Trabalho - 2 - Auditoria - Maria Paula

Aluna: Maria Paula Eguigenes de Oliveira
Matrícula: 201820917
Exercícios
1) Você foi designado para auditar as DFs da Cia X S. A, relativas ao exercício
social findo em 31-12-20X2. Você comprovou satisfatoriamente todas as
transações, exceto pelo fato de que, de acordo com os termos de contratação do
serviço de auditoria, você não circularizou as contas a receber e, também, os
registros da Cia não permitiram a aplicação de procedimentos alternativos de
auditoria para esse grupo de contas do BP. As DFs para o ano terminado em 31-12-
20X1 foram auditadas por outros auditores, com parecer sem ressalvas e datado de
10-3-20X2. Redija o parecer com ressalvas dos auditores independentes.
Parecer do auditores independentes (com ressalvas)
Examinamos os Balanços Patrimoniais da Cia X S. A. levantados em 31 de
dezembro de 20X2 e as respectivas Demonstrações do Resultado do Exercício e
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstração dos Fluxos de
Caixa e Valor Adicionado (quando aplicáveis) correspondente ao exercício findo
naquela data, elaborados sob a responsabilidade de sua administração. Nossa
responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.
Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas brasileiras de
auditoria e compreendem: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando as relevâncias
dos saldos, o volume das transações e o sistema contábil e de controles internos da
companhia; (b) a constatação, com base em teses, das evidências e dos registros que
suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e (c) a avaliação das
práticas e das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela administração da
Cia e apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
Os registro das contas a receber da Cia não permitiam a aplicação de
procedimentos alternativos da auditoria e, portanto, esse grupo de conta do Balanço
Patrimonial não foi auditado.
Em nossa opinião, exceto pela falta de divulgação da informação mencionada no
parágrafo anterior, as Demonstrações Contábeis acima referidas representam
adequadamente, em todos os aspectos relevante, a posição patrimonial e financeira da
Cia X. S. A. em 31 de dezembro de 20X2, os resultados de sua operações, as mutações
de seu patrimônio líquido, os fluxos de caixa e os valores adicionados (quando
aplicáveis) nas operações referente ao exercício findo naquela data, de acordo com as
práticas contábeis adotadas no Brasil.
2) Você foi designado para auditar as DFs de Motores Verdan S.A. para o ano a
findar em 31-12-19X2. As demonstrações financeiras do exercício social terminado
em 31-12-19X1 não foram auditadas. Redija o parecer sem ressalvas dos auditores
independentes.
Parecer do auditores independentes (sem ressalvas)
Examinamos os Balanços Patrimoniais da Motores Verdan S.A. levantados em
31 de dezembro de 19X2 e as respectivas Demonstrações do Resultado do Exercício e
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, Demonstração dos Fluxos de
Caixa e Valor Adicionado (quando aplicáveis) correspondente ao exercício findo
naquela data, elaborados sob a responsabilidade de sua administração. Nossa
responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.
Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas brasileiras de
auditoria e compreendem: (a) o planejamento dos trabalhos, considerando as relevâncias
dos saldos, o volume das transações e o sistema contábil e de controles internos da
companhia; (b) a constatação, com base em teses, das evidências e dos registros que
suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e (c) a avaliação das
práticas e das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela administração da
Cia e apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
Em nossa opinião, exceto pela falta de divulgação da informação mencionada no
parágrafo anterior, as Demonstrações Contábeis acima referidas representam
adequadamente, em todos os aspectos relevante, a posição patrimonial e financeira da
Cia X. S. A. em 31 de dezembro de 20X2, os resultados de sua operações, as mutações
de seu patrimônio líquido, os fluxos de caixa e os valores adicionados (quando
aplicáveis) nas operações referente ao exercício findo naquela data, de acordo com as
práticas contábeis adotadas no Brasil.
Não examinamos, nem foram examinadas por outros auditores independentes as
Demonstrações Contábeis em 31 de dezembro de 19X1, cujos valores são representados
para fins comparativos, e, assim, não emitimos opinião sobre elas.
3) Redija os pareceres e os relatórios-comentário com base nas informações abaixo

relatadas.
3.1. Durante a auditoria, você observou que, com frequência, os cheques são emitidos e
contabilizados (débito em fornecedores e crédito em bancos) em um mês e o pagamento
ao fornecedor ocorre no mês subsequente. Segundo o chefe da Tesouraria, os cheques
são preparados e assinados dois dias antes da data do vencimento da obrigação com o
objetivo de agilizar o processo de pagamento, entretanto, alguns fornecedores demoram
algum tempo para vir apanhar seu pagamento na empresa.
R: Esse procedimento é válido quando o pagamento ao fornecedor ocorre no próprio
mês de emissão do cheque, caso contrário, as disponibilidades e os fornecedores seriam
apresentados erroneamente nos relatórios gerenciais e nas demonstrações contábeis
mensais, fato que vem ocorrendo na empresa.
3.2. Na auditoria da conta de duplicatas a receber em 31-12-20X1 você constatou que a
provisão para devedores duvidosos foi constituída aplicando-se um percentual sobre o
saldo total dessa conta.
3.3. Durante a revisão da conta de adiantamentos a empregados para despesas de
viagens, você observou que existiam muitos saldos antigos pendentes de prestação de
contas.
3.4 Revisando as fichas de estoques, você constatou que a matéria-prima WTZ,
utilizada na fabricação do produto Y, não foi requisitada há mais de doze meses.
Conversando com o gerente da fábrica, você ficou sabendo que esse produto foi retirado
da linha de produção no ano passado em função de uma empresa concorrente ter
oportunizado um preço mais baixo.
3.5 Além disso, você apurou que o valor de venda dessa matéria-prima é inferior ao
valor do custo do estoque.
4) Redija os pareceres e os relatórios-comentário com base nas informações abaixo
relatadas.
4.1 A Empresa encerrará seu próximo exercício social em 31-12X0. Em 30-6-20X0.
essa empresa fez um seguro de seu ativo imobilizado para o período de 30-6-20X0 a 30-
6-20X3. A parte do seguro que será amortizada em 20X1 foi classificada no grupo de
despesas antecipadas no ativo circulante. A outra parte do seguro, referente ao período
de 1-1-20X2 a 30-6X3, foi registrada no ativo intangível.
4.2 Auditando as contas do ativo imobilizado, você constatou que esses ativos eram
depreciados às seguintes taxas anuais:
- terrenos: 4%;
- edifícios: 4%;
- máquinas e equipamentos: 10%;
- móveis e utensílios: 10%;
- veículos: 20%
4.3 A empresa tem como procedimento contabilizar os gastos com férias somente por
ocasião do pagamento.
4.4 Por ocasião da auditoria de uma empresa prestadora de serviços, você constatou que
ela não tem um sistema que permita apurar o custo de cada serviço prestado.
5. Com base no balanço a seguir, calcule os seguintes índices indicados abaixo:
Exercício X2 X1 Variação Exercício X2 X1 Variação
At. Circulante 2.108.924 805.251 em % Pass. Circ. 883.895 427.032
Disponível 201.300 136.938 47% Fornecedores 182.459 72.692 151% (5)

Contas Receber 1.303.277 390.855 233% (1) Empréstim. CP - -
Estoques 456.147 175.897 159% (2) IR 445.797 211.318 110% (6)
Valores e Bens 97.200 67.034 45% Outros Imp. 127.101 57.253 122% (7)
Despesas Antec. 51.000 34.527 48% Salários/Outros 47.301 30.128 57%
Contas a Pg. 81.237 55.641 46%
At. nâo Circul. 5.129.523 3.099.545 Pass. N. 1.900.000 1.060.000

Circul.
Valores e Bens 684.680 684.680 - (3) Empréstim. LP 1.900.000 1.060.000 79% (8)
Direitos Receber 54.942 34.189 60% Patr. Líquido 4.454.552 2.417.754

Investimentos 71.208 47.472 50% Cap. Social 2.034.239 1.453.028 40% (9)
Imobilizado 4.111.493 2.195.985 87% (4) Res. Capital 1.017.120 581.211 75%(10)
Intangível 207.200 137.219 51% Res.s Lucros 57.445 10.700 436% (11)
Dividendos 1.345.748 372.825 261% (12)
Total 7.238.447 3.904.796 Total 7.238.447 3.904.796
Índices de liquidez
Capital Circulante Líquido (CCL): Ativo Circulante (AC) – Passivo Circulante (PC)
Capital Circulante Líquido (CCL) X2= 2.108.924 – 883.895 → 1.225.029
Capital Circulante Líquido (CCL) X1= 805.251 – 427.032 → 378.219
Índice Liquidez Corrente (LC): AC/PC

Índice Liquidez Corrente (LC) X2 = 2.108.924/ 883.895 → 2,38
Índice Liquidez Corrente (LC) X1 = 805.251/ 427.032 → 1,88
Índice de Contas a Receber: CR/CCL

Índice de Contas a Receber X2 = 1.303.277/ 1.225.029 → 1,06
Índice de Contas a Receber X1 = 390.888/ 378.219 → 1,03
Índice de Estoques: E/CCL

Índice de Estoques X2 = 456.147/ 1.225.029 → 0,37
Índice de Estoques X1 = 175.897/ 378.219 → 0,46
Índice de Valores e Bens: VB/CC
Índices de Capitalização
Índice de Capitais Próprios: PL/Ativo Total (AT)
Índice de Capitais Próprios X2 = 4.454.552/ 7.238.447 → 0,61
Índice de Capitais Próprios X1 = 2.417.754/ 3.904.796 → 0,61
Índice de Aplicações Permanentes (Inv.; Imob.; Int.): AP/PL

Índice de Aplicações Permanentes X2 = 4.389.901/ 4.454.552 → 0,98
Índice de Aplicações Permanentes X1 = 2.380.676/ 2.417.754 → 0,98
Índices de Lucratividade
Índice de Lucratividade da Vendas: LL/Receita Líquida (RL)
Índice de Lucratividade do Patrimônio: LL/PL

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3) Redija os pareceres e os relatórios-comentário com base nas informações abaixo

Disponível 201.300 136.938 47% Fornecedores 182.459 72.692 151% (5)

At. nâo Circul. 5.129.523 3.099.545 Pass. N. 1.900.000 1.060.000

Direitos Receber 54.942 34.189 60% Patr. Líquido 4.454.552 2.417.754

Total 7.238.447 3.904.796 Total 7.238.447 3.904.796

Índice Liquidez Corrente (LC): AC/PC

Índice de Contas a Receber: CR/CCL

Índice de Estoques: E/CCL

Índice de Valores e Bens: VB/CC

Índice de Aplicações Permanentes (Inv.; Imob.; Int.): AP/PL

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