A Controladoria no Processo de Gestão

Clóvis Luís Padoveze

Campinas - 23/04/2003
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1. Controladoria

2. Processo de Gestão

3. A Controladoria no Processo de Gestão

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 Visão da Ciência da Controladoria

Economia
Administração

Direito
Sociologia Ciência Contábil

Matemática
Psicologia Estatística

Engenharia
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 Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira

Contabilidade Contabilidade
Financeira Gerencial

Ciência Contábil

Financeira Gerencial

1 - Orientação Histórica 1 - Perspectiva de Futuro

2 - Custo como base de Valor 2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios)
3 - Princípios Contábeis 3 - Ciência Contábil
4 - Relatórios Padrões 4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão
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 Controladoria como Ciência

CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos

Escola Americana
• Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão

Escola Italiana
• Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas

Teorias Contábeis
• Teoria da Decisão
• Teoria da Mensuração
• Teoria da Informação
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 Objetivos da Controladoria

A - Controle do Patrimônio Empresarial

• Antecedente (Preliminar)
• Concomitante (Concorrente)
• Subseqüente (Pós-Controle)

B - Assegurar a Eficácia Empresarial

Através da Otimização dos Resultados Planejados

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 Controladoria como Ciência

Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão

econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia.

É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude.

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 Missão da Controladoria

A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio

da otimização de seus resultados.
Lucro : melhor medida da eficácia empresarial.

Heckert e Wilson
À Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é do
primeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dos
mapas de navegação.
É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância
percorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação,
à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos e
aos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.

Peleias
Dar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar
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que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão.
 A Controladoria na Organização

PRESIDENTE

Vice-Presidente Vice-Presidente Vice-Presidente

(Diretor) (Diretor) (Diretor)
de Produção Administrativo/ de
Financeiro Comercialização

CONTROLLER TESOUREIRO

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 Controladoria e as demais áreas da Empresa

Missão, Crenças e
Valores
A Empresa

Produtos / Serviços
e Processos

Áreas de Responsabilidade

Desenvolvimento
Desenvolvimento
Compras
Compras Produção
Produção Comercialização
Comercialização Finanças
Finanças
de
deProdutos
Produtos
Sistemas
Sistemasde
deInformação
Informaçãode
deApoio
Apoioàs
àsOperações
Operações
Sistemas
Sistemasde
deInformação
Informaçãode
deApoio
ApoioààGestão
Gestão

CONTROLADORIA
CONTROLADORIA
Asseguradora
Asseguradorada
daEficácia
EficáciaEmpresarial
Empresarial 10
 Estrutura da Controladoria

CONTROLADORIA

Auditoria
Auditoria Sistema
Sistemade
deInformação
Informação
Interna
Interna Gerencial
Gerencial

Planejamento
Planejamentoee Escrituração
Escrituração
Controle
Controle

••Orçamento
OrçamentoeeProjeções
Projeções
••Contabilidade
ContabilidadededeCustos
Custos • Contabilidade Societária
••Contabilidade
Contabilidadepor
porResponsabilidades
Responsabilidades • Controle Patrimonial
••Acompanhamento
Acompanhamentodo doNegócio
NegócioeeEstudos
Estudos • Contabilidade Tributária
Especiais/ / Análise
Especiais Análisede
deInvestimentos
Investimentos

É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.

Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.
A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.
A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do
controller, para alcançar a integração. 11
 Papel do Controller

ü Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais

ü Apoio aos demais gestores

ü Influência

ü Persuasão

ü Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área

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 Eficácia e Contabilidade

Lucro como Medida da Eficácia da Empresa

Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados

Valor da Empresa

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 Processo de Gestão

Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para

gestão das entidades.

Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a

sua missão.

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 Processo de Gestão

Planejamento

Planejamento Planejamento
Programação
Estratégico Operacional

Execução

Controle

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 Processo de Gestão

Fasesdo
Fases doProcesso
Processo Finalidade
Finalidade Produto
Produto

Planejamento Garantir a Missão e a Diretrizes e Políticas

Estratégico Continuidade Estratégicas
Planejamento Otimizar o Resultado a
Plano Operacional
Operacional Médio e a Longo Prazo

Otimizar no Curto
Programação Programa Operacional
Prazo

Otimizar o Resultado
Execução Transações
de cada Transação

Corrigir e Ajustar para

Controle Ações Corretivas
Garantir a Otimização 16
 Processo de Gestão (Visão Conjunto / Analítica)

Planejamento
Planejamento Planejamento
Planejamento
Estratégico
Estratégico Operacional
Operacional

Variáveis
Crenças e
Ambientais Cenários
Valores
Externas Objetivos
Diretrizesee
Diretrizes
Diretrizes Oportuni- Políticas
Modelo Ameaças Políticas Definição
Missão Organizacionais dades Estratégicas
de Gestão Estratégicas dos Meios e Aprovação
Estratégicas
Recursos
Avaliação
Caracterís- Variáveis Plano e
Ambientais Alternativas
ticas do de Ação Metas
Internas Pontos Pontos
Negócio Fortes Fracos
Simulação

Controle Execução Plano

Controle Execução
Aprovado 17
 Processo de Gestão e o Sistema de Informação Contábil

Processo de Gestão
Planejamento
Planejamento Planejamento
Planejamento
Pré-Planejamento
Pré-Planejamento Programação
Programação Execução
Execução Controle
Controle
Estratégico
Estratégico Operacional
Operacional

Sistema
Sistema de
de Sistema
Sistema de
de Sistemas
Sistemas de
de
Programação
Programação Apoio às
Apoio às Custos
Custos
Operacional
Operacional Operações
Operações
Sistemas de
Contabilidade por
Responsabilidade
Sistema de Alternativas
Sistema de Sistema de Simulação, Sistema de
Informação de Avaliadas e
Pré-Orçamento Orçamento Avaliação e Contabilidade
Variáveis Aprovadas
Execução das
Ambientais Sistema de Transações
Simulação
Sistema de
Acompanhamento Relatórios
do Negócio Projeções
Gerenciais

Sistema de Informação Contábil 18

A Controladoria do Planejamento Estratégico

• Informações para a Estratégia

• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas

• Gerenciamento do Risco

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Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio

Centram-se em coletar e armazenar informações que possibilitem

visualizar a empresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura
econômica. Para tanto, o subsistema deve ter informações para:

a - acompanhamento periódico do desempenho das vendas, clientes

e mercados;
b - acompanhamento periódico da situação econômica geral do setor
de atuação da empresa;

c - acompanhamento periódico da situação econômica geral do país e

do mundo;
d - acompanhamento dos indicadores de evolução internos versus
os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de
produtividade, etc.); 20
Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio

e - acompanhamento periódico do desempenho das empresas concorrentes;

f - acompanhamento periódico das importações dos produtos concorrentes

e substitutos;
g - acompanhamento periódico das exportações dos produtos concorrentes
e substitutos;
h - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo
aparente);

i - informações para avaliação da participação da empresa no mercado

(market-share);

j - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos,

satisfação dos clientes, etc.
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 Relações de Causa e Efeito da Estratégia
Balanced Scorecard

Financeira
ROCE
ROCE

Do Cliente
Lealdadedos
Lealdade dos
Clientes
Clientes

Pontualidade
Pontualidade
dasEntregas
das Entregas

Dos Processos de Qualidadedos

Qualidade dos Ciclodos
Ciclo dos
Negócios Processos
Processos Processos
Processos

Do Aprendizado e Capacidades
Capacidades
Crescimento doFuncionário
Funcionário
do
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 Gerenciamento do Risco

Conformidade Desempenho

Controle de Retorno de
ameaças/ riscos Gestão do Risco oportunidades
internos externas
“Coisas ruins podem acontecer” “Boas cosias podem não acontecer”

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 A Controladoria no Planejamento Operacional

♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de

Negócio, Linhas de Produto)

♦ Determinação da Estrutura do Passivo

Ativo Passivo

Capital de Giro Capital de Terceiros

Ativo Fixo Capital Próprio

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 A Controladoria na Programação

Execução do Plano Orçamentário

• Definição do modelo;
• Elaboração;
• Cronograma;
• Monitoramento;
• Controle Orçamentário;
• Utilização para Avaliação de Desempenho.

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 Plano Orçamentário e Sistemas de Informações

Planejamento Estratégico Planejamento Operacional

Leitura e Construção Sistemas

Premissas
Análise do de Orçamento de
Orçamentárias
Ambiente Cenários Informações

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A Controladoria na Execução

A - Gestão Operacional

B - Gestão dos Eventos Econômicos

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 Gestão Operacional

1 - Modelos para Gestão do Capital de Giro

• Modelo de Feuriet
• Modelo Ortodoxo
• Ciclo Operacional / Financeiro
• Indicadores de Atividades

2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente

• Avaliação do Retorno dos Investimentos

• Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços

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 Gestão dos Eventos Econômicos

• Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações;

• Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros,

preços de mercado, etc.);

• Compra à Vista, Compra à Prazo;

• Venda à Vista, Venda à Prazo;

• Aplicações Financeiras, etc.

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A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho

A - Gestão de Custos;

B - Gestão de Preços de Venda;

C - Avaliação do Desempenho Global;

D - Avaliação do Desempenho Setorial;

E - Monitoramento do Valor da Empresa.

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 Gestão de Custos

• Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação;

• Apuração dos Custos Unitários;
• Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de
Equilíbrio;
• Inflação da Empresa;
• Política de Redução de Custos.

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 Gestão de Preços de Venda

• Formação de Preços de Venda a partir do Custo

• Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor
• Análise de Rentabilidade:
- Produtos
- Clientes
- Canais de Distribuição
- Por Fator Limitante

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Avaliação de Desempenho Global

• Análise de Balanço

• Liquidez x Rentabilidade

• Análise da Geração de Lucro

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Avaliação de Desempenho Setorial

• Visão Multidimensional

• Unidades de Negócios

• Divisões

• Centros de Lucros

• Filiais, Estabelecimentos

• Centros de Custos

• Produtos / Linhas de Produtos

• Processos / Atividades
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 Valor da Empresa

• Valor Contábil
• Valor de Mercado
• Valor Econômico
• Valor dos Intangíveis
- Capital Intelectual
- Conhecimento
- Marcas
- Clientela
- Organizacional

Criação de Valor
- da Empresa
- para os acionistas
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- EVA - MVA
 Atividades Regulamentares

• Escrituração;
• Demonstrações publicáveis;
• Atendimento à área fiscal;
• Atendimento aos investidores, bancos e instituições
relacionadas;
• Atendimento ao Público Interno.

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 O Contador como Estrategista Organizacional

Assegurador da Eficácia Empresarial

tendo como premissa:

Lucro como Medida da Eficácia

Através do:

Sistema de Informação Contábil Gerencial

Onde:

Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais

Agindo de Forma:

Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional

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