MANUAL DO IMPOSTO DE RENDA

Sumário:

1- Renda Variável 2- Renda Fixa

a. Imposto em Ações a. CDB, LC, LCI, LCA e Debêntures
i. Preço médio i. Como declarar os ganhos
ii. Declaração Mensal
iii. Declaração Anual b. Tesouro Direto
iv. Posição de Custódia i. Como declarar
v. Lucros e prejuízos ii. Saldo no último dia útil do ano
vi. Proventos
vii. Isenção
3- Fundos de Investimentos
b. Aluguel de Ações a. Alíquota de cada fundo
i. Doador
ii. Tomador b. Posição no último dia útil

c. Imposto em Opções 4- Saldo em conta corrente

i. Recolhimento a. Declaração Anual
ii. Posição comprada
iii. Posição vendida
iv. Ganhos com Opções
v. Operações de compra e venda
de Opções, sem exercício

d. Imposto em Fundos Imobiliários (FII)

i. Dividendos em FIIs
ii. Lucro das movimentações
iii. Lucros e Prejuízos

e. Imposto em ETF
i. Declaração Mensal
ii. Declaração Anual
iii. Lucros e prejuízos

f. Imposto em contratos de Dólar e Índice

i. Índice (minicontratos)
ii. Regras
iii. Declaração anual

f. Imposto em Operações a Termo

i. Posição no último dia útil
ii. Lucros e prejuízos
iii. Como é tributado um termo

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3
 Renda Variável até o último dia útil do mês subsequente, me-
lhor dizendo, se a venda da posição for realiza-
Imposto em ações da em março, o pagamento deverá ocorrer até
o último dia útil de abril.
No mercado de ações, é obrigatório que decla-
re seus ganhos e posições a Receita Federal, Para pagar, basta gerar um documento cha-
sejam eles obtidos por operações no intraday mado DARF (Documento de Arrecadação de
(Daytrade) ou posição (Swingtrade). Receitas Federais), este é gerado por uma cal-
culadora de imposto de renda, ou até mesmo
Preço médio no site da Receita Federal.

Para obter o preço médio das ações, deverá Acesse o site: http://receita.economia.gov.br/
calcular a média ponderada dos valores que orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcela-
foram pagos por cada quantidade de ações em mentos/darf-calculo-e-impressao-programa-
custódia na carteira. -sicalc-1/programa-para-calculo-e-emissao-de-
-darf-on-line-de-tributos-e-contribuicoes-fede-
Exemplo: rais-exceto-contribuicoes-previdenciarias
Primeira compra: 100 quantidades de PETR4 a
R$ 15,90 Existem códigos específicos para preenchimen-
Segunda compra: 200 quantidades de PETR4 a to do DARF e, no caso do IR sobre as ações,
R$ 16,20 o código a ser usado é o 6015, denominado
Calculo: (100*15,90)+(200*16,20) / 300 = R$ “tributação sobre renda variável para pessoa
16,10 física”.

Nesse caso seu preço médio é de R$ 16,10 sem Caso haja dúvidas sobre o preenchimento:
contar com as despesas operacionais que po-  Nome: nome completo;
derão, também, ser incluídas. Lembrando que  Telefone: opcional;
os preços pagos nas ações deverão ser consul-  Período de apuração: Último dia do mês
tados através das notas de corretagens. em que for registrado lucro;
 Número do CPF ou CNPJ: número com-
Declaração mensal pleto do CNPJ para pessoa jurídica, ou o núme-
ro do CPF para pessoa física;
A declaração mensal de ações só deverá ser  Código da receita: código para tributa-
realizada quando houver operações com lucro, ção sobre renda variável (pessoa física: código
seja daytrade ou posição (SwingTrade). Dessas, 6015; pessoa jurídica: código 3317);
a alíquota será:  Número de referência: Em branco;
Daytrade: 20% sobre o lucro, sendo 1% já reti-  Data de vencimento: A data correta é o
do na fonte conforme descrito em sua nota de último dia útil do mês seguinte ao da apuração;
corretagem. Assim, o imposto final será de 19%  Valor do principal: Imposto a pagar;
sobe o lucro, já que 1% já está retido.  Valor da multa: Caso haja multa por pa-
SwingTrade: 15% sobre o lucro. Havendo isen- gamento realizado após a data de vencimento;
ção do imposto caso as vendas realizadas  Juros / Encargos: Valor dos juros devi-
durante o mês não superem o volume de 20 mil dos, quando o pagamento for feito a partir do
reais. mês seguinte ao do vencimento do prazo indi-
cado no campo referente à data;
Vale ressaltar que caso tenha prejuízos ante-  Valor total: Soma dos valores indicados
riores obtidos em operações da mesma espé- nos campos 07, 08 e 09.
cie, poderá abater das operações com lucro.
Mas vale atenção, só poderá abater daytrade Declaração Anual
com daytrade e swing com swing. É possível
também abater as despesas com corretagem Assim como a declaração mensal, é bem sim-
obtidos nessa operação, bem como o imposto ples, e deverá informar os lucros e prejuízos
retido na fonte em casos de Daytrade. realizados nesse mercado, posição em custódia
O pagamento do imposto deve ser realizado no último dia útil do ano, assim como os pro-
ventos recebidos no ano em questão.

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 A seguir, temos um exemplo onde o investidor
Posição de custódia auferiu lucro no daytrade de R$ 20.000,00 e pre-
juízo no Swing trade no valor de R$ 10.000,00.
Na anual, deverá mencionar a posição no últiv-
mo dia útil do ano, que poderá gerar através do
seu portal de cliente no site da corretora.

No programa da Receita Federal, vá à opção

“Bens e Direitos”, ao lado esquerdo e selecione
“Novo”. Com o código 31 – Ações, colocará o Indo ao campo “Consolidado do mês” deverá
CNPJ da empresa e em “Discriminação” men- informar o IRRF (Imposto de Renda Retido na
cionará a quantidade, preço médio e razão Fonte). Essa informação você tem descrita nas
social da empresa. Caso não se recorde como é suas notas de corretagem.
calculado o preço médio, explicamos no inicio
do tema Renda Variável Ainda no Consolidado, no campo “Imposto
Pago”, é o local que mencionará os valores pa-
gos durante os meses por meio das DARFs.
Importante lembrar que os prejuízos acumula-
dos que foram preenchidos, serão automatica-
mente importados para os meses seguintes, já
os prejuízos acumulados nos anos anteriores,
poderão ser mencionados em “Resultados”.

Nos campos “Situação em...”, colocará o volu-

me em custódia que tinha nesses papeis nas
datas indicadas, ou seja, a multiplicação da
quantidade pelo preço médio.

Lucros e prejuízos

Mesmo que tenha realizado o pagamento da

DARF durante o mês, na anual é necessário
que também mencione seus lucros e prejuízos
durante o ano. E da mesma forma, é necessário
que apure separadamente entre operações de
Swing trade e Day trade.

Na opção “Renda Variável” deverá selecionar

“Operações comuns/Daytrade”:
Proventos

- Dividendos
Os dividendos recebidos no ano deverão ser in-
dicados na opção “Rendimentos Isentos e Não
Depois, basta preencher os campos conforme Tributáveis” > 09 - “Lucros e Dividendos Rece-
solicitado pelo sistema. Lembrando que terá bidos pelo titular e pelos dependentes”.
que preencher mês a mês.

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 Lembrando que também deverá mencionar o
custo de aquisição das ações em “Bens e Direi-
tos”, conforme exemplo abaixo:

- Bonificações
Para este provento, deverá manter no local
“Rendimentos Isentos e Não Tributáveis” > 18
– “Incorporação de Reservas ao Capital/Bonifi-
cações de Ações”. É nele que informará o custo Neste exemplo, a bonificação foi recebida após
de aquisição das ações bonificadas divulgados 31/12/2018. Portanto, temos no ano seguinte, o
pelas empresas que emitirão os ativos. acréscimo do volume bonificado.

Quando houver esse tipo de provento, impor- - JCP (Juros sobre Capital Próprio)
tante salvar o fato relevante divulgado pela em-
presa. Nele constará o custo unitário por ação Na linha 99 – “Outros bens e direitos”, deverá
necessário para declarar. declarar os JCPs e dividendos declarados, mas
que ainda não foram pagos. Essa informação
Exemplo de preenchimento: deverá constar no seu informe de rendimentos
Custo unitário por ação: R$ 5,00 cedido pela corretora.
Quantidades recebidas: 60 ações
Volume: R$ 300,00 Segue exemplo de preenchimento:

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Em “Discriminação”, deverá ceder as informa-
ções de qual o juros a receber, empresa e CNPJ
desta.

Também deverá mencionar em “Rendimentos

Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva” > ”10
– Juros sobre capital próprio”. Lembrando que
se houver JCPs já pagos e ainda não pagos,
neste campo mencionará a soma dos dois.

Isenção

Conforme já dito, em ações terá a isenção de

Imposto de Renda caso o volume das vendas
durante os meses não atinjam R$ 20.000,00.
Nesse caso deverá, mesmo assim, mencionar
em “Rendimentos Isentos e Não Tributáveis”,
no item de número 20. Deverá declarar cada
um clicando na opção “Novo”.

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8
 Aluguel de Ações

As operações em aluguel de ações envolvem

duas partes: O doador das ações (proprietário)
e o tomador das ações (locatário).
Os doadores disponibilizam através da corre-
tora suas ações para aluguel, e em troca rece-
bem o valor desse aluguel de quem alugar suas
ações (tomador). Ao contrário do doador, o
tomador que deseja alugar os papéis disponibi-
lizados devem pagar determinada taxa para o
dono do ativo.
Se você praticou o aluguel de ações, sendo to-
mador ou doador, deverá realizar a declaração
de Imposto de Renda.

Aluguel de Ações (Doador)

Os lucros obtidos com o aluguel de ações (Do-

ador), são considerados como aplicações de 6) Na Coluna “Crédito” constará os valores rece-
Renda Fixa, neste caso a tributação é praticada bidos.
da mesma forma que os títulos de Renda Fixa:
Através da Tabela Regressiva de IR. Declaração
A tributação é praticada da mesma forma, com
taxas de Imposto de Renda que vão de 22,5% a No caso das ações cedidas em aluguel, não será
15%, de acordo com o prazo do contrato. Sen- necessário fazer uma declaração adicional do
do o Imposto de Renda retido diretamente na saldo, basta adicionar as ações declaradas em
fonte pela B3, na remuneração do aluguel. “Bens e Direitos”.
(Colocar foto da Tabela Regressiva de IR)
1) Acesse “Rendimentos Sujeitos à tributação
O investidor receberá o rendimento líquido em Exclusiva/ Definitiva”
sua conta corrente da CM Capital e.PLUS, sem
a necessidade de apurá-lo mensalmente, como 2) Selecione “06 – Rendimentos de Aplicações
ocorre no mercado futuro através de DARF. Financeiras”
O investidor deverá declarar os rendimentos
líquidos na declaração anual, de acordo com o 3) Tipo de Rendimento: 12- Outros
informe de rendimentos emitidos pela B3, dis-
ponível em https://cei.b3.com.br/ 4) Tipo de Beneficiário: Seleciona “Titular”

Como Declarar meus Rendimentos com Alu- 5) Em CNPJ, informe os dados da empre-
guel de Ações? sa pagadora do Aluguel. B3 S.A. – CNPJ:
1) Acesse o CEI (Canal Eletrônico do Investi- 09.346.601/0001-25.
dor): https://cei.b3.com.br/
6) Descrição: “RENDIMENTOS COM ALUGUEL
2) Acesse “Menu” DE AÇÕES”

3) Extrato e Informativos> Empréstimos de Ati- Aluguel de Ações (Tomador)

vos (BTC)> Aviso de Movimentação
Assim como é necessário realizar a declaração
4) Instituição: 88 - CM Capital Markets CCTVM de Imposto de Renda para aluguel de ações Do-
ador, a modalidade de aluguel Tomador também
5) Insira: De 01/01/2019 a 31/12/2019 precisará ser declarada.

6) Clique em “Consultar”

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Todas as ações que estiverem em custódia no
dia 31/12 do ano vigente, devem ser declaradas.
Para as posições vendidas frutos de BTC, de-
vem ser declarados em “Dívidas e Ônus reais”,
código 16.

Declaração
1) No site da Receita, clique em “Bens e Direi-
tos”

2) Código: 31 – Ações

3) Localização: 105 – Brasil

• 4) CPF/CNPJ Da Fonte Pagadora: Infor-
me o CNPJ da empresa que pagou o BTC.

5) Discriminação:
Exemplo
AÇÕES DA PETR3 (ATIVO) – QUANTIDA-
DE DE 500 (QUANTIDADE) – CUSTODIA-
DAS NA CM Capital Markets CCTVM Ltda -
02.685.483/0001-30 – AÇÕES ORIUNDAS DE
ALUGUEL DE AÇÕES (TOMADOR)

No caso das ações vendidas através do Aluguel

de Ações (Tomador) que não aparecem em sua
custódia no dia 31/12/2019 e existe a obrigação
de devolver as ações ao doador, também preci-
sam ser declaradas.

1) Acesse “Dívidas e Ônus reais”

2) Código: 16 – Outras dívidas e ônus reais

3) Discriminação:
Exemplo:
POSIÇÃO VENDA AÇÕES DA PETR3 – QUAN-
TIDADE 1.000 – CNPJ 33000167000101
– NA CM Capital Markets CCTVM – CNPJ
02.685.483/0001-30 – AÇÕES ORIUNDAS DE
ALUGUEL DE AÇÕES (TOMADOR)

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 Imposto em opções A DARF pode ser encontrada em um programa
disponível no site da Receita Federal. O impos-
Mercado de Opções to das operações pode ser incluído em uma
única DARF, contudo, totalizando R$10 com
Caso você tenha realizado operações em Op- cada cálculo separadamente.
ções também deverá declarar em seu Imposto
de Renda. Independente do volume financeiro,
é necessário declarar as posições, rentabilida-
des e movimentações no mercado de Opções.

Recolhimento

O recolhimento é apurado e pago mensalmen-

te, pelo investidor. A data limite é sempre até o
último dia útil do mês subsequente.

A responsabilidade do recolhimento é pelo Como declarar o Imposto de Renda em Op-

contribuinte. No pagamento de imposto men- ções?
sal de acordo com os ganhos líquidos, as per-
das que ocorreram poderão ser compensadas Posição Comprada
com os ganhos no próprio mês ou então no
mês subsequente em operações em opções, Para declarar você deverá acessar:
no mercado à vista, a termo e futuro. 1) “Bens e Direitos”

Caso não realize a venda do ativo na data de

exercício, o ativo terá o custo de aquisição o
preço de exercício da opção, acrescido ou de-
duzido do valor do prêmio. 2) Inserir “47 – Mercado Futuros, de opções e a
termo”
A alíquota de Imposto de Renda é de 15% em
operações comuns e de 20% em operações 3) Em “Discriminação”, inclua as opções que
Day Trade. possui em carteira até o último dia do ano, com
o preço médio da compra da opção;
Também ocorre a incidência de imposto de
renda retido na fonte de 0,005% sobre o re- Exemplo:
sultado positivo. A corretora será responsável
pela retenção diretamente na nota de correta- PETRC303 – Quantidade comprada 100 –
gem. Preço médio: 0,50 (total: 50,00) – opções
da empresa : PETROLEO BRASILEIRO S. A.
Alíquota de Imposto de Renda PETROBRAS CNPJ: 33.000.167/0001-01, cus-
todiada pela CM Capital Markets CCTVM -
Alíquota de 15% - Operações Comuns 02.685.483/0001-30

Alíquota de 20% - Operações Day Trade

O imposto retido na fonte poderá ser (i) dedu-

zido do imposto sobre ganhos líquidos apura-
dos no mês; (ii) compensado com o imposto
incidente sobre ganhos líquidos apurados nos
meses subsequentes; (iii) compensado na
declaração de ajuste anual se, após a dedu-
ção de que tratam os itens I e II, houver saldo
de imposto retido; e (iv) compensado com o
imposto devido sobre o ganho de capital na
alienação de ações.

voltar ao sumário 12
4) Não deverá informar valor atual, apenas o
valor aplicado.

Ganhos com Opções

Os ganhos com opções também precisam ser

informados na declaração de IR, mês a mês, em
“Renda Variável> Fica Operações Comuns/ Day
Trade.

Operações de compra e venda de Opções, sem

exercício.
Posição Vendida
Em operações que não ocorre o exercício das
opções, o cálculo do resultado da operação
É necessário declarar as opções vendidas que
dependerá de seu fechamento.
ainda estavam em carteira no último dia útil do
ano base.

Para declarar você deverá acessar:

1) “Dívidas e Ônus Reais”

2) Selecione: “16 – Outras dívidas e ônus reais”

3) Em “Discriminação”, é preciso incluir as

opções em carteira até o último dia útil do ano
base, de acordo com o preço médio desconta-
do os custos operacionais.

Exemplo:

PETRC303 – Quantidade vendida 100 – Preço

médio: 0,50 (total: 50,00) – opções da empre-
sa : PETROLEO BRASILEIRO S. A. PETROBRAS
CNPJ: 33.000.167/0001-01, custodiada pela CM
Capital Markets CCTVM - 02.685.483/0001-30
4) Colocar o preço médio e não o valor do ati-
vo no último dia útil do ano base.

voltar ao sumário 13
14
 Fundos Imobiliários

Dividendos em FIIs

Não há retenção de IR para pessoa física sobre

os dividendos, porém esse fundo precisa ter
mais de 50 cotistas, ser negociado na Bolsa de
Valores e o cotista não pode ter mais que 10%
das cotas desse fundo.

Mas lembrando que você deve informá-los em

“Ficha de Rendimentos Isentos e Não Tributá-
veis”, descrevendo o CNPJ do administrador do
fundo e os rendimentos obtidos.

Lucro das Movimentações

Já, caso você tenha tido um lucro na diferença

de compra e venda da cota do fundo há reten-
ção de IR com alíquota de 20%. Para fazê-la
você deve ter a posição no ultimo dia útil do Lucros e Prejuízos
ano no fundo, e os rendimentos recebidos no
ano, essas informações são disponibilizadas Para declarar seus lucros ou prejuízos obtidos
pela administradora do fundo. nas movimentações, ou seja, diferença entre
compra ou venda. Você deverá ir na seção
Você deve ir em “Bens e Direitos”- “Novo”. Na “Renda Variável” – “Operações Fundos de In-
área “Posição em 31/12/2019” deve ser informa- vestimento Imobiliário”.
do o valor que foi total aplicado no inicio. Aparecerá uma tabela com os lucros e preju-
ízos por mês de movimentações parciais ou
Por exemplo: Em 12/03/2018 foi realizado totais encerradas.
uma compra de 100 cotas por R$20,00, tota-
lizando em R$2.000,00 e no dia 05/06/2018
compra de 200 cotas por R$20,00, totalizan-
do em R$4.000,00. O custo médio das aqui-
sições foi de R$20,00 e o valor total aplicado
R$6.000,00.

O código a ser utilizado é o “73 – Fundo de

Investimento Imobiliário”. Na área “Discrimina-
ção” você deverá informar a quantidade de co-
tas, nome do fundo, CNPJ do fundo, corretora e
quantidade atual. Devem ser informados no campo “Resultado
líquido do mês”, desta forma:
Exemplo: 700 cotas do fundo XXXX – R$XX,XX
custo médio – custódia CM Capital Markets –
CNPJ do fundo XX.XXX.XXX/XXXX-XX.

Em “Situação em 31/12/2019” deverá colocar a

quantidade que você tem desse papel multipli-
cado pelo preço médio de aquisição.

Na coluna “Imposto Pago” você deverá in-

formar o valor pago na DARF, e caso foi com

voltar ao sumário 15
multa e juros, deverá colocar o valor pago sem
a multa e juros.

Já na coluna “Imposto retido no mês (Lei

11.033/2004)” você deverá informar o IRRF, que
é o recolhimento automático feito pela correto-
ra.

Quanto aos prejuízos, devem ser informados na

área “Resultado”.

voltar ao sumário 16
17
 Imposto em ETF não o valor atual da mesma. Por exemplo: Em
12/03/2018 foi realizado uma compra de 100
Declaração mensal cotas por R$20,00, totalizando em R$2.000,00
e no dia 05/06/2018 compra de 200 cotas por
O recolhimento de Imposto de Renda para ETF R$20,00, totalizando em R$4.000,00. O custo
tem uma alíquota de 15% para Swing Trade e médio das aquisições foi de R$20,00 e o valor
20% para Day Trade, semelhante às ações, po- total aplicado R$6.000,00.
rem o que difere as mesmas é que para ações
há a isenção de recolhimento para vendas me-
nores que R$20 mil por mês, na ETF não há a
isenção, ou seja, vendas inferiores e superiores
no mês há o recolhimento.

O imposto é pago se o investidor obteve lucro

na operação, sendo o IR uma alíquota sobre
esse ganho. O pagamento não é automático
na hora da venda, então cabe ao investidor
recolher o imposto até o ultimo dia útil do mês
seguinte da operação por meio de uma DARF.

Link para emitir a DARF: http://receita.

economia.gov.br/orientacao/tributaria/
pagamentos-e-parcelamentos/darf-cal- Já se foram operações Day Trade, as instruções
culo-e-impressao-programa-sicalc-1/ são as seguintes:
programa-para-calculo-e-emissao-de-
-darf-on-line-de-tributos-e-contribuicoes-fede- Acessar o campo “Lucros e Prejuízos” – Renda
rais-exceto-contribuicoes-previdenciarias Variável – Operações Comuns / Day-Trade

Declaração anual

Ao declarar suas posições, basta seguir essas

instruções:
Nesta área deverá ser informado na tabela os
Você deverá ir em “Bens e Direitos”, adicionar lucros e prejuízos de todos os meses em que
um novo item e no campo “Código” selecionar houve movimentações encerradas, sendo par-
o “74 – Fundo de ações, fundos mútuos de pri- ciais ou totais. Separando as Operações Co-
vatização, fundos de investimentos...”. O próxi- muns e Day Trade.
mo passo é informar o CNPJ do Administrador
do fundo.

No campo “Discriminação” deverá ser informa-

da sua posição. Por exemplo:
200 Cotas do fundo X. CNPJ XX.XXX.XXX/
XXXX-XX – Custodiados na corretora CM Capi-
tal Markets – Preço médio x.

No campo “Situação em 31/12/2018” você deve-

rá informar sua posição no ano passado, caso
não teve posições dentro do ano informado,
o valor deverá ser zerado, Mas, se sua posição
não alterou desde 2018, basta clicar em “Re-
petir”. Se sua posição tiver sido alterada, no
campo “Situação em 31/12/2019”, o valor infor-
mado deverá ser o valor gasto na aquisição e

voltar ao sumário 18
19
 Imposto em contratos de Dólar e Índice
(Minicontratos)

Regras
No menu “Renda Variável” > “Mercado Futu-
As regras da Receita Federal para a declaração ro” devem ser lançados, mês a mês, os lucros e
anual de Imposto de Renda sobre operações prejuízos calculados.
com contratos e mini-contratos de índice e
dólar são semelhantes às usadas para opera-
ções com ações, o que difere é que não haverá
isenção para operações de swing trade onde a
vendas for inferior a R$ 20 mil no mês.

Para realizar a declaração você vai precisar da

rentabilidade auferida mês a mês, que pode ser
calculada manualmente através das notas de Ao concluir o preenchimento deste campo, ain-
corretagem, ou ainda, em alguns casos através da na aba do mesmo mês, ir até o final da pági-
dos DARF’s. As perdas poderão ser compen- na em “Consolidação do Mês”, onde irá lamnças
sadas com os ganhos, no próprio mês ou nos os valores de IRRF.
meses subsequentes. No caso de perdas com
operações de day trade somente serão com-
pensadas com ganhos em operações dessa
mesma espécie, mas em operações de swing
trade, as perdas poderão ser compensadas
com ganhos em outras de mercado futuro ou
ainda com operações realizadas nos mercados
a vista, de opções ou a termo. Vale lembrar que
perdas acumuladas de anos anteriores também
poderão ser compensadas.

Base de Cálculo:

+ Valor da Venda
- Valor da Compra
- Custos da Operação
(Corretagem, Emolumento, etc.) Estes valores também podem ser identificados
____________________ nas notas de corretagem:
= Resultado

Para operações de swing trade ainda deverá

ser considerado o resultado da soma algébrica
dos ajustes diários e você irá declarar a apenas
quando encerrar essa posição.

A alíquota para operação de day trade é de Como dito antes, caso tenha perdas acumula-
20% sobre o lucro líquido e 15% para swing das de anos anteriores, é neste momento que
trade. você deve lançá-las, através do campo “Resul-
tado” > mês de janeiro > “Resultado negativo
Declaração anual até o mês anterior”. Somente será considerado
os valores de perda informado na declaração
No sistema da Receita Federal, o que chama- do ano anterior.
mos de swing trade equivale a “Operações
comuns”:

voltar ao sumário 20
As perdas acumulados serão, de forma auto-
mática, importadas para os meses subsequen-
tes até que sejam compensadas.

voltar ao sumário 21
22
 Termo da operação, diferença do preço de venda das
ações na data de liquidação do contrato me-
Para declarar sua posição em termo, você deve nos o preço nele levando em conta a taxa para
levar em conta sua posição em operações a montar o termo.
termo na ultima data do ano, 31/12/2019.
Há também a alíquota de 0,005% de imposto
Posição no último dia útil retido na fonte.

• Entre na área de “Bens e direitos”

• Na opção de “Código” selecione o “47 –
Mercados futuros, de opções e a termo”

• Na opção de “Situação em 31/12/2019”

você deve deixar o valor como R$0,00 (Zero)
pois como você ainda não liquidou o termo,
não pagou pelas ações.

Lucros e prejuízos

Você deve informar também, os lucros e pre-

juízos tidos e por este motivo deve declarar os
mesmos mês a mês.
Você deve ir em:

• Operações Comuns/Day trade

• Lembre-se que o lucro você deve levar

em conta o momento da venda do papel, e a
taxa do termo deve ser acrescentada no valor
pago para a compra do termo.

Como é tributado um termo?

A tributação de um contrato à termo possui
uma alíquota de 15% sobre o resultado positivo

voltar ao sumário 23
24
 Renda Fixa Vamos mostrar a declaração através de exem-
plos.
A Renda fixa é o tipo de investimento onde
podemos conhecer ou prever a rentabilidade, CDB, LC, LCI, LCA e Debêntures
antes mesmo de realizar a operação. Diferente Começaremos por CDB (Certificado de Depó-
da renda variável, onde a rentabilidade não é sito Bancário), LC (Letra de Câmbio), Debêntu-
garantida. res.

Como exemplo de investimentos de Renda Começaremos por CDB (Certificado de Depó-

Fixa, temos: CDB (Certificado de Depósito Ban- sito Bancário), LC (Letra de Câmbio), Debêntu-
cário), LCI (Letra de Crédito Imobiliário), LCA res.
(Letra de Crédito do Agronegócio), Debêntu-
res, LC (Letra de Crédito), entre outros. No caso do CDB (Certificado de Depósito Ban-
cário) e LC (Letra de Câmbio), os rendimentos
Como funciona são tributados com a mesma alíquota, levando
em conta a tabela regressiva pelo tempo de
Caso você possua investimentos de Renda Fixa, permanência no investimento.
fique atento, pois também existe a necessidade
de declaração do Imposto de Renda. As debêntures tem seus rendimentos tributa-
dos pela tabela regressiva de IR, contudo as
O Imposto de Renda em produtos de Renda debêntures incentivadas possuem alíquota zero
Fixa é retido direto na fonte, ou seja, você não de Imposto de Renda para pessoa física, artigo
precisará apurá-lo mensalmente e gerar uma 1º da Lei 12.431/11.
DARF para pagamento, como ocorre na Renda
Variável. LCA (Letra de Crédito do Agronegócio), LCI
(Letra de Crédito Imobiliário); CRI (Certificado
Na Renda Fixa você deverá levar em considera- de Recebíveis Imobiliários), CRA (Certificado
ção a Tabela Regressiva de IR e na declaração de Recebíveis do Agronegócio), os rendimen-
anual do Imposto de Renda deverá informar os tos são isentos de Imposto de Renda para pes-
rendimentos líquidos. soa física.

Tabela de Imposto de Renda (Renda Fixa) Como declarar os ganhos

Período Aplicado Alíquota (Rendimentos líquidos)
até 6 meses 22,50% O primeiro passo será declarar os ganhos, ou
de 6 meses a 1 ano 20,00% seja, o resultado dos rendimentos líquidos, já
de 1 ano a 2 anos 17,50% com os descontos da Tabela regressiva de Im-
posto de Renda.
mais de 2 anos 15,00%
1) Os valores constam em seu informe de ren-
dimentos. Para acessar basta ir em “Informe de
- Todos os rendimentos são tributados com rendimento” no portal de cliente na CM Capital
a mesma alíquota, levando em conta a tabela e.PLUS;
regressiva, por tempo de permanência no in-
vestimento. 2) Para declarar acesse: “Rendimentos Sujeitos
à Tributação Exclusiva/ Definitiva”.
- O Imposto incide no resgate antecipado ou
apenas no vencimento do título investido. Dire-
tamente na Fonte.

voltar ao sumário 25
 Exemplo: (Título, Ex: CDB) – (Banco Emis-
- “Tipo de Rendimento”: Preencha com
sor, Ex: Banco Indusval)) - DISTRIBUIDO
“06-Rendimentos de aplicações financeiras”.
POR CM Capital Markets CCTVM Ltda -
02.685.483/0001-30)
- “Tipo de beneficiário”: Deverá selecionar “Tí-
tular”.
LCA (Letra de Crédito do Agronegócio), LCI
(Letra de Crédito Imobiliário); CRI (Certificado
- Em “CNPJ” e “Nome da Fonte Pagadora”:
de Recebíveis Imobiliários), CRA (Certificado
Informe o CNPJ e o nome da Corretora, respec-
de Recebíveis do Agronegócio)
tivamente.
Como informamos nesse e-book, esses pro-
CNPJ: 02.685.483/0001-30
dutos acima são isentos de Imposto de Renda
para pessoa física.
CM Capital Markets CCTVM Ltda
Neste caso, o preenchimento da declaração
será um pouco diferente.
- “Valor”: Deverá inserir a somatória do ganhos
líquidos auferidos dos rendimentos que tiveram
1) Selecione “Rendimentos Isentos e não Tribu-
tributação em Renda Fixa, como consta em seu
táveis”;
Informe de Rendimentos, em (Rendimentos
Sujeitos à Tributação Exclusiva”.

3) O proximo passo será informar o valor apli-

cado em “Bens e Direitos”. Realizará da seguin-
te maneira:

- Código: “45 – Aplicação em renda fixa (CDB,

RDB, e outros)”;

- Localização (País): 105 – Brasil

CNPJ: Inserir 02.685.483/0001-30

voltar ao sumário 26
Tipo de Rendimento: 12 – Rendimento de ca- 1) Informe a soma dos rendimentos líquidos
derneta de poupança, letras hipotecárias, letras que constam no informe de Rendimentos.
de crédito do agronegócio e imobiliário (LCA e
LCI) e certificados de recebíveis do agronegó- 2) Clique em “Rendimentos Sujeitos à Tributa-
cio e imobiliários (CRA e CRI)” ção Exclusiva/ Definitiva”.

Tipo de Beneficiário: Titular 3) Preencha conforme o exemplo abaixo, de

acordo com seu investimento.
CNPJ da Fonte Pagadora: 02.685.483/0001-30

Nome da Fonte Pagadora: Capital Markets CC-

TVM Ltda

Valor: Informar os ganhos líquidos no ano, con-

forme informe de Rendimento (Somatória de
todos os rendimentos isentos de IR).

Se você investiu em LCI/ LCA e realizou resga-

tes antecipados ou venceram no ano vigente,
você informará da seguinte forma:

1) Acesse “Bens e Direitos”;

2) Preencha conforme Exemplo: - Em “Valor”: Informe a soma de seus ganhos

líquidos no ano, referente os rendimentos nos
investimentos com alguma tributação como
CDB, LC e Debêntures.

Tesouro Direto

Assim como acontece nos outros investimen-

tos, a Receita Federal exige que o investidor
informe todos os detalhes dos rendimentos
obtidos em títulos do Tesouro Direto.

O imposto de Renda no Tesouro Direto ocorre

da mesma maneira dos títulos de Renda Fixa
Privada, através da tabela regressiva. Sendo
o tributo cobrado diretamente na fonte, pela
corretora.
Debêntures
O Imposto incide no pagamento do título, ven-
cimento ou no momento em que você resgata
Como informamos anteriormente, nas debên-
antecipadamente, tributado diretamente na
tures incidem a tabela regressiva de IR que
fonte, pela CM Capital e.PLUS.
varia de 22,5% a 15%, de acordo com o período
investido. Contudo, as debêntures incentivadas
são isentas de IR. Período Aplicado Alíquota
até 6 meses 22,50%
Como declarar os ganhos líquidos em Debêntu- de 6 meses a 1 ano 20,00%
res?

voltar ao sumário 27
 Período Aplicado Alíquota
4) CNPJ: 02.685.483/0001-30
de 1 ano a 2 anos 17,50%
mais de 2 anos 15,00% 5) Discriminação:

Na declaração do Imposto de Renda é diferen- Exemplo: TESOURO DIRETO – Título (Ex: IPCA
te: É necessário informar se tiver resgatado ou 2019 NTNB PRINC) - CM Capital Markets CCT-
se tiver qualquer título em aberto, ou seja, que VM Ltda
ainda não realizou a venda.
6) Em “Situação”, deverá informar o valor apli-
Como declarar cado/ investido e não o valor da aplicação no
dia 31/12/2019, conforme exibido no Informe de
É necessário informar a soma dos rendimentos Rendimentos.
líquidos obtidos, que mostram em seu Informe
de Rendimentos.

Passo a passo

Rendimentos de aplicações no Tesouro Direto

1) Acesse a aba “Rendimentos sujeitos à tribu-
tação exclusiva/ definitiva”.

2) Na aba “Tipo de rendimento”, informar o

código: 06 – Rendimentos sobre Aplicações
Financeiras.

3) “Tipo de Beneficiário”: Informar “Titular”.

4) Beneficiário: Coloque os dados pessoais.

5) CNPJ: Inserir 02.685.483/0001-30

Caso sua aplicação no Tesouro Direto já tenha
vencido ou tenha ocorrido resgate antecipa-
6) Em “Fonte Pagadora”, colocar: CM Capital
do, também devem ser informada em “Bens e
Markets CCTVM Ltda
Direitos”, conforme o exemplo acima.
7) Valor: Informe o somatório dos ganhos líqui-
dos recebidos com o Tesouro Direto no ano,
conforme consta em seu Informe de Rendimen-
tos.

Saldo no último dia útil do ano

Também será necessário realizar a declaração

do Saldo Remanescente. Para isso,

1) Acesse a aba “Bens e Direitos”

2) Código: 45 – Aplicação de Renda Fixa (CDB,

RDB e outros)

3) Localização (País) – 105 – Brasil

voltar ao sumário 28
29
 Fundos de investimento Declaração:

O imposto nos fundos de investimentos é reti- Para declarar seus ganhos referentes aos fun-
do na fonte, ou seja, na hora do resgate já tem dos de investimento, você deverá ir em “Rendi-
a retenção de IR pela administradora do fundo mentos Sujeitos á Tributação Exclusiva/Definiti-
e você não precisa pagar nenhum boleto ou va”, na opção “06 – Rendimentos de aplicações
DARF por isso. Sendo que, ele é recolhido no financeiras”.
ultimo dia útil dos meses de maio e novembro,
pelo sistema de come-cotas. Já no de ações
não há come-cotas, o IR é retido apenas no
resgate.

Alíquotas de cada fundo: Será solicitado o CNPJ do distribuidor do fun-

do, no caso deverá ser colocado o da CM Ca-
Para cada tipo de fundo de investimento, há pital. Na área “Valor”, deverá ser informado o
uma alíquota diferente, sendo assim, para o valor total dos ganhos obtidos, como descrito
fundo de ações a alíquota é de 15% indepen- no Informe de Rendimentos. Não sendo neces-
dente do tempo de permanência. sário colocar todos individualmente, mas sim o
valor total.
Nos fundos de multimercado e cambiais, a
Posição no último dia útil
alíquota é diferente para fundos de curto prazo
e fundos de longo prazo e seguem uma tabela
regressiva de acordo com o tempo de perma-
nência do fundo. Vale lembrar que essa infor-
Já, para declarar sua posição, você deverá ir na
mação de curto ou longo prazo do fundo, é
área de “Bens e direitos” – “Novo”.
informado na lamina do mesmo.
No campo “Código”, você deverá separar em
Longo Prazo
fundo de curto prazo, fundo de longo prazo e
Tempo de Permanência Alíquota de IR fundo de ações, sendo os códigos 71, 72 e 74
Até 180 dias 22,50% respectivamente. Lembrando que a mesma in-
formação encontra-se na lamina do fundo.
181 até 360 dias 20,00%

361 até 720 dias 17,50%

Acima de 720 dias 15,00%

Curto Prazo:
Tempo de Permanência Alíquota de IR
Até 180 dias 22,5%
Acima de 180 dias 20%

Nos fundos de renda fixa, a alíquota de IR se-

gue uma tabela regressiva levando em conta o
tempo de permanência no fundo:
Na parte de “Discriminação”, você deverá in-
Prazo de Investimento Alíquota de IR
formar o nome do fundo, CNPJ do fundo e os
até 6 meses 22,50% dados do administrador, descrito no Informe de
Rendimento. Na área “Situação em 31/12/2018”,
de 6 meses a 1 ano 20,00% informe o saldo do fundo conforme o Informe
de 1 ano a 2 anos 17,50% de Rendimento.
mais de 2 anos 15,00%

voltar ao sumário 30
31
 Saldo em conta corrente
Passo a passo
O saldo remanescente é basicamente o finan-
ceiro que está parado em sua conta na correto- 1) Acesse “Bens e Direitos”.
ra, fora de qualquer aplicação.
2) Abra a aba “Novo” e insira o código “69 –
Declaração anual Outros depósitos à vista e numerário”.

Na Declaração de Imposto de Renda anual, o 3) Em “Discriminação” informe:

valor financeiro em sua conta também deve ser Saldo em conta - CM Capital Markets CCTVM
informado. Leve em consideração o saldo infor- Ltda - 02.685.483/0001-30
mado em seu Informe de Rendimentos.
4) Informe a situação em 31/12/2019

Disclaimer: “O conteúdo deste material tem caráter meramente informativo, a CM Capital Markets não
se responsabiliza por eventuais perdas, diretas ou indiretas , oriundas da utilização do conteúdo do pre-
sente manual.O cliente é responsável pelo conhecimento da legislação tributaria vigente relativa ao im-
posto de renda, bem como, pela apuração dos resultados e recolhimento de seus respectivos impostos.
As informações contidas neste material foram consideradas razoáveis e validas na data em que ele foi divul-
gado e foram obtidas de fontes consideradas confiáveis, este material pode conter informações desatualiza-
das decorrentes de alterações realizadas pela receita federal sem aviso prévio.
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