ées de bens e servicos referente as actividades sujeitas, devendo para o efeito aplicar o método de deducdo por percentagem (pro-rata), nunca podendo deduzir 100% do IVA suportado, com excepcéo dos casos devidamente autorizados pela Direccdo dos Servicos do IVA para utilizacéo do método de afectacéo real relativamente aos bens que se destinam a ser vendidos. O que acontece caso deduza o IVA apés os dois periodos de tributacdo? A deducao do IVA suportado apés os dois periodos de tributa- ¢4o constitui infrac¢do tributdria punivel com multa nos termos do CIVA e do CGT, sem prejuizo da rectifica¢gdo oficiosa pela DireccGo dos Servicos do IVA.¢ oe O que acontece se o emitente da factura ou documento equivalente emitir uma nota de crédito e voltar a emitir uma nova factura para efeitos de deducdo do iva pelo adquirente dos bens ou servicos? Sempre que o emitente das facturas ou documento equivalente emita uma nota de crédito com o objectivo de anular as facturas existentes posteriormente emitir novas facturas para que o seu cliente possa exercer o direito & dedu¢do do IVA, nado sera aceite estas rectificacées na declaragéo periédica, sem prejuizo do pagamento do imposto liquidado nas novas facturas emitidas e da aplicagao de multa pelo imposto em falta derivado da rectificagéo no apuramento do imposto do periodo em causa. eb pat ae I seam ooo) — ee pet aezea eeren Poe re Fores ort eee sro ED) ED acrarcorn ise Sorento roves ee canes