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    Fiscalité

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    L'entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 840 000 Dhs en 2023. Le résultat fiscal s'élève à 655 000 Dhs après réintégrations et déductions. L'impôt sur les sociétés dû est de 131 000 Dhs.

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    L'entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 840 000 Dhs en 2023. Le résultat fiscal s'élève à 655 000 Dhs après réintégrations et déductions. L'impôt sur les sociétés dû est de 131 000 Dhs.

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    L'entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 840 000 Dhs en 2023. Le résultat fiscal s'élève à 655 000 Dhs après réintégrations et déductions. L'impôt sur les sociétés dû est de 131 000 Dhs.

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    EXERCICE DE L’IS

    PRÉSENTÉ PAR
    IKRAM WAJIB ET KHAWLA KHARBOUCH
    Mr Hilal est PDG de la société, il vous fournit les informations suivantes:
    L’entreprise est créée en 2000, elle est spécialisée dans la confection, son capital s’élève à 3 500 000 Dhs. Au titre de l ’exercice
    précédent l’entreprise a affiché un résultat négatif de 100 000 Dhs dont 50% correspond à des amortissements, lors de l’exercice
    2023 elle a réalisé un bénéfice comptable de 840 000 Dhs :
    Dans les comptes de produits de l’exercice 2023, on relève les montants suivant en Dh HT:
    • Chiffre d’affaire local : 1 300 000
    • Location nue : 200 000
    • Ventes de déchets localement : 350 000
    • Indemnité d’assurance vie perçue après le décès de Mr FADL fondateur de la société:
    1 000 000 Dhs, le montant de la prime payée depuis l’an 2009 s’élève 15 000 Dhs annuellement, le sinistre est arrivé en juin
    2023.

    Dans les comptes de charges :


    • Dépense de location d’un appartement mis à la disposition du responsable Marketing de la société 50 000 Dh .
    • Perte de changes suite à la dépréciation de l’euro par rapport au Dhs : 50 000
    • Provisions pour garanties données aux clients : 40 000
    • Provision pour propre assureur : 35 000
    • Acomptes provisionnels: 50 000
    TAF : déterminer le résultat fiscal et le moment de l’impôt dû
    Calcul du résultat fiscal :

    Elément Réintégrations Déductions

    Résultat comptable 840000


    Produits :
    -Chiffre d’affaire: élément imposable
    -Produit accessoires : éléments imposables
    -Ventes de déchets : éléments de l’exploitation imposables
    -Indemnités d’assurance vie : indemnité imposable sous condition de
    déduction du total des primes déjà versée.
    La somme des primes déjà versée depuis 2009 :
    15*15 000 = 225 000. Toutefois il va falloir réintégrer la prime versée en 15 000 225 000
    2023
    Eléments Réintégrations Déductions
    Charges :
    -Dépense de location : dépense faisant partie du salaire du responsable marketing, son
    reclassement n’a aucun impact.
    -Perte de change : charge déductible dans la mesure où elle est relative à l’exploitation.
    -Provisions pour garanties données aux clients : non déductible 40 000
    -Provision pour propre assureur : non déductible 35 000
    -Acomptes provisionnels : non déductible 50 000

    Total 980 000 225 000


    Résultat fiscal 755 000
    Déficit fiscal hors amortissement 2022 50 000
    Déficit fiscal correspondant à l’amortissement 2022 50 000
    Résultat fiscal net 2023 655 000

    • Calcul de l’IS théorique :


    IS théorique = 655 000*20% = 131 000
    • Calcule de la CM :
    CM = 0.25%*(1 300 000 + 200 000 + 350 000 ) = 4 625
    • L’IS dû = 131 000

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