AMOSTRA

APLICÁVEL A TODOS OS ENTES

LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA
 SUMÁRIO
AMOSTRA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

ATUALIZAÇÕES ................................................................................................................ 2
ORIENTAÇÕES INICIAIS ..................................................................................................... 3
SIGLAS .............................................................................................................................. 4
QUESTÕES......................................................................................................................... 5
ANÁLISE DE COBRANÇA ................................................................................................... 6
CONSTITUIÇÃO FEDERAL .................................................................................................. 7

Este material é uma AMOSTRA DO RESUMO DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA APLICÁVEL A

TODOS OS ENTES. O material completo com todos os tópicos e assuntos pode ser adquirido
diretamente no site www.esquematizaai.com

O material completo contempla os seguintes assuntos:

➥ Impostos Federais (Disposições Constitucional, CTN e Jurisprudência);

➥ Impostos Estaduais (Disposições Constitucionais, LC 87 atualizada até a LC 194, LC 24, LC
160, LC 192 e Jurisprudência);
➥ Impostos Municipais (Disposições Constitucionais, LC 116 e Jurisprudência);
➥ Simples Nacional (Disposições Constitucionais e LC 123); e
➥ Sigilo Bancário (LC 105 e Jurisprudência).
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ATUALIZAÇÕES

Atualizações do Resumo:
➥ Não possui atualizações.
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ORIENTAÇÕES INICIAIS
Por fim, nunca é demais ressaltar que este material é um RESUMO, portanto a ideia é
ser objetivo e direto ao ponto. Para isso, adotamos as seguintes premissas para
elaborá-lo:

➥ Histórico de cobrança do assunto.

➥ Exclusão de normativos procedimentais.
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SIGLAS

ADC Ação Declaratória de Constitucionalidade

ALÍQ Alíquota
BC Base de Cálculo
CD Câmara dos Deputados
CF88 Constituição da República Federativa do Brasil de 1988
CONFAZ Conselho Nacional de Política Fazendária
DF Distrito Federal
DIFAL Diferencial de Alíquota
DOU Diário Oficial da União
EC Emenda Constitucional
FG Fato Gerador
Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
ICMS prestações de Serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação.
IE Imposto de Exportação
II Imposto de Importação
IOF Imposto sobre Operações de Câmbio
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
ISSQN Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
LC Lei Complementar
LTE Legislação Tributária Estadual
MA Maioria Absoluta
MÁX Máxima
MÍN Mínima
MP Matéria-prima
MVA Margem de Valor Agregado
N Norte
NE Nordeste
PEG Produtor, Extrator, Gerador
PET Petróleo
PF Pessoa Física
PJ Pessoa Jurídica
PR Presidente da República
RE Recurso Extraordinário
REsp Recurso Especial
RSF Resolução do Senado Federal
SDC Salvo Determinação em Contrário da legislação
SF Senado Federal
SPC Salvo Prova em Contrário
ST Substituição Tributária
STF Supremo Tribunal Federal
STJ Superior Tribunal de Justiça
SV Súmula Vinculante
UF Unidades Federadas
VM Valor da Mercadoria
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QUESTÕES

Para acessar os cadernos de questões é necessário ter uma assinatura ativa

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Selecionei abaixo as questões mais recentes (sem restrição de banca e área) para você treinar
o assunto.

Clique no link: Assunto Nº de Questões Desempenho

000CADERNO 00 Disposições Constitucionais 57
Fato Gerador e Hipóteses de Não-
000CADERNO 01 34
Incidência (arts 1 a 3 e 12)
000CADERNO 02 Sujeito Passivo (arts 4 a 6) 4
000CADERNO 03 Substituição Tributária (arts 7 a 10) 17
000CADERNO 04 Local da Operação - Prestação (art. 11) 6
000CADERNO 05 Base de Cálculo (arts 13 a 18) 11
000CADERNO 06 Não-Cumulatividade (arts 19 a 23) 15
000CADERNO 07 Apuração do ICMS (arts 24 a 26) 5
000CADERNO 08 Dispositivos Finais (arts 27 a 35) 4
000CADERNO 09 Tópicos mesclados da LC87 9
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ANÁLISE DE COBRANÇA
O assunto ICMS pode ser cobrado tanto em relação às disposições gerais, que constam na
Constituição Federal, como na Kandir (LC 87/96), esta possui um histórico de 201 questões
cadastradas no site Tec Concursos, sem restrição de área, sem restrição de ano e sem restrição
de banca.

A tabela abaixo é útil para entendermos quais assuntos o examinador prioriza dentro da Lei
Kandir:

Assunto Nº de Questões %
Fato gerador e Hipóteses de Não Incidência (arts. 1º ao 3º e 12) 61 30.35%
Não-Cumulatividade - crédito, estorno, transferência, etc
32 15.92%
(arts. 19 ao 23)
Substituição Tributária (arts. 7º ao 10) 24 11.94%
Base de Cálculo (arts. 13 ao 18) 23 11.44%
Local da Operação ou Prestação (art. 11) 15 7.46%
Sujeito Passivo (arts. 4º ao 6º) 14 6.97%
Da Apuração do ICMS (arts. 24 ao 26) 11 5.47%
Tópicos Mesclados da LC nº 87/96 11 5.47%
Dispositivos Finais (arts. 27 ao 35) 10 4.98%

Sugestão: utilize essa tabela para realizar as revisões de reta final ou priorizar
assuntos, caso seja necessário. Segue o link do caderno que foi utilizado nessa
análise: CADERNO ICMS KANDIR
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CONSTITUIÇÃO FEDERAL
➥ Referência Legal: artigo 155, II, parágrafo 2; artigo 157, IV e parágrafo único.

Antes de entrar nas disposições constitucionais, gostaria de trazer um esquema que resume
as características do ICMS. Vejamos:

Indireto

Regressivo

Não cumulativo

Características ICMS Real

Alíquotas Ad valorem ou Proporcional

Não progressivo

Em regra, Lançamento por Homologação

Esquema 1

Outro ponto importantíssimo é o FG do ICMS:

Circulação de Mercadoria + Energia Elétrica INTERmunicipal

FG ICMS Transporte INTERestadual

Serviço INTRAmunicipal

Comunicação Onerosa

Esquema 2
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Agora, vamos esquematizar tudo que está no texto constitucional. Atenção, pois, praticamente,
tudo aqui é cobrado e importante.

Compete aos Estados e ao DF instituir o ICMS, sendo que este será NÃO-CUMULATIVO,
compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou
prestação de serviços com o montante COBRADO (PAGO) nas anteriores pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo DF. Além disso, o ICMS PODERÁ SER SELETIVO, em função da essencialidade
das mercadorias e dos serviços.

Guarde o seguinte:

É Não-Cumulativo

ICMS
Pode ser Seletivo

Esquema 3

Não implicará crédito p/

compensação com o montante
devido nas operações ou
prestações seguintes
ISENÇÃO OU NÃO INCIDÊNCIA
Salvo Disposição em Contrário

Acarretará a anulação do crédito

relativo às operações anteriores

Esquema 4

RESOLUÇÃO DO SENADO ✘ ALÍQUOTA

OPERAÇÃO INICIATIVA APROVAÇÃO
PR ou
Obrigatória Interestadual, Exportação MA SF
1/3 SF

Interna – ALÍQUOTA MÍNIMA 1/3 SF MA SF

Facultativa
Interna – ALÍQUOTA MÁXIMA MA SF 2/3 SF

Esquema 5
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Salvo Disposição em Contrário dos Alíquotas Internas serão maiores ou

Estados e do DF iguais as Alíquotas Interestaduais

Esquema 6

A regra para a alíquota interestadual é de 12%, porém se a operação tem início e nas regiões
Sul ou Sudeste (exceto Espírito Santo) com destino para as regiões Norte, Nordeste, Centro-
Oeste e Espírito Santo, então a alíquota interestadual será de 7%.

Esquematizando, temos o seguinte:

➥ Origem Sul e Sudeste (exceto Espírito Santo)

7%
➥ Destino Norte, Nordeste, Centro-Oeste e Espírito Santo

Esquema 7

A alíquota interestadual ainda poderá ser de 4%, no caso de transporte aéreo interestadual e
no caso de operação interestadual com produto importado ou que tenha em sua composição
mais de 40% de produto importado. Vamos ver isso em um esquema.

Transporte Aéreo Interestadual

ALÍQUOTA DE 4%
Com produto importado ou

Operação Interestadual
Composição +40% de
importado (RSF 13/2012)

Esquema 8

CUIDADO! A RSF 13/2012 informa que existem 3 operações que a mercadoria importada
utilizará a alíquota Interestadual de 7% ou 12% ao invés de 4%:

➥ Que não tenham similar nacional;

➥ Bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos
básicos; e
➥ Gás natural.
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Você sabe o que é DIFAL? É a diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
alíquota interestadual. Ocorre quando o destinatário é consumidor final, podendo ser
contribuinte ou não, e a operação é interestadual.

Contribuinte ou não
Destinatário
Consumidor Final
Localizado em outro
Quando ocorre? Estado

Operação Alíquota
Interestadual Interestadual
DIFAL

A qual Estado caberá o

Caberá ao Estado de localização do destinatário
DIFAL?

Sim, destinatário
recolhe
Responsável pelo Destinatário é
recolhimento contribuinte?
Não, remetente
recolhe

Esquema 9

Em 2022, na prova para Procurador do Estado do Pará, a banca CEBRASPE cobrou na questão
#2179234 o antes e depois da Emenda Constitucional 87/15, que alterou a dinâmica do
DIFAL, logo vamos esquematizar o assunto para que você não tenha problemas caso venha a
ser cobrado novamente.

ANTES EC87-2015

✘ NÃO VALE MAIS! ✘

Destinatário não
Alíquota Interna
contribuinte do ICMS

Operação Interestadual
a Consumidor Final Estado de origem:
alíquota interestadual
Destinatário contribuinte
do ICMS
Estado de destino:
DIFAL

Esquema 10
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11

APÓS EC87-2015

Estado de origem:
NÃO MUDOU
alíquota interestadual
Destinatário contribuinte
do ICMS
Estado de destino:
DIFAL
Operação Interestadual a
Consumidor Final
Estado de origem:
alíquota interestadual
Destinatário não
contribuinte do ICMS
Estado de destino:
DIFAL

Durante a Regra de Transição (ADCT) ocorreu a partilha do DIFAL entre os Estados de

destino e origem, conforme tabela abaixo:

ANO DESTINO ORIGEM

2016 40% 60%
2017 60% 40%
2018 80% 20%
2019 100% 0%
Esquema 11

Destaca-se que, atualmente, o DIFAL não é mais repartido. Perceba que agora pouco importa
se o destinatário é contribuinte ou não.

Imunidades em relação ao ICMS:

➥ não incide sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores.

➥ sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes,

combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica (ou seja, a saída de
um Estado, em relação a essas operações, é imune).

➥ sobre o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento

cambial.

➥ nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora

e de sons e imagens de recepção livre e gratuita.
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Vamos ver agora o que a Constituição definiu que caberia ser tratado através de Lei
Complementar em relação ao ICMS. Trata-se de um rol bastante explorado pelas bancas.

Definir os seus contribuintes

EM RELAÇÃO AO ICMS, CABE À LEI COMPLEMENTAR

Dispor sobre Substituição Tributária

Disciplinar o regime de compensação do ICMS

Fixar o local das operações e prestações

Excluir de sua incidência, nas exportações p/ o exterior, serviços e outros

produtos

Prever casos de manutenção de crédito

Fixar a Base de Cálculo, de modo que o montante do ICMS a integre

Definir os combustíveis e lubrificantes que o ICMS incidirá uma única vez

(ICMS Monofásico)

Esquema 12

Energia Elétrica Minerais

SÓ PODE INCIDIR ICMS, II, IE

Telecomunicações Combustíveis e Derivados de Petróleo

Esquema 13
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13

ICMS MONOFÁSICO
Derivados de
ICMS caberá ao Estado onde ocorrer o consumo
Petróleo

Sim, ICMS será repartido

Gás Natural e Não
A operação é entre
Derivados de
contribuintes?
Petróleo Não, ICMS caberá ao Estado
de origem

Esquema 14

Outro ponto bastante explorado em provas está relacionado às alíquotas do ICMS Monofásico,
de acordo com a constituição elas serão definidas mediante deliberação dos Estados e DF,
nos termos de convênio, observando-se o seguinte:

➥ Serão uniformes em todo o território nacional.

➥ Podem ser diferenciadas por produto.

➥ Poderão ser específicas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre
o valor da operação ou sobre o preço que o produto ou seu similar alcançaria em uma venda
em condições de livre concorrência.

➥ Poderão ser reduzidas e restabelecidas, não se lhes aplicando anterioridade anual.

➥ As regras necessárias à aplicação do disposto acerca do ICMS MONOFÁSICO, inclusive as

relativas à apuração e à destinação do imposto, serão estabelecidas mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, nos termos de convênio do CONFAZ.

Estados ➡ 75%
Proporção do Valor
ICMS 65%, no mínimo
Adicionado
Municípios ➡ 25%
Conforme Lei
35%, no máximo
Estadual

➥ Observada, obrigatoriamente, a distribuição de, no mínimo, 10 pontos percentuais com

base em indicadores de melhoria nos resultados de aprendizagem e de aumento da equidade,
considerado o nível socioeconômico dos educandos.

Esquema 15
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Jurisprudência Relacionada
RE 330.817, STF: A imunidade tributária constante do art. 150, VI, d, (Livros, jornais, periódicos e
o papel) da CF/88 aplica-se ao livro eletrônico (e-book), inclusive aos suportes
exclusivamente utilizados para fixá-lo.

RE 970.821, STF: É constitucional a imposição tributária de diferencial de alíquota do ICMS pelo

estado de destino na entrada de mercadoria em seu território devido por sociedade empresária
aderente ao Simples Nacional, independentemente da posição desta na cadeia produtiva ou
da possibilidade de compensação dos créditos.

RE 572.762, STF: A retenção da parcela do ICMS constitucionalmente devida aos municípios, a

pretexto de concessão de incentivos fiscais, configura indevida interferência do Estado no
sistema constitucional de repartição de receitas tributárias.

RE 585.535, STF: Não viola o art. 167, IV, da Constituição Federal lei estadual que, ao prever o
aumento da alíquota do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS, impõe ao
Chefe do Executivo a divulgação da aplicação dos recursos provenientes desse aumento.

RE 851.421, STF: É constitucional a lei estadual ou distrital que, com amparo em convênio do
CONFAZ, conceda remissão de créditos de ICMS oriundos de benefícios fiscais anteriormente
julgados inconstitucionais.

ADI 7111, STF: São inconstitucionais normas estaduais que fixam a alíquota do ICMS para
operações de fornecimento de energia elétrica e serviços de comunicação em patamar superior
à cobrada sobre as operações em geral.