PSAK 2 – LAPORAN ARUS KAS

IAS 7 - Statement of Cash Flows

Presented by: Dwi Martani

 LAPORAN ARUS KAS

ƒ Informasi arus kas entitas berguna

g sebagai
g dasar untuk
menilai kemampuan entias dalam menghasilkan kas dan
setara kas serta menilai kebutuhan kas entitas untuk
menggunakan arus kas tersebut.
tersebut

ƒ Laporan
p arus kas menggambarkan
gg perubahan historis
p
dalam kas dan setara kas yang diklasifikasikan atas
aktivitas operasi, investasi dan pendanaan selama satu
periode
 Manfaat Laporan Arus Kas

ƒ Memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna untuk

mengevaluasi
g perubahan dalam aset bersih entitas,, struktur
p
keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan
mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka
penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah.
ƒ Menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas
dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model untuk
menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa
depan (future cash flows) dari berbagai entitas.
ƒ Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai
entitas
 Kas dan Setara Kas

ƒ Kas adalah saldo kas (cash on hand) dan rekening giro

(demand) deposit.
ƒ Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya
sangat likuid, berjangka pendek dan yagn dapat dengan
cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat
ditentukan dan memilki risiko perubahan nilai yang tidak
signifikan.
ƒ IInvestasi
t i segera jatuh t Æ tiga
j t h tempoÆ ti bulan
b l atau
t kurang
k
ƒ Saham tidak termasuk kecuali preferen yang jatuh temponya
telah ditentukan
ƒ Cerukan (bank overdraft) termasuk dalam kas / setara kas
ƒ Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-pos yang
termasuk kas atau setara kas
 Penyajian Laporan Arus Kas

ƒ Laporan arus kas melaporkan arus kas selama periode

tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi,
investasi dan pendanaan.
ƒ Penyajian ketiga aktivitas terebut dengan cara yang paling
sesuai dengan bisnisnya.
ƒ Suatu transaksi tunggal dapat diidentifikasikan ke dalam
lebih dari satu aktivitas misal pelunasan pinjaman dan
bunganya Æ pendanaan dan operasi
 Arus Kas Operasi

ƒ Aktivitas operasi adalah Aktivitas penghasil utama pendapatan

entitas dan aktivitas lain y
yang
g bukan merupakan
p aktivitas
investasi dan pendanaan.
ƒ Indikator utama menentukan apakan operasi dapat
menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman dan memelihara
kemampuan operasi entitas, membayar deviden dan melakukan
investasi.
Inflows terdiri dari : Outflows terdiri dari:
™ Penerimaan dari penjualan ™ Pembayaran kepada
barang/jasa, royalti, pendapatan pemasok barang dan jasa
lain. ™ Pembayarany untuk karyawan.
y
™ Penerimaan dari pendapatan ™ Pembayaran klaim (asuransi),
sewa, restitusi pajak. pembelian efek (perusahaan
™ Penerimaan dari pemberian efek), pengembalian kredit
untuk bank dan penjualan (bank)
sekuritas dari perusahaan efek ™ Pembayaran biaya operasi
 Pelaporan Arus kas dari Aktivitas Operasi

ƒ Metode yang dapat digunakan:

ƒ M
Metode
t d langsung
l Æ kelompok
k l k utama
t d i penerimaan
dari i d
dan
pengeluaran kas bruto diungkapkan;
ƒ Metode tidak langsung Æ laba disesuaikan dengan mengoreksi
transaksi non kas, penangguhan atau akrual dan unsur
penghasilan/beban yang terkait aktivitas investasi dan
pendanaan.
ƒ Dianjurkan melaporkan dengan metode langsung Æ
informasi yang lebih berguna

7
 Aktivitas Operasi – Metode tidak langsung

Perubahan aset dan

liabilitas untuk aktivitas
operasional

Arus kas dari

Laba
kegiatan
bersih
operasi

+ Kerugian dan + Beban bukan kas

– Keuntungan
g seperti depresiasi
aktivitas dan amortisasi
investasi dan
pendanaan
 Arus Kas Investasi

ƒ Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset

jjangka
g p panjang
j g serta investasi lain y
yang
g tidak termasuk
setara kas.
ƒ Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang
dimaksudkan menghasilkan
g kas di masa depan
p

Inflows terdiri dari : Outflows terdiri dari:

™ Penerimaan penjualan aset tetap,
tetap ™ Pembayaran kas untuk membeli
aset tidak berwujud dan aset jangka aset tidak tetap, aset tidak
panjang lain. berwujud, biaya pengembangan
™ Penerimaan kas dari kontrak future/ dikapiralisasi
forward future untuk pendanaan
forward, ™ Pembayaran kas dari kontrak
™ Penerimaan penjualan instrumen future, forward, swap untuk
utang atau kas (selain aktivitas pendanaan.
diperdagangkan) ™ Pembayaran untuk membeli
™ Penerimaan kas dari pelunasan instrumen utang/ekuitas/ ventura
uang muka dan pinjaman dari pihak selain untuk diperdagangkan
lain.
 Arus Kas Pendanaan

ƒ Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan

perubahan dalam jjumlah serta komposisi
p p kontribusi modal
dan pinjaman entitas
ƒ Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para
penyedia
p y modal entitas

Inflows terdiri dari : Outflows terdiri dari:

™ Penerimaan kas dari ™ Pembayaran kas kepada pemiliki
penerbitan saham. untuk menarik atau menebus
™ Penerimaan kas dari saham.
penerbitan obligasi, wesel, ™ Pelunasan pinjaman
pinjaman jangka pendek dan ™ Pembayaran kas oleh lessee
jangka panjang, hipotek, untuk mengurangi saldo liabilitas
terkait sewa pembiayaan
 Pelaporan Arus kas dari
Aktivitas Investasi dan Pendanaan

ƒ Dilaporkan secara terpisah kelompok utama penerimaan kas bruto

dan pengeluaran kas bruto yang berasal dari aktivitas investasi dan
pendanaan kecuali yang boleh dilaporkan neto.
ƒ Dilaporkan dengan neto
ƒ P
Penerimaan
i d pengeluaran
dan l k untuk
kas t k kepentingan
k ti pelanggan
l jik
jika
lebih mencerminkan aktivitas pelanggan daripada aktivitas operasi
(pembayaran rekening giro, dana pelanggan dikelola entitas asosiasi)
ƒ P
Penerimaan
i d pengeluaran
dan l untuk
t k pos-pos dengan
d perputaran
t yang
cepat, jumlah yang besar dan jangka waktu singkat (transaksi kredit
nasabah, pembelian dan penjualan investasi, pinjaman jangka pendek)
ƒ Untuk
U t k lembaga
l b k
keuangan d
dengan arus kas
k neto
t
• Penerimaan dan pembayaran kas sehubungan dengan deposito

• Penempatan dan penarikan deposito pada lembaga keuangan lain

• Pemberian dan pelunasan uang muka dan pinjaman kepada nasabah

11
 Arus kas dalam mata uang asing

ƒ Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan

dalam mata uang fungsional entitas dengan mengalikan
jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar pada
tanggal transaksi.
ƒ Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan
berdasarkan nilai tukar pada tanggal transaksi arus kas.
ƒ Konsisten dengan PSAK 10 10.
ƒ Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibar
perubahan nilai tukar bukan arus kas.
ƒ Perubahan nilai tukar dilaporkan dalam LAK untuk
merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas dan setara kas.
 Bunga dan Dividen

ƒ Arus kas bunga dan dividen diungkapkan secara terpisah

dan diklasifikasikan secara konsisten.
konsisten
ƒ Bunga
ƒ Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau
pendanaan (alternatif)
ƒ Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi
atau investasi (alternatif)
ƒ Dividen
ƒ Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas
pendanaan atau operasi (alternatif)
ƒ Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas operasi
atau investasi (alternatif)
 Pajak Penghasilan

ƒ Arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan

diungkapkan secara terpisah.
ƒ Diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi
k
kecualili jika
jik secara spesifik
ifik dapat
d t diidentifikasi
diid tifik i sebagai
b i
aktivitas pendanaan dan investasi.
ƒ Jika diklasifikasikan secara terpisah jumlah
keseluruhan pajak dibayarkan diungkapkan
 Investasi dalam asosiasi, anak, bisnis lain

ƒ Investasi dilaporkan hanya terkait dengan arus kas yang terjadi

antara
t i
investor
t dan
d investee
i t
ƒ Arus kas yang berasal dari perolehan dan kehilangan pengendalian
atas entitas anak dan bisnis lain disajikan secara terpisah dan
dikl ifik ik sebagai
diklasifikasikan b i aktivitas
kti it investasi.
i t i
ƒ Pengungkapan atas perolehan dan kehilangan pengendalian entitas
anak dan bisnis:
ƒ JJumlah
l h imbalan
i b l
ƒ Porsi imbalan yang merupakan kas atau setara kas
ƒ Jumlah kas dan setara kas pada entitas anak di mana pengendalian
hilang
ƒ Jumlah aset dan liabilitas selain kas /setara kas di mana pengendalian
hilang.
 Ketentuan lain

ƒ Transaksi investasi dan pendanaan nonkas diungkapkan pada

bagian lain laporan keuangan sehingga dapat memberikan
semua informasi relevan mengenai aktivitas investasi dan
pendanaan.
ƒ Entitas mengungkapkan komponen kasa dan setara kas serta
menyajikan rekonsiliasi jumlah tersebut dalam LAK dengan
pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi
keuangan.
g
ƒ Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas
yang signifikan yang tidak digunakan oleh kelompok usaha
(restriksi) beserta pendapat manajemen.
manajemen
ƒ Efektif berlaku 1 Januari 2011
 Main References

ƒ Intermediate Accounting
Kieso, Weygandt, Walfield, 13th edition, John Wiley

ƒ Standar Akuntansi Keuangan

Dewan Standar Akuntansi Keuangan, IAI

ƒ International Financial Reporting Standards – Certificate Learning

Material
The Institute of Chartered Accountants, England and Wales
TERIMA KASIH
Dwi Martani
Departemen Akuntansi FEUI
[email protected] atau [email protected]
08161932935 atau 081318227080

18