Elisa Manuel Matsinhe

Ficha nr 2
Inventário

Licenciatura em Contabilidade com Habilitação em Auditoria

Contabilidade Financeira II
Msc. Natália Graziano

Universidade Pedagógica de Maputo

Maputo
2022
 1. Lançamentos no diário geral utilizando o sistema de inventário permanente

Conta nota Debito Credito

03/jan
2.1.1. Compras de Mercadorias 18 720,00
4.4.3. IVA
4.4.3.2. IVA Dedutivel 3 182,40
a 4.2.1. Fornecedores c/c 21 902,40
p/compra de mercadorias a prazo

2.2. Mercadorias 18 720,00

a 2.1.1. Compras de Mercadorias 18 720,00
p/entrada no armazem

04/jan
6.1.1. Custo de Inventario
6.1.1.2. CIVC 26 920,55
a 2.2. Mercadorias 26 920,55
p/custo de mercadorias

4.1. Clientes
4.1.1. Clientes c/c 42 445,26
6.9. Gastos e Perdas Financeiras
6.9.5. DPP concedidos 1 312,74
a 4.4.3. IVA
4.4.3.3. IVA Liquidado 6 358,00
a 7.1. Vendas
7.1.1. De Mercadorias 37 400,00
p/venda de mercadorias

06/jan
7.1.6. Devoluçao de vendas 2 200,00
4.4.3.4. IVA das Regularizaçoes 374,00
a 4.1.1. Clientes c/c 2 574,00
p/devoluçao da mercadoria

10/jan
2.1.1. Compras de Mercadorias 33 180,00
4.4.3. IVA
4.4.3.2. IVA Dedutivel 5 640,60
a 1.1. Caixa 38 820,60
p/compra de mercadorias a pronto
 Conta nota Debito Credito
11/jan
6.3. FST 4 500,00
6.3.2.3.3. Seguros
a 1.2. Bancos 4 500,00
p/pagamento de seguros

12/jan
2.2. Mercadorias 33 150,00
a 2.1.1. Compras de Mercadorias 33 150,00
p/entrada no armazem do dia 10

12/jan
1.1. Caixa 1 941,03
a 7.8. Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.8.5. DPP Obtidos 1 941,03
p/nota de credito da compra do dia 10

13/jan
1.1. Caixa 1 848,60
4.4.3. IVA
4.4.3.4. IVA Regularizaçoes 268,60
2.1. Compras
a 2.1.8. Devoluçoes de Compras 1 580,00
P/devoluçao de compras

14/jan
1.1. Caixa 16 672,50
6.9. Gastos e Perdas Financeiras
a 6.9.5. DPP Concedido 877,50
4.4.3. IVA
4.4.3.3. IVA Liquidado 2 550,00
7.1. Vendas 15 000,00
p/venda a PP

6.1.1.2. CIVC 8 552,52

a 2.2. Mercadorias 8 552,52
p/custo das mercadorias vendidas

6.8. OGPO -
6.8.4. Perdas em Inv. E activos biologicos -
6.8.4.1. Sinistros 855,25
a 2.2. Mercadorias 855,25
p/sinistros
 2. Custo médio ponderado.
Ficha de Armazem criterio: Custo Medio Ponderado
Entradas Saidas Existencias
Data Descriçao Qtd P. Unit Valor Qtd P. Unit Valor Qtd P. Unit Valor
Saldo inicial 172 160,00 27 520,00 - 172 160,00 27 520,00
03/jan Compra 120 156,00 18 720,00 - - 292 158,36 46 240,00
04/jan Venda - - 170 158,36 26 920,55 122 158,36 19 319,45
06/jan Devoluçao 10 158,36 1 583,56 132 158,36 20 903,01
10/jan Compra 210 179,43 37 680,00 - - 342 171,30 58 583,01
13/jan Devoluçao 10 179,43 1 794,29 332 171,05 56 788,73
14/jan Venda - 50 171,05 8 552,52 282 171,05 48 236,21
15/jan Sinistros 5 171,05 855,25 277 171,05 47 380,96

Sub-total 512 85 503,56 235 38 122,60

Saldo Diponivel - 277 47 380,96 -
Total 512 85 503,56 512 85 503,56 -

3. Valor dos stocks em armazém no dia 13/01 é de 56.788,73 meticais.

O custo dos produtos vendidos é de 35.473,07

Venda líquida é de 50.200,00

Resultado Bruto é: Vendas líquidas – Custo dos produtos vendidos = 50.200,00 - 35.473,07 = 14.726,93
 4. Ficha de armazém usando o critério FIFO.

Ficha de Armazem criterio: FIFO

Entradas Saidas Existencias
Data Descriçao Qtd P. Unit Valor Qtd P. Unit Valor Qtd P. Unit Valor
Saldo inicial 172 160,00 27 520,00 - 172 160,00 27 520,00
03/jan compra 120 156,00 18 720,00 - 120 156,00 18 720,00
04/jan Venda - - 170 160,00 27 200,00 2 160,00 320,00
06/jan Devoluçao 10 160,00 1 600,00 - - 12 160,00 1 920,00
10/jan Compra 210 179,43 37 680,00 - - 210 179,43 37 680,00
13/jan Devoluçao 10 179,43 1 794,29 200 179,43 35 885,71
14/jan Venda 12 160,00 1 920,00 -
- - 38 156,00 5 928,00 82 156,00 12 792,00
15/jan Sinistros - 5 156,00 780,00 77 156,00 12 012,00
- - 200 179,43 35 885,71
- -
- - -
- - -
Sub-total 512 85 520,00 235 37 622,29 277 47 897,71
Saldo Diponivel - 277 47 897,71 -
Total 512 85 520,00 512 85 520,00
 5. Lançamentos no diário geral utilizando o sistema de inventário intermitente

Conta nota Debito Credito

03/jan
2.1.1. Compras de Mercadorias 18 720,00
4.4.3. IVA
4.4.3.2. IVA Dedutivel 3 182,40
a 4.2.1. Fornecedores c/c 21 902,40
p/compra de mercadorias a prazo

04/jan
4.1. Clientes
4.1.1. Clientes c/c 42 445,26
6.9. Gastos e Perdas Financeiras
6.9.5. DPP concedidos 1 312,74
a 4.4.3. IVA
4.4.3.3. IVA Liquidado 6 358,00
a 7.1. Vendas
7.1.1. De Mercadorias 37 400,00
p/venda de mercadorias

06/jan
7.1.6. Devoluçao de vendas 2 200,00
4.4.3.4. IVA das Regularizaçoes 374,00
a 4.1.1. Clientes c/c 2 574,00
p/devoluçao da mercadoria

10/jan
2.1.1. Compras de Mercadorias 33 180,00
4.4.3. IVA
4.4.3.2. IVA Dedutivel 5 640,60
a 1.1. Caixa 38 820,60
p/compra de mercadorias a pronto
 Conta nota Debito Credito
11/jan
6.3. FST 4 500,00
6.3.2.3.3. Seguros
a 1.2. Bancos 4 500,00
p/pagamento de seguros

12/jan
1.1. Caixa 1 941,03
a 7.8. Rendimentos e Ganhos Financeiros
7.8.5. DPP Obtidos 1 941,03
p/nota de credito da compra do dia 10

13/jan
1.1. Caixa 1 848,60
4.4.3. IVA
4.4.3.4. IVA Regularizaçoes 268,60
2.1. Compras
a 2.1.8. Devoluçoes de Compras 1 580,00
P/devoluçao de compras

14/jan
1.1. Caixa 16 672,50
6.9. Gastos e Perdas Financeiras
a 6.9.5. DPP Concedido 877,50
4.4.3. IVA
4.4.3.3. IVA Liquidado 2 550,00
7.1. Vendas 15 000,00
p/venda a PP

15/jan
6.8. OGPO
6.8.4. Perdas em Inv. E activos biologicos
6.8.4.1. Sinistros 855,25
a 2.2. Mercadorias 855,25
p/sinistros
 6. Valor dos stocks em armazém no dia 13/01 é de 56.525,71 meticais.

Ei + Compras = Consumo + Ef

Consumo = Ei + Compras – Ef

Consumo = 27.500,00 + 50.320,00 – 47.897,71

Consumo = 29.922,29

O custo dos produtos vendidos é de 29.922,29

Venda líquida é de 50.200,00

Resultado Bruto é: Vendas líquidas – Custo dos produtos vendidos = 50.200,00 - 29.922,29 =
20.277,71.

A diferença existente nos resultados é que o CMP actualiza os custos e considera a inflação
enquanto que o FIFO não, por isso a diferença de resultados.