N.

º DE IDENTIFICAÇÃO FISCAL
MAPA DE DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES
IRC
NATUREZA DOS ACTIVOS: MÉTODO UTILIZADO:
PERÍODO DE TRIBUTAÇÃO ACTIVOS FIXOS TANGÍVEIS QUOTAS CONSTANTES
ACTIVOS INTANGÍVEIS

PROPRIEDADES DE INVESTIMENTO
QUOTAS DECRESCENTES

OUTRO
MODELO 32
Código de acordo com

Data Activos Gastos fiscais

a tabela anexa ao

Depreciações / Depreciações / Depreciações /

DR n.º 25/2009

Número de anos de

Taxas perdidas
utilidade esperada
amortizações e amortizações e amortizações e

acumuladas
Início de Depreciações e amortizações
perdas por Depreciações e Perdas por perdas por perdas por
utilização Valor contabilístico Valor de aquisição amortizações
Descrição dos elementos imparidade imparidade aceites imparidade não imparidade

corrigida %
registado ou produção para aceites em no período
do activo contabilizadas no aceites como recuperadas no

Taxa %

Taxa
efeitos fiscais períodos
período Limite fiscal do gastos período
Mês Ano anteriores período (art. 38.º CIRC)

(12) =[(10)x (6)] ou (15) = (8) - [(12) +

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (13) (14) (16)
[(6) - (9)] x (11) (13)]

. . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . ,
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TOTAL GERAL OU A TRANSPORTAR. . . . . . . . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . ,
 INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO
MAPA DE DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES
MODELO 32

Este mapa destina-se à determinação dos limites legais e controlo das depreciações de
activos fixos tangíveis e de propriedades de investimento desde que mensuradas ao modelo
do custo, e das amortizações de activos intangíveis.

O preenchimento deste mapa deve observar o disposto nos artigos 29.º a 34.º do CIRC,
aprovado pelo Decreto-Lei n.º 442-B/88, de 30 de Novembro, e o regime das depreciações
e amortizações, aprovado pelo Decreto Regulamentar n.º 25/2009, de 14 de Setembro,
adiante designado por DR 25/2009.

O mapa pode ser preenchido por grupos homogéneos (considera-se como tal o conjunto
de bens da mesma espécie e cuja depreciação/amortização, praticada por idêntico regime,
se deva iniciar no mesmo período) ou elemento a elemento, mas devem utilizar-se mapas
separados para cada um dos seguintes grupos de activos não correntes (assinalando com
"X" o respectivo grupo):
(i) Activos fixos tangíveis
(ii) Activos intangíveis
(iii) Propriedades de investimento – se mensuradas ao custo

Devem igualmente ser utilizados mapas separados consoante o método de cálculo

adoptado para determinação das depreciações e amortizações: quotas constantes, quotas
decrescentes ou outro.

No preenchimento do mapa devem ser observadas as seguintes recomendações:

a) Os elementos que se encontrem totalmente depreciados/amortizados

não necessitam de constar do mapa, podendo, todavia, ser mencionados,
globalmente e, em primeiro lugar;

b) Os edifícios devem ser discriminados elemento a elemento, com

separação, em linhas sucessivas, do valor da construção e do valor do
terreno;

c) Os elementos de reduzido valor que sejam depreciados

contabilisticamente num só período, de acordo com o disposto no artigo
19.º do DR 25/2009, devem ser evidenciados pelo seu valor global em linha
própria e com a designação "Elementos de reduzido valor";

d) Os valores das grandes reparações e beneficiações não devem ser

englobados nos valores de aquisição dos elementos a que respeitam,
devendo figurar em linha diferente a seguir ao(s) bem(ns) a que se
reportam;
 e) Os bens adquiridos em estado de uso devem ser incluídos em último
lugar, sob o título, na coluna (2), de "Bens adquiridos em estado de uso",
preferencialmente desenvolvidos por grupos homogéneos.

No preenchimento das colunas deve observar-se o seguinte:

Coluna (1) – Código do activo constante das tabelas anexas ao DR 25/2009 (quatro
dígitos).

Coluna (2) – Descrição sumária do activo.

Colunas (3) e (4) – Data correspondente, consoante o caso, à entrada em funcionamento

ou utilização, à aquisição ou início de actividade, e a partir da qual são consideradas as
depreciações e amortizações fiscais, nos termos do n.º 2 do artigo 1.º do DR 25/2009. A
coluna (3) só deve ser preenchida quando for adoptado o regime de depreciações e
amortizações por duodécimos (artigo 7.º do DR 25/2009).

Coluna (5) – Deve ser evidenciado o valor contabilístico registado e que corresponde ao
valor bruto do activo que está contabilizado nas contas 421 a 426; 431 a 437 e 441 a 447,
respeitante a propriedades de investimento, activos fixos tangíveis e activos intangíveis, sem
dedução das amortizações, depreciações e perdas por imparidade (subcontas 428, 429, 438,
439, 448 e 449).

Coluna (6) – Valor de aquisição ou de produção, determinado de acordo com o disposto

no artigo 2.º do DR 25/2009. Nesta coluna deve ser inscrito o valor fiscalmente
depreciável/amortizável, nomeadamente:

a) Tratando-se de elementos do activo em que tenha sido concretizado o

reinvestimento do valor de realização, nos termos do regime previsto no
então artigo 44.º do Código do IRC, com a redacção dada pela Lei n.º
71/93, de 26 de Novembro, deve ser indicado o valor de aquisição
deduzido da mais-valia imputável;

b) No caso das viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, incluindo os

veículos eléctricos, cujo custo de aquisição ou reavaliação exceda o
montante definido por portaria do membro do Governo responsável pela
área das finanças, o valor de aquisição ou de produção a inscrever nesta
coluna será o valor depreciável, que corresponderá ao limite definido.

Coluna (7) – Estimativa do número de anos de utilidade esperada dos bens cujas
depreciações ou amortizações são determinadas atendendo a tal estimativa, nomeadamente
os adquiridos em estado de uso e as grandes reparações e beneficiações (n.ºs 2 a 5 do artigo
5.º do DR 25/2009).

Coluna (8) – Montante de depreciações/amortizações e perdas por imparidade

contabilizadas no período.

Coluna (9) – Montante de depreciações/amortizações de períodos anteriores, incluindo as

desvalorizações excepcionais, consideradas como gastos fiscais, independentemente de se
tratar do método das quotas constantes, quotas decrescentes ou outro. O valor a inscrever
anualmente deve ser o limite previsto na coluna (12) ou, se menor, o valor constante da
coluna (8). No caso de haver quotas perdidas, o respectivo montante deve igualmente ser
considerado para o saldo das depreciações e amortizações do bem em causa.

Coluna (10) – Taxa máxima permitida para determinação da depreciação ou amortização

fiscal do período, de acordo com o indicado nas tabelas anexas ao DR 25/2009. Deve ser
indicada nesta coluna a taxa que decorre da aplicação do método das quotas constantes, ou
de outros métodos (se permitidos).

Coluna (11) – Taxa máxima permitida para determinação da depreciação ou amortização

fiscal do período, de acordo com o indicado nas tabelas anexas ao DR 25/2009 e corrigida
pelos coeficientes indicados no artigo 6.º do mesmo diploma. Esta coluna só deve ser
preenchida se for utilizado o método das quotas decrescentes.

Coluna (12) – Corresponde ao limite máximo do montante das depreciações/amortizações

do período que poderá ser aceite para efeitos fiscais e que, servirá para determinar o
montante não aceite, a indicar na coluna (15). Deve ser calculado por aplicação da taxa
indicada na coluna (10) ao valor de aquisição/produção (valor depreciável/amortizável para
efeitos fiscais) constante da coluna (6), para as situações em que é usado o método das
quotas constantes. Nos casos em que for aplicado o método das quotas decrescentes, deve
ser inscrito na coluna (12) a quantia que resulta da operação com as colunas a seguir
indicadas: (12) = [(6) - (9)] x (11), sem prejuízo do disposto no n.º 2 do artigo 6.º do DR
25/2009.

Coluna (13) – Montante das perdas por imparidade aceites fiscalmente, isto é, as
consideradas como desvalorizações excepcionais, ao abrigo do disposto no artigo 38.º do
CIRC.

Coluna (14) – Taxas perdidas acumuladas (taxas perdidas no período + taxas perdidas em
períodos anteriores), que correspondem à percentagem relativa às quotas perdidas, nas
situações em que foi utilizada uma taxa abaixo da mínima aceite fiscalmente.

Coluna (15) – Montante das depreciações/amortizações e perdas por imparidade de

activos depreciáveis não aceites como gasto fiscal, de acordo com o disposto no artigo 34.º
do CIRC. A quantia a inscrever nesta coluna resulta da diferença positiva apurada entre as
colunas a seguir indicadas: (15) = (8) – [(12) + (13)].

Coluna (16) – Montante das depreciações/amortizações recuperadas no período,

tributadas em períodos anteriores, por terem ultrapassado as quotas máximas (artigo 20.º
do DR 25/2009) e perdas por imparidade relativas a activos depreciáveis e recuperadas no
período, ao abrigo do disposto no n.º 4 do artigo 35.º do CIRC, não podendo ultrapassar
em cada ano, conjuntamente com o valor aceite, a quota máxima de depreciação ou
amortização fixada no DR 25/2009.