Albez edutainment production

Esercitazione spa
Classe IV ITC

Il caso
In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Mollica, stata costituita la AM.BA.MA. Spa con capitale sociale formato da 25.000 azioni del valore nominale di 20 euro sottoscritte per il 40% dal socio Ameri, il 30% dal socio Barreca e il 30% dal socio Mauri. Gli apporti avvengono come segue: - Ameri: un fabbricato valutato 100.000 euro, merci per 50.000 euro e contanti per la differenza; - Barreca: mobili dufficio valutati 10.000 euro, un automezzo valutato 40.000 euro e contanti per la differenza; - Mauri: macchine dufficio valutate 38.000 euro e contanti per la differenza. Il 25% dei conferimenti in denaro vincolato presso la banca X, tramite il notaio e allatto costitutivo allegata la relazione dellesperto. In data 20/01 sono richiamate le somme residue e si ottiene lapertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di spese documentate per 15.000 euro pi 5.000 euro per onorari soggetti a IVA e ritenuta fiscale. La parcella saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo banca nei termini di legge. Lamministratore unico ritira i versamenti legali in data 15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne versa limporto relativo sul c/c bancario.

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

Il caso
Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi dimpianto del 20%, si rileva un utile di 43.000 euro. Il 28/02 dellesercizio successivo, lassemblea dei soci delibera lapprovazione del seguente progetto di riparto utili: -5% alla riserva legale; - 2% alla riserva statutaria; - alla riserva straordinaria limporto necessario a coprire i costi dimpianto non ammortizzati; - il residuo agli azionisti; il dividendo arrotondato a 0,01 euro. Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno ritenute dimposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci. Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la societ presenta la seguente composizione del patrimonio netto: Capitale sociale 500.000 euro Riserva legale 20.000 euro Riserva statutaria 8.000 euro Riserva straordinaria 115.000 euro. Lassemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti condizioni:

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

Il caso
- Assegnazione gratuita di 1 azione ogni 5 azioni possedute contro utilizzo della riserva straordinaria; - diritto dei soci di sottoscrivere 1 azione a pagamento per ogni 5 azioni possedute al prezzo di emissione di 24,86 euro (di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese). La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario. Il 15/05 la societ riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende spese documentate per 3.000 euro e onorari per 1.500 euro + IVA. Laumento del capitale sociale viene registrato in data 28/05. In data 01/03/n9 la societ emette alla pari un prestito obbligazionario di 400.000 euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito rimborsabile in quattro anni a quote costanti a partire dall1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 01/09. il prezzo delle obbligazioni stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All1/09 corrisposta tramite banca la prima cedola. Nellesercizio successivo, in data 01/03 sono effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari data, sempre a mezzo banca. L1/09 liquidata e pagata la terza cedola. Presentare: - i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degliutili e la compsizione del patrimonio netto dopo laumento del capitale sociale; - le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze 4

I calcoli
10/01 Costituzione
(25.000 x 20,00) = 500.000,00 importo del capitale sociale (500.000,00 x 40%) = 200.000,00 importo sottoscritto dal socio Ameri (500.000,00 x 30%) = 150.000,00 importo sottoscritto dal socio Barreca e dal socio Mauri (200.000,00 100.000,00 50.000,00) = 50.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Ameri (150.000,00 10.000,00 40.000,00) = 100.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Barreca (150.000,00 38.000,00) = 112.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Mauri (50.000,00 + 100.000,00 + 112.000,00) = 262.000,00 totale importo sottoscritto in contanti (262.000,00 x 25%) = 65.500,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca X

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

I calcoli
02/02 Parcella notaio Costi documentati
Competenze Costi dimpianto IVA 20% sulle competenze Importo parcella Ritenuta fiscale 20% sulle competenze Importo versato

15.000,00
+ 5.000,00 20.000,00 + 1.000,00 21.000,00 - 1.000,00 20.000,00

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

I calcoli
15/02 Ritiro somme vincolate
Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato 65.500,00 x 2 x 36/36.500 = 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato (129,21 x 27%) = 34,89 ritenuta fiscale (65.500,00 + 129,21 34,89) = 65.594,32 montante ritirato

28/02 n1 Destinazione dellutile desercizio

Utile desercizio Riserva legale 5% Riserva statutaria Riserva straordinaria (20.000,00 4.000,00) 43.000,00
2.150,00 860,00 16.000,00 19.010,00

23.990,00
A 25.000 azioni un dividendo unitario lordo di 0,9596 arrotondato a 0,95 Utile portato a nuovo 23.750,00 240,00

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

I calcoli
30/04/n8 Aumento del capitale sociale
Azioni nuove 1 : Azioni vecchie 5 = Azioni nuove X : Azioni vecchie 25.000

X = n. 5.000 azioni gratuite (20,00 x 5.000) = 100.000 importo dellaumento gratuito

Azioni nuove 1 : Azioni vecchie 5 = Azioni nuove X : Azioni vecchie 25.000

X = n. 5.000 azioni a pagamento

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

I calcoli
30/04/n8 Aumento del capitale sociale
(24,86 x 5.000) = 124.300,00 importo sottoscritto con laumento a pagamento (20,00 x 5.000) = 100.000,00 aumento a pagamento del capitale sociale ( 0,16 x 5.000) = 800,00 rimborso spese (4,70 x 5.000) = 23.500,00 sopraprezzo

Composizione del patrimonio netto dopo laumento: Capitale sociale 700.000,00 Riserva sovrapprezzo azioni 23.500,00 Riserva legale 20.000,00 Riserva statutaria 8.000,00 Riserva straordinaria 15.000,00

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

I calcoli
24/03 Collocamento del prestito obbligazionario
Dall1/03 all1/09 = 184 giorni di durata del semestre 4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestrale Dall1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse (400.000,00 x 2,25 x 23/18.400) = 1.125,00 dietimi di interesse 31/12 Determinazione del rateo passivo Dall1/09 all1/03 = 181 giorni Dall1/09 al 31/12 = 121 giorni (400.000,00 x 2,25x121/18.100) = 6.016,58 rateo passivo Scadenza cedola (400.000,00 100.000,00) = 300.000,00 valore nominale del prestito residuo (300.000 x 2,25%) = 6.750,00 cedola lorda

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

10

Le scritture in partita doppia

DATA 10/01 OPERAZIONI Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale Sottoscritte n. 25.000 azioni DARE 500.000,00 500.000,00 AVERE

10/01

Banca X c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione Versamento 25% in denaro

Fabbricati Merci Azionisti c/sottoscrizioni Conferimento socio Ameri Arredamento Automezzi Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Barreca Macchine dufficio Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Mauri

65.500,00
65.500,00 100.000,00 50.000,00 150.000,00 10.000,00 40.000,00 50.000,00 38.000,00 38.000,00

10/01

10/01

10/01

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

11

Le scritture in partita doppia

DATA 10/01 Merci c/apporti Merci Giroconto OPERAZIONI DARE 50.000,00 50.000,00 AVERE

20/01

Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizioni Richiamo somme residue

Banca X c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento importi richiamati Costi dimpianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 25 del notaio Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Pagata fattura n. 25

196.500,00
196.500,00 196.500,00 196.500,00 20.000,00 1.000,00 21.000,00 21.000,00 1.000,00 20.000,00

25/01

02/02

05/02

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

12

Le scritture in partita doppia

DATA 15/02 OPERAZIONI Banca X c/c Crediti per ritenute subite Banca X c/c vincolato Interessi attivi bancari Ritiro versamento vincolato Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Versamento ritenuta Ammortamento costi dimpianto Fondo ammort.costi dimpianto Ammortamento 20% Conto economico Utile desercizio Utile netto conseguito DARE 65.594,32 34,89 65.500,00 129,21 1.000,00 1.000,00 4.000,00 4.000,00 43.000,00 43.000,00 AVERE

16/03

31/12

31/12

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

13

Le scritture in partita doppia

Esercizio n1
DATA 28/02 OPERAZIONI Utile desercizio Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Azionisti c/dividendi Utili a nuovo Destinazione dellutile Azionisti c/dividendi Banca X c/c Pagamento dividendi DARE 43.000,00 2.150,00 860,00 16.000,00 23.750,00 240,00 23.750,00 23.750,00 AVERE

28/02

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

14

Le scritture in partita doppia

Esercizio n8
DATA 30/04 OPERAZIONI Riserva straordinaria Capitale sociale Emesse 5.000 azioni gratuite Azionisti c/sottoscrizione Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Fondo rimborso spese Aumento di capitale con sovrapprezzo Banca X c/c Azionisti c/sottoscrizione Versamento degli azionisti Costi di ampliamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 98 notaio DARE 100.000,00 100.000,00 124.300,00 100.000,00 23.500,00 800,00 AVERE

30/04

30/04

124.300,00

124.300,00
4.500,00 300,00 4.800,00

15/05

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

15

Le scritture in partita doppia

Esercizio n8
DATA 15/05 OPERAZIONI Debiti v/fornitori Banca X c/c Debiti per ritenute da versare Pagata fattura n. 98 Fondo rimborso spese Costi di ampliamento Giro a costi di ampliamento Versamento c/aumento capitale Capitale sociale Iscrizione delibera DARE 4.800,00 4.500,00 300,00 800,00 800,00 AVERE

15/05

28/05

100.000,00 100.000,00

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

16

Le scritture in partita doppia

Esercizio n9
DATA 01/03 OPERAZIONI Obbligazionisti c/sottoscrizioni Prestiti obbligazionari Sottoscritte n. 40.000 obbligazioni DARE 400.000,00 400.000,00 AVERE

24/03

Banca X c/c Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/sottoscrizioni Versamento obbligazionisti con dietimi
Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole semestrali Obbligazionisti c/interessi Banca X c/c Pagate cedole maturate Interessi su obbligazioni Ratei passivi Rateo 1/9 31/12

401.125,00
1.125,00 400.000,00

01/09

9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00

01/09

31/12

6.016,57 6.016,57

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

17

Le scritture in partita doppia

Esercizio n10
DATA 01/01 OPERAZIONI Ratei passivi Interessi su obbligazioni Storno rateo DARE 6.016,57 6.016,57 AVERE

01/03

Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole semestrali

Obbligazionisti c/interessi Banca X c/c Pagate cedole maturate Prestiti obbligazionari Debiti per obbligazioni estratte Estratte 10.000 obbligazioni Debiti per obbligazioni estratte Banca X c/c Pagate obbligazioni estratte Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole semestrali

9.000,00
9.000,00

01/03

9.000,00 9.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00

01/03

01/03

01/09

6.750,00 6.750,00

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

18

E dopo questa faticaccia.

.. calcio?.......

.. o bicicletta? Ehehehehe! !!!

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

19

Bibliografia
ITC strumenti per il docente 2007/08 Tramontana editore

Giuseppe Albezzano

ITC Boselli Varazze

20